[新版]注会税法-刘颖基础班-第二章增值税法(1)
第二章 增值税法
本章考情分析
在最近3年的考试中，增值税一章的平均分值约为15分，在《税法》一
书
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中属于非常重要的一章。作为历年考试的重点，本章可出各种题型，尤其是计算、综合题型，既可能单独出题，也可能与其他税种混合出题，在复习中应对此特别重视。
最近3年题型题量分析
年度 2008年 2009年 2010年
题型 题量 分值 题量 分值 题量 分值 单项选择题 2 2 1 1 1 1 多项选择题 2 2 1 1.5 1 1 判断题 1 1 — — — — 计算题 1 1 — — 1 3 综合题 2 9 2 6 2 14+5 合计 8 15 4 8.5 5 19+5
2011年
教材
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的主要变化
2011年增值税一章进行了非常规业务的删减，主要变化有:
1.删除增值税作用的内容;删除一些过时的优惠政策;
2.彻底修改一般纳税人认定管理的内容;
3.补充了折扣方式销售货物的税务处理规定;
4.删除电力产品应纳增值税的计算及管理、油气田企业应纳增值税的计算和管理的内容;
5.删除旧设备的出口退(免)税处理、出口卷烟退免税管理等内容;
6.补充修改了增值税扣税凭证抵扣期限的规定
第一节 增值税基本原理 一、增值税的概念(了解，能力等级1)
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
按照销售全额计税
50元
80元
120元
140元
原材料生产 产成品生产 批发环节 零售环节
50元 30元 40元 20元
按照增值额计税
不同角度对增值额的理解
1(从理论上讲——增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。
2(从一个生产经营单位来看——增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除非增值项目(物化劳动，如各种外购材料、包装物、低值易耗品等)价值后的余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。
3(从一项货物来看——最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和,即:商品最后销售价格 = 各环节增值额之和
4(从国民收入分配角度看——增值额V+M在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。
【例题?单选题】从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指( )。
A(v+m B(v C(m D(c+v+m
【答案】A
二、增值税的特点(了解，能力等级1)
1(保持税收中性;
2(普遍征收;
3(税收负担有商品最终消费者承担;
4(实行税款抵扣
制度
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;
5(实行比例税率;
6(实行价外税制度。
三、增值税的类型(熟悉，能力等级1)
增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
增值税类型 特点 优点
课税基数大体相当于国民生产总值
的统计口径，不允许扣除任何外购固生产型 保证财政收入 定资产的价款。法定增值额,理论增
值额
课税基数相当于国民收入部分，外购
固定资产价款只允许扣除当期计入收入型 是一种标准的增值税 产品价值的折旧费部分
法定增值额=理论增值额
我国在2009年实行了增值税的全面
“转型”，我国增值税由过去的生产型课税基数仅限于消费资料价值的部增值税转变为消费型增值税 消费型 分，允许将当期购入的固定资产价款实行消费型增值税有利于鼓励投资、税一次全部扣除 制优化和产业结构调整。简化征纳计
算，提高征管效率
【例题?单选题】以下关于增值税类型的说法不正确的是( )。
A.生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额 B.2009年，我国增值税由过去的生产型变为消费型 C.消费型增值税是一种标准增值税
.收入型增值税的法定增值额相当于国民收入 D
【答案】C
四、增值税的计税方法(熟悉，能力等级1) 增值税的计税方法分为直接计算法和间接计算法两种类型。 间接计算法是实行增值税的国家广泛采用的计税方法。 【例题?单选题】以下关于增值税的
表
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述不正确的是( )。 A.增值税是价外税
B.增值税属于间接税
C.增值税的直接计算法采用的是减法 D.我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额
【答案】C
第二节 征税范围及纳税义务人
一、征税范围(掌握，能力等级2)
教材中增值税征税范围规定的框架:
一般规定
视同销售(八项)
混合销售和兼营的税务处理
其他
(一)增值税征税范围的一般规定
1.销售或进口的货物;
2.提供加工、修理修配劳务。
【例题?单选题】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是( )。
A.供电局销售电力产品
B.房地产开发公司销售房屋
C.饭店提供餐饮服务
D.房屋中介公司提供中介服务
【答案】A
征税范围的具体规定中的特殊项目——教材33页。 货物期货交割(包括商品期货和贵金属期货)、银行销售金银业务、典当业死当物品的
销售、寄售代销、集邮商品的生产、调拨、销售(邮政部门以外)、单位和个人发行报刊(邮
政部门以外)、电力公司向发电企业收取过网费等都属于缴纳增值税的范围。
2.属于征税范围的特殊行为
(1)对视同销售行为的征税规定
?将货物交付其他单位或者个人代销;
?销售代销货物;
?设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销
售，但相关机构设在同一县(市)的除外;
?将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目; ?将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费; ?将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;
?将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者; ?将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
【提示】考生要对比区别??与???的差异。 【例题?单选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是( )。
A.某商店为服装厂代销儿童服装
B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C.某企业将外购的水泥用于基建工程
D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费
【答案】A
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