金融会计论文2000字

金融会计 论文 政研论文下载论文大学下载论文大学下载关于长拳的论文浙大论文封面下载 2000字 金融企业会计 一、论文选 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 (从以下论文题目中任选一题) 1. 我国网络银行的风险及其控制。 2. 构建与完善中小企业金融服务体系。 3. 我国银行业担保贷款存在的问题及对策分析。 4. 自动柜员机存取现金的优劣势比较分析。 5. 如何做好商业银行的柜台会计核算。 6. 做好商业银行的综合柜员应具备的基本素质。 7. 如何规避商业银行会计电算化的风险。 8. 试析我国基金业的困境和出路。 9. 对我国建立存款保险制度的思考。 10. 试论国有商业银行不良贷款的处置及监管。 11. 商业银行支付结算的风险控制与防范。 12. 商业银行内部会计控制制度的探讨。 13. 浅析我国个人金融服务的方式与前景。 14. 商业银行票据结算存在的问题及对策。 15. 商业银行中间业务核算的特点。 16.远程开户技术的应用对传统银行柜员有何影响。 17.商业银行应如何对其发行的理财产品进行会计处理。 1 18.探讨我国商业银行的会计信息披露现状以及完善措施。 19.衍生金融工具在资产负债表中的披露问题。 20.我国对于衍生金融工具会计处理的方法探索。 21.我国银行资产证券化问题研究。。 22.支付方式创新对账户管理的影响研究。 23.国有商业银行如何完善管理会计环境。 24.商业银行如何发挥信用卡的优势。 25.商业银行会计对银行监管的对策分析。 二、论文要求 1.论文3000-5000字，摘要300-500字，关键词3-5个，参考文献10篇并且是近三年的。 2.写作格式: 论文题目(居中) 摘要:XXXXXX 关键词:XXX ，XXX ，…… 一、XXXXXX (一)XXXXXX 1.XXXXXX 篇二:金融会计论文 湖南农业大学东方科技学院课程论文 学 部: 课程论文题目:金融会计准则对商业银行财务的影响 课 2 程名称:金融会计 评阅成绩: 评阅意见: 成绩评定教师签名: 日期: 年 月 日 金融会计准则对商业银行财务的影响 由于金融工具的复杂性，难以通过一般的会计准则达到准确计量和精确核算的会计目的。近期，财政部专门出台四项金融工具会计准则，分别是 企业会计准则第22号一金融工具确认和计量》、 企业会计准则第23号一金融资产转移》、 企业会计准则第24号一套期保值》和 企业会计准则第37号一金融工具列报》，金融工具的确认与计量 是四个准则的核心，因为不管是金融资产的转移还是套期保值或者金融工具列报的前提之一都是金融工具的确认和准确计量。这四项准则相互关联，形成一个整体，标志着中国的金融会计准则体系建设迈出了重要一步。金融会计准则弥补了 金融企业会计制度对于衍生金融工具未能明确计量的缺陷，财政部要求上市和拟上市银行，在2007年1月1日实施金融工具会计准则，此举能够促进中外资银行会计信息的横向对比，加快我国商业银行在会计信息披露上与国际会计准则接轨。 一( 实施金融工具会计准则对商业银行的影响商业银行 3 作为盈利主体必须对其经营活动进行相应的会计计量与核算，以准确反映其财务状况、经营成果和现金流量。与 金融企业会计制度》相比，这次财政部下发的金融工具会计准则更加国际化。 一)提高会计信息披露透明度和披露质量金融工具会计准则的出台要求将衍生金融工具纳入表内核算，其实是要求商业银行的财务报表能够体现相应的风险。按照传统置的会计原则，由于衍生金融工具 具有不确定性，进行会计核算时难以将其确认为资产或负债，只能作为表外项目加以披露，即把由于衍生金融工具交易形成的金融资产和金融负债排除在资产负债表外，同时把它们可能带来的收益和风险排除在利润表外，仅在报表注释中反映。