《会计基础》分录和核算练习题汇编

《会计基础》分录和核算练习题汇编 2011年上岗证辅导:《会计基础》分录和核算练习题汇编 一、简单分录题 1.企业筹建期间用现金购买办公用品600元。编制会计分录。 答案:借:递延资产 600 贷:库存现金 600 2.企业用银行存款支付到期的无息商业汇票票款30000元。编制会计分录。 答案:借:应付票据 30000 贷:银行存款 30000 3.企业汇款10万元到昆明开立采购专户。编制会计分录。 答案:借:其他货币资金—外埠存款 100000 贷:银行存款 100000 4.企业购买一台无需安装的设备，买价20万元，增值税34000元，运杂费5000元，款项以银行存款支付。编制会计分录。 答案:借:固定资产 205000 借:应交税金-应交增值税-进项税 34000 贷:银行存款 239000 5.企业采用出包方式建造一幢厂房，以银行存款向承建方预付首期 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 款35万元。编制会计分录。 答案:借:在建工程 350000 贷:银行存款 350000 6.经计算企业某月应提折旧50000元，其中:车间用固定资产应提折旧30000元，行政管理用固定资产应提折旧20000元。编制会计分录。 答案:借:制造费用 30000 管理费用 20000 贷:累计折旧 50000 7.企业报废一台设备，原值8万元，已提折旧7万元。清理结束产生净收益5000元。作设备转入清理及结转清理净损益的会计分录。 答案:借:固定资产清理 10000 累计折旧 70000 贷:固定资产 80000 借:银行存款 15000 贷:固定资产清理 10000 贷:营业外收入-清理净收益 5000 8.企业从某公司购入的原材料验收入库，该批原材料实际成本55000元， 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 成本58000元。作入库并结转材料成本差异的会计分录。 答案:借:原材料 58000 贷:材料采购 58000 借:材料采购 3000 贷:材料成本差异 3000 9.企业销售产品使用不单独计价的包装物一批，计划成本2000元，材料成本差异率为1,。该批包装物采用一次摊销法核算。编制会计分录。 答案:借:销售费用 2020 贷:包装物 2000 材料成本差异 20 10.分配应付工资总额50000元，其中:生产工人工资30000元，行政管理人员工资20000元。按工资总额的14,提取职工福利费。作分配工资及提取职工福利费的会计分录。 答案:借:生产成本 30000 管理费用 20000 贷:应付职工薪酬—工资 50000 借:生产成本 4200 管理费用 2800 贷:应付职工薪酬 –职工福利费用 7000 11.企业采用预收货款方式销售甲产品，7月10日预收B公司货款8万元存入银行。7月20日发出甲产品，专用发票注明:售价10万元，增值税17000元。7月25日，接银行通知收到B公司补付货款37000元。编制预收货款、发出商品确认收入及收到补付货款时的会计分录。 答案:借:银行存款 80000 贷:预收账款 80000 借:预收账款 117000 贷:主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税(销项税) 17000 借:银行存款 37000 贷:预收账款 37000 12.根据以下经济业务编制会计分录。 (1)采购员张同预借差旅费900元，以现金支付。 答案:借:其他应收款,张同 900 贷:库存现金 900 (2)北京兆合公司汇往石家庄120000元开立采购物资专户。 答案:借:其他货币资金,外埠存款 120000 贷:银行存款 120000 (3)某企业向银行提取现金8000元。 答案:借:库存现金 8000 贷:银行存款 8000 (4)以库存现金25000元发放工资。 答案:借:应付职工薪酬 25000 贷:库存现金 25000 (5)库存现金清查中，发现现金短缺100元。 答案:借:待处理财产损溢 100 贷:库存现金 100 13.某企业2010年1月10日有关银行存款收付的业务发生如下，要求编制会计分录。 (1)向银行提取现金10000元。 (2)收回甲公司前欠的销货款55000元。 (3)以银行存款支付行政管理部门的电话费2100元。 答案:(1)借:库存现金 10000 贷:银行存款 10000 (2)借:银行存款 55000 贷:应收账款—甲公司 55000 (3)借:管理费用 2100 贷:银行存款 2100 14.出售一台不需用的设备，账面原值43000元，已提折旧27950元，取得变卖收入10000元，已存入银行。以现金支付清理费200元。编制设备转入清理、取得变价收入、支付清理费和结转清理净损益的会计分录。 答案:借:累计折旧 27950 固定资产清理 15050 贷:固定资产 43000 借:银行存款 10000 贷:固定资产清理 10000 借:固定资产清理 200 贷:库存现金 200 借:营业外支出 5250 贷:固定资产清理 5250 15.某企业计提本月固定资产折旧，其中:基本生产车间22000元，行政管理部门8000元，专设销售机构1600元。编制会计分录。 答案:借:制造费用 22000 管理费用 8000 销售费用 1600 贷:累计折旧 31600 16.根据以下经济业务编制会计分录。 (1)企业用银行存款向职工支付工资10000元，用现金支付奖金、津贴等500元。 答案:借:应付职工薪酬 10500 贷:银行存款 10000 库存现金 500 (2)企业向职工支付职工福利费3000元。 答案:借:应付职工薪酬 3000 贷:银行存款 3000 (3)企业支付工会经费和职工教育经费共1000元用于工会运作和职工培训。 答案:借:应付职工薪酬—工会经费(教育经费) 1000 贷:银行存款 1000 (4)企业按照国家有关规定缴纳社会保险费15000元，住房公积金12000元。 答案:借:应付职工薪酬—社保费 15000 其他应付款 12000 贷:银行存款 27000 17.甲企业自行研究开发成功了一项专利。研究期间共发生研究费用150000元，其中，材料费用84000元，人工工资35000元，福利费4900元，其他以银行存款支付费用26100元，申请专利时，以银行存款支付专利申请费用50000元，律师费23000元，当年摊销专利费用6000元。 要求:(1)编制专利研究期间发生费用的会计分录。 (2)编制专利申请时的会计分录。 (3)编制专利摊销时的会计分录。 答案:(1)借:研发支出 –费用性支出 150000 贷:原材料 84000 应付职工薪酬 39900 银行存款 26100 2)借:管理费用 150000 贷:研发支出 150000 (不考虑增值税的影响，有可能购进当时不能确定用途，已作为进项抵扣，就要进税额转出处理) (3)借:研发支出---资本性支出 73000 贷:银行存款 73000 4)借:无形资产 73000 贷:研发支出 73000 (5)借:管理费用 6000 贷:累计摊销 6000 (备注:无形资产按取得的成本入账。入账成本的具体内容因取得方式而异: (1)外购的无形资产，应以实际支付的买价、•手续费及其他资本性支出作为入账价值。 (2)自创并经法律程序申请取得的无形资产，•应按开发过程中发生的实际成本计价，包括试验费用、模型制作费用、研制费、制图费、律师费、设计费、工资、申请登记费以及其他费用等全部支出。 (3)股东投入的无形资产，应按 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 、• 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 约定的金额或评估确认的价值入账。 (4)接受捐赠取得的无形资产，应按所附单据的金额入账，•如果无法取得单据，参照同类无形资产的市价即重置成本入账。 此外，非专利技术的计价应当经法定评估机构确认。) 18.企业自行建仓库一栋，购进工程用物资，总计702000元(包含增值税的价格)，物资已经验收入库，货款以银行存款支付，企业基建部门领用该工程物资共468000元，工程建设期间支付工程人员工资10000元，工程建设领用本企业生产的产品成本为40000元，售价为60000元，企业适用的增值税税率为17% ，工程完工达到预期使用状态并交付使用;并将剩余物资转为本企业的原材料。 要求:(1)编制购进工程物资时的会计分录。 (2)编制工程建造时相关费用的会计分录。 (3)编制工程完工的会计分录。 (4)编制剩余材料转入库存的会计分录。 