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工程项目中的成本管理外文翻译(内容简介)
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Cost management and production control for construction companies 附 件:1.外文资料翻译译文; 2.外文原文 指导教师: 余 浩 2010年03月01日 译文一: 专题研究——间接费用分析 Yong-Woo Kim,Glenn Ballard 摘要:建设项目正在变得越来越复杂,所以便有了多个承包商的参与。在这样的环境变化中,总承包商的间接费用的增加就相当于直接费用的增加。除了数量增加之外,间接费用在协调不同专业承包商和客户中扮演着重要的角色。 本文通过文献回顾,专家交流以及数据收集,阐述了传统的间接费用控制和批判其问题所在。报告提出了新的间接成本控制方法,申请基于活动的费用(ABC),称为盈利点分析(PPA).其次是向后辈们提出的 案例 全员育人导师制案例信息技术应用案例心得信息技术教学案例综合实践活动案例我余额宝案例 研究的新方法。 关键词 建设管理费用 基于活动的费用(ABC) 盈利分析点(PPA) 培养关系 引言 建设项目变得越来越复杂和分散,因此,就有了多个专业承包商的参与。在这种变化的环境中,与直接费用相比,总承包商的间接成本增加了。除了数量,活动的增加也导致间接费用在承包商与客户之间的协调中发挥了重要的作用。 然而,建筑行业并没有改变控制建设项目间接费用的方法。传统上,建筑间接费用使用资源基于费用和容量来分派(Kim and Ballard 2001, Holland and Hobson 1999). 资源基于费用是指费用由每种资源分配的方法,基于容量的分派是指分配花费对象与直接人工小时、直接人工费用或者合同数额符合的容量费用的成本分摊方法。 本文批判了建设项目中传统的间接成本计算方法,并且提出了一个以应用成本核算为基础的新的活动成本计算方法。下面就是新的专题研究的方法。该研究只限于大部分工程的承包商。需要说明的是该研究的有关数据已经被修改,因为这些是公司机密。 1 传统间接成本计算的问题 目前的间接费用计算方法会导致以下问题: 费用畸变妨害有利分析 建筑项目的每个资源都有不同的费用代码,例如工程师或项目经理。他们把管理费用分开,不分配间接费用,比如土方工程,或参加工作的部分比如分包商。然而,当所有者请求间接费用的任务时,他们以直接人工小时或直接人工费用的比例分配间接费用到分项工作(Sommer 2001)。像这样基于容量的分派会导致费用畸变(Cokins 1996, Johnson and Kaplan 1987, Horngren et al 1999)。 关于当前间接费用分配的实践问题是公司不知道每个部门的实际成本,并且没有为每个参加者例如分包商分配间接费用,因为他们要么不分配间接费用,要么使用统一的成本驱动程序(即直接劳动成本)。这样,我们就很难找到哪里可以挣到钱,哪里会亏损,因为从客户那里得到的分配到每个分步工作或建筑的费用中就包括了间接费用。换句话说,经理要做出一个有利的分析是相当困难的。 对雇员的活动或进程的管理太少 因为每项费用都看资源情况而分配的,所以导致对雇员的活动或进程的管理太少。换句话说,对于支持活动的管理几乎没有。这样就导致管理层不知道需要多少资源,提供什么服务给分包商。这样就不利于培养与分包商的关系。 结论 本文介绍了根据大多数工程分包情况而得出的新的间接费用分析工具和对案件结果的研究。“多成本对象”就是这种方法的特征之一。个案研究表明,新的方法在实际的建设项目中是可行的,并且在许多局限性方面是积极的。据说这种方法还同样可以应用于对家庭办公室将间接费用分配给多个项目的开销分析。重要的是,新的工具可以精确的为将要调查的地区改进有利关系。它可以解释为一种为改进关系的工具而不是作为一个有动力的定量指标的关系。 