新旧会计科目余额对照衔接表【精品文档】

新旧会计科目余额对照衔接表【精品文档】 新旧会计科目余额对照衔接表 ,与2001年企业会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 会计科目对比, 新会计科目 旧会计科目 衔 接 办 法 一、资产类 库存现金 现金 与旧准则基本一致 银行存款 银行存款 与旧准则基本一致 其他货币资金 其他货币资金 与旧准则基本一致 交易性金融资短期投资 首先根据新准则的划分标准将短期投产 资重新划分为交易性金融资产和可供 出售金融资产。按照首次执行日的公 允价值自“短期投资”和“短期投资跌 价准备”科目转入“交易性金融资产 (或可供出售金融资产)—成本”科 目;原帐面价值与首次执行日公允价 值的差额相应调整“盈余公积”和“年 初未分配利润”科目余额。 可供出售金融短期投资跌价 资产 准备 应收票据 应收票据 应收账款 应收账款 预付账款 预付账款 预付工程款转此核算 1 应收股利 应收股利 应收利息 应收利息 其他应收款 其他应收款 。 坏账准备 坏账准备 应收补贴款 新准则未设应收补贴款。调账时企业 应将应收补贴款的余额转入其他应收 款 代理业务资产 受托代销商品 材料采购 物资采购 调账时将“物资采购”的余额转入“材 料采购” 在途物资 原材料 原材料 材料成本差异 材料成本差异 自制半成品 调账时将“自制半成品”的余额转入 “生产成本” 库存商品 库存商品 商品进销差价 商品进销差价 委托加工物资 委托加工物资 周转材料 包装物 低值易耗品 发出商品 2 委托代销商品 调账时将 “委托代销商品”的余额转入 “发出商品”;也可沿用“委托代销商 品”核算委托其他单位代销的商品 分期收款发出调账时对分期收款发出商品的余额进 商品 行分析，其中尚未满足收入确认条件 的发出商品转入“发出商品”科目，已 经满足收入确认条件的发出商品应结 转主营业务成本 存货跌价准备 存货跌价准备 待摊费用 全部转入预付账款 持有至到期投 资值准备 委托贷款 调帐时企业应将“委托贷款—本金、利 息”科目的余额分别转入“持有至到期 投资—投资成本、应计利息”科目，已 计提减值准备的，将相应减值准备的 金额自“委托贷款—减值准备”转入 “持有至到期投资减值准备”科目。 长期债权投资 调账时将原制度中的长期债权投 资重新划分为交易性金融资产、持有 至到期投资和可供出售金融资产。 3 1、属于交易性金融资产或可供出售金融资产的部分，按照首次执行日的公允价值自长期债权投资和长期投资减值准备转入交易性金融资产(或可供出售金融资产)—成本。 2、属于持有至到期投资部分，将“长期债权投资——面值(或本金)、溢折价、应计利息”的余额分别转入“持有至到期投资—投资成本、溢折价、应计利息”，已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自长期投资减值准备转入持有至到期投资减值准备。 长期股权投资 长期股权投资 1、对子公司的长期股权投资按追溯调整法由权益法调整为成本法; 2、对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应将“长期股权投资”直接转入新账; 3、投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且能够可靠 4 计量其公允价值的长期股权投资，应 当根据新准则的划分标准重新划分为 交易性金融资产和可供出售金融资 产。按照其首次执行日公允价值自长 期股权投资及其减值准备科目转入交 易性金融资产(或可供出售金融资产) —成本 长期股权投资长期投资减值将上述1,3类投资对应的长期股权减值准备 准备 投资减值准备直接转入新账 投资性房地产 新准则增设了投资性房地产科目， 调账时应将原存货项目中属于投资性 房地产的金额转入“投资性房地产”科 目。存在投资性房地产并且按照新准 则采用成本模式计量的，应将投资性 房地产的账面余额自固定资产或无形 资产转入投资性房地产。投资性房地 产采用公允价值模式计量的，应当按 照首次执行日投资性房地产的公允价 值自固定资产、累计折旧、固定资产 减值准备或无形资产、无形资产减值 准备转入投资性房地产——成本。 5 长期应收款 应收融资租赁 调账时将应收融资租赁款转入长 款 期应收款;企业采用递延方式分期收 款、实质上具有融资性质的经营活动， 调账时已满足收入确认条件的，应按 应收 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 或 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 余款借记长期应收 款，按其公允价值贷记主营业务收入 等科目，按差额贷记未实现融资收益 未实现融资收 益 固定资产 固定资产 存在投资性房地产并且按照新准 则采用成本模式计量的，应将投资性 房地产的账面余额自固定资产转入投 资性房地产。