答案:(1)借:工程物资 702000 贷:银行存款 702000 (2)借:在建工程 468000 贷:工程物资 468000 借:在建工程 10000 贷:应付职工薪酬 10000 借:在建工程 50200 贷:库存商品 40000 应交税费—应交增值税(销项税额) 10200 (3)借:固定资产 528200 贷:在建工程 528200 (4)借:原材料 200000 应交税费—应交增值税(进项税额) 34000 贷:工程物资 234000 (备注:在建工程是指企业处于 施工 文明施工目标施工进度表下载283施工进度表下载施工现场晴雨表下载施工日志模板免费下载 前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。按其施工方式的不同，可以分为自营工程和出包工程两种。企业采用自营方式进行的固定资产工程，应在“在建工程”账户下按不同的工程项目设置明细账户。 (1)企业购入工程用物资时，应借记“在建工程?——工程物资”账户，贷记“银行存款”等账户。企业自营工程领用工程物资时，应按领用工程物资的实际成本，借记“在建工程——自营工程”账户，贷记“在建工程——工程物资”账户。 (2)在建工程应负担的职工工资，应按应负担的工资额，借记“在建工程——自营工程”账户，贷记“应付职工薪酬”账户。 (3)企业进行工程施工而领用本企业的商品时，应按领用商品的售价结算，借记“在建工程——自营工程”账户，贷记“主营业务收入”账户。 (4)企业的生产车间或经营部门为:工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按月根据实际成本，借记“在建工程——自营工程”账户，贷记“生产成本——辅助生产成本”账户。 (5)企业进行工程施工发生的其他支出，借记“在建工程——自营工程”账户，贷记“银行存款”、“长期借款”等账户。 (6)企业发生的工程借款利息，应根据银行的汁息通知和应计利息额，分别以下情况进行处理:属于在建工程的借款利息，计入在建固定资产的造价，借记“在建工程——自营工程(或出包工程)”账户，贷记“长期借款”等账户;属于已竣工投产项目的借款利息，计入当期期间费用，借记“财务费用”账户，贷记“长期借款”等账户。 (7)企业外币借款因外币汇率变动而发生的汇兑损益，在工程项目尚未交付使用时发生的，应计入固定资产造价。当外汇汇率升高发生汇兑损失时，应根据汇兑损失额，借记“在建工程 ——自营工程”账户，贷记“长期借款”等账户，当外汇汇率降低发生汇兑收益时，应根据汇兑收益额，作相反的会计分录;项目完工交付使用后发生的，计入期间费用。当外汇汇率升高发生兑换损失时，借记“财务费用”账户，贷记“长期借款”账户，当外汇汇率降低发生汇兑收益时，作相反的会计分录。 (8)工程完工，盘点工程用物资时，如果出现盘亏，应根据盘亏数，借记“在建工程——自营工程”账户，贷记“在建工程——工程物资”账户;如果出现盘盈，应根据盘盈数，作相反的会计分录。 (9)工程完工交付使用时，应根据工程的实际成本，借记“固定资产”账户，贷记“在建工程——自营工程”账户。 企业出包工程，—般情况下，应向承包单位支付一定比例的预付工程款，然后每月根据完成的工程进度进行结算。企业按规定向承包单位预付工程款时，应借记“在建工程——出包工程”账户，贷记“银行存款”等账户。工程完工收到承包单位账单补付工程价款时，应借记“在建工程——出包工程”账户，贷记“银行存款”等账户。) 19.购入材料一批，买价80000元，增值税额13600元，对方代垫运费1600元(运费的增值税略)。货款、运杂费和增值税已通过银行存款支付，材料尚未入库。编制会计分录。 答案:借:在途物资 81600 应交税费—应交增值税(进项税额) 13600 贷:银行存款 95200 20.根据“发料凭证汇总表”，分配材料费:基本生产车间生产产品领用材料70000元，基本生产车间一般耗用材料986元，行政管理部门领用材料2800元，在建工程领用材料35 000元。编制会计分录。 答案:借:生产成本 70000 制造费用 986 管理费用 2800 在建工程 35000 贷:原材料 10786 21.假定A、B、C三公司共同投资组成ABC有限责任公司。按ABC有限公司的章程规定，注册资本为900万元，A、B、C三方各占三分之一的股份。 假定A公司以厂房投资，该厂房原值500万元，已提折旧300万元，投资各方确认的价值为300万元(同公允价值); B公司以价值200万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资，其价值已被投资各方确认，并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证; C公司以货币资金300万元投资，已存人ABC公司的开户银行。 分别就ABC公司实际收到A公司，B公司，C公司投资时编制有关会计分录。 答案:收到A公司投资时 借:固定资产 3000000 贷:实收资本—A 3000000 收到B公司投资时 借:固定资产 2000000 无形资产 1000000 贷:实收资本—B 3000000 收到C公司投资时 借:银行存款 3000000 贷:实收资本— C 3000000 22.根据以下经济业务编制有关会计分录。 (1)按法定程序减少注册资本200000元，用银行存款向所有者支付。 答案:借:实收资本 200000 贷:银行存款 200000 (2)决定以盈余公积160000元向所有者分配利润。 答案:借:盈余公积 160000 贷:应付利润 160000 (3)经批准将企业原发行的400000元应付债券转为实收资本。 答案:借:应付债券-可转换债券 400000 贷:实收资本 400000 (4)经批准企业用盈余公积140000元转增资本。 答案:借:盈余公积 140000 贷:实收资本 140000 二、综合分录题 1.某公司200×年1月份发生的部分经济业务如下: (1)采购员王三出差，预借差旅费500元; (2)收到东方公司还来前欠的销货款35000元，其中25000元直接归还短期借款，其余存 入银行; (3)生产产品领用库存材料1500元; (4)从银行提取现金21000元，备发工资; (5)产品生产完毕验收入库，结转完工产品成本26000元; (6)从银行借入短期借款18000元，存入银行; (7)从海经公司购入材料8000元，发票上的增值税为1360元，以银行存款支付货款5600 元，其余货款暂欠; (8)以银行存款归还前欠海经公司货款3760元; (9)收到国家作为追加投资投入的资本12000元，存入银行; (10)采购员王三出差回来，报销差旅费580元，不足部分以现金支付。 要求:根据上述经济业务编制会计分录。 答案:(1)借:其他应收款 500 贷:库存现金 500 (2)借:银行存款 10000 短期借款 25000 贷:应收账款 35000 (3)借:生产成本 1500 贷:原材料 1500 (4)借:库存现金 21000 贷:银行存款 21000 借:应付职工薪酬 21000 贷:库存现金 21000 (5)借:库存商品 26000 贷:生产成本 26000 (6)借:银行存款 18000 贷:短期借款 18000 (7)借:原材料 8000 应交税金-应交增值税(进项税)1360 贷:银行存款 5600 应付账款 3760 (8)借:应付账款 3760 贷:银行存款 3760 (9)借:银行存款 12000 贷:实收资本 12000 (10)借:管理费用 580 贷:其他应收款 500 库存现金 80 2.福达公司某年的12月1日“应收账款”科目余额为 154000元，计提坏账准备的比例为5‰，“坏账准备”科目贷方余额为770元。12月份发生的有关业务如下(假定福达公司为增值税一般纳税人): (1)10日，向黄河公司销售产品一批，货款为20000元，增值税为3400元，款项尚未收到; (2)15日，有足够证据表明，三年前形成的3200元应收A公司的账款无法收回，按有关规定确认为坏账损失; (3)18日，接银行通知，上年度已冲销的B公司8800元坏账又收回并存入银行; (4)20日，有足够证据表明，上一年形成的5000元应收C公司的账款无法收回，按有关规定确认为坏账损失; (5)25日，有足够证据表明，本年形成的9000元应收D公司的账款无法收回，按有关规定确认为坏账损失; (6)28日，收到上一年形成的应收E公司账款40000元，存入银行。 要求:(1)根据上述经济业务编制相关会计分录。 (2)计算12月31日应收账款余额。 (3)计算12月份应计提的坏账准备金额并编制会计分录。 