内控审计报告英文

内控审计报告英文 [标签:标题]2016 内控审计报告英文 ACCA2.6词汇表 序号英语汉语 1abilitytoperformthework能力履行工作 2acceptanceprocedures承兑程序过程 3accountability经管责任,问责性 4accountingestimate会计估计 5accountsreceivablelisting应收帐款挂牌 accountsreceivable应收账款 7accrualslisting应计项目挂牌 8accruals应计项目 9accuracy准确性 10adverseopinion否定意见 11agedanalysis年老的分析研究 12agents代理人 13agreed-uponprocedures约定审查业务 14analysisoferrors错误的分析研究 15anomalouserror反常的错误 1appointmentethics任命伦理学 17appointment任命 18associatedfirms联合的坚挺 19associationofcharteredcertifiedaccounts特计的证 1 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 20assuranceengagement保证债务 21assurance保证 22audit审计,审核,核数 23auditacceptance审计承兑 24auditapproach审计靠近 25auditcommittee审计委员会,审计小组 2ahuditengagement审计业务约定书 27auditevaluation审计评价 28auditevidence审计证据 29auditplan审计 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 30auditprogram审计程序 31auditreportasameansofcommunication审计报告如一个通讯方法 32auditreport审计报告 33auditrisk审计风险 34auditsampling审计抽样 35auditstaffing审计工作人员 3audittiming审计定时 37audittrail审计线索 38auditingstandards审计准则 39auditorsdutyofcare审计员的抚养责任 40auditorsreport审计报告 2 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 41authorityattachedtoISAs代理权附上到国际砂糖协定 42automatedworkingpapers自动化了工作文件 43baddebts坏账 44bank银行 45bankreconciliation银行对账单,余额调节表 4beneficialinterests受益权 47bestvalue最好的价值 48businessrisk经营风险 49cadburycommitteecadbury委员会 50cashcount现金盘点 51cashsystem兑现系统 52changesinnatureofengagement改变债务的性质上 53chargesandcommitments费用和评论 54charities宽大 55tomwallstom墙壁 5chronologyofanaudit一审计的年代表 57CISapplicationcontrolsCIS申请控制 58CISenvironmentsstand-alonemicrocomputersCIS环境单机微型计算器 59clientscreening委托人甄别 0closelyconnected接近地连接 3 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 1clubs俱乐部 2communicationsbetweenauditorsandmanagement通讯在审计员和经营之间 3communicationsoninternalcontrol内部控制上的通讯 4companiesact公司法 5comparativefinancialstatements比较财务报表 comparatives比较的 7competence能力 8compilationengagement编辑债务 9completeness完整性 70completionoftheaudit审计的结束 71compliancewithaccountingregulations符合,的作法会计规则 72computersassistedaudittechniques计算器援助的审计技术 73confidence信任 74confidentiality保密性 75confirmationofaccountsreceivable应收帐款的查证 7conflictofinterest利益冲突 77constructiveobligation建设的待付款 78contingentasset或有资产 79contingentliability或有负债 4 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 80controlenvironment控制环境 81controlprocedures控制程序 82controlrisk控制风险 83controversy论战 84corporategovernance公司治理,公司管制 85correspondingfigures相应的计算 8costofconversion转换成本,加工成本 87cost成本 88courtesy优待 89creditors债权人 90currentauditfiles本期审计档案 91databasemanagementsystem数据库 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 92dateofreport报告的日期 93depreciation折旧,贬值 94designofthesample样品的设计 95detectionrisk检查风险 9directverificationapproach直接核查法 97directionaltesting方向的抽查 98directorsemoluments董事酬金 99directorsservecontracts董事服务合约 100disagreementwithmanagement与经营的不一致 101disclaimerofopinion拒绝表示意见 5 