会计日常分录全汇总

超实用!会计日常分录全汇总 一、现金的核算 (一)现金收入 1、提现:借:库存现金 贷:银行存款 2、销售产品收到现金 借:库存现金 贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入) 应交税费——应交增值税(销项税额) 3、退回暂借多余现金 借:库存现金 管理费用 贷:其他应收款 4、盘盈现金 批准前:借:库存现金 贷:待处理财产损溢 批准后:借:待处理财产损溢 贷:营业外收入(无主款项) 其他应付款(有主款项) (二)现金支出 1、现金存入银行 借:银行存款 贷:库存现金 2、出差等暂借 借:其他应收款 贷:库存现金 3、发工资等 借:应付职工薪酬——工资 贷:库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等 借:管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票) 贷:库存现金 5、盘亏 批准前借:待处理财产损溢 贷:库存现金 批准后借:其他应收款(责任赔偿部分) 管理费用(企业承担部分) 贷:待处理财产损溢 二、银行存款核算 (一)收入 1、现金存入银行 借:银行存款 贷:库存现金 2、销售产品收到货款 借:银行存款 贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入) 应交税费——应交增值税(销项税额) 3、向银行借款存入银行 借:银行存款 贷:短期借款/长期借款 (二)支出 1、提现:借:库存现金 贷:银行存款 2、用存款购买原材料 借:原材料/在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 3、用存款购买固定资产 借:固定资产 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 4、用存款支付相关费用 借:管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票) 贷:银行存款 5、归还银行借款 借:短期借款/长期借款 贷:银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入 借:其他货币资金——×× 贷:银行存款 2、使用 借:原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票) 贷:其他货币资金——×× 3、剩余转回 借:银行存款 贷:其他货币资金——×× 四、应收账款(应收票据)核算 1、销售货物,货款未收 借:应收账款/应收票据 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 2、收回欠款,存入银行 借:银行存款 贷:应收账款/应收票据 3、应收票据到期无法收回 借:应收账款 贷:应收票据 4、给予现金折扣收回欠款,存入银行 借:银行存款 财务费用(现金折扣) 贷:应收账款 5、计提坏账准备 借:资产减值损失 贷:坏账准备 6、冲销多提坏账准备 借:坏账准备 贷:资产减值损失 7、发生坏账 借:坏账准备 贷:应收账款 8、原坏账又收回 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 9、商业汇票贴现 借:银行存款 财务费用 贷:应收票据 五、预付账款核算 1、预付时 借:预付账款(预付额) 贷:银行存款(预付额) 2、发货时 借:原材料(材料款) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:预付账款(全额) 3、补付时 借:预付账款(全额-预付额) 贷:银行存款(全额-预付额) 六、其他应收款核算 (一)定额备用金 1、借用时 借:其他应收款——备用金 贷:库存现金 2、报销时 借:管理费用/销售费用/制造费用 贷:库存现金 (二)非定额备用金 1、借用时 借:其他应收款——备用金 贷:库存现金 2、报销时 退回多余款(借大于用) 借:管理费用/销售费用/制造费用 库存现金 贷:其他应收款——备用金 补足差额(借小于用) 借:管理费用/销售费用/制造费用 贷:其他应收款——备用金 库存现金 (三)包装物押金等 1、支付时(租入包装物) 借:其他应收款——包装物押金 贷:银行存款 2、收回时(退回包装物) 借:银行存款 贷:其他应收款——包装物押金 七、存货核算 原材料 (一)收入 1、发票已到货已入库(或在途) 借:原材料(在途物资)(买价+采购费用) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2、在途物资验收入库 借:原材料 贷:在途物资 3、发票未到,货已入库 月末暂估 借:原材料 贷:应付账款 下月初红冲 借:原材料 贷:应付账款 4、接受投入原材料 借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:实收资本 5、盘盈材料 批准前 借:原材料 贷:待处理财产损溢 批准后 借:待处理财产损溢 贷:管理费用 (二)发出 1、领用原材料 借:生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等 贷:原材料 2、盘亏材料或库存商品 批准前 借:待处理财产损溢 