但是，随着衍生金融工具的迅速发展，表外处理已不能全面、准确地反映交易者的风险信息，反而在某种程度上成为交易者掩盖风险的选择途径之一，随着时间的推移这些风险可能逐渐沉淀为威胁金融稳定的隐患。因此，把衍生金融工具纳入表内能够提高会计信息披露的质量，为利益相关者提供有用的决策信息，更好地反映潜在负债，反映真实资产状况，防范金融风险。 二)改变有关会计核算方法，对银行经营决策提出新的要求(公允价值的确定方法《金融工具的确认与计量》第条规定:存在活跃市场的金融资产或金融负债，活跃市场中的报 4 价应当用于确定其公允价值;第52条规定:金融工具不存在活跃市场价格的，应当采用估值技术确定其公允价值，采用估值技术得出的结果，应当反映估值日在公平交易中可能采用的交易价格。但实务中，目前我国只有少数商业银行有能力运用估值技术，并且运用估值技术确定公允价值会增加商业银行的操作成本。 因为运用估值技术需要可靠的估值计量模型，而模型的确定需要考虑金融工具的利率、汇率等风险，同时模型的确定是依靠现金流量折现法还是期权定价法，都需要商业银行管理人员的会计判断，不同的商业银行采用的估值模型的不统一必然削弱银行间会计信息的可比性。另外，在财务核算中引入公允价值直接冲击传统会计计量的一 般原则:历史成本原则和权责发生制，导致权责发生制不再是会计计量的一般原则，而是作为会计确认、计量和报告的基础，历史成本原则也不再是会计计量的一般原则，成为会计计量的属性。 金融资产减值准备的确定方法金融工具的确认与计量》第条规定:以摊余成本计量的金融资产发生减值的，应当将该金融资产的账面价值调整记至未来现金流量的现值，减记的金额确认为资产减值损失，记入当期损益。相对于我国商业银行目前采用的计提贷款减值准备五级分类法，未来现金流量折现法可以提供更准确的信息，更真实地反映贷款的市场 5 价值，弱化人为因素对减值准备计提额的影响，从而使得商业银行盈余管理的空间进一步缩小。在编制财务报表时，影响贷款损失准备计提额的要素主要是:计提范围、计提方式和计提比例。实施金融工具会计准则意味着商业银行提取贷款损失准备的计提方式产生了较大的变动，因此贷款情况将会暴露较大的风险，其原先的坏账准备金可能不够，从而引起银行的不良贷款数额的变动。影响上市银行股利政策的选择股利政策主要有四种:剩余股利政策、固定或者持续增长股利政策、固定股利支付率政策、低正常股利加额外股利政策。股利政策的选择反映的是上市银行的经营策略，剩余股利政策偏于保守，固定或者持续增长股利政策与盈余脱节，固定股利支付率政策完全与当年实现的盈余挂钩，低正常股利加额外股利政策灵活性强。股利的形式主要是现金或者股票。选择现金股利还是股票股利影响上市银行的所有者权益以及筹资能力。现金股利能够吸引股票市场的投资者，但会减少企业的现金流入量，意味着企业留存 收益的减少，当企业需要资金的时候就必须更多地依靠外部融资，增加筹资成本。股票股利不影响企业每位股东的股权比例，不直接增加股东的财富，它只是资金在股东权益账户之间的转移，只影响企业的内部权益构成。企业的净利润、盈余的稳定性都影响股利政策和股利形式的选择。 将公允价值引入会计核算，势必引起商业银行的净利润和 6 盈余稳定性的波动，造成经营风险的上升，从而促使上市银行在选择股利政策和股利形式的时候更加保守，更侧重于选择股票股利形式和稳健型、灵活性大的股利政策。 影响所得税的计算新准则中对公允价值变动形成的利得或者损失有两种做法: 损益递延或者直接计入当期损益。 而规定(2)中的操作手段实质上是将因公允价值的变动形成的利得或者损失予以递延到每个期间的所有者权益中，直至终止确认金融资产的时候，再将损益从所有者权益中转出，一次性纳入利润表，这种处理方法并不影响当期应纳税所得额的调整。 