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 102distributions分销,分派 103documentationofunderstandingandassessmentofcon trolrisk控制风险的协商和评定的文件编集 104documentingtheauditprocess证明审计程序 105duecare应有关注 10dueskillandcare到期的技能和谨慎 107economy经济 108education教育 109effectiveness效用,效果 110efficiency效益,效率 111eligibility/ineligibility合格/无被选资格 112emphasisofmatter物质的强调 113engagementeconomics债务经济学 114engagementletter业务约定书 115error差错 11evaluatingofresultsofauditprocedures审计手序的结果评估 117examinations检查 118existence存在性 119expectations期望差距 120expectederror预期的错误 121experience经验 6 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 122expert专家 123externalaudit独立审计 124externalreviewreports外部的评论报告 125fair公正 12feenegotiation费谈判 127finalassessmentofcontrolrisk控制风险的确定评定 128finalaudit期末审计 129financialstatementassertions财政报告宣称 130financial财务 131finishedgoods产成品 132flowcharts流程图 133fraudanderror舞弊 134fraud欺诈 135fundamentalprinciples基本原理 13generalCIScontrols一般的CIS控制 137generalreportstomangement对疥癣的一般报告 138goingconcernassumption持续经营假设 139goingconcern持续经营 140goodsonsaleorreturn货物准许退货买卖 141goodwill商誉 142governance统治 143greenburycommitteegreenbury委员会 7 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 144guidanceforinternalauditors指导为内部审计员 145hampelcommitteehampel委员会 14haphazardselection随意选择 147hospitality款待 148humanresources人力资源 149IAPS1000inter-bankconfirmationproceduresIAPS1000在中间-银行查证程序过程 150IAPS1001CISenvironments-stand-alonemicrocomputersIAPS1001CIS环境-单机微型计算器 151IAPS1002CISenvironments-on-linecomputersystemsIAPS1002CIS环境-联机计算器系统 152IAPS1003CISenvironments-databasesystemsIAPS1003CIS环境-数据库系统 153IAPS1005thespecialconsiderationsintheauditofsmallentities在小的个体审计中的IAPS1005特别的考虑 154IAS2inventories信息家电2库存 155IAS10eventsafterthebalancesheetdate在平衡sheeet 日期後面的信息家电10事件 15IFACscodeofethicsforprofessionalaccountantsIFACs道德准则为职业会计师 157incometax所得税 158incomingauditors收入审计员 8 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 159independentestimate独立的估计 160ineligibleforappointment无被选资格的为任命 161informationtechnology信息技术 162inherentrisk固有风险 163initialcommunication签署通讯 164insurance保险 165intangibles无形 16integrity完整性 167interimaudit中期审计 168internalauditing内部审计 169internalauditors内部审计师 170internalcontrolevaluationquestionnaires内部控制评价调查表 171internalcontrolquestionnaires内部控制调查表 172internalcontrolsystem内部控制系统 173internalreviewassignment内部的评论转让 174internationalauditandassurancestandardsboard国际的审计和保证 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 登船 175internationalauditingpracticestatements国际的审计实务声明 17internationalfederationofaccountants国际会计师联合会 9 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 177inventorysystem盘存制度 178inventoryvaluation存货估价 179ISA230documentation文件编制 180ISA240fraudanderror国际砂糖协定240欺诈和错 误 181ISA250considerationoflawandregulations法和规则 的国际砂糖协定250考虑 182Isa260communicationsofauditmatterswiththosechar gegovernance审计物质的国际砂糖协定260通讯由于 那些索价统治 