土地增值税筹划
案例
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5篇
土地增值税筹划案例5篇 篇一:土地增值税筹划案例
例如，某房地产开发公司出售一栋商品房，获得销售收入3，000万元，并按当地市政府的
要求
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，在售房时代收了200万元的各项费用。房地产开发企业开发该商品房的支出如下:支付土地出让金200万元，房地产开发成本为600万元，其他允许税前扣除的项目合计200万元。
如果公司未将代收费用并入房价，而是单独向购房者收取，则:允许扣除的金额为:200，600，200，×20%,1160 ;增值额为:3000,1160,1840;增值率为:1840?1160=158.62%;应缴纳的土地增值税为:1840×50%,1160×15%,746
如果公司将代收费用并入房价向购买方一并收取，则:允许扣除的金额为:200，600，200，×20%，200,1360;增值额为:3000，200,1360,1840;增值率为:1840?1360,135.29%;应缴纳的土地增值税为:1840×50%,1360×15%,716
篇二:土地增值税筹划案例
例:兴业房地产公司2006年4月开发一处房地产，为取得土
地使用权支付800万元，为开发土地和新建房及配套设施花费1400万元，财务费用中可以按转让房地产项目计算分摊利息的利息支出为200万元，不超过商业银行同类同期贷款利率。
对于是否提供金融机构证明，公司财务人员通过核算发现:如果不提供金融机构证明，则该公司所能扣除费用的最高额为:×10%=220;如果提供金融机构证明，该公司所能扣除费用的最高额为:200，×5%=310。
篇三:土地增值税筹划案例
例如，华德房地产开发公司出售商品房，售价为3000万元，按当地市政府的要求，在售房时代收了200万元的各项费用。房地产开发企业开发该商品房的支出如下:支付土地出让金200万元，房地产开发成本为600万元，其他允许税前扣除的项目合计200万元。
如果公司未将代收费用并入房价，而是单独收取，则允许扣除的金额为200+600+200+200+600)×20%=1160万元，增值额为3000-1160=1840万元，增值率为1840?160=158.62%，应缴纳的土地增值税为1840×50%-1160×15%=746万元。
如果将代收费用并入房价一并收取，则允许扣除的金额为200+600+200+×20%+200=1360万元，增值额为3000+200-1360=1840
万元，增值率为1840?1360=135.29%，应缴纳的土地增值税为1840×50%-1360×15%=716万元。
显然，该公司无论代收费用的方式如何，其销售该商品房地增值额均为1840万元，但是采用第二种代收方式，即将代收费用并入房价，会使得可扣除项目增加200万元，从而使房地产企业少缴纳土地增值税税款746-716=30万元。
篇四:筹划土地增值税案例
例如，某房地产开发企业销售建造的普通住宅，可采取不同的销售价格。
第一种
方案
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，销售价格为每平方米1927元，扣除项目金额共计1606元，增值额为321元。占扣除项目金额的19.99,，未超过20,，不征收土地增值税，营业利润为321元;
第二种方案，销售价格为每平方米2057元，扣除项目金额共计1613元，增值额为441元，占扣除项目金额的27.75,，超过20,，未超过50,，应征收土地增值税，税率为30,，应缴土地增值税133元，营业利润为311元;
第三种方案，销售价格为每平方米2100元，扣除项目金额共
计1615.5元，增值额为484.5元，占扣除项目金额的30,，应征收土地增值税，税率为30,，应缴土地增值税145.35元，营业利润约为400元。
采用第一种方案，由于增值额没有超过扣除项目金额的20,，享受了免征土地增值税的优惠;采用第二种方案，单位价格增加130元，由于没有优惠，实现的营业利润少于第一种方案;采用第三种方案，虽然实现了较高的营业利润，但同时因为价格较高，需要承受激烈竞争所带来的风险。如果价格继续提高，必然导致市场竞争力减弱，商品房积压增多，资金利用率降低，支付的贷款利息随之增多，最终难以实现利润最大化。
篇五:企业土地增值税纳税筹划案例
A房地产开发公司开发一住宅小区，住宅可售面积100000平方米，均为普通住宅。预计销售总收入为35000万元，缴纳的营业税为1800万元，城建税及教育费附加为150万元，取得土地使用权费用和开发成本为20800万元。
方案一:直接按现状开发销售。其中可扣除项目金额为20800×+1800+150=28990万元，增值额为35000-28990=6010万元，增值率为20.73%，应缴纳的土地增值税为6010×30%=1803万元。
方案二:在小区建设一片绿化地带，追加投资200万元，则可扣除项目金额为×+1800+150=29250万元，增值额为35000-29250=5750万元，增值率为19.66%，正好符合税收优惠政策，可以免交土地增值税。
由上可知，A房地产开发公司投资200万对小区进行绿化，一方面提高了小区的配套设施和商品房质量,同时可以少缴1803万的税收。
浙公网安备 33021202002483