[计划]返还代扣代缴个税手续费

[计划]返还代扣代缴个税手续费 财政部、国家税务总局、中国人民银行 关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的MATCH_ word word文档格式规范word作业纸小票打印word模板word简历模板免费word简历 _1714045576897_1 财行[2005]365号 时间:2005-11-14 来源: 中华财会网 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局～中国人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行～大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行～财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处: 为进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和委托代征(以下简称“三代”)税款手续费的管理～根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律、行政法规的规定～现就进一步加强“三代”税款手续费管理通知如下: 一、“三代”范围 (一)代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时～代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。 (二)代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时～代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。 (三)委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征管法》加强税收控管、方便纳税、降低税收成本的规定～按照双方自愿、简便征收、强化管理和依法委托的原则～委托有关单位和人员按照代征协议规定的代征范围、权限及税法规定的征收标准代税务机关征收税款的行为。 二、“三代”税款手续费支付比例 (一)法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款～税务机关按代扣、代收税款的2,支付。 (二)委托金融机构或邮政部门代征个人、个体及实行核定征收税款的小型企业的税收～税务机关按不超过代征税款的1,支付。 (三)税务机关委托单位或个人代征农贸市场、专业市场的税收～税务机关按不超过代征税款的5,支付。 (四)税务机关委托单位和个人代征交通、房地产、屠宰等特殊行业的税款～税务机关按不超过代征税款的5,支付。 (五)委托证券交易所和证券登记结算机构代征证券交易印花税～税务机关按代征税款的0.3,支付,委托有关单位代征代售印花税票按代售金额5,支付。 (六)税务机关委托单位或个人代征其他零星分散、异地缴纳的税收～税务机关按不超过代征税款的5,支付。 三、“三代”的管理 税务机关应严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其 实施细则 工程地质勘察监理实施细则公司办公室6S管理实施细则国家GSP实施细则房屋建筑工程监理实施细则大体积混凝土实施细则 有关规定和精细化管理的要求开展“三代”工作。除另有规定外～未经财政部、国家税务总局批准～税务机关不得自行扩大“三代”范围和提高“三代”税款手续费支付比例。 (一)税务机关应对负有代扣代缴、代收代缴义务的扣缴义务人办理扣缴税款登记～核发扣缴税款登记证件。 对法律、行政法规没有规定负有代扣代缴、代收代缴税 款义务的单位和个人～税务机关不得要求履行代扣代缴、代收代缴税款义务。 (二)税务机关委托代征应对代征单位或个人进行资格审定～必须具备以下条件～税务机关方可委托: 1(财务 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 健全、便于税收控管和方便纳税、能够独立承担民事责任～有熟悉税收政策的专门办税人员～并具有承担税收代征条件的单位。 2(责任心强、具有高中以上文化、熟悉税收政策～能够独立承担民事责任～没有不良记录的个人。 (三)税务机关委托单位和个人代征税款应签定委托代征协议书～明确双方的权利和义务～职责与责任。 (四)委托代征应使用全国统一的代征协议文本～核发委托代征证书。 (五)税务机关应监督代征单位和个人按照法律、法规和税务机关的规定代征税款、解缴票款。 四、手续费的预算管理 (一)“三代”税款手续费纳入预算管理～由财政通过预算支出统一安排。 (二)各级国税机关负责征收的税款应支付的“三代”税款手续费～由中央财政负担,各级地税机关负责征收的税款应支付的“三代”税款手续费～由省级财政(含计划单列市～下同)明确负担办法。 (三)各级税务机关应根据“三代”工作开展的实际情况～实事求是地编制预算～并按照财政部门编制部门预算的有关程序和要求向财政部门编报“三代”税款手续费预算。 