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JSSW分销权展开系列之3分销买卖之有关税务.doc

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上传者: Abigail丹丹 2017-10-27 评分 5 0 190 26 862 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《JSSW分销权展开系列之3分销买卖之有关税务doc》,可适用于经济金融领域,主题内容包含JSSW分销权展开系列之分销买卖之有关税务JSSW分銷權展開系列之…分銷買賣之有關稅務一、JSSW漆包線分銷貿易權江蘇省外經貿廳批准JSSW經營範圍符等。

JSSW分销权展开系列之分销买卖之有关税务JSSW分銷權展開系列之…分銷買賣之有關稅務一、JSSW漆包線分銷貿易權江蘇省外經貿廳批准JSSW經營範圍變更為:生產新材料:特種漆包線及其它高檔漆包線:,銷售本公司自產產品從事與本企業生產同類產品的商業批發及進出口業務。二、大陸分銷貿易業務之稅務進口:::增值稅::營業稅::消費稅::進口關稅::企業所得稅::印花稅出口:::出口退稅:增值稅:::出口關稅::企業所得稅::印花稅。三、重要稅務課題經營範圍要件:從事內貿(即國內貿易,又稱分銷權)還是外貿(即對外貿易,又稱為進出口貿易),其合法性標誌為經批准的企業法人營業執照中已有貿易權(含分銷權及進出口經營權)的內容。取得一般納稅人資格,才可辦理出口退稅和在內銷時進行進銷項額抵稅。計算進口應繳納的成本::計算「完稅價格」若是以FOB或…作為成交價格,需換算成CIF價格。CIF價格外匯中價,完稅價格。::關稅由進口關稅稅率表查得,漆包線其稅則號列為,,,,,,,,之稅率計算應繳納的關稅稅款,完稅價格關稅稅率。::增值稅應納增值稅額=組成計稅價格增值稅稅率,其中組成計稅價格=完稅價格關稅稅額,增值稅稅率為,應納增值稅額=:完稅價格關稅稅額:增值稅稅率。::消費稅查漆包線屬於《消費稅稅目稅率(稅額)表》規定應徵消費稅的,類,種商品。消費稅,計稅價格消費稅率,其中計稅價格=:關稅完稅價格關稅稅額::消費稅率:,故應納消費稅額=:關稅完稅價格關稅稅額::消費稅率:消費稅率。分銷營業額對所得稅之影響從企業開始獲利年度起計算的減免稅期限內,兼營性外商投資企業可在其生產性經營收入超過全部業務收入,的年度,提出申請,經主管稅務機關核准後,享受該年度相應的免、減稅待遇。其在生產性經營收入未超過全部投入,的年度,不得享受該年度相應的免、減稅優惠待遇。而依年大陸商務部的較新規定,工廠兼營買賣業務量占總體營業額,以下,這部分貿易零售業務的納稅依據,可與工廠主營業務一起適用製造業之稅收優惠政策。實務中,建議分銷兼營買賣之營業額不要超過工廠總營業額的,一旦買賣營業額超過工廠總營業額時,應另做架構考量。考慮採購原材料出口之重要因素對於由境內採購銷往境外,由於產能上的限制、台灣節節高升的生產成本、可掌控的材料成品採購管道因素,最重要的考慮莫過於出口貨物是否可享大陸出口退稅,企業類型與出口貨物退稅方法對照表企業型態出口貨物退免稅方法有一般納稅人資格的生產企業自營出口和委託外貿代理「出口免稅並退稅免、抵、退」方法出口的自產貨物僅為小規模納稅人資格的生產企業自營出口和委託外貿「出口免稅但不退稅不徵不退」方法代理出口的自產貨物有一般納稅人資格與進出口經營權的外貿企業以收購方「出口免稅並退稅先徵後退」方法式直接出口或委託其他外貿企業代理出口的貨物依大陸國稅函號規定,生產企業出口外購的產品,凡同時符合以下條件的,可視同自產產品的確認:、生產企業出口外購的產品,凡同時符合以下條件的,可視同自產貨物辦理退稅。()與本企業生產的產品名稱、性能相同()使用本企業註冊商標或外商提供給本企業使用的商標備生產企業收購視同自產()出口給進口本企業自產產品的外商。註產品,辦理出口退稅、生產企業外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品,若出口給進口本企業自產產品的外商,符合下列條件之一的,可視同自產產品辦理退稅。()用於維修本企業出口的自產產品的工具、零部件、配件()不經過本企業加工或組裝,出口後能直接與本企業自產產品組合成成套產品的。、凡同時符合下列條件的,主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員,集團公司:或總廠,下同:收購成員企業:或分廠,下同:生產的產品,可視同自產產品辦理退:免:稅。