建立行之有效的企业内部控制制度
建立行之有效的企业内部控制制度 摘要:本文主要从《企业内部控制基础
规范
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》及其配套指引的理念中分析我国内部控制现状，提出从完善内部控制法律保障体系、明确内部控制责任、建立适合的内部控制制度、建立内部控制制度评价体系四个方面加以关注企业内部控制建立。
关键词:《萨班斯—奥克斯利法案》 coso框架 《企业内部控制基础规范》及其配套指引
随着《萨班斯—奥克斯利法案》的颁布引发了全球对内部控制与公司治理的管制热潮，西方国家纷纷制定了风险管理准则，以帮助和指导企业建立有效的内部控制系统实现风险管理。我国中央五部委借鉴了《萨班斯—奥克斯利法案》和coso框架，并在其基础上根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他法规于2008年6月制定并发布了《企业内部控制基础规范》及其配套指引，以加强和规范企业内部控制，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整。
目前我国的企业普遍缺乏风险管理意识，在风险识别、评估、报告和应对方面非常薄弱，最糟糕的是受国内客观环境的局限性，企业的管理者们投资风险意识淡薄，片面追求规模效应，对内部控制的重要性缺乏认识，企业内部缺乏制衡机制，同时对
管理系统
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缺乏有效的监督机制等，导致国内会计造假行为严重，财务信息严重失
真，各种违法违纪现象愈演愈烈。因此，建立健全内部控制制度，防范企业控制范围内的风险将成为企业可持续发展的重要保证。但是，即便是建立了内部控制制度，也不一定能使之行之有效，这从我国国有企业中就可看出端倪。我国国有企业大多在一定程度、一定范围建立了内部控制制度，基本业务和内部管理可以说是有章可循，但近几年腐败案件频频发生，且涉案金额越来越大，这应该与内部控制制度的制定是否完善合理以及能否得到有效地贯彻实施有关系。因而，要建立一套适合我国企业的内部控制体系已成为当务之急。内部控制体系的建立是一项专业技术性强，涉及面广而深得系统
工程
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，为确保内部控制的有效性，加强公司治理和风险管理，应扎实做好以下工作。
一、完善内部控制法律保障体系
要建立行之有效的内部控制制度，必须要有完善的法制环境。没有完善的法律、法规作保障，再好的制度也形同虚设。就中国的国有企业来说，监管的层次不可谓不缜密，从中纪委到审计署、从反贪局到公检法、从国资委派驻到各个央企的纪检人员到每年聘请中介机构的例行审计和专项审计，以及公众媒体、网络监督等等，但是从国家审计署发布的公告里可以看到，许多重大资产损失以及违法违规问题仍不断出现，内部控制制度形同虚设或有制度但对外不对内、对别人不对自己。从中可以看出我们的机制存在问题，国内诚信缺失的大环境也愈演愈烈，已到了非改不可的地步。因而我们
的首要任务是建立相应的法律、法规，完善法人治理结构，为内部控制制度得以有效施行提供重要保证，只有这样才能保障内部控制具有强制性和权威性。
二、明确内部控制责任
企业内部控制是管理层的责任，应由管理层建立，由其整合有关流程和程序框架。虽然框架中的每一个人都对控制负有一定责任，但主要责任一定是在管理层。《萨班斯,奥克利斯(sox)法案》中对此已有明确规定，即在美国上市企业必须保证公司管理层建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任体系，同时提供管理层最近财年对内部控制体系及控制程序有效性的证明及内控机制评价报告。由此可见，《sox法案》的严格性。我想追根到底还是“体制”。从国外成功案例中可以看到，只有管理者自发融入到控制管理中去，内部控制制度才能得以有效施行。
因而企业的领导者应该自觉带头贯彻执行内部控制制度，其权威性和严肃性需要通过企业领导者的以身作则、身体力行、模范地遵守内控制度并发挥其组织领导作用来维护,由于企业领导者的言行对企业员工有很大的影响,如果企业领导者对待内控制度抱着漠视或随意的态度,自己首先不遵守制度,或为不遵守制度随意找借口,上行下效,内控制度就形同虚设了。
三、建立内部控制制度评价体系
一个组织的内部控制是否健全和有效，是需要评价的。对企业来
说,建立健全内部控制制度是一个渐进的过程,必须建立其内部控制评价体系。企业内部控制评价的目标是通过对企业内部控制的健全性、合理性和有效性的评价，促使企业切实加强内部控制体系的建设并认真执行，保证内部控制体系有效运行。而在控制制度实施过程中常常出现的控制
措施
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已制定但未能得到良好实施，对缺乏原则、不遵守控制措施的行为不及时纠正;对有关政策和程序不合理也不及时修改等现象，到底如何去评价,由谁来评价,怎样评价,这些问题都还有待于今后的不断摸索，更有待于实践的检验方能加以运用，万万不可急于求成。当然企业只有通过不断进行内部控制自我评价和改进，根据情况的变化和出现的问题对相应的内部控制制度作出及时修正或建立新的内部控制制度，才能建立起行之有效的内部控制体系。
建立一套比较完善的、科学的内部控制制度,不但可以起到维护企业财务安全、降低成本、避免资产损失的作用，还能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核,并促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。因而，现阶段能尽快立法，建立一套符合我国国情的内部控制体系，将对我国企业今后的发展意义深远。
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