2 译文二: 建筑公司的成本管理和生产控制 Marchesan, P.R.C.1; Formoso, C. T.2 摘要:和其他的行业一样,建筑在商业环境和内部的组织结构方面已经经历了意义深远的变革。在这种背景下,我们需要提供更好的理解并且能够帮助我们迅速管理动荡和复杂的生产过程的新型成本管理信息。作业成本计算已经被建议作为替代传统成本计算方式的首要的竞争方法,这是由于这种方法可以把计算过程和在组织结构里进行的活动变得更加透明可见。 本论文报告了一个研究课题的主要结果,该课题以发明一种成本计算系统为目的,该系统要能够为管理建设中的生产过程提供有用的信息,以及设计一个把该系统合并到以新型的操作管理典范以及作业成本计算为基础的生产规划和控制过程。该研究涉及到三个案例研究和一些对建筑管理者的采访和模型软件的开发。 这个研究工作的主要结论是新的管理计算方法提供的成本信息(1)使生产过程更加透明;(2)帮助辨别生产过程的低效率;(3)允许评估的矫正行为可以操作。研究同时也表明提议的模型有利于为涉及到时间管理和成本管理的生产控制建立系统性的过程。 关键词 成本管理 作业成本计算 精准建造 生产控制 1.引言 在过去的几十年间,许多行业的因素在商业环境和内部结构上已经经历的意义深远的变革。这种变革的过程是如此的深邃和剧烈从而引入了新型的操作管理 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 (Bartezzaghi, 1999; Koskela, 2000).在这种新型的竞争与动荡的环境下,高效的成本管理信息已经变得极其重要从而可以推动改进成果。(Johnson & Kaplan, 1987). 然而,除了环境、管理和技术方面在过去的三十年发生的改变,现存的传统 3 成本管理系统和20世纪中叶使用的系统极为相似(Johnson & Kaplan, 1987)。面临这些改变,传统的成本核算信息已经变得极不相称甚至对管理的目的产生了威胁(Ploss, 1990)。根据Johnson & Kaplan (1987)所说,对于生产的规划和控制来说,传统的管理核算信息已经变得过于滞后,过于夸大,过于扭曲。 传统的管理核算系统的有三个失败之处。首先,这些系统不能提供景区的产品成本。这些成本以一种简单任意的方式分发给产品,这通常不能代表在公司资源里产品的实际需求(Johnson & Kaplan,1987)。第二,传统的管理核算方式不能激励那些能够影响整体生产结果的产生决定。管理者有时会因此被鼓励通过减少培训支出、投资甚至囤积货物来完成短期的目标,尽管在短期内是有效的,但是这些决定会严重的影响到未来的生产结果(Goldratt & Cox, 1992)。最后,传统的系统提供的成本管理信息对管理者努力提高生产成绩没有帮助。这些信息都是过去的,并且过于夸大从而在规划和控制的决定中变得没有作用,因为这些传统的系统大多数被发展为用来满足预算和财政需求。缺少透明度以及时效性使传统的成本信息不能帮助鉴别和修正生产环节中的低效率部分。 尤其是在建筑行业,成本核算系统的不完善已经导致成本管理和生产规划以及控制过程的脱节。通常来说,建筑成本控制基本上包括监控与成本相对的实际绩效以及鉴别其中的变化。根据Ballard所说,基于传统的控制方法的变化鉴别过程表明偏差将会很明显而且适当的矫正措施也很显而易见。作为结果,传统的成本控制系统已经变得在合同管理上比生产管理上更加有用(Howell & Ballard, 1996;Koskela, 2000)。 从20世纪80年代起,一些传统成本计算系统的替代者已经开始出现,其目的在于重新获得成本信息的管理相关性。其中的一个替代者就是作业成本计算方法,该方法已经被建议作为替代传统成本核算方法的首选,这是因为这种方法可以把计算过程和在组织结构里进行的活动变得更加的透明可见。在过去的几十年里,作业成本计算已经通过基于成本信息做更好的决定帮助许多生产和服务性机构提高了他们的竞争力。 2.研究背景 建筑成本控制系统已经变成了被大量研究的课题。