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民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表.doc

民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表

可爱的小小小树熊
2019-05-30 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表doc》,可适用于财会税务领域

民间非营利组织会计制度会计科目和会计报表第一部分总说明一、本制度统一规定会计科目的编号以便于编制会计凭证登记账簿查阅账目实行会计电算化。民间非营利组织不得随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号供增设会计科目之用。二、民间非营利组织应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总以及对外提供统一的财务会计报告的前提下可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。明细科目的设置除本制度已有规定者外在不违反统一会计核算要求的前提下民间非营利组织可以根据需要自行确定。三、对于会计科目名称民间非营利组织可以根据本组织的具体情况在不违背会计科目使用原则的基础上确定适合于本组织的会计科目名称。四、民间非营利组织在填制会计凭证、登记会计账簿时应当填列会计科目的名称或者同时填列会计科目的名称和编号不得只填科目编号不填列科目名称。五、民间非营利组织应当根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求对外提供真实、完整的财务会计报告。民间非营利组织不得违反规定随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。六、民间非营利组织的年度和中期财务会计报告至少应当反映两个年度或两个相关会计期间的比较数据。第二部分会计科目名称和编号顺序号编号名称一、资产类现金银行存款其他货币资金短期投资短期投资跌价准备应收票据应收账款其他应收款坏账准备预付账款存货存货跌价准备待摊费用长期股权投资长期债权投资长期投资减值准备固定资产累计折旧在建工程文物文化资产固定资产清理无形资产受托代理资产二、负债类短期借款应付票据应付账款预收账款应付工资应交税金其他应付款预提费用预计负债长期借款长期应付款受托代理负债三、净资产类非限定性净资产限定性净资产四、收入费用类捐赠收入会费收入提供服务收入政府补助收入商品销售收入投资收益其他收入业务活动成本管理费用筹资费用其他费用第三部分会计科目使用说明一、资产类现金一、本科目核算民间非营利组织的库存现金。二、民间非营利组织应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。三、现金收支的主要账务处理如下:(一)从银行提取现金按照支票存根所记载的提取金额借记本科目贷记“银行存款”科目将现金存入银行根据银行退回的进账单第一联借记“银行存款”科目贷记本科目。(二)因支付内部职工出差等原因所需的现金按照支出凭证所记载的金额借记“其他应收款”等科目贷记本科目收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时按实际收回的现金借记本科目按应报销的金额借记有关科目按实际借出的现金贷记“其他应收款”科目。(三)因其他原因收到现金借记本科目贷记有关科目支出现金借记有关科目贷记本科目。四、民间非营利组织应当设置“现金日记账”由出纳人员根据收付款凭证按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数并将结余数与实际库存数核对做到账款相符。五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余应当及时查明原因并根据管理权限报经批准后在期末结账前处理完毕:(一)如为现金短缺属于应由责任人或保险公司赔偿的部分借记“其他应收款”科目贷记“现金”科目属于无法查明的其他原因的部分借记“管理费用”科目贷记“现金”科目。(二)如为现金溢余属于应支付给有关人员或单位的部分借记“现金”科目贷记“其他应付款”科目属于无法查明的其他原因的部分借记“现金”科目贷记“其他收入”科目。六、本科目期末借方余额反映民间非营利组织实际持有的库存现金。银行存款一、本科目核算民间非营利组织存入银行或其他金融机构的存款。民间非营利组织的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等在“其他货币资金”科目核算不在本科目核算。二、民间非营利组织应当严格按照国家有关支付结算办法正确地进行银行存款收支业务的结算并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。三、银行存款收支的主要账务处理如下:(一)将款项存入银行和其他金融机构借记本科目贷记“现金”、“应收账款”、“捐赠收入”、“会费收入”等有关科目。(二)提取和支出存款时借记“现金”、“应付账款”、“业务活动成本”、“管理费用”等有关科目贷记本科目。(三)收到的存款利息借记本科目贷记“其他应收款”、“筹资费用”等科目。但是收到的属于在借款费用应予资本化的期间内发生的与购建固定资产专门借款有关的存款利息借记本科目贷记“其他应收款”、“在建工程”科目。四、民间非营利组织发生外币业务时的账务处理:(一)以外币购入商品、设备、服务等按照购入当日(或当期期初)的市场汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额借记“固定资产”、“存货”等科目贷记“现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目的外币账户。(二)以外币销售商品、提供服务或者获得外币捐赠等按照收入确认当日(或当期期初)的市场汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额借记“银行存款”、“应收账款”等科目的外币账户贷记“捐赠收入”、“提供服务收入”、“商品销售收入”等科目。(三)借入外币借款时按照借入当日(或当期期初)的市场汇率将借入款项折算为人民币金额借记“银行存款”科目的外币账户贷记“短期借款”、“长期借款”等科目的外币账户偿还外币借款时按照偿还当日(或当期期初)的市场汇率将偿还款项折算为人民币金额借记“短期借款”、“长期借款”等科目的外币账户贷记“银行存款”科目的外币账户。(四)发生外币兑换业务时如为购入外币按照购入当日(或当期期初)的市场汇率将购入的外币折算为人民币金额借记“银行存款”科目的外币账户按照实际支付的人民币金额贷记“银行存款”科目的人民币账户两者之间的差额借记或贷记“筹资费用”等科目如为卖出外币按照实际收到的人民币金额借记“银行存款”科目的人民币账户按照卖出当日(或当期期初)的市场汇率将卖出的外币折算为人民币金额贷记“银行存款”科目的外币账户两者之间的差额借记或贷记“筹资费用”等科目。各种外币账户的外币余额期末时应当按照期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与账面人民币金额之间的差额作为汇兑损益计入当期费用。但是属于在借款费用应予资本化的期间内发生的与购建固定资产有关的外币专门借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当予以资本化记入“在建工程”科目。五、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据分别如下:(一)采用支票方式。收款单位对于收到的支票应填制进账单并连同支票送交银行根据银行盖章退给收款单位的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证或根据银行转来由签发人送交银行的支票后经银行审查盖章的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证付款单位对于付出的支票应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证。(二)采用汇兑结算方式。收款单位对于汇入的款项应在收到银行的收账通知时据以编制收款凭证付款单位对于汇出的款项应在向银行办理汇款后根据汇款回单编制付款凭证。(三)采用银行汇票方式。收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证付款单位应在收到银行签发的银行汇票后根据“银行汇票申请书(存根联)”编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。(四)采用商业汇票方式应当分别商业承兑汇票和银行承兑汇票方式:采用商业承兑汇票方式的收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证一并送交银行办理转账根据银行的盖章退回的收账通知据以编制收款凭证付款单位在收到银行的付款通知时据以编制付款凭证。采用银行承兑汇票方式的收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证一并送交银行办理转账根据银行的收账通知据以编制收款凭证付款单位在收到银行的付款通知时据以编制付款凭证。收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时应按规定填制贴现凭证连同汇票一并送交银行根据银行的收账通知据以编制收款凭证。(五)采用银行本票方式。收款单位按规定受理银行本票后应将本票连同进账单送交银行办理转账根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关原始凭证编制收款凭证付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行收到银行签发的银行本票后根据申请书存根联编制付款凭证。收款单位因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后根据银行退回给收款单位的收款凭证联编制收款凭证。

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