二。实施金融工具会计准则起商业银行耐务搬表相关项目的连锁变动由于目前我国金融业是分业经营，虽然修改后的公司法对金融业的混业经营留有空间，银监会也在不断扩大银行业混业经营的审批范围，但是国内银行尤其是上市银行金融工具总的规模不大，在银行业务中所占的比重较小，新准则对银行的影响有限。但是会计准则的制定是在总结现有经济业务的基础上并带有前瞻性的结果，是为企业目 篇三:金融企业会计论文 金融企业会计论文 支付结算方式以收、付款人之间是否存在信用关系，可分为:一般支付结算方式(如汇兑、委托收款、银行汇票、银 7 行本票等)和信用支付结算方式。 信用支付结算方式又可分为:商业信用支付结算方式(如商业承兑汇票、支票等)和银行信用支付结算方式(如银行承兑汇票、信用证等)。 银行承兑汇票Banks Acceptance Bill(BA)是商业汇票的一种。是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。 信用证(Letter of Credit ,L/C)是指由银行(开证行)依照(申请人的)要求和指示或自己主动，在符合信用证条款的条件下，凭规定单据向第三者(受益人)或其指定方进行付款的书面文件。即信用证是一种银行开立的有条件的承诺付款的书面文件。 银行信用支付结算，我们暂且可以称其是银行对企业商品交易活动过程中远期支付的商业信用行为提供信用保证的一类支付结算方式。 关于银行信用支付结算有四条限定:一是必须以真实的商品交易为基础;二是在商品交易过程中，双方自愿存续远期偿付资金的商业信用行为;三是应有法规认可的权利证书;四是银行视企业的资信情况在授信限额内为其作信用保证。 8 2(支付结算风险的表现 银行支付结算风险已渗透到银行会计结算工作的各个环节，其表现形式也呈多样化。当前，银行支付结算风险突出表现在以下几个方面: 2.1清算风险 清算风险是银行在清算同城票据交换资金或系统内联行资金过程中产生的风险。主要表现为两大类。一类是个别行、社在同城结算和联行清算环节上控制不严所产生的风险。同城票据交换和联行清算环节是会计部门发案较高的部位，主要存在着同城票据交换和暂收暂付款项挂账管理不严、汇出汇款管理薄弱、联行对账不及时，以及印、压、证三分管执行不力等现象。1997年1月3日至3月13日，建设银行南京分行下关支行票据交换员，利用职务之便采用自制进账单、偷盖印章、空提票据交换等手法，先后7次将1440.3万元资金转出提现;工行南京分行城北支行汉口分理处会计员胡某，利用代班接柜、掌管压数机之机，并偷盖印章，签发金额为900万元和700万元两份银行汇票，内外勾结交由深圳某公司经理行骗。 2.2票据风险 随着票据的广泛推广使用，一些不法分子利用商业汇票与银行汇票进行诈骗，而产生的风险日趋突出。主要表现为: 2.2.1伪造变造票据、诈骗盗用资金。犯罪分子通过涂改、挖补等手段更改出票金额、收款人等，伪造、变造票据行为，骗取银行和企业的资金。有的利用空头转账支票、作废支票 9 进行诈骗;有的通过私刻企业预留银行印鉴开汇票委托书，骗取银行签发真汇票从中作案;有的银行对银行汇票、银行承兑汇票的签发、兑付、退汇等管理和审查不严，缺乏自我约束机制，犯罪分子乘机作案。 2.2.2伪造账证、盗用资金。 近年来，银行内部会计人员通过伪造进账单、联行来账补充报单等结算进账凭证盗用资金的案件也在一些地方时有发生。有的人民银行内部员工通过自制会计凭证，挪用商业银行准备金存款和汇票保证金，甚至挪用国库资金;有的伪造、涂改凭证、篡改数字、空转账务，有的复制、伪造联行来账补充报单、凭空捏造收付款人，盗用联行资金;有的通过暂收暂付科目，空挂账务，盗用银行资金。 