答案:(1)借:应收账款—黄河公司 23400 贷:主营业务收入 20000 应交税费—应交增值税(销项税额) 3400 借:坏账准备 3200 贷:应收账款—A公司 3200 借:应收账款—B公司 8800 贷:坏账准备 8800 借:银行存款 8800 贷:应收账款—B公司 8800 借:坏账准备 5000 贷:应收账款—C公司 5000 借:坏账准备 9000 贷:应收账款—D公司 9000 借:银行存款 40000 贷:应收账款—E公司 40000 (2)年末应收账款余额: 154000+23400-3200+8800-8800-5000-9000-40000=120200(元) (3)应计提坏账准备:120200×5‰+7630=8231(元) 借:资产减值损失 8231 贷:坏账准备 8231 3.人间天堂玩具厂2010年12月份发生下列经济业务: (1)生产车间用于生产甲产品领用原材料100000元，生产乙产品领用原材料40000元;车间一般耗用6000元，企业管理部门领用原材料2000元。 (2)以银行存款支付本月电费11000元。其中:生产甲产品用电5000元，生产乙产品3500元，管理部门用电1500元，车间用电1000元。 (3)本月应付给职工工资60000元。其中:生产甲产品的工人工资为30000，生产乙产品的工人工资为10000元，车间管理人员工资为10000元，行政管理人员工资为10000元。 (4)按应付工资总额的14%的比例计提职工福利费。 (5)摊销本月应负担的财产保险费2000元。其中:车间负担1500元，管理部门负担500 元。 (6)预提本月应负担的银行借款利息2000元。 (7)以银行存款支付车间机器零星修理费用2000元。 (8)以银行存款支付业务招待费12000元。 (9)计提本月固定资产折旧3500元。其中:车间负担3000元，管理部门负担500元。 (10)根据甲、乙产品的生产工人工资比例分配本月发生的制造费用。 (11)本月生产的甲产品1000件全部完工，乙产品全部未完工。已知:甲产品期初在产品 成本为133600元(其中:原材料100000元，电费1000元，工资及附加费12600元，制造费用20000元)。结转完工产品生产成本。 (12)以银行存款支付生产车间大修理费用300000元、专设销售部门房屋的大修理费用100000万元;管理部门的房屋大修理费用400000万元。 (13)本年实现利润总额216000元，按利润总额的25%计算企业应交所得税。 (14)将全年所得税金额结转“本年利润”账户。 (15)将全年净利润结转“利润分配”账户。 (16)按本年净利润的10%提取法定盈余公积。 (17)确认应付投资者利润160000元(尚未支付)。 要求:为人间天堂玩具厂2010年12月份发生的经济业务编制会计分录。 答案:(1)借:生产成本—甲产品 100000 —乙产品 40000 制造费用 6000 管理费用 2000 贷:原材料 148000 (2)借:生产成本—甲产品 5000 —乙产品 3500 制造费用 1000 管理费用 1500 贷:银行存款 11000 (3)借:生产成本—甲产品 30000 —乙产品 10000 制造费用 10000 管理费用 10000 贷:应付职工薪酬 60000 (4)借:生产成本—甲产品 4200 —乙产品 1400 制造费用 1400 管理费用 1400 贷:应付职工薪酬 8400 (5)借:制造费用 1500 管理费用 500 贷:待摊费用 2000 (6)借:财务费用 2000 贷:应付利息 2000 (7)借:制造费用 2000 贷:银行存款 2000 (8)借:管理费用—业务招待费 12000 贷:银行存款 12000 (9)借:制造费用 3000 管理费用—折旧费 500 贷:累计折旧 3500 (10)制造费用合计=6000+1000+10000+1400+1500+2000+3000=24900(元) 制造费用分摊率=24900?(30000+10000)= 62.25% 甲产品应分摊的制造费用=30000×62.25%=18675(元) 乙产品应分摊的制造费用=10000×62.25%=6225(元) (11)借:库存商品 291475 贷:生产成本 272800 制造费用 18675 (12)借:管理费用 300000 管理费用 400000 销售费用 100000 贷:银行存款 800000 (13)借:所得税费用 54000 贷:应交税费—应交所得税 54000 (14)借:本年利润 54000 贷:所得税费用 54000 (15)借:本年利润 162000(216000-54000) 贷:利润分配—未分配利润 162000 (16)借:利润分配—未分配利润 16200 贷:盈余公积 16200 (17)借:利润分配—应付股利 160000 贷:应付股利 160000 4.大宇公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，采用实际成本进行存货日常核算。该公司2009年4月30日“应交税费—应交增值税”余额为0，“预收账款—大海公司”贷方余额为320000元，“预付账款—大江公司”借方余额为90000元。5月份发生的相关经济业务如下: (1)2日，购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为600000元，增值税额为102000元，公司已用转账支票付款，材料当即验收入库。 (2)4日，将多余的某种原材料对外销售，销售价格为410000元，增值税销项税额为69700元，全部款项已存入银行。 (3)10日，销售产品一批，销售价格为200000元(不含税)，提货单和增值税专用发票已交购货方，但货款尚未收到。 (4)大宇公司曾在2007年1月14日与大海公司签订一项销售合同，按合同规定，货款金额总计800000元(不含税)，大海公司当即预付货款320000元。余款待交货时一次付清。5月15日，大宇公司按合同规定将全部产品交付大海公司。 (5)16日，收到大海公司补付的款项并存入银行。 (6)17日，购入运输货车一辆，增值税专用发票列明价款50000元，增值税8500元，款 项已用转账支票付讫，货车直接交车队使用。 (7)19日，在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为300000元，增值税进项税 额为51000元。 (8)20日，购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为400000元，增值税额为68000元，货款尚未支付，材料已验收入库。 (9)22日，将本公司生产的一批产品用于在建工程，其成本为500000元，对外销售价格 为800000元(公允价格)。 (10)大宇公司上月份曾与大江公司签订一项购货合同。按合同规定，货款金额总计300000元(不含税)，当时已预付90000元。5月25日，大宇公司收到货物并验收入库，当即按合 同规定支付其余款项。购进货物的增值税税率为17%。 要求: 根据上述业务编制相关会计分录(涉及的“应交税费”科目，必须写出各级明细科目)，并计算本月应交增值税额，且作出以银行存款足额缴纳增值税的会计分录。 答案:(1)借:原材料 600000 应交税费—应交增值税(进项税额) 102000 贷:银行存款 702000 (2)借:银行存款 479700 贷:其他业务收入 410000 应交税费—应交增值税(销项税额) 69700 (3)借:应收账款 234000 贷:主营业务收入 200000 应交税费—应交增值税(销项税额) 34000 (4)借:预收账款 936000 贷:主营业务收入 800000 应交税费—应交增值税(销项税额) 136000 (5)借:银行存款 616000 贷:预收账款 616000 (6)借:固定资产 50000 应交税费—应交增值税(进项税额) 8500 贷:银行存款 58500 (7)借:在建工程 351000 贷:原材料 300000 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 51000 (8)借:原材料 400000 应交税费—应交增值税(进项税额) 68000 贷:应付账款 468000 (9)借:在建工程 636000 贷:库存商品 500000 应交税费—应交增值税(销项税额) 136000 (10)借:原材料 300000 应交税费—应交增值税(进项税额) 51000 贷:预付账款 351000 (11)借:预付账款 261000 贷:银行存款 261000 本月应交增值税: 69700+34000+136000+51000+136000-102000-8500-68000-51000=197200(元) 借:应交税费—应交增值税(已交税金) 197200 贷:银行存款 197200 5.A公司为一般纳税人，增值税税率为17%，2009年8月初和8月末的固定资产账面原值均为3500000元。