第五章城建税、教育费附加、印花税等其他税费与会计实务06 地方教育费附加会计分录

第五章城建税、教育费附加、印花税等其他税费与会计实务06 地方教育费附加会计分录 第五章城建税、教育费附加、印花税等其他税费与会计实务06 地方教育费附 加会计分录 话题:地方教育费附加会计分录 计算方法 房产税的计算方法 税额 第五章 城建税、教育费附加、印花税等其他税费与会计实务第一节、城市维护建设税一、城市维护建设税的纳税人:对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人;二、城市维护建设税的计税依据和税率:计税依据:按纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额;税率:市区 7% ; 县城 建制镇 5%;三、城市维护建设税应纳税额计算方法和会计分录:应纳税额=缴纳的增值税、消费税、营业税税额*适用税率例:某市区一家工业企业09年5月应缴纳增值税12万元，消费税2万元，城市维护建设税税率7%，计算当月应缴纳的城市维护建设税税额并编制会计分录(1) 应纳税额=(12+2)*7%=0.98(万元)(2) 会计分录:月末计提时:借:主营业务税金及附加 9800贷:应交税金-应交城市维护 建设税 9800 次月上交时:借:应交税金-应交城市维护建设税 9800贷:银行存款 9800第二节、教育费附加一、教育费附加的缴纳单位:包括各类缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人;二、教育费附加的计税依据和附加率:计征依据:以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额;附加率3% 另外，地方教育附加2%三、教育费附加应纳税额的计算方法和会计分录:应纳教育费附加=缴纳的增值税、消费税、营业税税额*适用附加率例:某企业2009年8月实际缴纳增值税52万元，应纳教育费附加的适用附加率3%，地方教育费附加2%，计算该企业当月应纳教育费附加并编制会计分录(1) 应纳教育费附加=52万元*3%=1.56(万元)应纳地方教育附加=52万元*2%=1.04(万元)(2) 会计分录:月末计提时:借:主营业务税金及附加 26000贷:其他应交款-应交教育费附加 15600 -应交地方教育附加 10400 次月上交时:借:其他应交款-应交教育费附加 15600-应交地方教育附加 10400 贷:银行存款 26000第三节、印花税一、印花税的纳税人、计税依据和税率:凡是在我国境内成立，领受暂行条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税人。 暂行条例列举的应纳凭证的具体范围、税目、税率详见《印花税税目税率法》复印件。1、在实务中，地方税务所管理科对新办企业在作纳税鉴定时，会按照行业不同，对涉及印花税税目中的相关行业印花税进行核定，核定 征收印花税，发生核定项目以外的税目，企业必须及时申报缴税。2、应注意的是:(1)对 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 ，数据等凡是两方以上当事人共同书写的凭证，其当事人各方面都是纳税人;二、印花税的计算和会计分录:印花税应纳税额=税目列举凭证金额(或件数)*适用税率;例1:甲建筑企业承包工厂厂房一幢， 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 造价1000万元，双方签订建筑承包工程合同，计算应缴纳的印花税额应纳税额=10000000*3?(万分之三)=3000(元)由甲建筑企业和乙厂分别缴纳印花税3000元例2:某新办企业领受房产证，工商营业执照，土地使用证，商标注册证四种证照，计算应缴纳的印花税额。应纳税额=4*5=20(元)例3:某商业企业营业账簿记载实收资本500万元，资本公积50万元，并设置其他账簿10本，计算应纳印花税额。记载资金的账簿应纳税额=(5000000+500000)*5?(万分之五)=2750(元)其他账簿应纳税额=10*5=50(元)该企业共应缴纳印花税2800元。会计分录:企业缴纳的印花税，不通过“应交税金”科目核算，直接在“管理费用”科目中列出，如一次购买印花税数额较大的，可通过“待摊费用”科目摊销。