183isa300planningisa300计划编制 184isa310knowledgeofthebusiness企业的isa310知识 185isa320auditmateriality审计重要性 18isa400accountingandinternalcontrolisa400会计和内 部控制 187isa402auditconsiderationsrelatingtoentitiesusingser viceorganisations与正在使用的个体有关的isa402个审 计考虑服务组织 188isa500auditevidence审计证据 189isa501auditevidence-additionalconsiderationsforspe cificitemsisa501个审计证据-补偿为特殊条款 190isa510externalconfirmationsisa510个外部的查证 10 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 191isa520analyticalprocedures分析性程序 192isa530auditsampling审计抽样 193isa540auditofaccountingestimates解释估计的isa540审计 194isa560subsequentevents期后事项 195isa580managementrepresentations管理当局声明书 19isa10consideringtheworkofinternalauditingisa10以内部审计的工作看来 197isa20usingtheworkofanexpertisa20使用专家的工作 198isa700auditorsreportonfinancialstatements财务报表上的isa700审计员的报告 199isa710comparativesisa710个比较的 200isa720otherinformationindocumentscontainingaudit edfinancialstatementsisa720证券包含audited财务报表的其他信息 201isa910engagementtoreviewfinancialstatementsisa91 0债务复阅财务报表 202isasandrssisas和rss 203jointmonitoringunit连接检验单位 204knowledgeoftheentitysbusiness个体的企业知识 11 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 205lawandregulations法和规则 20legalandregulations法定权利和规则 207legalobligation法定义务,法定责任 208levelsofassurance保险程度,保障水平 209liability负债 210limitationonscope审计范围限制 211limitationofaudit审计的提起诉讼的限期 212limitationsofcontrolssystem控制系统的提起诉讼的限期 213litigationandclaims诉讼和赔偿 214litigation诉讼 215loans借款,贷款 1.audit审计 2.attestation鉴证 3.credibility可信赖程度 4.auditoffinancialstatements财务报表审计 5.agreed-uponprocedures执行商定程序 .highlevelsofassurance高水平保证 7.compilation编制 8.reliability可靠性 9.relevance相关性 10.professionalskepticism职业谨慎 12 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 11.objectivity客观性 12.professionalcompetence专业胜任能力 13.Senior/CPA-in-charge项目经理 14.auditengagementletter业务约定书 15.recurringaudit连续审计 16.theclient委托人 17.changeCPA更换注册会计师 18.theexistingCPA现任注册会计师 19.thesuccessorCPA后任注册会计师 20.theprecedingCPA前任注册会计师 21.issuetheauditreport出具审计报告 22.expert专家 23.theboardofdirectors董事会 24.knowledgeoftheentity‘sbusiness了解被审计单位情况 25.assessmaterialmisstatementrisks评估重大错报风险 26.deteminethenature，timingandextentoftheauditprocedures确定审计程序的性质、时间和范围 27.ageneralknowledgeof初步了解―――的情况 28.amoreknowledgeof进一步了解的情况 29.theprioryear‘sworkingpapers以前年度工作底稿 13 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 30.minutesofmeeting会议纪要 31.businessrisks经营风险 32.appropriateness适当性 33.accountingestimate会计估计 34.managementrepresentations管理层声明 35.goingconcernassumption持续经营假设 36.auditplan审计计划 37.significantauditareas重点审计领域 38.error错误 39.fraud舞弊 40.modifiedoradditionalprocedures修改或追加审计程序 41.misappropriationofassets侵占资产 42.transactionswithoutsubstance虚假交易 43.unusualpressures异常压力 44.thesuspectednoncompliance涉嫌存在违法行为 45.materialiy重要性 46.exceedthematerialitylevel超过重要性水平 47.approachthematerialitylevel接近重要性水平 48.anacceptablylowlevel可接受水平 