贷:原材料/库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额转出) (只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣) 批准后 借:原材料(残料部分) 其他应收款(责任赔偿部分) 管理费用(正常损耗) 营业外支出(非常损失) 贷:待处理财产损溢 库存商品 1、产品生产完工验收入库 借:库存商品 贷:生产成本——基本生产成本 2、外购商品 借:库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款等 3、销售商品 借:主营业务成本 贷:库存商品 八、固定资产核算 (一)增加 借:固定资产 贷:实收资本 2、购入 (1)不需要安装 借:固定资产(买价+运杂费) 应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票) 贷:银行存款 (2)需要安装 支付货款和税费 借:在建工程 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 支付运费包装费 借:在建工程 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 支付安装费 借:在建工程 贷:银行存款 完工交付使用 借:固定资产 贷:在建工程 3、自建 购入工程物资 借:工程物资 应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票) 贷:银行存款 领用工程物资 借:在建工程 贷:工程物资 发生其他费用 借:在建工程 贷:银行存款/应付职工薪酬 完工交付使用 借:固定资产 贷:在建工程 借:固定资产 贷:以前年度损益调整 (二)减少 1、对外投资 借:长期股权投资(净值=原值-已提折旧) 累计折旧(已提折旧) 贷:固定资产(原值) 2、盘亏 批准前 借:待处理财产损溢(净值=原值-已提折旧) 累计折旧(已提折旧) 贷:固定资产(原值) 批准后 借:营业外支出(净值) 贷:待处理财产损溢 (三)计提折旧 借:制造费用(生产车间用的固定资产折旧) 管理费用(管理部门用的固定资产折旧) 销售费用(销售部门用的固定资产折旧) 其他业务成本(出租固定资产折旧) 贷:累计折旧 (四)处置 1、固定资产转入清理 借:固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 2、发生清理费用 借:固定资产清理 贷:银行存款 3、收回出售价款、残料、赔款等 借:银行存款 原材料 其他应收款 贷:固定资产清理 应交税费——应交增值税(销项税额) ——应交营业税 4、结转清理净损益 借:营业外支出 贷:固定资产清理 或借:固定资产清理 贷:营业外收入 九、交易性金融资产核算 1、购进 借:交易性金融资产——成本(公允价值) 投资收益(发生的交易费用) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) 贷:其他货币资金——存出投资款 2、持有期间取得现金股利或利息 宣告时 借:应收股利/应收利息 贷:投资收益 收到时 借:银行存款 贷:应收股利/应收利息 3、期末 公允价值大于账面余额 借:交易性金融资产——公允价值变动(市价与成本的差额) 贷:公允价值变动损益 公允价值小于账面余额 借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产——公允价值变动 4、处置 (1)公允价值大于账面余额 借:银行存款(处置收入) 贷:交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益(差额) 同时 借:公允价值变动损益(尚未实现的损益) 贷:投资收益(已实现的损益) (2)公允价值小于账面余额 借:银行存款 投资收益 交易性金融资产——公允价值变动 贷:交易性金融资产——成本 同时 借:投资收益 贷:公允价值变动损益 十、短期借款核算 1、借入 借:银行存款 贷:短期借款 2、按月计提 借:财务费用 贷:应付利息 3、季末支付 借:财务费用 应付利息 贷:银行存款 4、到期还本 借:短期借款 贷:银行存款 十一、长期借款核算 1、取得 借:银行存款 贷:长期借款——本金 2、计提利息 借:财务费用(费用化) 在建工程(资本化) 管理费用(筹建期) 贷:应付利息(分期付息) 长期借款——应计利息(一次付息) 3、归还本息 借:长期借款——本金 ——应计利息(一次付息) 应付利息(分期付息) 贷:银行存款 十二、工资核算 1、提现备发工资 借:库存现金 贷:银行存款 2、发放工资 借:应付职工薪酬——工资 贷:库存现金 3、代扣款项 借:应付职工薪酬——工资 贷:其他应付款 应交税费——个人所得税 其他应收款 4、上交代扣款 借:其他应付款 应交税费——个人所得税 贷:银行存款 5、分配工资 借:生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出 贷:应付职工薪酬——工资 6、以自产产品作为非货币福利发放 按公允价确认 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:应付职工薪酬——非货币性福利实际发放 借:应付职工薪酬——非货币性福利 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)同时 