2.3内控风险 内控风险主要表现为会计结算制度本身不完善，印押(压)证管理不严;会计内部凭证随意制作，复核和事后监督制度不落实;对重点岗位、重要人员缺乏有效的监督制约等内控制度不严产生的风险，主要表现为: 2.3.1凭证管理失控，存在严重隐患。许多案件的发生，都与凭证管理不严有直接关系。据统计，全国发生各类重要空白凭证丢失、被盗达上万张，已经形成严重的潜在风险。据1997年我省对金融系统重要空白凭证管理进行的专项稽核发现，不少金融机构存在着重要凭证使用不规范、账实不符以及丢失被盗等现象。凭证库房安全设施较差，普遍存在内 10 部管理和控制方面缺乏制约机制等问题和隐患。 2.3.2会计核算手续不严密。主要存在会计人员随意制作银行内部凭证;会计复核人员对会计凭证的要素、内容审查不严，有的复核岗位形同虚设;会计事后监督人员未能按规定履行监督检查职能。 2.3.3管理松弛，内控制度不落实。 一些行加强内部管理的力度不够，未建立有效的内控制度，造成潜在的会计风险。有 的行同城票据交换双人临岗制度不落实，暂收暂付款项科目挂账监督不严，汇出汇款管理薄弱，印、押(压数机)、证分管制度执行不严，联行对账和内外账核对不严格等。 2.4经营风险 经营风险是指商业银行或城乡信用社由于经营管理不善，各种风险积聚到一定程度集中表现为流动性困难而引发的支付风险。当前，金融机构支付风险隐患相当严重，这是多年来主、客观，内、外部矛盾积累交织形成的。有的存贷款比例严重超过规定的 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ，负荷经营;有的信贷资产质量低下，呆账坏账所占比例很高;有的已资不抵债，不同程度地出现了支付困难。特别是城乡信用社和信托投资公司等金融机构存在着较大的支付风险隐患。如我辖区一城市信用社，1997年9月份发生了严重的支付困难，9月2日该社业务库存现金只有5万元，在人民银行备付金存款和在农业银行的清算资金共计只有l万多元，而该社吸收的活期储蓄存款达938万元，11、12月到期的定期储蓄存款达917 11 万元。这类高风险城乡信用社为数不少，支付风险防范任务艰巨。 3、支付结算风险产生的原因产生上述支付结算风险和会计内部管理问题的原因是多方面的。主要有: 3.1 内部控制软弱，违章操作严重。 从银行会计部门内部发生的各类案件中不难发现，有章不循、违章操作是发案的根本原因。客观上银行内部都有一整套行之有效的 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 ，但在实际操作中往往难以落实到位。突出反映在三个方面:一是人员配备不到位、规章制度形同虚设，特别是一些基层分支机构人手配备不足或随意抽调会计人员应付紧急任务，使业务相互制约机制不落实、出现真空和漏洞，被犯罪分子伺机作案;二是监督检查流于形式，上级对下级、主管对基层人员、事后监督岗对会计操作岗的各项检查并未严肃认真进行，而是成了例行公事、使一些内部案件长期暴露不了。尤其是在一些部门与部门之间、上级行与下级行业务交叉衔接环节上极易疏忽. 3.2 风险意识淡化，内控监督不力。 从几年发生的案件来看，支付结算环节内外勾结作案多发，从涉案人员看基层单位负责人和财会人员作案多，涉案金额大，作案潜逃的增多，这种现象发生不是偶然的，有主观社会环境的原因，特别是经商热、炒股热和拜金主义思想的影响。但更主要在于银行内部管理不严、用人不当。在银行内部一些领导的意识中存 12 在经营管理思想上的偏差，重经营轻管理，重存款、轻结算，重效益，轻风险防范，忙于应付日常事务，疏于管理和监督。 3.3 经营管理不善、支付风险积聚。随着市场经济的发展和金融业竞争的加剧，银行经营面临内外双重压力。