49.theoverallfinancialstatementlevelandinrelatedaccou ntbalancesandtransactionlevels财务报表层和相关账户、 14 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 交易层 50.misstatementsoromissions错报或漏报 51.aggregate总计 52.subsequentevents期后事项 53.adjustthefinancialstatements调整财务报表 54.performadditionalauditprocedures实施追加的审计程序 55.auditrisk审计风险 56.detectionrisk检查风险 57.inappropriateauditopinion不适当的审计意见 58.materialmisstatement重大的错报 59.tolerablemisstatement可容忍错报 0.theacceptablelevelofdetectionrisk可接受的检查风险 1.assessedlevelofmaterialmisstatementrisk重大错报风险的评估水平 2.simallbusiness小规模企业 3.accountingsystem会计系统 4.testofcontrol控制测试 5.walk-throughtest穿行测试 6.communication沟通 7.flowchart流程图 8.reperformanceofinternalcontrol重新执行 15 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 9.auditevidence审计证据 70.substantiveprocedures实质性程序 71.assertions认定 72.esistence存在 73.occurrence发生 74.completeness完整性 75.rightsandobligations权利和义务 76.valuationandallocation计价和分摊 77.cutoff截止 78.accuracy准确性 79.classification分类 80.inspection检查 81.supervisionofcounting监盘 82.observation观察 83.confirmation函证 84.computation计算 85.analyticalprocedures分析程序 86.vouch核对 87.trace追查 88.auditsampling审计抽样 89.error误差 90.expectederror预期误差 16 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 91.population总体 92.samplingrisk抽样风险 内部控制非标审计意见 1、带强调事项段的无保留意见 武汉控股【众环海华】 武汉市城市排水发展有限公司在武汉控股完成重大资产置换及发行股份购买资产交易后才纳入武汉控股控制范围。虽然武汉控股自实际控制武汉排水公司后即开展对武汉排水公司内部控制的初步评价与完善，但由于受时间限制，武汉控股无法确保整改后的内部控制运行能够满足最短运行时间，根据中国证监会企业内部控制规范体系实施工作小组于2012年2月8日发布的《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》中指导精神，武汉控股未将武汉排水公司纳入2013年度内部控制的评价范围。注册会计师认为武汉控股未将武汉排水公司纳入2O13年度内部控制的评价范围符合证监会有关法规的规定，相应的未将武汉排水公司纳入内部控制审计的范围。 标准股份【希格玛】 根据中国证监会企业内部控制规范体系实施工作领导小组2011年4月11日发布的《上市公司实施内部控制规范体系监管问题解答》(2011年第1期),公司在 17 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 报告年度发生并购交易的,可以豁免在本年度对被并购单位财务报告内部控制有效性的评价。标准股份2013年度并购的子公司上海标准海菱缝制机械有限公司未包括在本年度内部控制自我评价和审计范围内。 方大炭素【瑞华】 方大炭素于2013年2月收购了抚顺方泰精密碳材料有限公司，于2013年10月收购了吉林方大江城碳纤维有限公司，并将其纳入了2013年度财务报表的合并范围。按照中国证监会发布的《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》(2011年第l期，总第l期)的相关豁免规定,方大炭素在对财务报告内部控制于2013年12月31日的有效性进行评价时，未将被收购公司的财务报告内部控制包括在评价范围内。注册会计师也未将被收购公司的财务报告内部控制包括在审计范围内。 天威保变【大信】 根据中国证券监督管理委员会的相关文件规定，天威保变可豁免对2013年度被并购企业财务报告内部控制有效性的评价，注册会计师未将被并购企业纳入财务报告内控审计的范围。 *ST长油【信永中和】 18 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 *ST长油2013年度发生亏损591,863.98万元，截止2013年12月31日，净资产为-200,258.77万元，流动负债高于流动资产580,341.15万元。这些情况表明存在可能导致对*ST长油持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。 ST宜纸【四川华信】 由于ST宜纸于2011年8月21日起全面停产并实施整体搬迁工作，本报告期未发生生产业务，无正常采购和销售业务，因此注册会计师未对生产管理、原材料采购以及销售管理内部控制活动的有效性进行测试。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。 华银电力【天职国际】 华银电力与中国大唐集团公司湖南分公司一套人马两块牌子，与控股股东在人员、机构方面未实现相互独立。由于华银电力和中国大唐集团公司湖南分公司存在业务同质性，公司控制环境存在缺陷。华银电力一直关注控制股东在湘电力资产的经营状况和证券市场变化情况，积极促成其在湘的优质电力资产逐步注入公司，减少公司与控股股东之间的同业竞争，但近年受市场用电需求增长放缓、火电机组利用小时不足、 19 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 煤价大幅上涨等多种不利因素影响，拟注入火电资产亏损严重，不具备注入条件，上述控制环境方面存在的缺陷没有得到解决。