借:主营业务成本 贷:库存商品 7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 借:应付职工薪酬——非货币性福利 贷:累计折旧(自有固定资产) 银行存款(租赁固定资产) 十三、应付款项核算 (一)应付账款 1、发生时 借:原材料/管理费用 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 2、偿还时 借:应付账款 贷:银行存款 3、无法支付时 借:应付账款 贷:营业外收入 (二)预收账款 1、预收时 借:银行存款 贷:预收账款 2、发货时 借:预收账款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 3、补收时 借:银行存款 贷:预收账款 (三)其他应付款(如押金) 1、发生时 借:银行存款 贷:其他应付款 2、退回时 借:其他应付款 贷:银行存款 十四、应交税费核算(增值税) 1、销项(一般销售) 借:银行存款/应收票据/应收账款 贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入) 应交税费——应交增值税(销项税额) 2、进项 (1)一般 借:原材料/在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应收票据/应收账款 (2)免税农产品 借:库存商品(买价-进项) 应交税费——应交增值税(进项税额)(买价×税率) 贷:银行存款(买价) (3)运费 借:原材料/在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 3、进项转出 借:待处理财产损溢等 贷:原材料/库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 4、月末处理 (1)余额在贷方,表示应交而未交增值税 借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费——未交增值税 (2)余额在借方,表示多交或尚未抵扣的增值税 ①采用预缴增值税方式 借:应交税费——未交增值税 贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税) ②不采用预缴方式:不作处理 5、上交税费 (1)当月交当月 借:应交税费——应交增值税(已交税金) 贷:银行存款 (2)当月交上月 借:应交税费——未交增值税 贷:银行存款 十五、成本费用核算 1、支付管理费用等 借:管理费用(管理部门费用) 销售费用(销售部门费用) 财务费用(利息费用、银行手续费) 制造费用(车间一般耗用) 贷:银行存款/库存现金 2、生产车间发生的料工 借:生产成本 贷:原材料 应付职工薪酬 3、结转制造费用 借:生产成本 贷:制造费用 4、结转完工产品 借:库存商品 贷:生产成本 5、结转已销产品成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 6、支付各种罚款 借:营业外支出 贷:银行存款 7、计提所得税 借:所得税费用 贷:应交税费——应交所得税 8、上交所得税 借:应交税费——应交所得税 贷:银行存款 十六、所有者权益核算 实收资本 1、接受投资 借:银行存款 原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 固定资产 无形资产 贷:实收资本/股本 资本公积 2、资本溢价 借:银行存款 贷:实收资本/股本 资本公积——资本溢价/股本溢价3、资本公积转增资本 借:资本公积 贷:实收资本 盈余公积 4、提取法定盈余公积 借:利润分配——提取法定盈余公积 贷:盈余公积——法定盈余公积 5、盈余公积补亏 借:盈余公积 贷:利润分配——盈余公积补亏 6、盈余公积转增资本借:盈余公积 贷:实收资本 7、用盈余公积发放现金股利 宣告发放 借:盈余公积 贷:应付股利 支付股利 借:应付股利 贷:银行存款 利润分配 8、结转本年利润 借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润如发生亏损,作相反分录 9、提取法定盈余公积 借:利润分配——提取法定盈余公积 贷:盈余公积——法定盈余公积10、宣告发放现金股利 借:利润分配——应付现金股利 贷:应付股利 11、结转利润分配明细账 借:利润分配——未分配利润 贷:利润分配——提取法定盈余公积 利润分配——应付现金股利 利润分配——盈余公积补亏 十七、期末结转 1、结转损益 (1)收益 借:主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷:本年利润 (2)成本费用 借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 2、结转本年利润 借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润如发生亏损,作相反分录 3、提取法定盈余公积 借:利润分配——提取法定盈余公积 贷:盈余公积——法定盈余公积 4、宣告发放现金股利 借:利润分配——应付现金股利 贷:应付股利 5、结转利润分配明细账 借:利润分配——未分配利润 贷:利润分配——提取法定盈余公积 利润分配——应付现金股利