银行自我约束机制和 内部控制机制尚未真正建立，经营管理水平难以适应市场的变化，出现大量违规经营，信贷资产质量下降，不良资产比例上升，政府行政干预和企业借转改制之机悬空银行债务，使银行经营状况进一步恶化，资产安全性和流动性出现严重问题，有的已发生支付危机。与此同时有效化解和抵御风险机制尚未建立，如银行收购、兼并、重组退出市场的机制尚未形成，使支付风险日益积聚，这种局面不改变，会威胁整个银行体系的安全。 3.4、人员素质不能适应业务需要，政治思想工作薄弱。 目前，有相当一部分银行分支机构会计队伍素质不能适应业务发展和会计管理的需要，尤其是城乡信用社人员素质相对较差。同时会计岗位人手多，业务变化大，知识更新快，培训工作未能及时跟上，造成人员素质与业务发展需要相脱节。不少分支行在教育培训上重业务轻思想、使会计人员缺乏职业道德约束、抵御病毒的能力不强。 4、支付结算风险防范控制措施 防范支付结算风险必须采取切实有效的措施，加强支付结算管理、完善会计控制体系是防范风险的基础。 13 4.1建立健全和落实内部管理和监督制约机制，堵塞漏洞，消除隐患。 内部管理制度的健全，是防范风险的重要保证。商业银行必须建立一套科学完善、职责明确的内部管理体系和银行内部控制制度。 建立健全岗位责任制。营业机构要建立会计人员岗位责任制，针对银行会计工作的每一个岗位和每一个环节的业务特点和业务流程制定相应的制约措施，特别是对易发生案件的重 要岗位，实行岗位分工，严禁—人兼岗或独自操作全过程，对记账员、复核员、同城票据交换员等重点岗位人员要实行定期检查、定期轮换、交流和强制休假制度;对重要岗位的不合格人员要坚决予以调整并进行离任审计和严格办理工作交接手续。 建立账务核对制度。会计账务必须坚持“六相符”、即账账、账款、账据、账实、账表及内外账核对相符，根据制度要求，对不同账务采取每日核对或定期核对的办法，账务不平要换人查找。要建立和完善外部对账制度、由事后监督人员定期按户核对，确保内外账核对相符。 建立会计事后监督制度。各银行营业部门要设置事后监督岗位，对每日发生的会计业务于次日进行全面核查，会计主管重点抽查、及时发现和纠正差错。要加强重要岗位特别是易发生案件的环节重点监督，实行会计主管定期不定期检查制度。 14 建立重要空白凭证管理制度。凭证管理要做到专人领导、专人管理、专库保存，对重要空白凭证的出入库、领用和销毁，必须按规定的制度办理。落实专人保管和账实分管制度，严格将保管和签发使用分开，对重要空白凭证按日进行表外科目核算，并配备必要的安全保管设施。 4.2严格按照《票据法》和《支付结算办法》准确及时办理支付结算业务。 《票据法》颁布之后、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》等配套法规相继出台，使结算管理逐步步入法制化轨道、但仍有存在有关规定不完善、票据行为不规范之处。需要进一步修订完善有关结算、联行制度，加强《票据法》及其配套法规的宣传、贯彻和落实，强化支付结算管理，依法办理各项业务。要严格票据的审查，对票据的真实性、必须记载事项是否齐全、背书是否连续、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要严格审查，尽可能避免因审查不严造成诈骗得逞;要严把大额款项支付关，对有疑问的票据和联行重要凭证要先查询后支付，严格遵守各项结算业务操作规程。 4.3加强经营管理，提高风险防范意识。 商业银行要重视支付结算风险防范，加强经营管理，控制金融资产风险。