尽管就提高成本预算结构,整合预算和日程方面而言有相关性,但是他们很少对于整合成本管理和生产 4 控制系统有促进作用。除去自从上世纪七十年代建筑成本控制系统已经没有改变这个事实不谈,成本管理和生产控制现在仍然被作为分离的系统独立看待。 从管理的观点来看,发展、实施以及执行一个成本系统的努力只有在成本信息能够为决策提供有效支持的时候才是合理的(Johnson & Kaplan, 1987; Krieger, 1997)。 作业成本计算已经作为一个在复杂的生产体系中能够提高成本管理的方法迅速被应用于多个行业和服务公司。尽管与以成本为中心的方法或者其他的传统成本计算方法有相似之处(Horngren& Foster, 1990),作业成本计算的核心理念还是与他们有很大的区别的。作业成本计算是基于活动消费资源以及成本或服务消费活动理念的成本计算系统。 该方法基本分为两个阶段,从而来间接为基于各种层次的成本动因的产品分配成本。在第一个阶段,资源成本(劳动力,设备,能源)被分配给那些在机构中进行的各项活动。在第二个阶段,活动成本被分配给基于被选中的成本动因的成本对象(例如机器安装,质量检查,手工处理的活动),这表明了活动需求与被考虑到的成本对象之间的因果关系。作业成本计算方法除了允许直接追踪生产成本到产品之外,决定与不同于产品的对象相关的成本也成为可能,例如产品系列、服务和代理 然而,作业成本计算对执行管理领域的主要贡献是方法包含的过程观察。作业成本计算系统产生的信息能够提高过程的透明度,为鉴别无价值的活动提供指导,还能采取必要的矫正措施(Kaplan & Cooper, 1995)。 虽然作业成本计算法有很多益处,但是与传统的成本计算体系相比时还是会有缺点。也许最重要的一个缺点就是在作业成本法系统里需要更大数量的数据。根据一些作者的观点,过量多层次的细节是作业成本法实施不成功的一个主要原因。在考虑到不稳定和复杂的生产过程时这个问题会变得更糟,例如那些在建筑领域观察到的。 尽管在生产公司拥有广泛的应用度而且具有提高生产过程透明度的的能力,作业成本法在建筑学的文献中很少被提到。很少出现的研究通常会限制作业成本 Maxwell et al., 1998)。因此,在建筑环境讨论作法的概念在学术应用领域讨论( 业成本法的概念和原则是很有必要的。作为其他生产的概念和应用转化为建筑领 5 域,作业成本法需要被解释与应用(Lillrank, 1995)。 结论 这篇论文报告了一个调查作业成本法概念应用于建筑成本控制方面提高过程透明度的研究课题的主要成果,提出了一个以在建筑领域解释和应用这种方法为目的的成本分配模型。同时也强调了在生产规划和控制过程中整合成本管理信息。实施了三个案例研究,其中提出的成本系统被成功实施。 该论文的主要成果如下: 提议的成本系统体现出了为生产管理提供相关信息的能力。它的实施提高了生产过程的透明度,使通常被传统成本计算系统忽略的重要方面变得可见。这种成本信息鼓励对于生产过程管理和实行的方式的讨论和反馈,同时也评估过去实施的矫正措施与动态的分析技巧,例如首轮研究、产品取样、人工调查问卷相比,提议的成本计算系统最大的好处就是它能够以系统的方式量化和评估成本分配。这个提议的系统能够持续的被建筑公司使用,这使他们不仅能够鉴别而且能够量化浪费现象,以至于矫正的措施能够在提交之间在成本方面被适当的评估。 作业成本法概念在建筑领域的应用要求对这样的概念进行解释和修订从而创造一个可管理的成本系统。文章中建议的成本分配模型使用了“操作”作为过程分析的主要单元。不同于成百上千的活动,通过区别有价值的操作和无价值的操作来整合流动和价值鉴定的一套有限制的操作,被用来描述和分析所有生产过程。 在生产规化和控制过程中整合入成本信息是十分必要的,这使得涉及到时间和成本的生产控制的系统过程能够建立 6
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分类:工学
上传时间:2017-09-17
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