例1、 会计分录:借:管理费用 3000贷:银行存款 3000例2、 会计分录:借:管理费用 20贷:现金 20例3、 会计分录:借:管理费用 2800贷:银行存款 2750现金 50四、印花税的缴纳方式印花税的缴纳方式与别的税种有所不同，一般情况下，所有税种都是通过纳税申报后执 行扣税后完税，印花税在贴花情况下，只能通过购买印花税税票，粘贴到应税凭证上，然后划几条横线进行注销才 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 示完税，如:会计账簿，领受政府的执照，证件。第四节 房产税一、房产税的纳税人房产税是财产性质的一种税，一般由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理单位缴纳;产权出典、出租的，由承典人、出租人缴纳。产权所有权人、承典人、出租人不在产权所有地的，或产权未确定及租电未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。二、房产税的计税依据和税率计税依据:一、按房产的计税价值计算征收(从价计征)二、按房产的租金收入计算征收(从租计征)税率按征收方式分为:从价征收: 按房租原值*(1-30%)*1.2%从租征收: 按出租房屋的租金收入*12%三、房产税的计算方法和会计分录例1、某工业企业固定资产账面原值800万元，每半年缴纳一次，计算该企业的上半年应纳税额。年应纳税额=800*(1-30%)*1.2%=6.72(万元)上半年应纳税额=6.72/2=3.36(万元)例2、某商贸企业将其地处市区繁华地段的房产全部出租，月收取租金10万元，计算上半年应缴纳的房产税。月应交纳税额=10*12%=1.2(万元)上半年应交纳税额=1.2*6=7.2(万元)会计分录:企业缴纳的房产税，应通过“应交税金-应交房产税”账户进行会计核算 例1:(1)1、2、3每月终了分别预提房产税时:借:管理费用 5600贷:应交税金-应交房产税 5600(2)3月初上交上半年房产 税时:借:应交税金-应交房产税 33600贷:银行存款 33600(3)4、5、6三个月分别提前预提税费时:借:待摊费用 5600贷:应交税金-应交房产税 5600(4)4、5、6三个月分别摊销预提税费时:借:管理费用 5600贷:摊销费用 5600例2:(1)1、2、3每月终了分别预提房产税时:借:管理费用 12000贷:应交税金-应交房产税 12000(2)3月初上交上半年房产税时:借:应交税金-应交房产税 72000贷:银行存款 72000(3)4、5、6三个月分别提前预提税费时:借:待摊费用 12000贷:应交税金-应交房产税 12000(4)4、5、6三个月分别摊销预提税费时:借:管理费用 12000贷:摊销费用 12000第五节 城镇土地使用税一、城镇土地使用税的纳税人城市、县城、建制镇和工矿区内拥有土地使用权的单位和个人。拥有土地使用权不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税;土地使用权属未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人;土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。二、城镇土地使用税的计税依据和税额标准计税依据:以纳税人实际占用的土地面积缴纳税额标准:按每平方米计算 :大城市0.5元至10元;中等城市0.4元至8元;小城市0.3元至6元;县城建制镇和工矿区0.2元至4元。目前北仑区域内分为二种:城区10元、农村5元;具体按照北仑地方税务所属区域地段划分规定。三、城镇土地使用税的计算方法和会计分录例:某工业企业实际占用土地 6000平方米，其中，生产车间5000平方米，福利部门1000平方米。企业所处区域规定单位税额为每平方米5元，按年计算，于上半年3月份和下半年9月份分两次缴纳。计算上半年应纳城镇土地使用税，并作会计分录(一)年应交城镇土地使用税=(5000+1000)*5=30000(元)上半年应交城镇土地使用税=30000/2=15000(元)(二)会计分录企业缴纳城镇土地使用税，应通过“应交税金-应交城镇土地使用税”科目核算(1)1、2、3每月终了分别预提房产税时:借:管理费用 2500贷:应交税金-应交土地使用税 2500(2)3月初上交上半年房产税时:借:应交税金-应交土地使用税 15000贷:银行存款 15000(3)4、5、6三个月分别提前预提税费时:借:待摊费用 2500贷:应交税金-应交土地使用税 2500(4)4、5、6三个月分别摊销预提税费时:借:管理费用 2500贷:摊销费用 2500第六节 城建税、教育费附加等地方税费纳税申报与实务操作城建税、教育费附加等地方税费纳税申报时间为每月终了后15天内根据第二章营业税中例2资料内容进行地方税费纳税申报实务操作