()經縣級以上政府主管部門批准為集團公司成員的企業,或由集團公司控股的生產企業()集團公司及其成員企業均實行生產企業財務會計制度()集團公司必須將有關成員企業的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。、生產企業委託加工收回的產品,同時符合下列條件的,可視同自產產品辦理退稅。()必須與本企業生產的產品名稱、性能相同,或者是用本企業生產的產品再委託深加工收回的產品()出口給進口本企業自產產品的外商()委託方執行的是生產企業財務會計制度()委託方與受託方必須簽訂委託加工協議。主要原材料必須由委託方提供。受託方不墊付資金,只收取加工費,開具加工費:含代墊的輔助材料:的增值稅專用發票。上述外購貨物可以退稅的比例、退稅計算辦法、以及所需要的憑證等,按《稅務總局關於明確生產企業出口視同自產產品實行免、抵、退稅辦法的通知》:國稅發〔〕號:文件執行。出口視同內銷的計稅方法一般納稅人,採以一般貿易方式出口視同內銷貨物,則計算銷項稅額公式:銷項稅額=出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價:法定增值稅稅率:法定增值稅稅率一般納稅人以進料加工複出口貿易方式出口視同內銷貨物以及小規模納稅人出口視同內銷貨物計算應納稅額公式:應納稅額=:出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價::徵收率:徵收率對上述應計提銷項稅額的出口貨物,生產企業如已按規定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額並已轉入成本科目的,可從成本科目轉入進項稅額科目外貿企業如已按規定計算徵稅率與退稅率之差並已轉入成本科目的,可將徵稅率與退稅率之差及轉入應收出口退稅的金額轉入進項稅額科目。四、生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程之不得免徵和抵扣稅額參考:一:【免、抵、退稅的計算方法】當期應納稅額,當期內銷貨物的銷項稅額,(當期進項稅額,當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額)當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額,(出口貨物金額,免稅購進原材料價格)(出口貨物徵稅率,出口貨物退稅率)。負擔稅額免、抵、退不徵不退退稅率X,,:二:【對應】試算從國外或轉廠進口原材料是否較有利試算將免抵退:成品直接出口:改為不徵不退:成品轉廠出口:是否較有利:即若當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額大於當期進項稅額時,應將“免抵退”改為“不徵不退”比較有利。當進口目錄中的料件時,必須繳納進口關稅及進口環節增值稅。其中,增值稅可做為進項稅額按出口退(免)稅方法進行免稅或退稅,但關稅則無法退稅,應計入生產成本。對於出口退稅方法採用“不徵不退”的影響較大,採用“免抵退”的影響較小,計算分析如下:()不徵不退的影響數,關稅,增值稅額()()免抵退的影響數,關稅,(完稅價值,關稅)(徵稅率,退稅率)。由於進口必須繳納進口關稅,故以內購取代進口(包括直接進口及轉廠進口),可降低(關稅)稅負成本。由於採用“不徵不退”時,其進口環節增值稅應計入成本,若當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額小於當期進項稅額時,應採用“免抵退”方式較有利。其他方法:調升產品售價(反應成本)壓低原物料採購成本(共同吸收)。五、大陸增值稅法之不得抵扣的進項稅額參考不得抵扣的進項稅額,當月全部進項稅額免稅比例,當月全部進項稅額:當月免稅項目銷售額與非應稅項目營業額合計:當月全部銷售額、營業額合計可抵扣的進項稅額,當月全部進項稅額,不得抵扣的進項稅額,當月全部進項稅額:,免稅比例:應納增值稅,當月全部銷項稅額,當月可抵扣的進項稅額,上月扣抵餘額。【以下為JSSW洪M製作】轉嫁入內銷進項成本(元kg)轉嫁入所有進項成本(元kg)不可抵稅,轉入成本蘇坤添敬上(萬元Tons),,,END,,,

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