[中学]东莞市出口货物视同内销征税业务操作办法

[中学]东莞市出口货物视同内销征税业务操作办法 东莞市出口货物视同内销征税业务管理办法 为规范和加强我市出口退(免)税货物视同内销征税业务的管理～根据•财政部 国家税务总局关于出口货物退(免)税若干具体问题的通知?(财税„2004?116号)、•国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的通知?(国税发„2004?64号)、•转发国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的补充通知?(粤国税发„2004?195号)、•国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退(免)税有关问题的通知?(国税发„2005?68号)、•国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知?(国税发„2006?102号)、•广东省国家税务局关于出口货物退,免,税有关问题的补充通知?,粤国税发„2006?199,、•转发国家税务总局关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知?(粤国税函„2008?258号)、•国家税务总局关于印发†增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法,暂行,‡的通知?,国税发„2007?123号,及其他有关出口货物退(免)税规定～制定本操作办法。 一、出口视同内销征税货物范围 本办法所称出口货物视同内销征税业务是指出口企业出口的下列货物～除另有规定者外～视同内销货物计提销项税额或征收增值税: (一) 国家明确规定不予退(免)增值税的货物, (二) 出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物, (三) 出口企业虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物, (四) 出口企业未在规定期限内申报开具•代理出口货物证明?的货物, (五) 生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物; (六) 增值税小规模纳税人出口下列货物～除另有规定者外～视同内销货物征收增值税: 1、未进行免税申报的货物; 2、未在规定期限内办理免税核销申报的货物; 3、虽已办理免税核销申报,但未按规定向税务机关提供有关凭证的货物; 4、经主管税务机关审核不批准免税核销的出口货物。 ,七,其他应视同内销征税的出口货物。 出口企业出口的上述货物若为应税消费品～除另有规定者外～出口企业为生产企业的～须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税,出口企业为外贸企业的～不退还消费税。 二、视同内销征税计算 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 ,一,增值税 1、一般纳税人 ,1,以一般贸易方式出口货物视同内销征税计算销项税额公式: 销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价?(1+增值税税率)×增值税税率 ,2,以进料加工复出口贸易方式出口货物视同内销征税应纳税额的计算公式: 应纳税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价?(1+征收率)×征收率 ,3,视同内销征税的进料加工复出口货物相应的进项税额应进行转出。 应转出的进项税金=补税当月申报抵扣的进项税额×,补税当月按简易征收办法征税货物销售额?补税当月总销售收入, 进项转出金额年终需进行累算调整。 2、小规模纳税人 小规模纳税人以一般贸易方式或进料加工复出口方式出口上述货物应纳税额计算公式: 增值税应纳税额=,出口货物离岸价格×外汇人民币牌价,?,1+征收率,×征收率 适用征收率按增值税纳税义务发生时间确定。 ,二,消费税 1、实行从量定额征税办法的出口应税消费品消费税应征税额计算公式: 消费税应征税额,出口应税消费品数量×消费税单位税额 2、实行从价定率征税办法的出口应税消费品消费税应征税额计算公式: 消费税应征税额,出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价?,1+增值税税率或征税率,×消费税适用税率 3、实行从量定额与从价定率相结合征税办法的出口应税消费品消费税应征税额计算公式: 消费税应征税额,出口应税消费品数量×消费税单位税额，出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价?,1+增值税税率或征税率,×消费税适用税率 三、纳税人视同内销征收增值税的申报要求 出口企业对视同内销征税的出口货物～应按本办法第二条的规定计算销项税额或应纳税额～自行向主管税务机关进行纳税申报～并在增值税纳税申报期内通过东莞国税网上办税企业平台报送•出口货物视同内销征税申报明细表?