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待抵扣进项税-抵扣进项税.doc

待抵扣进项税-抵扣进项税

行者行走中
2018-03-02 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《待抵扣进项税-抵扣进项税doc》,可适用于领域

待抵扣进项税抵扣进项税增值税不能抵扣进项税及可抵扣的情形归纳增值税不能抵扣进项税的情形归纳一、不允许抵的情形增值税小规模纳税人购进货物不允许抵扣进项税。一般纳税人购进货物或者应税劳务取得抵扣凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的其进项税额不得从销项税额中抵扣。(一般纳税人在小规模纳税人期间购进的货物或者应税劳务其进项税额不允许抵扣。一般纳税人从小规模纳税人购进货物或应税劳务取得普通发票(购进农产品除外)不允许计提抵扣进项税。购进用于非增值税应税项目(包括提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产在建工程其中“不动产”是指《固定资产分类与代码》„GBT中代码前两位为“”的房屋前两位为“”的构筑物以及矿产资源及土地上生长的植物)、免征增值税项目、集体福利或者个人消费(包括纳税人的交际应酬消费)的货物或者应税劳务以及随之发生的运费、销售免税货物的运输费用其进项税额不得从销项税额中抵扣已申报抵扣的应作进项税额转出处理。但购进既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的使用期限超过个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等固定资产其进项税额允许抵扣。辅导期一般纳税人取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据交叉稽核比对没有返回比对结果或比对不符时其进项税额不允许抵扣。实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的一般纳税人取得进口增值税专用缴款书稽核比对不符的其进项税额不允许抵扣。一般纳税人取得专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票自开具之日起日内未到税务机关办理认证、认证不符或虽认证通过但未在认证通过的次月申报期内申报抵扣的其进项税额不允许抵扣。购进免税货物取得增值税抵扣凭证(向国有粮食企业购进免税粮食除外)其进项税额不允许抵扣。取得汇总开具的专用发票没有同时取得防伪税控系统开具的相应《销售货物或者提供应税劳务清单》的其进项税额不允许抵扣。取得增值税抵扣凭证没有按规定加盖财务专用章或者发票专用章的其进项税额不允许抵扣。取得票物不符或非防伪税控比对项目不符、不全(如非汇总填开运费发票的“运价”和“里程”两项内容不全等等)的抵扣凭证其进项税额不允许抵扣。取得货物运输发票只允许对运费、建设基金计提进项税额未分别注明运费、建设基金和装卸费、保险费或其他杂费的其货物运输发票不允许计算抵扣进项税。取得作废增值税抵扣凭证其进项税额不允许抵扣。纳税人在停止抵扣进项税额期间所购进货物或应税劳务的进项税额不得结转到经批准准许抵扣进项税额时抵扣。纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证一律不得抵扣。免税货物恢复征税后收到该项货物免税期间的增值税抵扣凭证注明的进项税额不允许抵扣。进口货物减免的进口环节增值税税款以及与周边国家易货贸易进口环节减征的增值税税款不得作为进口货物的进项税金抵扣。纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇其进项税额不得从销项税额中抵扣。一般纳税人在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额包括在停止抵扣期间取得的进项税额、上期留抵税额不得在恢复抵扣进项税额资格后进行抵扣。增值税纳税人(年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业除外)年应税销售额(包括申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额超过小规模纳税人标准未申请办理一般纳税人认定手续的按销售额依照增值税税率计算应纳税额不允许抵扣进项税额。。但稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额不计入税款所属期销售额。一般纳税人会计核算不健全或者不能够提供准确税务资料的按销售额依照增值税税率计算应纳税额其取得的进项税额不允许抵扣。自年月日起一般纳税人取得的废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证计算抵扣进项税额。一般纳税人因购进货物退出或者折让而收回的已支付的增值税进项额应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。购进货物或应税劳务(含运输费用)发生非正常损失的进项税额不允许抵扣。在产品、产成品发生非正常损失所耗用的购进货物或者应税劳务(含运输费用)的进项税额不允许抵扣。上述正常损失已将购进货物或者应税劳务进项税额申报抵扣的应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减无法确定该项进项税额的按当期实际成本计算应扣减的进项税额。二、有条件允许抵扣的种情形专用发票“抵扣联”无法认证的其进项税额不允许抵扣但可用”发票联”到主管税务机关认证将“发票联”复印件作为抵扣联留存备查。