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。 桂冠电力【天职国际】 桂冠电力和中国大唐集团公司广西分公司在人员、机构方面未实现相互独立，且存在业务同质性。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。 云煤能源【中审亚太】 如云煤能源2013年度内部控制评价报告中所述，云煤能源存在以下重要事项:根据中国证券监督管理委员会的相关文件规定，云煤能源可豁免对2013年度被并购企业财务报告内部控制有效性的评价，注册会计师未将被并购企业纳入财务报告内部控制审计的范围。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。 深物业A【众环海华】 如深物业A2013年度内部控制自我评价报告中所述，深物业A通过实施财务报告风险评估，经2014年3月31日第七届董事会第十七次会议审议通过了对2013年财务报表附注29所述事项的前期差错更正。 20 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。 百视通【立信】 百视通已经制定了具体的内部控制制度，但仍然存在以下问题:公司版权系统未开设财务端口，财务人员以手工维护版权台账，由于业务增长，手工核算的工作量也随之增长，维持准确性的难度增加。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。 上海三毛【立信】 上海三毛于2014年3月13目收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》(编号:沪调查通字201午?18号),因涉嫌信息披露违法违规,根据《中华人民共和国证券法》的有关规定,中国证券监督管现委员会决定对上海三毛立案稽查。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。 2、否定意见 上海家化【普华永道中天】 注册会计师认为上海家化的财务报告内部控制存在如下重大缺陷:关联交易管理中缺少主动识别、获取及确认关联方信息的机制，也未明确关联方清单维护的频率;无法保证关联方及关联方交易被及时识别， 21 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 并履行相关的审批和披露事宜，影响财务报表中关联方及关联方交易完整性和披露准确性，与之相关财务报告内部控制设计失效。上海家化在 2013年12月对上述存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但整改后的控制尚未运行足够长的时间。部分子公司尚未建立在会计期末对当期应付但未付的销售返利和运输费等费用总金额进行统计和预提的内部控制。上述重大缺陷影响财务报表中销售费用和运输费用的交易完整性，准确性和截止性，与之相关财务报告内部控制设计失效。上海家化尚未在2013年度完成对上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2013年度财务报表时已对销售返利和运输费等费用进行了恰当预提，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。 对财务人员的专业培训尚不够充分、对最新会计准则的掌握不够准确、财务报告及披露流程中的审核存在部分运行失效，未能及时发现对委外加工业务、销售返利、可供出售的金融资产在长期资产与流动资产的分类、营销类费用在应付账款与其他应付款的分类等会计处理的差错，影响财务报表中多个会计科目的准确性。上海家化尚未在2013年度完成对上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2013年度财 22 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 务报表时已对这些可能存在的会计差错予以关注、避免和纠正，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。根据2014年3月11日董事会决议，上海家化对2013年度财务报表的前期对应数据相应进行了追溯调整及重述，增加披露了2012年度的关联方和相关关联方交易，并更正了涉及主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、销售费用、应收账款、存货、其他流动资产、可供出售金融资产、其他应付款、应付账款以及未分配利润等会计科目前期对应数据的重大会计差错。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，注册会计师认为上述重大缺陷使上海家化内部控制失去这一功能。 西部矿业【安永华明】 注册会计师认为西部矿业的财务报告内部控制存在如下重大缺陷:西部矿业下属子公司中国西部矿业有限公司在2013年存在对长期贸易 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 未按公司内部控制制度所规定的流程完整履行授权审批程序即予以签订并执行的情况，与之相关的财务报告内部控制执行失效，该重大缺陷可能导致西部矿业出现资金损失及合同诉讼等风险;西部矿业下属子公司西矿香港在2013年存在未按公司内部控制制度所规定的流程完 23 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 整履行授权审批程序即对部分客户进行授信并赊销销售的情况，与之相关的财务报告内部控制执行失效，该重大缺陷可能导致应收账款到期无法收回而产生坏账损失等风险。 西部矿业尚未在2013年度完成对存在上述重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2013年度财务报表时已对上述内控失效可能导致的会计差错予以关注、避免和纠正。 有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的正是完整提供合理保证，注册会计师认为上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一功能。西部矿业管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。在西部矿业2013年财务报表审计中，注册会计师已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的影响。 