8月份车间使用的固定资产计提折旧28000元，厂部使用的固定资产计提折旧14000元。2009年9月，A公司发生下列经济业务: (1)接受投资转入一台机床。投资方账面原值为65000元，已提折旧12000元。双方确认价值为48000元(不含税价值)，A公司接受投资后投入车间使用。 (2)购入需要安装的机器一台。增值税专用发票列明价款为30000元。增值税税额为5100元，支付运输费1000元，发生安装费2300元，全部款项均开出转账支票予以支付。该机器安装完毕，交付车间使用。 (3)购入一辆全新的生产车间用运输设备，发票价格200000元。增值税额34000元，车辆购置税23400元，保险费等18000元。全部款项开出转账支票予以支付，车辆交付车间使用。 (4)进行财产清查时，发现盘亏机器设备一台，其账面原值为50000元，已计提折旧 23000元，经批准后予以转销。 (5)计提9月份的固定资产折旧。 要求:根据上述业务，编制相关会计分录(有明细科目的，必须注明)。 答案:(1)借:固定资产—机床 48000 应交税金—应交增值税(进项税) 8160 贷:实收资本 56160 (2)借:在建工程—机器 35100 贷:银行存款 35100 借:在建工程—机器 3300 贷:银行存款 3300 借:固定资产—机器 38400 贷:在建工程 38400 (3)借:固定资产—运输设备 223400 应交税金—应交增值税(进项税) 34000 贷:银行存款 257400 借:管理费用 18000 贷:银行存款 18000 (4)借:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 27000 累计折旧 23000 贷:固定资产 50000 借:营业外支出 27000 贷:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 27000 (5)借:制造费用—折旧费 28000 管理费用—折旧费 14000 贷:累计折旧 42000 6.2010年顺达公司发生了以下经济业务: (1)企业用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为20000 元，增值税额为3400元，支付运杂费1000元，支付安装费3000元。设备安装完毕投入使用。编制支付价款与增值税和运杂费、安装费、设备交付使用的会计分录。 (2)公司于2010年9月1日向A公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价为40000元，增值税额6800元。公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为:1,10—N,30。假定计算现金折扣时不考虑增值税因素。编制该公司销售实现和9月9日收到货款时的会计分录。 (3)企业出租包装物收到租金800元。编制会计分录。 (4)企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额600000元，代扣企业代垫的职工医药费50000元，实发工资550000元。要求做出提取现金、发放工资、代扣医药费的会计分录。 (5)企业在现金清查中，发现库存现金比账面余额多出300元。经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准进行相关账务处理。做出批准前、后的会计分录。 (6)企业一项经营租出固定资产的原价为100000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元。按双倍余额递减法计提折旧。要求计算每年的折旧额并编制第一年计提折旧的会计分录。 (7)企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17,。2010年9月8日销售商品 3000件，每件商品的标价为50元(不含增值税)，每件商品的销售成本为10元。由于是成批销售，甲企业为购货方提供了10,的商业折扣，商品已经发出，款项尚未收到。做出甲企业确认销售收入和结转销售成本的会计分录。 (8)企业以银行汇票支付采购材料价款20000元，增值税额3400元。材料以实际成本核算，材料已经入库。编制会计分录。 (9)企业购入不需要安装的设备一台，价款50000元，按17,支付增值税，另支付运输费500元，包装费800元，款项均以银行存款支付。编制会计分录。 (10)公司2009年度的有关资料如下: ?年初末分配利润为50万元，本年净利润为200万元。按税后利润的10,和5,提取法定盈余公积和任意盈余公积。?向投资者分派现金股利50万元。 编制提取法定盈余公积和任意盈余公积的会计分录及向投资者分派现金股利的会计分录。 (“利润分配”、“盈余公积”科目需要写出二级明细科目) 答案:(1)购入时: 借:在建工程 24400 贷:银行存款 24400 支付安装费: 借:在建工程 3000 贷:银行存款 3000 设备安装完毕达到预定可使用状态: 借:固定资产 27400 贷:在建工程 27400 (2)销售实现时: 借:应收账款—A公司 46800 贷:主营业务收入 40000 应交税费—应交增值税(销项税额) 6800 9月9日收到货款时: 借:银行存款 46400 财务费用 400 贷:应收账款—A公司 46800 (3)借:库存现金 800 贷:其他业务收入 800 (4)提取现金: 借:库存现金 550000 贷:银行存款 550000 发放工资: 借:应付职工薪酬 550000 贷:库存现金 550000 代扣医药费: 借:应付职工薪酬 50000 贷:其他应收款 50000 (5)批准前，调账: 借:库存现金 300 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300 批准后: 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300 贷:营业外收入 300 (6)双倍的直线折旧率=2?5×100,=40, 第1年计提的折旧额=100000×40,=40000(元) 第2年计提的折旧额=(100000-40000)×40,=24000(元) 第3年计提的折旧额=(60000-24000)×40,=14400(元) 从第4年起改用平均年限法计提折旧。 第4、5年的年折旧额=[(36 000-14 400)-4 000]?2=8 800(元) 第1年计提折旧时: 借:其他业务成本 40000 贷:累计折旧 40000 (7)借:应收账款 140400 贷:主营业务收入 120000 应交税费—应交增值税(销项税额) 20400 借:主营业务成本 30000 贷:库存商品 30000 (8)借:原材料 20000 应交税费—应交增值税(进项税额) 3400 贷:其他货币资金—银行汇票存款 23400 (9)借:固定资产 59800 贷:银行存款 59800 (10)借:利润分配—提取法定盈余公积 200000 —提取任意盈余公积 100000 贷:盈余公积—法定盈余公积 200000 —任意盈余公积 100000 借:利润分配—应付现金股利 500000 贷:应付股利 500000 (备注固定资产的折旧方法: 通常固定资产折旧的方法分为两类，一类是直线法，一类是加速折旧法。财政部结合我国企业现状和实际要求，改革了单一的折旧方法，增加了加速折旧法，允许企业多种折旧方法并存。企业可采用的折旧方法一般有平均年限法、工作量法、行驶里程法、加速折旧法等。加速折旧法包括余额递减法、双倍余额递减法、年数总和法、平均年限法、工作量法、年率递减法、年金法和偿债基金法等。考虑我国实际情况，财政部规定企业可选择的折旧方法一般有4种，即平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。 计算公式分别为: 1、年限平均法: 年折旧率=(1-预计的净残值率)/预计使用的年限*100% 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产原价*月折旧率 2、工作量法: 每一工作量折旧额=固定资产原价*(1-残值率)/预计总工作量 某项固定资产的月折旧额=该月该项固定资产的工作量* 该资产每一工作量折旧额 3、双倍余额递减法: 年折旧率=2/预计折旧年限*100% 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产帐面价值*月折旧率 但在倒数第二年和最后一年改为直线法。 