一般纳税人将取得的专用发票“抵扣联”丢失的其进项税额不允许抵扣。但如果丢失前已认证相符可用“发票联”复印件作为“抵扣联”留存备查如果丢失前未认证的可用“发票联”到主管税务机关认证将“发票联”复印件留存备查。一般纳税人将取得的专用发票的“发票联”和“抵扣联”全部丢失的其进项税额不允许抵扣。但在丢失前已认证相符的购买方可凭销售方提供的相应“记账联”复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》经购买方主管税务机关审核同意后可作为增值税进项税额的抵扣凭证抵扣进项税如果丢失前未认证的购买方凭销售方提供的相应“记账联”复印件到主管税务机关进行认证认证相符的凭“记账联”复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》经购买方主管税务机关审核同意后作为增值税进项税额的抵扣凭证抵扣进项税。一般纳税人丢失海关缴款书其进项税额不允许抵扣。但可在自开具之日起日内凭报关地海关出具的相关已完税证明向主管税务机关提出抵扣申请经稽核比对无误后可作为进项税额进行抵扣。一般纳税人取得失控专用发票其进项税额不允许抵扣。但如果经税务机关按非正常户登记失控专用发票后一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税。经查属于销售方已申报并缴纳税款的可由销售方主管税务机关出具书面证明并通过协查系统回复购买方主管税务机关该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证申报抵扣进项税。经认证专用发票有无法认证、纳税人识别号不符以及发票代码、号码不符等情形之一的其进项税额不允许抵扣。但购买方可要求销售方重新开具专用发票重新认证通过后在规定时间内申报抵扣。经认证专用发票有重复认证、密文有误或纳税人识别号有误或专用发票所列密文解译后与明文不一致时其发票暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证待税务机关查明原因核实无误后再申报抵扣。哪些固定资产进项税可以抵扣进固定资产可以抵扣进项税的是哪些固定资产办公设备可不可以抵扣对于可以抵扣的固定资产的增值税应当按税法的规定来处理。办公设备的增值税可以按规定进行抵扣增值税。一、哪些固定资产可以抵扣进项税第十条:下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。《中华人民共和国增值税暂行条例》(第号国务院令)第(一)项所称购进货物不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产。前款所称固定资产是指使用期限超过个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。第(一)项中非增值税应税项目是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产均属于不动产在建工程。【建筑物是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所具体为《固定资产分类与代码》(GBT)中代码前两位为“”的房屋所称构筑物是指人们不在其内生产、生活的人工建造物具体为《固定资产分类与代码》(GBT)中代码前两位为“”的构筑物所称其他土地附着物是指矿产资源及土地上生长的植物。《固定资产分类与代码》(GBT)电子版可在财政部或国家税务总局网站查询。以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施无论在会计处理上是否单独记账与核算均应作为建筑物或者构筑物的组成部分其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指:给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》财税号】第(二)(三)项所称非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。第(四)项纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇其进项税额不得从销项税额中抵扣。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(中华人民共和国财政部令第号)《实施细则》明确:一是明确除专门用于非应税项目、免税项目等的机器设备进项税额不得抵扣外包括混用的机器设备在内的其他机器设备进项税额均可抵扣二是明确不动产在建工程不允许抵扣进项税额并对其概念进行了界定三是根据其上位法授权将不得抵扣进项税额的纳税人自用消费品具体明确为应征消费税的游艇、汽车和摩托车。自年月日起增值税一般纳税人(以下简称纳税人)购进(包括接受捐赠、实物投资下同)或者自制(包括改扩建、安装下同)固定资产发生的进项税额(以下简称固定资产进项税额)可以抵扣进项税额。二、固定资产抵扣时限纳税人允许抵扣的固定资产进项税额是指纳税人年月日以后(含月日下同)实际发生并取得年月日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税号)三、固定资产抵扣凭证及会计科目(一)凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据(以下简称增值税扣税凭证)从销项税额中抵扣其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。