北大荒【瑞华】 注册会计师注意到北大荒的财务报告内部控制存在以下重大缺陷:北大荒控股子公司米业公司未对存货、固定资产等实物资产实施有效控制。如米业公司期末有36,968.70万元的存货以及账面价值4,844.23万元的固定资产未见实物。米业公司未定期核对往来款项，未能有效执行《公司资产减值提取和资产损失处理内部控制制度》和《财务管理制度》等有关规定。 24 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，注册会计师认为上述重大缺陷使北大荒的内部控制失去这一功能。上述重大缺陷尚未包含在企业内部控 制评价报告中。在北大荒2013年度财务报表审计中，注册会计师已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。 五洲交通【瑞华】 注册会计师认为五洲交通财务报告内部控制存在如下重大缺陷:五洲交通制订了现金支付业务授权批准制度和对外投资管理制度，但在实际工作中未得到有效执行，在资产的取得、使用和处置的授权控制方面存在重大缺陷。五洲交通向广西成源矿冶有限公司以贸易形式先行支付资金用以收购南丹县南星锑业公司，有关款项共计金额7.549亿元，其中 .539亿元为南星锑业产权成交价款，5,000万元为履约合同保证金，5,100万元为南星锑业用以偿还南丹县财政局的借款;以预付产品代加工款形式向广西堂汉锌铟股份有限公司提供资金3.47亿元。上述事项未履行董事会、股东大会审议程序，未真实、准确、及时进行信息披露。 有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实 25 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 完整提供合理保证，注册会计师认为上述重大缺陷使五洲交通内部控制失去这一功能。五洲交通管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。在五洲交通2013年财务报表审计中，注册会计师已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。 内部和外部审计监督的实证比较 理查德?L.拉特利夫、理查德?L.詹森、詹姆斯C.弗拉格 管理审计杂志，第8卷，第2章，200年，第9-16页 ?MCB大学出版社，0268-6902 引言 审计监督项目的对象包括所有可以确保审核有效地进行的必要活动。监督一个审计项目与向管理方提出的审计报告息息相关。新西兰社会会计师公会在其审计准则中明确提出正确的审计业务过程中应当包含约定计划和监督。内部审计师协会以及其在美国的总部与新西兰的区域分会在其《内部审计专业实践标准》中也提到:“审计工作应妥善计划和监督”。 总体审计项目监督中很重要的一方面就是对那些计划已得到批准的审计工作的监督。 26 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 内部审计师协会重点要求审计项目应得到“妥善监管”，其中包括:?指导审计人员的工作分配 ?监督审计方案的批准 ?确保有足够数量的审计底稿 ?保证足够的审计报告 ?确保审计目标的实现 ?监督审计过程中记录并保留证据 新西兰社会会计师公会在审计准则4中明确指出:“审计工作者应当小心地直接监督和审查那些委托助理们完成的工作。”为达到本文研究目的，这里引用准则4中提到的审计监督方面的术语包括“方向”“监督”“审查”。 “方向”包括“告知助理他们的职责和审计程序的目标”，督促他们并且“让他们知道那些可能会影响整个审计程序的性质、时间及进度的事项??”。准则针对正确的审计工作列出了时间计划表、计划备忘和审计书面方案。 “监督”包括监察审计工作的进展、对审计 工作计划 幼儿园家访工作计划关于小学学校工作计划班级工作计划中职财务部门工作计划下载关于学校后勤工作计划 中要求修改的部分提出警告以及用自己的专业判断来解决问题。准则中同时还指出:对每一项由助理完成的工作必须进行检查。 尽管内部审计师协会和新西兰社会会计师公会提供 27 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 了一些关于审计监督的指导性意见，但除了公会简要的未明确定义出规划的时间表、计划备忘以 及审计方案外，并未就审计目标如何达成作出说明。如何管理审计并监督审计团队,哪些常见的手段是内外部审计项目中都会用到的,这些问题在内部审计师协会和新西兰社会会计师公会的准则中都只是一带而过。 专业学术理论 同样的，一些专业性学术理论文献资料也未就以上问题给出详细的解答，同时并未提及审计监督中的实证证据。据现有文献了解到，已经有几项关于审计规划与调度方面研究。 Kearns和Myott也讨论到关于在整体行政管理的审计环节中作业控制号、作业控制日志的使用。就目前而言，还未出现定位在具体的审计项目监督技术方面的课题研究。 Defji在一片关于审计业务约定的有效性管理的简短的专题论文中，借鉴了国际审计准则3号文件，明确指出了一些应适用于所有有效且高效审计工作的质量控制程序。这些程序包括:规定工作文件的形式与内容、审计方案的建设与使用、关于内部控制的调查问卷和流程图的使用以及一些法定要求披露的会计准则 28 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 中指出的清单。 Willson和Root在他们的文献中推荐使用一定数量的审计管理工具和技术。这些技术包括:审计手册，问卷和清单，任务授权形式，项目预算，项目报告，审计方案和项目控制质量综述。Ratliff等人讨论出十二个审计管理辅助项目，包括:工作授权形式、审计清单、审计员分配形式和分配板、工作时间控制表、工作论文指标、审计方案、会议议程、工作文件、工作文件审查表、总结发现、报告审查签收表、并报告释放控制片。 Bacsik和Rizzo鼓励及时审查审计工作底稿，提出了“审查控制表”来确定每个审查员的责任区并监测公开审查的范围。作者进一步提出了“公开项目清单”，以监测那些尚未解决的审计问题。 然而，这些资料中并没有提供一个可以囊括所有应予以审计监督项目的连贯的结构。他们不仅没有就具体使用什么技术可以得出一些实证证据作出解释，而且实际上没有提供一些用于内外部审计的技术方面的相关建议。另外，也没有任何关于如何制定出完整的审计工作表的建议。因此，本文将研究探讨在内外部审计中的审计监督技术。 课题研究假设 29 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 似乎多方因素都表明，审计监督与外部审计的关系比与内部审计更加密切。