4、年数总和法 : 年折旧率=尚可使用的年限/预计使用年数总和 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)*月折旧率 5、定率折旧法，又称残存渐减法、递减折旧法、余额折旧法 年折旧:Di = C ( 1–d )i-1×d d=1-(S/C)的N次方 n年折旧累计额:Pn = C ( 1–d )n 6、偿还基金法:在设备使用期限内每年按直线折旧法提取折旧，同时按一定资金利润率计算利息。 7、年金法:这种方法是用现值表示使用期限内逐年的折旧额 。 这个公式比较复杂，解释一下容易记忆，前一个括号中的结果就是指设备原值减去设备残值的现值(化为现值)，也就是使用期内折旧总额的现值;后面的分式就是一个系数，对了，它就是"资本回收利率系数"。总的式子就是说，已知投资的现值，现在要求T年内回收的等额年值。所以叫年金法。 上岗证考试会考到的方法为前2种、请注意掌握 ) 7.某企业5月份发生下列业务: (1)以银行存款支付前欠购货单位货款30000元; (2)收到投资者作为资本投入的原材料一批，价值50000元; (3)乙材料10吨，单价2000元，增值税额3400元，共计货款23400元，已用银行存款支 付，材料尚未运到; (4)购入不需要安装设备一台，价款100000元，已用银行存款支付; (5)以银行存款支付广告费5000元; (6)销售产品1000件给安达公司，单价200元，增值税率17%，共计货款234000元，其中一半已收存银行，另一半暂欠; (7)用现金支付厂部办公费500元; (8)用银行存款支付本月水电费4000元，其中车间耗用水电费3000元，厂部耗用水电费1000元; (9)本月生产产品耗用甲材料40吨，实际成本52000元，车间耗用乙材料9吨，实际成本18000元; (10)计算分配本月应发工资30000元，其中生产工人工资20000元，车间管理人员工资5000元，厂部管理人员工资5000元; (11)计提本月固定资产折旧费5000元，其中车间计提折旧费3000元，厂部计提折旧费2000元; (12)预提本月短期借款利息500元; (13)结转本月完工产品成本105000元; (14)结转本月已销产品成本136000元; (15)按利润总额的25%计提所得税; (16)将上述收入账户结转发生额本年利润; (17)将上述费用账户结转发生额本年利润; (18)按净利润的10%计提盈余公积金。 要求:根据上述资料编制会计分录。 答案:(1)借:应付账款 30000 贷:银行存款 30000 (2)借:原材料 50000 应交税金-应缴增值税(进项税) 8500 贷:实收资本 58500 (3)借:在途物资 20000 应交税费,应交增值税(进项税)3400 贷:银行存款 23400 (4)借:固定资产 100000 应交税金—应交增值税(进项税) 17000 贷:银行存款 117000 (5)借:销售费用 5000 贷:银行存款 5000 (6)借:应收账款,安达公司 117000 银行存款 117000 贷:主营业务收入 200000 应交税费,应交增值税(进项税)34000 (7)借:管理费用 500 贷:库存现金 500 (8)借:制造费用 3000 管理费用 1000 贷:银行存款 4000 (9)借:生产成本 70000 贷:原材料,甲材料 52000 ,乙材料 18000 (10)借:管理费用 5000 制造费用 5000 生产成本 20000 贷:应付职工薪酬 30000 (11)借:管理费用 2000 制造费用 3000 贷:累计折旧 5000 (12)借:财务费用 500 贷:应付利息 500 (13)借:库存商品 105000 贷:生产成本 105000 (14)借:主营业务成本 136000 贷:库存商品 136000 (15)借:所得税费用 12500(50000×25%) 贷:应交税费—应交所得税 12500 ,, 三、《会计基础》核算题 业务核算题一:某工厂创办时，取得国家以固定资产形式进行的投资900000元，以流动资产方式进行的投资720000元，其中原材料452000元，其余均为银行存款。另外取得长期借款160000元，已存入银行。 要求: (1)计算该厂资产总额是多少,其中流动资产是多少,非流动资产是多少, (2)计算该厂负债总额和所有者权益总额。 【答案】 (1)资产总额=900000+720000+160000=1780000(元) 流动资产=72000+160000=880000(元) 非流动资产=900000(元) (2)负债总额=160000(元) 所有者权益总额=900000+720000=1620000(元) 业务核算题二:请根据以下资料编制银行存款余额调节表: 某企业2008年6月30日的银行存款日记账余额为234500元，银行对账单余额为226500 元，经逐笔核对，发现有如下未达账: (1)29日，企业送存现金10000元，银行尚未入账; (2)28日，企业开出转账支票付款15000元，持票人尚未到银行办转账手续; (3)29日，企业委托银行收取货款26000元，银行已入账，但企业未收到收账通知; (4)30日，银行划付电费5000元，但付款通知未送达企业; (5)30日，企业开出支票支付劳务费3000元并入账，但持票人未到银行办理手续; (6)30日，企业将收到客户开出的支票20000元送存银行并入账，但银行未入账; (7)30日，企业委托银行收取货款13000元，银行已入账，但企业未收到收账通知; (8)30日，银行划付利息30000元，企业未收到付款通知。 【答案】 银行存款余额调节表 2008年6月30日 单位:元 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 234500 银行对账单余额 226500 加:收取货款 26000 加:送存现金 10000 减:划付电费 5000 减:开出转账支票 15000 加:收取货款 13000 减:开出支票 3000 减:划付利息 30000 加:送存支票 20000 合计 238500 合计 238500 业务核算题三: 已知四方企业2008年8月某商品存货的购、销、存情况如下表所示，企业发出存货的计价方法采用全月一次加权平均法。 日期 摘要 数量单位金额实地盘存永续盘存 (件) (元) 制 制 8月1日 期初结余 200 10 2000 2000 8月5日 购进 500 11 5500 5500 8月6日 销售 600 13 7800 7800 8月10日 购进 700 9 6300 6300 8月15日 购进 700 8.5 5950 5950 8月22日 销售 1300 13 16900 16900 8月28日 购进 200 12 2400 2400 本期销售收入 本期购货成本 本期可供销售商品成本合计 本期销售成本(月末实地盘存数量为398件) 本期销售毛利 要求:分别采用永续盘存制和实地盘存制，计算填列上表空格中的数字(加权平均单位成本计算精确到分)。 【答案】 本期销售收入 24700 24700 本期购货成本 20150 20150 本期可供销售商品成本合计 22150 22150 本期销售成本(月末实地盘存数量为398件) 18316.26 18297 本期销售毛利 6383.74 6403 加权平均单位成本:22150?(200+500+700+700+200)=9.63元,件 业务核算题四: 某企业2009年固定资产的折旧情况如下: (1)该企业3月份各部门的折旧额分别为:生产部门600元，行政管理部门150元，销售部门50元。 (2)3月10日生产部门报废一台机器设备，原价为24600元，原预计使用10年，净残值为600元，采用直线法计提折旧，已使用8年。 (3)3月15日为生产部门购入不用安装的新设备一台并已投入使用，价值49000元，预计使用年限为4年，残值为1000元，采用年数总和法计提折旧。 (4)3月20日为行政管理部门购入计算机一台并投入使用，价值6000元，预计使用5年，残值为200元，采用双倍余额递减法计提折旧。 (5)3月25日，销售部门购入一部包装设备并投入使用，价值10200元，残值为200元，预计总工作量为10000小时，3月份共使用了50小时。 要求:编制该企业4月份的固定资产折旧计算表。 【答案】 上月减少的固定资产应计提的折旧额: 生产部门:(24600-600)?(10×12)=200元 上月新增加的固定资产应计提的折旧额: 生产部门:第一年折旧率=4?