(二)东北老工业基地、中部六省老工业基地城市、内蒙古自治区东部地区已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人年月日以后发生的固定资产进项税额不再采取退税方式其年月日以前(含月日下同)发生的待抵扣固定资产进项税额期末余额应于年月份一次性转入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。(三)纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条(一)至(三)项所列情形的应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率本通知所称固定资产净值是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税号)四、视同销售纳税人发生细则第四条规定固定资产视同销售行为对已使用过的固定资产无法确定销售额的以固定资产净值为销售额。细则第四条视同销售:(一)将货物交付其他单位或者个人代销(二)销售代销货物(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送其他机构用于销售但相关机构设在同一县(市)的除外(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资提供给其他单位或者个体工商户(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。固定资产进项税额抵扣审核企业需提供资料:一、增值税专用发票抵扣联或海关进口增值税专用缴款书或税控系统开具机动车销售统一发票(右上角密文区有密文)原件(审核使用)及复印件(税务机关留存)二、固定资产进项税额抵扣情况表原件(审核使用)三、固定资产明细账原件(审核使用)四、固定资产付款凭证(转帐支票付款需提供银行对账单)原件(审核使用)五、购货合同原件(审核使用)六、运费发票(限大宗货物)原件(审核使用)七、网上认证、认证相符明细表原件(审核使用)。进项税抵扣方式是什么进项税抵方扣是式什么,【元上教集团是一育综合性培训学家校年为长每角三地输送区余名万能技型人才选~上择元育教就是择成选功】~【启上东元会计级初职培训称班增值税】进项抵的方扣式什是,(一)增值么税专用发的票抵方扣式什么是,答增:税专用值票抵扣发以通可增过值发税票查平台进询勾选、网行上描扫认证到、税办服务扫描厅认证等三种式。本次营方改增试点增的值一般纳税人税年至月月期间不进需增行值税发票认而是通证过增值发税票查询台平选确择认于抵扣的增用值发票信税。息二()海进口增值关税款缴书抵扣式是什方么,答海关进口:值税缴增款书过海关通缴书款数采据集比对及果接收结理平台办先进行稽核比对比相对后符增其税值方额能作为项进税额在项销税额中扣抵。(三农产品)抵方式是什么,扣答:增税值般一税纳人购进产品农全部或分部取得农产品收购发票或者普发通票该类税人纳得取产品农值税增用专票发海和关口进增值税用专款缴书照农产品按增税值进税额项核扣定除点试实施法办定的方规法算抵计进项扣税额。提示生:活服业中务餐饮业以及的建业和其筑他筑建务的服园林绿等化业行可能购进产农。农品产是指初品农级产。品(四完税)证凭抵方扣是式什么,答按:完照税凭证注上明税额的过通报方式申进抵扣行。联系人陈:老师联系地址启:东市人民中路号格香里务商心中楼外贸企业进项税抵扣外贸企业一月只申报一次退税吗,若一开始就知道不退税按内销处理还需出口转内销证明申请吗,(::)转载标签:出口退税分类:出口退税问:外贸企业一月只能申报一次吗,如果一开始就知道不符合退税条件直接按内销处理还需要到税务局做出口转内销证明申请吗,答:根据国家税务总局公告年第号规定外贸企业每月的退税申报不局限于增值税纳税申报期在主管税务机关批准的情况下外贸企业可以在增值税纳税申报期之外的时间进行申报外贸企业一月可以申报出口退税多次但须主管税务机关批准。根据国税函号文件规定:增值税一般纳税人取得增值税专用发票等应在开具之日起日内到税务机关办理认证并在认证通过的次月申报期内向主管税务机关申报抵扣进项税额。如果外贸企业出口后即知道不符合退税条件视同内销征税外购货物出口取得的增值税专用发票认证当月必须抵扣否则不允许抵扣。举例说明如月份认证的在所属期月的申报期内必须抵扣所属期月份的申报期是是月日日。您公司如果没有超过认证抵扣期限就可以凭增值税专用发票抵扣进项税额不需到主管税务机关开具出口转内销证明了。哪些固定资产进项税可以抵扣进固定资产可以抵扣进项税的是哪些固定资产办公设备可不可以抵扣对于可以抵扣的固定资产的增值税应当按税法的规定来处理。办公设备的增值税可以按规定进行抵扣增值税。一、哪些固定资产可以抵扣进项税第十条:下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。《中华人民共和国增值税暂行条例》(第号国务院令)第(一)项所称购进货物不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产。前款所称固定资产是指使用期限超过个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。第(一)项中非增值税应税项目是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产均属于不动产在建工程。【建筑物是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所具体为《固定资产分类与代码》(GBT)中代码前两位为“”的房屋所称构筑物是指人们不在其内生产、生活的人工建造物具体为《固定资产分类与代码》(GBT)中代码前两位为“”的构筑物所称其他土地附着物是指矿产资源及土地上生长的植物。《固定资产分类与代码》(GBT)电子版可在财政部或国家税务总局网站查询。