要充分认识支付结算风险防范的紧迫性，从已经发生的形形色色的案件中认真吸取教训，充分重视内部控制和风险防范;要采取措施防范支付风险，首先要按照资产负债比例管 15 理的要求加强经营管理，坚决纠正和严厉查处违规经营行为，其次要建立支付风险保障机制，明确政府、银行对各类金融机构风险处置责任、加强预警监测，制定临时救助方案和长期保障措施，各方努力化解风险。第三，要改革完善财务制度，贯彻谨慎会计原则，实施贷款五级分类，提足各项风险准备，增强商业银行经营实力和发展后劲。 4.4加强员工管理，提高会计队伍素质。 在我国金融事业迅速发展的今天，金融业必须拥有一支品质良好、训练有素的会计队伍，人的因素是决定因素。要对会计人员实行任职资格审查制度。会计主管和人员的任职变动，必须经过认真审核。要加强会计人员的培训，采取 多种方式，对会计人员进行政治思想、职 业道德、法规制度、业务知识、操作技能和计算机知识的教育培训。通过政治学习、岗位练兵、业务比赛等形式，全面提高会计人员素质。加强会计人员政治思想教育和法制教育，增强他们的法制观念和职业道德观念及风险防范意识，防止违法犯罪案件的发生。要根据业务发展和会计工作的需要，合理充实会计人员，才能保证各项制度的落实。结论 随着金融在现代经济中核心地位的日益突出，支付系统的安全与效率极大的影响着金融稳定、经济发展和社会安定。如何做好我国的支付结算风险管理，维护经济与金融体系的稳定，为全社会提供高效、安全的资金转移通道，是银行行使好金融服务职能所 16 面临的首要工作任务。完善内部管理机制是支付结算风险防范的保证和基础。银行应在防范风险基础上加大对经济社会发展的金融支持，优化金融资源配置，促进经济平稳较快发展。同时应巩固银行股份制改革与开放的成果，在学习与借鉴国际银行先进经验的同时，减少对外资战略投资者的过分依赖，并积极探索符合中国实际的银行业发展道路。 篇四:金融企业会计结课论文 2015-2016第一学期 《金融企业会计》结课论文 我国银行担保贷款存在的问题及对策分析 姓名:高尚卿 学号:311310040304 班级:财管13-03 摘要:随着第三产业的发展，世界各地的经济形势发生了巨大的变化。中国作为发展中国家，其银行业也负担着转型和发展的双重使命，这必然加大贷款风险的产生，针对我国银行业担保贷款存在的问题进行分析，并提出相应的建议。 关键字:银行 担保贷款 由于我国市场经济才刚刚起步，受金融市场的发展程度等因素的制约，当前我国企业和广大资金需求者仍以间接融资为主，银行贷款仍是企业和个人融资的主要渠道，作为保障借款者还款措施之一的贷款担保，是借款人还款的第二主要来源，是保证银行经营安全的重要措施。但由于种种原因，我国银行的贷款业务在实际操作与外部环境中却存在诸多 17 问题，使得银行的贷款担保制度名存实亡，贷款担保制度无法发挥其应有的作用，使银行所发放贷款的安全性受到严重的威胁，产生大量不良贷款，进而影响银行经营状况。甚至影响整个银行业，乃至整个金融业，整个社会经济的稳定发展。 一:我国银行担保贷款中存在的问题 虽然我国银行信贷管理取得了明显的成效，但随着经营环境的改变，新的问题和新的风险正在不断凸显，中国银行的资产质量和风险管理水平正在经受着国内外环境变化带来的考验。 (一)资产管理不善不良贷款比率高 2014年我国银行业金融机构不良贷款率达1.64%，提高了0.15%;商业银行2014年末不良贷款率 1.29%，提高了0.29%，2014年商业银行不良贷款率创2009年来新高，2013年和2014年我国银行不良贷款率逐年上升。 图表 2009-2014年中国商业银行不良贷款率变动趋势图 截止2014 年12月末，银行存款余额同比增长9.6%至117.4万亿元，贷款余额同比增长13.3%至86.8万亿元。商业银行资产总额增加明显，2014年底，我国银行业总资产规模同比增13.6%至168.2万亿元，而截至2013年12月末，银行业金融机构资产总额为151万亿元。 