(4+3+2+1)×100,=40, 第一个月的折旧额:(49000-1000)×40,?12=1600元 管理部门:第一个月的折旧额:6000×2?(5×12)=200元 销售部门:(10200-200)?10000×50=50元 则4月份固定资产折旧计算表如下: 固定资产折旧计算表 2009年4月 单位:元 使用部门 上月折上月减少的固定上月增加的固本月折 旧额 资产应计提折旧定资产应计提旧额 额 折旧额 生产部门 600 200 1600 2000 管理部门 150 200 350 销售部门 20 50 100 合计 800 200 1850 2450 业务核算题五: 某企业是一般纳税人企业，2009年1月31日的账户余额如下: (1)总分类账户余额 单位:元 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 5000 短期借款 200000 银行存款 100000 应付账款 46800 应收账款 117000 应缴税费 100000 其他应收款 6000 应付利息 7000 原材料 360000 应付职工薪酬 200000 低值易耗品 60000 长期借款 100000 预付账款 1200 累计折旧 1500000 固定资产 5000000 实收资本 3000000 本年利润 495400 合计 5649200 合计 5649200 (2)有关明细账余额 应付账款——A公司 (借方) 3000元 ——B公司 (贷方) 49800元 应收账款——C公司 (借方) 122000元 ——D公司 (贷方) 5000元 要求:计算该企业资产负债表中以下项目的金额:货币资金、存货、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款。 【答案】货币资金=库存现金+银行存款=5000+100000=105000元 存货=原材料+低值易耗品=360000+60000=420000元 应收账款=“应收账款”账户所属的明细科目的借方余额之和+“预收账款”账户所属的明细科目的借方余额之和=122000元 应付账款=“应付账款”账户所属的明细科目的贷方余额之和+“预付账款”账户所属的 明细科目贷方余额之和=49800元 预收账款=“应收账款”账户所属的明细科目的贷方余额之和+“预收账款”账户所属的明细科目的贷方余额之和=5000元 预付账款=“预付账款”账户所属的明细科目的借方余额之和+“应付账款”账户所属的明细科目的借方余额之和=1200+3000=4200元。 业务核算题六: 某公司在结账前发现以下错误: (1)以银行存款偿还前欠货款10000元。原记账凭证的会计分录为: 借:应收账款 10000 贷:银行存款 10000 (2)收到租金收入2000元并存入银行。原记账凭证的会计分录为: 借:银行存款 2200 贷:其他业务收入 2200 (3)采购员出差预借差旅费500元，用现金支付。原记账凭证会计分录为: 借:其他应收款 50 贷:库存现金 50 (4)从银行提取现金5000元。原记账凭证的会计分录为: 借:银行存款 5000 贷:库存现金 5000 要求:指出更正方法并更正错账。 【答案】 (1) 红字更正法。先用红字编制一张与原记账凭证完全一样的记账凭证，再用蓝字编写一张正确的记账凭证，并登记入账，分录如下: 借:应收账款 10000 贷:银行存款 10000 借:应付账款 10000 贷:银行存款 10000 (2) 红字更正法。按多记金额用红字编制一张记账凭证并登记入账，分录如下: 借:银行存款 200 贷:其他业务收入 200 (3) 补充登记法。按少记金额用蓝字编制一张记账凭证并登记入账，分录如下: 借:其他应收款 450 贷:库存现金 450 (4) 红字更正法。先用红字编制一张如下的记账凭证，并登记账簿，分录如下: 借:银行存款 5000 贷:库存现金 5000 再用蓝字编制一张正确的记账凭证，并据以登记入账，分录如下: 借:库存现金 5000 贷:银行存款 5000 业务核算题七: 根据下列资料，编制“银行存款余额调节表”。 2010年11月企业银行存款日记账月末余额为10000元，银行对账单余额为16000元，经逐笔核对，发现下列未达账项: (1)银行代企业支付水电费1000元，而企业未收到付款通知; (2)企业开出现金支票6000元，已登记入账，但持票人未到银行取现金; (3)银行代企业收回货款2000元并登记入账，但企业未收到收款通知; (4)企业收到转账支票一张，计1000元，已登记入账，而银行尚未入账。 要求:编制银行存款余额调节表。 【答案】 银行存款余额调节表 2010年11月30日 单位:元 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 10000 银行对账单余额 16000 加:(3) 2000 加:(4) 1000 减:(1) 1000 减:(2) 6000 调节后的金额 11000 调节后的金额 11000 业务核算题八: 以下为某公司2010年6月10日到6月20日发生的全部业务: (1)公司对外销售产品100斤，单位价格200元，增值税率为17,，价税合计为23400元，款项已收并存入银行。 (2)用盈余公积转增资本20000元。 (3)差旅人员因出差向单位借款3000元，开出现金支票一张。 (4)分摊应由本月承担的报刊费200元。 (5)用现金支付罚款1000元。 (6)用银行存款支付前欠货款10000元。 要求:根据上述资料编制科目汇总表。 【答案】 科目汇总表 2010年6月10日至20日 单位:元 会计科目 借方发生额 贷方发生额 库存现金 1000 银行存款 23400 13000 其他应收款 3000 预付账款 200 实收资本 20000 盈余公积 20000 应付账款 10000 应交税费 3400 主营业务收入 20000 管理费用 200 营业外支出 1000 合计 57600 57600 业务核算题九: 某企业2011年10月末资产总额为1080000元，负债总额为780000元。11月份发生的经济业务事项已列示在下表。 负债和负债和资产增资产 所有者所有者加 减少 经济业务事项 权益增权益减 加 少 (1)从银行提取现金20000元 (2)收回应收账款200000元，存入银行 (3)以银行存款500000元，归入到期的银行借款 (4)收到投资者投入的设备一台，评估确认的价值 为800000元 (5)开出商业承兑汇票180000元，购进一台设备 (6)开出支票50000元，偿还应付账款 (7)购入材料10000元，增值税进项税额1700元， 货款尚未支付 (8)预收利华公司购货款20000元，款已存入银行 (9)以现金50000元支付职工工资 (10)按合同规定支付投资者利润80000元 要求: (1)分析经济业务发生后对资金增减变化的影响金额，填入表中相应栏次。 (2)计算11月末资产总额、负债总额、所有者权益总额。 【答案】(1) 负债和所有负债和所资产增资产减少 经济业务事项 者权益增加 有者权益加 减少 (1)从银行提取现金20000元 20000 20000 (2)收回应收账款200000元，存入银 200000 200000 行 (3)以银行存款500000元，归入到期 500000 500000 的银行借款 (4)收到投资者投入的设备一台，评估800000 800000 确认的价值为800000元 (5)开出商业承兑汇票180000元，购180000 180000 进一台设备 (6)开出支票50000元，偿还应付账款 50000 50000 (7)购入材料10000元，增值税进项税11700 1700 10000 额1700元，货款尚未支付 (8)预收利华公司购货款20000元，款20000 20000 已存入银行 (9)以现金50000元支付职工工资 50000 50000 (10)按合同规定支付投资者利润 80000 80000 80000元 (2)计算11月末资产总额、负债总额、所有者权益总额。 ?11月末资产总额=1080000+20000+200000+800000+10000+180000+20000-20000 -200000-500000-50000-50000-80000=1410000(元) ?11月末负债总额=780000+(180000+11700+20000)-(500000-50000-1700-50000-80000) =310000(元) ?10月末所有者权益总额=1080000-780000=300000(元) 11月末所有者权益总额=300000+800000=1100000(元) 业务核算题十: 某企业2010年度利润表科目本年累计发生额资料如下: 2010年度利润表科目本年累计发生额 科目名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 2062500 主营业务成本 1575000 主营业务税金及附加 3045 其他业务收入 30000 其他业务支出 7500 销售费用 112500 管理费用 195000 财务费用 67500 投资收益 151500 营业外收入 11250 营业外支出 45000 所得税 74850 要求:根据上述会计资料，编制该企业2008年度的利润表。 