例如，在外部审计过程中遇到的审计风险比内部审计更高，尤其是一些暴露在个人和公司的审计人员面前的风险。某位内部审计师可能会因为审计工作中的重大错误而仅仅失去工作，但外部公共审计人员却可能因为面向更为广泛的公众，而同时受到法律的制裁。 同样的，错误的内部审计报告可能误导管理决策，在有限的范围内给个别组织的利益造成直接损害。因此，内部审计报告所带来的风险，也相对的仅限于个别公司。但与此不同的是，外部公共审计报告的公开发表，将审计公司暴露于更加广泛的审查和可能面对的相应法律惩罚之下。 此外，在日益激烈的竞争环境中，提供公共审计的外部审计公司可能将利润动机大量的施加给个别公司内部审计环节中，以获得更高的效率;同时，更多人已经开始意识到“期望差距”也在给逐渐增多的的审计保证施加着很大的压力。而内部审计组织，因为他们的雇主也在面临着与之类似的压力，诚然，这些来自经济、效率、有效性的一系列压力是不可避免的，至少这些内部审计组织间接或直接面对的威胁并没有那么大。 30 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 越来越大的风险和经济压力最终可能导致对一些外 部审计师的审计项目控制得更加严格。 最后，内部审计的活动范围重点几乎覆盖了整个财 务报告，这要比对外部审计的范围更为广泛。另外， 内部审计的工作目标包括:遵守测试、检测性能，甚 至还涉及简单地探索潜在审计风险，这也和外部审计 不尽相同。基于不同的工作性质和技能而分配的审计 工作，往往会导致不同类型的审计工作之间，在各自 所需的审计监督上存在很大的区别。这一差别由内部 审计师协会指定。 外部审计是对完整的财务报表表达审计意见，其审 计范围和工作重点在不同的外部审计中都不如内部审 计来的广泛，因此，需要更多的审计监督。 除了应用于外部和内部审计的审计监督技术，本文 还研究比较了审计监督控制对外部审计与内部审计的 相对重要程度。这项研究还比较了内部和外部审计两 种审计类型下的的监督控制。这项研究仅限于新西兰。 AnEmpiricalComparisonofInternalandExternalAudit Supervision RichardL.Ratliff,RichardL.JensonandJamesC.Flagg Source:ManagerialAuditingJournal,Vol.8No.2,2006,pp. 9-16. 31 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 ?MCBUniversityPress,0268-6902 Introduction Auditprojectsupervisionincludesallactivitiesnecessarytoassurethatauditsareconductedefficientlyandeffectively.Supervisinganauditprojectstartswiththeinitialplanandendsonlyuponcompletionofanyfollowuprequirementsrelatedtotheauditreportpresentedtomanagement.TheNewZealandSocietyofAccountantsprescribesinitsAuditingStandardsthatauditengagementsbeproperlyplannedandsupervised.TheInstituteofInternalAuditors(IIA),withheadquartersintheUnitedStatesandregionalchaptersinNewZealand,alsoprovidesinitsStandardsforProfessionalPracticeofInternalAuditingthatauditworkshouldbeproperlyplannedandsupervised. Animportantpartofoverallauditprojectsupervisionisthesupervisionofauditworkoncetheplanhasbeenapproved.TheIIAstandardsspecificallyprovidethatauditprojectsshouldbe“properlysupervised”,whichincludes[2]: ?instructingauditorsontheirassignments; ?seeingthattheapprovedauditprogrammeiscarriedout; ?determiningtheadequacyofauditworkingpapers; ?determiningtheadequacyofauditreport; ?determiningthattheauditobjectivesaremet; 32 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 ?documentingandretainingevidenceofauditsupervision. TheNewZealandSocietyofAccountants,inAuditingStandard4,prescribesthat“Theauditorshouldcarefullydirect,superviseandreviewworkwhichisdelegatedtoassistants.Forthepurposesofthisstudy,thetermsupervisionincludes“direction”,“supervision”,and“review”asprescribedinAS4. Direction,accordingtoAS4,includes“informingassistant softheirresponsibilitiesandtheobjectivesoftheprocedures”assignedtothem,and “informingthemofmatters...thatmayaffectthenature,timingandextentofauditprocedures”.Thestandardliststimebudgets,planningmemoranda,andwrittenauditprogrammesasappropriatemeanstodirectauditwork. Supervision,accordingtoAS4,shouldincludemonitoringtheprogressofauditwork,beingalerttoconditionsrequiringmodificationsinplannedauditwork,andresolvingquestionsofprofessionaljudgementamongpersonnel.Thestandardalsospecifiesthattheworkofeachassistantshouldbereviewed. WhiletheseprovisionsbytheIIAandtheNewZealandSocietyofAccountantsoffersomeguidanceregardingobjectivesofauditsupervision,theydonotgivemuchguidanceonhowthoseobjectivesaretobeachieved,beyondtheSociety’sverybrief 33 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 andundefinedlistoftimebudgets,planningmemorandaandauditprogrammes.Howshouldauditsbemanagedandauditteamssupervised?Whatcommondevicesareactuallyusedtosuperviseauditprojectsforbothexternalandinternalaudits?BoththeSociety’sandtheIIA’sstandardsareveryquietinanswertothesequestions.AcademicandProfessionalLiterature Likewise,theacademicandprofessionalliteratureisremarkablyquietinanswertothesequestions,andisessentiallysilentofempiricalevidenceregardingauditsupervision.Severalstudieshavebeenreportedrelatedtoauditplanningandscheduling. KearnsandMyottalsodiscusstheuseofjobcontrolnumbersandjobcontrollogsintheoverallexecutivemanagementofauditfunctions.Yetnoneofthesestudiesaddressesspecificsupervisiontechniquesforindividualauditprojects. Defji[9],inashorttreatiseontheeffectivemanagementofauditengagements,usingasareferencetheInternationalAuditGuidelineNo.3,specifiescertainprocedureswhichshouldbeappliedonallauditsforeffectiveandefficientqualitycontrol.Theseproceduresincludeinstructionsconcerningtheformandcontentofworkingpapers,theconstructionanduseofauditprogrammes,theuseofstandardizedinternalcontrolquestionnai 34 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 resandflowcharts,andchecklistscoveringstatutorydisclosu rerequirementsandaccountingstandards. WillsonandRoot[11]recommendavarietyofauditmanage menttoolsand 青海贤成内部控制审计报告 青海贤成矿业股份有限公司全体股东: 我们审计了后附的青海贤成矿业股份有限公司财务 报表，包括2011年12月31日的合并及母公司资产负 债表，2011年度的合并及母公司利润表、合并及母公 司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表，以及 财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是贤成矿业公司管理层的 责任，这种责任包括:按照企业会计准则的规定编制 财务报表，并使其实现公(转载 于:wWW.cnbotHwIN.COM博威范文网:内控审计报告 英文)允反映;设计、执行和维护必要的内部控制，以 使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表 发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的 规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求 35 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、内部控制的固有局限性 内部控制具有固有局限性,存在不能防止和发现错报的可能性。此外,由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当,或对控制政策和程序遵循的程度降低,根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。 四、审计意见 我们认为，贤成矿业公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了贤成矿业公司2011年12月31日的合并及母公司财务状况以及 36 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 2011年度的合并及母公司经营成果和现金流量。 众环海华会计师事务所有限公司中国注册会计师吴杰 中国注册会计师黄晓华 中国武汉2012年2月2日 37 / 37 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢-----------------------------------------------------------