(见附件)。 ,一,纳税申报期限 1、出口企业出口本办法第一点第,一,、,五,款规定的出口货物～应在货物出口当月,所属期,的纳税申报期内按第二点计算方法申报内销收入, 2、出口本办法第一点第,二,、,三,、,四,、,六,款规定的出口货物～应在视同内销征税业务发生的当月,所属期,的纳税申报期内调整申报。 ,二,纳税申报和出口退,免,税申报调整 对于本办法第一点第,一,、,五,款规定的出口货物～应按规定在货物出口当月的纳税申报期内进行纳税申报～无需进行出口退,免,税申报。对于其他已作出口退,免,税申报而需要进行调整申报的视同内销出口额～按以下操作进行调整: 1、一般纳税人生产企业 ,1,生产企业以一般贸易方式出口货物须视同内销征税的～在增值税纳税申报方面～以不含税销售收入反映在当月增值税纳税申 报表 企业所得税申报表下载财务会计报表下载斯维尔报表下载外贸周报表下载关联申报表下载 主表第1栏“按适用税率征税货物及劳务销售额”和第2栏“应税货物销售额”～同时以视同内销征税的出口收入金额冲减当月主表第7栏的“免、抵、退办法出口货物销售额”的本月数。在“免、抵、退”税申报方面～应按不同退税率的产品汇总虚拟一至数份负数出口报关单出口额冲减原已作“免、抵、退”税申报的出口额。 ,2,生产企业以进料加工方式出口货物须视同内销征税的～在增值税纳税申报方面～以不含税销售收入反映在增值税纳税申报表主表第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”～同时以视同内销征税的出口收入金额冲减当月主表第7栏的“免、抵、退办法出口货物销售额”的本月数。并在“附表二”第17栏“本 期进项税转出额——按简易征收办法征税货物用”填写视同内销征税的出口货物所对应转出的进项税额。在“免、抵、退”税申报方面～应按不同的进料加工手册及不同退税率的产品汇总虚拟一至数份负数出口报关单出口额～冲减原已作“免、抵、退”税申报的出口额～并应按其对应的出口额乘以计划分配率,未完成合同核销,或实际分配率,已完成合同核销,～虚拟冲减其对应的进口料件金额。 出口货物应视同内销征税申报明细表 分局: 纳税人识别号: 企业名称: 企业性质: 纳税人类别: 所属时期: 进应 生产企业贸出项交业务销项税进料加工法定税视同内序易进料加工手具体征口出口报核销出口商品代出口出口人民税消发生率\征销征税额\应交免税进口号 方册号 税原因 日关单号 单号 码 数量 币金额 额 费年月 收率 销售额 增值税 料件转出式 期 税 额 合计 •出口货物视同内销征税申报明细表?填表说明 1、出口企业出口视同内销征税货物作增值税纳税申报后～必须在 该增值税纳税申报期内通过东莞国税网上办税企业平台填报本表, 2、“企业性质”分为外贸企业、生产企业, 3、“纳税人类别”分为增值税一般纳税人、增值税小规模纳税人, 4、“所属时期”按本表所对应的纳税申报所属时期填列, 5、“贸易方式”分为一般贸易、进料加工, 6、“具体征税原因”分为以下几种～选择代码填列: (1)出口企业出口国家规定不予退(免)增值税的货物; (2)出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物; (3)出口企业虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐 有关凭证的货物; (4)出口企业未在规定期限内申报开具•代理出口货物证明?的货物; (5)生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物; (6)小规模企业未进行免税申报的货物; (7)小规模企业未在规定期限内办理免税核销申报的货物; (8)小规模企业已办免税核销但未提供有关凭证的货物; (9)小规模企业经主管税务机关审核不批准免税核销的出口货物; (10)其他需作内销征税的原因; 7、“业务发生年月”按视同内销征税业务应自行申报所属年月填列, 8、“进项税额”:参与抵扣的进项税额以正数反映,适用外贸企业,～ 进项税额转出以负数反映,适用生产企业,。 9、“生产企业进料加工免税进口料件转出额”:按其对应的出口 额乘以计划分配率,未完成合同核销,或实际分配率,已完成 合同核销,计算。