教育费附加的手续费预算～按代扣、代收、代征所划缴正税的手续费比例编制。 (四)财政部、地方各级财政部门根据批复的“三代”税款手续费预算～及时核批用款计划或拨付经费。各级税务机关按照实际发生额及时支付相关手续费。 (五)国税机关、地税机关支付的“三代”税款手续费～ 分别由财政部与国家税务总局、省级或者省以下财政部门与地税部门在下一年进行据实清算。不足部分～在下年预算中弥补,结余部分～相应扣减下年“三代”税款手续费预算。 五、手续费核算管理 (一)各级税务机关应当单独设置会计科目～及时、全面、完整核算“三代”税款手续费收支情况。 (二)“三代”税款手续费的请领和核拨～按财政部有关规定执行。 (三)省级国税机关应在每年年初将上年“三代”税款手续费收支情况报财政部驻各地财政监察专员办事处～经审核签章后～汇入部门决算报国家税务总局。国家税务总局汇总后报送财政部。 财政部驻各地财政监察专员办事处对“三代”税款手续费进行实地抽样审查～并在10个工作日内完成。 (四)对地税部门“三代”税款手续费核算要求～由省级地方税务局和省级财政部门比照国税部门共同确定。 六、手续费支付管理 (一)税务机关应按照本通知规定的比例支付“三代”税款手续费。 (二)税务机关对单位和个人未按照法律、行政法规或者委托代征协议规定履行代扣、代收、代征义务的～不得支付“三代”税款手续费。 (三)税务机关应在“三代”单位和个人申报并结报票款后～按有关规定支付“三代”税款手续费。对不能及时支付的～应予说明～并在一个季度内结清～最长不得超过6个月。 (四)因税务机关的原因～未领或少领“三代”手续费的单位和个人～有权要求税务机关按照规定及时支付手续费。 因“三代”单位和个人自己的原因～三年不到税务机关领取“三代”税款手续费的～税务机关将停止支付手续费。 (五)税务机关之间委托代征税款～不得支付手续费。 (六)“三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算～计入本单位收入～用于“三代”管理支出～也可以适当奖励相关工作人员。 七、手续费的监管 (一)各级税务机关应加强对“三代”税款手续费监督检查～严禁将“三代”税款手续费作为税务机关的行政经费或者挪作它用～也不得用行政经费垫付“三代”税款手续费。 有关部门应及时查处“三代”税款手续费中发生的各种违纪行为～并按规定追究有关人员的责任。 (二)财政部驻各地财政监察专员办事处要加强对代扣、代收和代征税款手续费管理的监督检查。对违规使用的手续费～应责令限期予以收回,对违规提退的手续费～应责成以原预算科目补缴入库～并依照法律法规追究有关单位和人员的责任。 (三)除法律、行政法规另有规定外～各级税务机关均不 得从税款中直接提取手续费或办理退库。各级国库不得办理代扣、代收、代征税款手续费退库。 本通知自2006年1月1日起执行。省级财政部门和省级税务部门应根据本通知规定制定本省具体管理办法。原有规定与本通知不一致的～按本通知规定执行。 xuanrong 2006-12-30, 10:12 《国家税务总局关于印发<个人所得税代扣代缴暂行办法>的通知》,国税发[1995]65号,规定:凡支付个人应纳税所得的单位有代扣代缴个人所得税的义务。对扣缴义务人按照所扣缴的税款～付给2%的手续费～扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。 《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》,财行[2005]365号,规定: “三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算～计入本单位收入～用于“三代”管理支出～也可以适当奖励相关工作人员。 根据以上规定～企业取得的手续费应作为单位收入～并入利润表～计算交纳企业所得税。现在～有人提出:企业取得的 手续费应该按“服务业,其他服务”交纳营业税。这些手续费应该交纳营业税吗, 《营业税暂行条例》第一条规定:在中华人民共和国境内提供该条例规定劳务的单位和个人～为营业税的纳税义务人。 因此～一项收入是否要交纳营业税～需要从几个方面判断: 1.它是否是一项劳务, 2.劳务发生在境内, 3.是否属于《营业税暂行条例》税目中列举的劳务, 举个例子: 你挨了他人的打～对方付给你3000元～是否要缴营业税, 如果你在电影里做群众演员～专门挨英雄的打～那么～你的挨打就是一种劳务服务～该收入要按规定交纳营业税, 如果你是无缘无故被人打～对方支付给你的是赔偿～抵偿你 的心灵、身体收到的伤害～那就不属于一种劳务～取得的收入无需交纳营业税。 所以～判断收入产生的原因非常重要。 代扣代缴个人所得税是一项法定的义务～不论是否有手续费～支付个人收入的企业都要履行该义务。 假如有一家制造企业～工人几百人～每人月薪都低于1600元～都不用交纳个人所得税～按全员全额申报要求～企业需要办理代扣代缴个人所得税的申报手续～但由于没有对应的个税存在～企业收不到任何手续费。但企业必须这么做～这是一项法律规定的义务。 因此～代扣代缴个人所得税的行为不是一项商业的服务。它是强制的、双方不可以协商收费～如果不履行～要承担法律责任。 