以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施无论在会计处理上是否单独记账与核算均应作为建筑物或者构筑物的组成部分其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指:给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》财税号】第(二)(三)项所称非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。第(四)项纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇其进项税额不得从销项税额中抵扣。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(中华人民共和国财政部令第号)《实施细则》明确:一是明确除专门用于非应税项目、免税项目等的机器设备进项税额不得抵扣外包括混用的机器设备在内的其他机器设备进项税额均可抵扣二是明确不动产在建工程不允许抵扣进项税额并对其概念进行了界定三是根据其上位法授权将不得抵扣进项税额的纳税人自用消费品具体明确为应征消费税的游艇、汽车和摩托车。自年月日起增值税一般纳税人(以下简称纳税人)购进(包括接受捐赠、实物投资下同)或者自制(包括改扩建、安装下同)固定资产发生的进项税额(以下简称固定资产进项税额)可以抵扣进项税额。二、固定资产抵扣时限纳税人允许抵扣的固定资产进项税额是指纳税人年月日以后(含月日下同)实际发生并取得年月日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税号)三、固定资产抵扣凭证及会计科目(一)凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据(以下简称增值税扣税凭证)从销项税额中抵扣其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。(二)东北老工业基地、中部六省老工业基地城市、内蒙古自治区东部地区已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人年月日以后发生的固定资产进项税额不再采取退税方式其年月日以前(含月日下同)发生的待抵扣固定资产进项税额期末余额应于年月份一次性转入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。(三)纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条(一)至(三)项所列情形的应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率本通知所称固定资产净值是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税号)四、视同销售纳税人发生细则第四条规定固定资产视同销售行为对已使用过的固定资产无法确定销售额的以固定资产净值为销售额。细则第四条视同销售:(一)将货物交付其他单位或者个人代销(二)销售代销货物(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送其他机构用于销售但相关机构设在同一县(市)的除外(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资提供给其他单位或者个体工商户(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。固定资产进项税额抵扣审核企业需提供资料:一、增值税专用发票抵扣联或海关进口增值税专用缴款书或税控系统开具机动车销售统一发票(右上角密文区有密文)原件(审核使用)及复印件(税务机关留存)二、固定资产进项税额抵扣情况表原件(审核使用)三、固定资产明细账原件(审核使用)四、固定资产付款凭证(转帐支票付款需提供银行对账单)原件(审核使用)五、购货合同原件(审核使用)六、运费发票(限大宗货物)原件(审核使用)七、网上认证、认证相符明细表原件(审核使用)。进项税不得抵扣十四种进项税额不得抵扣情形及实务案例及会计处理第一种情形:纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的其进项税额不得从销项税额中抵扣。例:A企业为增值税一般纳税人年月境外B企业向其提供咨询服务A企业在主管税务机关为B企业代扣代缴增值税元但A企业不能够提供与该业务相关的境外单位的对账单或者发票。故该笔进项税额不得抵扣。会计处理如下:借:管理费用或相关科目贷:银行存款第二种情形:用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。简易计税方法是指一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为可以选择适用简易计税方法计税适用简易计税方法计税的一般纳税人其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。如:房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务等。例:某建筑企业为增值税一般纳税人年月购买材料取得增值税专用发票注明金额元进项税额万元该批材料用于适用简易计税方法的老建筑项目该笔进项税额不得抵扣应直接计入成本。会计处理如下:借:原材料或相关科目贷:银行存款或相关科目第三种情形:用于免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。免征增值税是指财政部及国家税务总局规定的免征增值税的项目。