18 对比2013年，银行业金融机构和商业银行不良贷款率在2014年均增加明显。截至2013年底，我国银行业金融机构不良贷款余额1.18万亿元，比年初增加1016亿元，不良贷款率1.49%，而商业银行不良贷款余额5921亿元，比年初增加993亿元，不良贷款率为1%，比年初上升0.05个百分点。(数据来源:中国中国产研智库) 以上数字可以看出尽管中央要求各银行要将不良资产比率每年下降一定的百分点，最近两三年银行的贷款质量虽有所提高但是不良资产比例仍然较高，信贷资产风险依旧很大。这种风险的形成有其深层次的经济背景。例如:政府的干预和某些企业的盲目行为等客观因素，但商业银行自身的因素是不可忽视的。 今年以来，受GDP增速回调、有效信贷需求不足等因素影响，我国银行业不良贷款率呈现一定上升趋势。化解不良贷款，重视存量，也要严控增量。在此过程中，银行业还需兼顾实体经济承受度，把确保资产质量稳定与承担社会责任很好地结合起来 日前公布的监管数据显示，截至2015年9月末，商业银行不良贷款率为 1.59%，环比上升0.09%。对照今年一季度末的1.39%、二季度末的1.50%，我国商业银行不良贷款率呈现出小幅上升趋势。 19 (二)贷款坏账率高 我国的贷款坏账率一直高于发达国家，这也是制约我国银行发展的瓶颈一，主要体现在以下几个方面: (1)一些贷款担保主体不合格 首先，有些担保人是国家机关，学校，幼儿园，医院等以公益性为目的的事业单位，社会团体，根据《担保法》第二章第八条至第十条规定，这些单位不得成为担保人;其次，根据《担保法》第二章第七条规定，只有具有代为清偿债务能力的法人，其他组织或者公民，才可以作为保证人，但有些企业却以虚体担保，连环担保，自我担保或者虚拟担保的形式从银行获得贷款，当然这类贷款是高危贷款。 全国地方政府债务状况 (2)个别担保物品不符合要求 我国《担保法》对抵押物，质押物的具体要求有明确规定，只有法律规定可以抵押，质押的财产才是合法的，反之则是非法和无效的。担保贷款中常见的一些具体情况有:1.不是担保人所拥有的合法财产，被担保人充作抵押物的。2.所有权，使用权属不明或者来路不明的财产。3.存在所有权，使用权争议的财产。 4.非法财产。5.无效财产，即伪造有效抵押物，质押物。6.重复抵押。 (3)担保贷款管理不力 20 在我国现行的银行担保贷款业务，常常出现因借款合同文本不规范，记载要素不全，某些条款不符合借款合同和《担保法》的有关要求，而致使担保合同失效。 (4)行政干预导致担保形式化 一方面，一些地方党政领导为了地方经济的发展，追求自己的工作业绩，为了搞面子工程，帮企业拉贷款，在银行需要借款企业提供担保的时候，利用手中职权找来单位强迫提供担保;另一方面，为了解决一些长期亏损的国有企业中职工的生活保障问题，不使企业破产倒闭，于是就出现了菜篮子贷款，即为了发放职工工资，当地政府领导出面协商企业向银行贷款，这样的借贷方，根本就不具有还款的能力。如此，贷款担保便成了一纸空文，贷款安全便无从谈起。 (5)客户信贷信息管理系统和信用评估机制不够完善 中国银行已经基本完成了数据信息的集中，初步建成了信贷风险信息系统，但国内各主要商业银行之间的信息还不能完全实现协调和共享，一些重要的内部信息仍无法通过信息系统完全真实的公布出来，中国银行对客户信用评估主要是根据客户过去的经营状况，通过定量和定性结合的方法综合 评价 LEC评价法下载LEC评价法下载评价量规免费下载学院评价表文档下载学院评价表文档下载 其信用等级，而对信用风险分析缺乏使用科学的测量工具，这样使得银行不能合理有效地利用数据库资源和人工智能技术来获取信贷信息中隐含的各种消息，降低银行贷款的质量。 