【答案】 科目名称 行次 本月数 本年累计数 一、主营业务收入 2062500 减:主营业务成本 1575000 主营业务税金及附加 3045 二、主营业务利润 484455 加:其他业务利润 22500 减:销售费用 112500 管理费用 195000 财务费用 67500 三、营业利润 131955 加:投资收益 151500 营业外收入 11250 减:营业外支出 45000 四、利润总额 249705 减:所得税 74850 五、净利润 174855 业务核算题十一、 某企业年末有关账户发生额如下: 账户名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 900000 主营业务成本 270000 销售费用 16000 管理费用 54000 财务费用 6000 主营业务税金及附加 4500 营业外收入 1500 营业外支出 9000 要求:分步计算利润总额及净利润(假设按利润总额的25,计算所得税)。 【答案】 (1)主营业务利润=900000-270000-4500=625500(元) (2)营业利润=625500-54000-6000-16000=549500(元) (3)利润总额=549500+1500-9000=542000(元) (4)所得税=542000×25,=135500(元) (5)净利润=542000-135500=406500(元) 业务核算题十二、 某企业将账簿记录与记账凭证核对时，发现下列经济业务内容的账簿记录有误: (1)开出现金支票1000元，支付管理部门日常零星开支，原编记账凭证如下: 借:管理费用 1000 贷:库存现金 1000 (2)用支票3000元预付本季度仓库租金，原编记账凭证如下: 借:预提费用 3000 贷:银行存款 3000 (3)计提本月厂部固定资产折旧6200元，原编记账凭证如下: 借:管理费用 2600 贷:预提费用 2600 (4)结转本月完工产品的生产成本78000元，原编记账凭证如下: 借:库存商品 87000 贷:生产成本 87000 要求:说明以上错账的原因和应使用的更正方法，并对以上错账进行更正。 【答案】 (1)会计科目有误，使用红字更正法。 借:管理费用 1000 贷:库存现金 1000 借:管理费用 1000 贷:银行存款 1000 (2)会计科目有误，使用红字更正法。 借:预提费用 3000 贷:银行存款 3000 借:预付账款 3000 贷:银行存款 3000 (3)会计科目及金额有误，使用红字更正法。 借:管理费用 2600 贷:预提费用 2600 借:管理费用 6200 贷:累计折旧 6200 (4)金额多记，使用红字更正法。 借:库存商品 9000 贷:生产成本 9000 业务核算题十三、 大地公司2010年11月31日有关总账科目和明细科目余额如下表所示: 科目余额表 2010年11月31日 单位:元 总账科目 明细科目 名称 借方 贷方 名称 借方 贷方 库存现金 2000 银行存款 14000 交易性金融资产 10000 应收账款 28000 坏账准备 2000 预付账款 8000 原材料 4000 生产成本 10000 基本生产成本 10000 库存商品 2000 待摊费用 4000 长期股权投资 90000 固定资产 120000 累计折旧 20000 无形资产 14000 长期待摊费用 6000 短期借款 8000 应付账款 20000 预收账款 10000 应付职工薪酬 6000 应交税费 2000 应付股利 2000 预提费用 6000 长期借款 54000 应付债券 20000 长期应收款 12000 实收资本 100000 资本公积 10000 盈余公积 20000 利润分配 20000 未分配利润 20000 要求:根据上述资料编制2010年11月31日的资产负债表。 【答案】大地公司2010年11月31日的资产负债表如下表所示: 资产 期末数 负债与所有者权益 期末数 流动资产: 流动负债: 货币资金 16000 短期借款 8000 交易性金融资产 10000 应付账款 20000 应收票据 — 预收账款 10000 应付利息 — 应付职工薪酬 6000 应收账款 26000 应交税费 2000 预付账款 8000 应付股利 2000 存货 16000 预提费用 6000 待摊费用 4000 流动负债合计 54000 流动资产合计 80000 长期负债: 长期股权投资: 长期借款 54000 长期股权投资 90000 应付债券 20000 固定资产: 长期应付款 12000 固定资产原价 120000 长期负债合计 86000 减:累计折旧 20000 所有者权益: 固定资产净值 100000 在建工程 — 实收资本 100000 固定资产合计 100000 资本公积 10000 无形资产及其他资产: 盈余公积 20000 无形资产 14000 利润分配 20000 其他资产 6000 所有者权益合计 150000 无形资产及其他资产合计 20000 资产合计 290000 负债与所有者权益合计 290000 江苏上岗证重点业务题型的会计处理 1.收到投资者投入的资金、原材料、无形资产 借:现金 银行存款 无形资产 (发票价、协商价、评估价) 原材料 (发票价、协商价、评估价) 贷:实收资本(发票价、协商价、评估价) 2.收到投资者投入的固定资产: 借:固定资产(原价) 贷:实收资本(协商价、评估价) 累计折旧(原价-协商价或评估价) 3.收到捐赠人捐赠:借:现金 银行存款 固定资产 无形资产 原材料 贷:营业外收入 4.借入资金 借入:借:银行存款 贷:短期借款或长期借款 还款:借:短期借款或长期借款 贷:银行存款 5.购买业务:(按计划成本核算) 借:材料采购??甲材料 (货款+运费) ??乙材料 应交税金??应交增值税(进项税额) (货款×17%) 贷:银行存款或现金 应付账款,,甲单位 应付票据 6.归还欠货款: 借:应付账款 贷:银行存款 7.结转入库材料成本: 借:原材料——甲材料 ——乙材料 ——丙材料 贷:材料采购——甲材料 ——乙材料 ——丙材料 8.领用材料: 借:生产成本??A产品 ??B产品 制造费用?? ××车间??材料耗用 管理费用??材料耗用 在建工程 贷:原材料??甲材料 ??乙材料 ??丙材料 9.计提(计算)工资: 借:生产成本??A产品 ??B产品 制造费用??××车间??工资 管理费用??工资 营业费用??工资 应付福利费 在建工程 贷:应付职工薪酬 10.计提福利费: 借:生产成本??A产品 ??B产品 制造费用??××车间??福利费 管理费用??福利费 营业费用 在建工程 贷:应付职工薪酬—福利费 11.从银行提取现金13 000元，发放职工工资12 300元。 借:现金 13 000 贷:银行存款 13 000 借:应付职工薪酬 12 300 贷:现金 12 300 12.差旅费借款及报销 借款: 借:其他应收款 ——人名或单位名 贷:银行存款或现金 报销差旅费(无借款): 借:管理费用??差旅费 贷:现金或银行存款 报销差旅费(有借款): 借:管理费用??差旅费 现金 (借款额大于报销额) 贷:其他应收款 现金 (借款额小于报销额) 13.计提折旧费: 借:制造费用或管理费用 贷:累计折旧 14.用银行存款或现金支付××费用。 用银行存款支付购买甲材料的运费(本地) 借:管理费用 用银行存款支付销售A产品的运费 借:营业费用 用银行存款支付广告费或门市房屋租金 借:营业费用 用银行存款代垫销售A产品的运费 借:应收账款 用银行存款支付车间的水电费 借:制造费用 用银行存款支付业务招待费 借:管理费用 用银行存款支付贷款的手续费 借:财务费用 用银行存款支付罚款,违约金 借:营业外支出 用银行存款支付职工医药费 借:应付职工薪酬—福利费 用银行存款支付明年(本月以后)财产保险费 借:预付账款 用银行存款支付上半年(本月之前)租金 借:应付账款(或其他应付款) 15.摊销本月应负担的××费用: 借:制造费用或管理费用 贷:预付账款 16.