如:养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、从事学历教育的学校提供的教育服务、农业生产者销售的自产农产品等。第四种情形:用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用。第五种情形:用于个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。个人消费是指纳税人内部职工个人消费的货物、劳务及服务等所发生的费用。如:交际应酬消费、职工个人的车辆加油费等。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。上述第二至五种情形其中涉及的固定资产、无形资产、不动产仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。若纳税人取得的进项税额同时用于正常缴纳增值税项目和简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的则进项税额可以抵扣。第六种情形:非正常损失的购进货物以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的购进货物是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质以及因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁、拆除的。该货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所对应的进项税额不得抵扣。例:某企业为增值税一般纳税人年月因管理不善霉烂变质材料一批该批材料购买时取得增值税专用发票注明金额元进项税额万元该笔进项税额已抵扣。假设无相关责任人赔偿则该批材料的进项税额如何处理,非正常损失的购进货物其取得的进项税额不得抵扣故该笔进项税额应做进项税额转出处理。会计处理如下:借:待处理财产损益待处理流动资产损益贷:原材料或相关科目应交税费应交增值税(进项税额转出)借:管理费用贷:待处理财产损益待处理流动资产损益第七种情形:非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务是指因管理不善造成在产品、产成品被盗、丢失、霉烂变质以及因违反法律法规造成在产品、产成品被依法没收、销毁、拆除的。该在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务所对应的进项税额不得抵扣。第八种情形:非正常损失的不动产以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。非正常损失的不动产是指因管理不善造成不动产被盗、丢失、霉烂变质以及因违反法律法规造成不动产被依法没收、销毁、拆除的。该不动产以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务所对应的进项税额不得抵扣。上述所称货物是指构成不动产实体的材料和设备包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。第九种情形:非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产均属于不动产在建工程。非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务是指因管理不善造成不动产在建工程被盗、丢失、霉烂变质以及因违反法律法规造成不动产在建工程被依法没收、销毁、拆除的。该不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务所对应的进项税额不得抵扣。所称货物是指构成不动产实体的材料和设备包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。第十种情形:购进的旅客运输服务。旅客运输服务是指客运服务包括通过陆路运输水路运输航空运输为旅客个人提供的客运服务。纳税人取得的旅客运输服务的进项税额不得抵扣。例:某企业为增值税一般纳税人年月职工报销差旅费其中报销交通费用(飞机票)元取得增值税专用发票注明金额元进项税额元。则该笔旅客运输对应的进项税额如何处理,纳税人购进的旅客运输服务对应的进项税额不得抵扣故该笔进项税额应直接计入相关损益类科目不得抵扣。会计处理如下:借:管理费用或相关科目贷:其他应收款XX第十一种情形:购进的贷款服务。贷款服务是指是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。如:银行提供的贷款服务、金融商品持有期间利息收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入。纳税人取得的贷款服务的进项税额不得抵扣。第十二种情形:购进的餐饮服务。餐饮服务是指是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动纳税人取得的餐饮服务的进项税额不得抵扣。第十三种情形:购进的居民日常服务。居民日常服务是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。纳税人取得的居民日常服务的进项税额不得抵扣。第十四种情形:购进的娱乐服务。娱乐服务是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括:歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。纳税人取得的娱乐服务的进项税额不得抵扣。

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