《营业税税目注释》规定:“服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务”～对比代扣代缴手续费～它没有服务所具备的基本要素～税务机关给予2,的手续费返还与企业付出的劳动没有任何联系～仅仅只是一 种鼓励、一种对企业付出代价的补偿。 因此～我们的结论是:代扣代缴手续费收入不需交纳营业税。 xuanrong 2006-12-30, 10:21 收入是定死了～有文件出台了～所得税是要交的～具体营业税是否要交要咨询当地地税～个人自己去代办代扣代交业务～并不以企业名义去做这个事～取得这部分奖励是免交个税的～财发,,,, ,,,号文有明确(但问题是法人单位的财务人员现在从企业拿的是职务奖性质的工资了～跟文件又不太吻合～按新个税法那就是工资～职工向单位取得的算工资收入也理应要交个税的(纯属个人理解(单位去做代扣代交个税是要花成本的～财务人员的人工成本～利用公司的打印机～打印纸～墨盒～去地税要花路费～这些都是成本～照理收点返还的钱确实是收入～交营业税也说的过去(那上面人家讨论的什么挨了打人家赔点钱～看看罢了～各说各的吧( lisuchanghao 2006-12-30, 11:08 个人所得税代扣代缴手续费收入的会计与税务处理 本文对企业代扣代缴职工工资、薪金个人所得税所取得的手续费收入的会计和税务处理做一探讨。 一、会计处理 对于企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入的会计处理 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 ～目前有三种观点～即:计入往来款项、计入“其他业务收入”和计入“营业外收入”。 第一种观点认为～该项收入是用于奖励单位专门从事代扣代缴工作的办税人员的～所以其收支应该通过往来款项核算。这种观点是不恰当的～因为单位取得的个人所得税代扣代缴手续费收入并不完全用来奖励具体办税人员的。根据《个人所得税代扣代缴暂行办法》(国税发[1995]65号)规定～手续费收入可用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员～而并不是完全用于奖励办税人员。同时～《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行[2005]365号)也明确规定～单位所取得的手续费收入应单独核算～计入本单位收入～用于“三代”管理支出～也可以适当奖励相关工作人员。据此～该项收入不应计 入往来款项～而应计入单位收入。 那么～该项收入是应计入“业务收入”还是“营业外收入”呢? 代扣代缴手续费是企业提供了—定劳务后取得的收入。企业只要正常履行了代扣代缴义务～该经济利益就可以确定获得。又由于手续费收入的比例是确定的～从而该经济利益也是可以计量的～因而它符合劳务收入的确认原则。基于此～笔者认为～对于手续费收入～企业应计入“其他业务收入”～而非“营业外收入”。相应地～有关代扣代缴费用开支和对代办人员的奖励支出也应计入“其他业务支出”。 二、税务处理 手续费收入对于单位来说～主要涉及流转税和企业所得税。流转税方面～该项收入实际上是企业捉供了一定的劳务而取得的收入～因此应按照营业税中“其他服务业”的税目～按 5,的税率交纳营业税,所得税方面～该手续费不仅在会计上应作为收入核算～在税法上～也应并入企业应纳税所得额～缴纳企业所得税(参考财行[2005]365号)。另外～《关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发 [2001]31号)规定～对于储蓄机构取得的手续费收入～应按照规定交纳营业税和所得税。当然～目前也有个别地区对手续费收入是免征营业税的～如黑龙江省就曾发文明确(详见黑地税发[1996]248号)～对于 税务部门委托代扣单位代扣税金取得的手续费免征营业税～但这只是适用于个别地区的规定。 如果企业将取得的代扣代缴手续费收入奖励给相关人员～那么相关人员要不要缴纳个人所得税呢?目前对于个人取得的手续费收入明确免税的只有两个方面(1)《关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994] 20号)规定:个人办理代扣代缴手续费～按规定取得的扣缴手续费免征个人所得税～(2)《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发[2001]31号)规定:储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。笔者以为～财税字[1994]20号的免税规定实际上只适用于个人作为扣缴义务人的情况。而在单位作为扣缴义务人时～不能适用该免税规定。同时～国税发[2001]31号的免税规定是针对特定主体的特定行为～即储蓄机构取得代扣代缴利息税手续费～因此该文的免税规定也不能适用于其他负有代扣代缴义务的单位将取得的手续费支付给相关人员的情况。当然目前在实践中～对于单位奖励给个人的代扣代缴手续费收入～税务部门一般没有要求并入相关人员个人工资、薪金所得征收个人所得税。笔者认为～在没有明确的文件规定的情况下～个人取得的单位奖励代扣代缴手续费收入的免税处理是不恰当的。