预提应由本月负担的××费用:借:财务费用或制造费用或管理费用 贷:应付账款(其他应付款) 17.制造费用结转 分配率,制造费用总额?分配标准总额 某产品应负担的制造费用,某产品分配标准X分配率 借:生产成本??XX产品 贷:制造费用 18.产品完工入库 某种产品总成本,直接材料+直接人工费+制造费用 借:库存商品??产品名称 ??产品名称 贷:生产成本??产品名称 ??产品名称 19.销售收入的确认; 借:银行存款 应收账款或应收票据 贷:主营业务收入 应交税金??应交增值税(销项税额) 20.收回某单位前欠货款: 借:银行存款 贷:应收账款 21.计算或结转已销产品生产成本的核算 已销某种产品成本=某种产品销售数量×单位成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 22.计算本月应交销售税金: 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金 23.没收出借包装物的押金收入550元。 借:其他应付款 550 贷:营业外收入 550 24.收到联营企业分来利润40 000元。 借:银行存款 40 000 贷:投资收益 40 000 25.结转本月收入和费用 (1)结转收入: 借:主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷:本年利润 (2)结转费用: 借:本年利润 贷:主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 26.计算应交所得税 计算所得税:借:所得税费用 贷:应交税金 结转所得税:借:本年利润 贷:所得税费用 27.计提盈余公积金: 盈余公积金,税后利润×10% 借:利润分配---提取法定盈余公积 贷:盈余公积??法定盈余公积 28.确定当年应付利润 借:利润分配 540 000 贷:应付利润(应付股利)540 000 29.用资本公积金或盈余公积金转增资本 借:资本公积或盈余公积 贷:实收资本 30.用盈余公积金弥补亏损 借:盈余公积 贷:利润分配 31.将本年实现的净利润进行结转或结转本年净利润 借:本年利润 贷:利润分配 32.结转亏损 借:利润分配 贷:本年利润 祝同学们顺利地通过考试。 (1)2009年7月发生业务，请根据经济业务编制会计分录: 1(从银行取得短期借款500000元，存入存款账户。 2(甲产品1000件完工人库，单位成本15元。 3(以银行存款2000元支付罚款。 4(以银行存款支付银行贷款手续费300元。 5(用银行存款支付本季度短期借款利息5500元(其中前两个月已预提4000元)。 6(计算分配本月工资，其中生产工人工资45000元，车间管理人员工资3000元，厂部管理人员工资20000元，专设销售机构人员工资2000元。 7(从银行提取现金70000元用于发放职工工资。 8(在财产清查中发现账外旧设备一台，估计原值20000元，现值14000元。 9(将本年亏损20000元转入利润分配账户(要求写出利润分配账户的明细账户)。 10(本月计提固定资产折旧3000元，其中车间生产设备折旧费2500元，管理部门办公设备折旧费500元。 11(以银行存款交纳企业所得税8000元。 12(本月摊销书报杂志费200元。 13(以现金支付业务招待费800元。 14(企业购人新设备一台，价款80000元，以银行存款支付。另以现金200元支付装卸搬运费。 15(收回销货款5000元存人银行，记账凭证及账簿中均误记为50000元，请予更正。 16(销售产品一批，货款25000元，收到转账支票一张已送存银行。 17(购人材料一批，货款18000元，另有外地运费700元，均已通过银行付清。 18(职工张华出差借款2000元，以现金付讫。 19(以转账支票支付所属技工学校经费50000元。 20(张华报销差旅费1500元，余款退回现金。 第(1)题的会计分录如下: 1( 借:银行存款 500 000 贷:短期借款(银行借款) 500 000 2( 借:库存商品(产成品) 15 000 贷:生产成本 15 000 3( 借:营业外支出 2 000 贷:银行存款 2 000 4( 借:财务费用 300 贷:银行存款 300 5( 借:财务费用 1 500 应付利息 4 000 贷:银行存款 5 500 6( 借:生产成本 45 000 制造费用 3 000 管理费用 20 000 营业费用(销售费用) 2 000 贷:应付职工薪酬 70 000 7( 借:现金 70 000 贷:银行存款 70 000 借:应付职工薪酬 70 000 贷:现金 70 000 8( 借:固定资产 20 000 贷:累计折旧 6 000 待处理财产损溢 14 000 9( 借;利润分配——未分配利润 20 000 贷:本年利润 20 000 10(借:制造费用 2 500 管理费用 500 贷:累计折旧 3 000 11(借:应交税金 8 000 贷:银行存款 8 000 12(借:管理费用 200 贷:预付账款 200 13(借:管理费用 800 贷:现金 800 14(借:固定资产 80 200 贷:银行存款 80 000 现金 200 15(借:银行存款 45 000 贷:应收账款 45 000 16(借:银行存款 25 000 贷:主营业务收人(销售收入) 25 000 17(借:材料采购 18 700 贷:银行存款 18 700 18(借:其他应收款 2 000 贷:现金 2 000 19(借:营业外支出 50 000 贷:银行存款 50 000 20(借:管理费用 1 500 现金 500 贷:其他应收款 2 000 (2)2007年7月发生下列经济业务、编制会计分录: 1(收到投资人投入的设备一台，原值30000元，已提折旧12000元，按净值作入账。 2(购入材料1600公斤，单价15元，增值税率17%，专票已到、材料已入库、款项尚未支付。 3(计提固定资产折旧5 000元，其中车间生产设备折旧费4000元，管理部门办公设备折旧费1 000元。 4(计算并分配本月应付职工工资，其中生产工人工资11000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元。 5(出售A产品500件，单位售价88元，增值税率17%，款已收回并存入银行。 6(采购员张明出差返回，报销差旅费210元(上月张明预借200元)，差额以现金补付。 7(本月用银行存款支付下季度的报刊杂志订阅费148元。 8(本月仓库发出材料54000元，其中生产A产品耗用48000元，车间一般耗用2000元， 公司管理部分消耗用4000元。 9(上月盘亏并已入账的原材料200公斤，现已查明原因(其中50公斤为定额内自然损耗， 40公斤为保管人员失职造成的损失，110公斤为自然灾害造成的非常损失)，经批准，按相 应规定进行处理。该材料的单价为8.50元。 10(预提本月短期借款利息费用240元。 11(公司预收第四季度出租房屋租金9000元，款项已存入银行。 12(本月发生制造费用7600元，月末转入产品生产成本。 13(本月生产的900件A产品全部完工并验收入库，其单位实际成本为78元，预以结转。 14(全年实现利润总额124000元，按25%计算应交所得税;按税后利润的10%提取盈余公 积金;向投资人分配利润25000元。 其参考答案如下: 第(2)题的会计分录为: 1(借:固定资产 30000 贷:累计折旧 12000 实收资本 18000 2(借:原材料 24000 应交税金――应交增值税 4080 贷:应付账款 28080 3(借:制造费用 4000 管理费用 1000 贷:累计折旧 5000 4(借:生产成本 11000 制造费用 2000 管理费用 3000 贷:应付职工薪酬 16000 5(借:银行存款 51480 贷:主营业务收入 44000 应交税金――应交增值税 7480 6(借:管理费用 210 贷:其他应收账 200 现金 10 7(借:预付账款(4季度报刊费) 148 贷:银行存款 148 8(借:生产成本 48000 制造费用 2000 管理费用 4000 贷:原材料 54000 9(借:管理费用 425 其他应收账 340 营业外支出 935 贷:待处理财产损溢 1700 10(借:财务费用 240 贷:应付利息 240 11(借:银行存款 9000 贷:预收账款 9000 12(借:生产成本 7600 贷:制造费用 7600 13(借:库存商品 70200 贷:生产成本 70200 14(借:所得税费用 31000 贷:应交税金 31000 借:利润分配 9300 贷:盈余公积 9300 借:利润分配 25000 贷:应付利润 (应付股利) 25000