投资性房地产采用公允 价值模式计量的，应当按照首次执行 日投资性房地产的公允价值自固定资 产、累计折旧、固定资产减值准备转 入投资性房地产——成本。 累计折旧 累计折旧 固定资产减值固定资产减值 准备 准备 在建工程 在建工程 预付工程款转入预付账款核算 6 在建工程减值不设该科目的，调账时将在建工程减 准备 值准备的余额转入在建工程的贷方。 单独设置该科目的，直接将其期末余 额转入新账。 工程物资 工程物资 无形资产 无形资产 存在投资性房地产并且按照新准则采 用成本模式计量的，应将投资性房地 产的账面余额自无形资产转入投资性 房地产。投资性房地产采用公允价值 模式计量的，应当按照首次执行日投 资性房地产的公允价值自无形资产、 无形资产减值准备转入投资性房地产 ——成本。 累计摊销 无形资产减值无形资产减值 准备 准备 商誉 无形资产——调账时对于非同一控制下企业合并， 商誉 原已确认商誉的摊余价值应从“无形 资产”科目转入“商誉”科目 长期待摊费用 长期待摊费用 待处理财产损待处理财产损 7 溢 溢 二、负债类 短期借款 短期借款 交易性金融负应付短期债券 调账时应按首次执行日公允价值自债 “应付短期债券”转入“交易性金融负 债——成本” 应付票据 应付票据 应付账款 应付账款 预收账款 预收账款 应付职工薪酬 应付工资 应付福利费 新准则设置了“应付职工薪酬” 科目，用来核算企业根据有关规定应 付给职工的各种薪酬，包括工资、福 利费、社会保险费、住房公积金、工 会经费、职工教育经费、非货币性福 利、辞退福利、股份支付等。转换时， 应将“应付工资”、“应付福利费”科目 的余额转入“应付职工薪酬”科目。 对于首次执行日存在的解除与职 工的劳动关系 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 ，满足预计负债确 认条件的，应将因解除与职工的劳动 8 关系给予补偿而产生的负债计入“应 付职工薪酬”科目，并相应调整“盈余 公积”和“年初未分配利润”科目金额。 应注意的是，对于“应付福利费” 科目，在新准则下可以作为“应付职工 薪酬”的二级科目核算，但根据新准则 的规定，企业应付福利费应根据实际 发生金额列支，所以在执行新准则的 第一个会计年度期末，“应付福利费” 科目应当余额为零。 应交税费 应交税金 新准则设置了“应交税费”科目，转换 时，将“应交税金”和“其他应交款”科 目的余额直接转入“应交税费”科目。 预付帐款 预付帐款 新准则没有设置“待摊费用”该科目， 调帐时全部转入“预付帐款”。 其他应交款 调账时将应交税金、其他应交款的余 额转入应交税费 应付利息 拟分配的现金股利或利润不做账务处 理，但应在附注中披露。 应付股利 应付股利 其他应付款 其他应付款 对于在原制度中在“其他应付款”挂帐 9 的社会保险费、住房公积金、工会经 费、职工教育经费等明细科目按余额 转入“应付职工薪酬”相应明细科目， 代理业务负债 代销商品款 预提费用 全部转入预收账款 待转资产价值 调账时将待转资产价值余额扣除应交 所得税后的金额转入营业外收入，将 应交所得税金额转入递延所得税负债 递延收益 长期借款 长期借款 应付债券 应付债券 长期应付款 长期应付款 未确认融资费未确认融资费 用 用 专项应付款 专项应付款 预计负债 预计负债 递延所得税资递延税款 调账时将原制度中“递延税款”的余额产 全额冲销，相应调整年初未分配利润 和盈余公积 递延所得税负 债 10 三、共同类 衍生工具 套期工具 被套期项目 四、所有者权益类 本年利润 本年利润 利润分配 利润分配 库存股 库存股 实收资本 实收资本 资本公积 资本公积 新准则中“资本公积”科目的核算内容 较原制度有所增加，下设“资本(股本) 溢价”和“其他资本公积”两个明细科 目，根据“专家工作组意见”的规定， 调帐时，可将原“资本公积—资本(股 本)溢价”科目余额直接对应转入，其 他明细科目余额一并转入“资本公积 —其他资本公积”。 盈余公积 盈余公积 本年利润 本年利润 利润分配 利润分配 “利润分配—未分配利润”科目金额经 有关调整后的余额直接结转。 11 五、成本类 生产成本 生产成本 将“自制半成品”科目的余额转入“生 产成本”科目， 制造费用 制造费用 研发支出 工程施工 工程结算 六、损益类 主营业务收入 主营业务收入 其他业务收入 其他业务收入 公允价值变动 损益 投资收益 投资收益 核算长期股权投资的投资损益和对于 采用公允价值模式计量的投资性房地 产的租金收入和处置损益 营业外收入 营业外收入 主营业务成本 主营业务成本 其他业务成本 其他业务 支出 营业税金及附主营业务税金核算主营业务和其他经营活动发生的加 及附加 税金及附加 销售费用 营业费用 12 管理费用 管理费用 财务费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 营业外支出 所得税费用 所得税 以前年度损益以前年度损益 调整 调整 13