21 二:针对我国银行担保贷款的解决方案 经济危机使我们不得不重新审视银行在信贷制度建设方面的缺陷，由此提出以下几个建议。 (一)加强信贷资产风险管理，建立健全银行内控监管机制 银行的信贷业务除了有纵向的总行-分行的专业管理之外，还进一步强调横向部门之间的分工协作，银行要实现从粗放管理向规范集约管理的转变，建立起科学的信贷风险预警识别体系，树立风险与收益相平衡，风险与资本相匹配的理念，改变传统管理模式下风险判断表面化和风险反应滞后的状况，降低信贷风险。 (二)合理配置信贷资产，优化信贷结构 根据货币政策需要控制信贷投放总量，调整信贷结构，要高度重视对产能过剩行业已授信客户的授后管理，及时跟踪了解政策，市场和企业经营的变化，有效识别和权衡信用风险，研究制定积极的方案，规避过剩产能调整带来的风险隐患。同时要优化贷款担保结构，均衡发展各种业务品种，合理确定短期贷款和中长期贷款的投放比率，优化抵押贷款质量。 (三)建立健全我国社会信用体系 (1)加强信用监管，不仅要使中国人民银行征信管理局发挥应有的作用，还要逐步建立信用行业自律组织，从内部 22 和外部对信用行业进行全方位的监管。 (2)制定统一的信用评级标准。目前我国没有统一的信用评级标准，所以很难给银行提供可靠的信用信息。 (3)建立失信惩戒机制以及信用信息公示制度，可以建立信用黑名单机制并且利用信用信息公示制度，将失信企业以及个人具体信息公之于众。 (四)加强银行与其他金融机构的合作，共同改善贷款及贷款担保的状况。例如，加强和保险公司的合作，引入贷款保险。 (五)大力发展担保业 (1)加强对担保行业的管理，担保业的发展与社会信用体系的建设唇齿相依，信用担保业务开展的好坏，依赖于社会信用环境的完善程度。 (2)解决行业立法问题，建立与市场经济相适应的监管体制，为担保行业的发展创造良好的运行环境。 (3)强化信用担保行业内的协作和自律。 (4)加强担保业务规范，提升业务运营能力。 (六)加强客户信用信息数据库建设，完善客户征信体系 银行可以在现有基础上，根据市场发展的需要，不断增添客户新的信用信息记录，完善和充实现有数据库，使征信体系真正发挥其重要作用，银行对客户资料的采集可以从以下 23 几个方面入手 (1)反应客户自身经营状况的财务信息，主要有资产负债表，利润表和现金流量表等。 (2)客户的非财务信息，主要包括客户基本信息，合同信息，财务信息，清偿信息等。 (3)进一步采集非银行机构的信息，如中小企业信息，为中小企业建立信用档案。 篇五:金融会计论文 湖南农业大学东方科技学院课程论文 学 部班 级: 姓 名: 学 号: 课程论文题目:浅析商业银行信用卡风险及策 课程名称:金融会计 评阅成绩: 评阅意见: 成绩评定教师签名: 日期: 年 月 日 浅析商业银行信用卡风险及策略 摘 要: 随着信用卡业务的长足发展和信用卡业务的不断增长，信用卡业务中 的风险频率也随之增长，对发卡行、特约商户、持卡人之间造成的损失也越来越大，风险中的问题也日渐严重。发卡行中的风险主要是自身的问题，发卡行是一切问题的源头，银行自身操作上的漏洞为信用卡违法人员提供了机会，导致风险的不断发生，银行应加强信用卡的风险的管理，加强法 24 律法规的监管，提高员工的综合素质，以防止违法违规的现象发生，提高发卡行的权利，使之能正常的、高效的、合法的经营。 关键词: 商业银行 信用卡 风险 策略 信用卡业务在西方发达国家已经有百余年的发展历史，而对我国银行业而言，还是一项新兴的业务，业界普遍存在对其特殊性认识不够，对其风险管理重视不足的问题，从而在一定程度上制约着国内信用卡业务发展。信用卡的风险管理和银行其他业务既有共通点，又有其特殊性、复杂性。随着我国金融体制改革的不断深入，国内金融市场的不断开放(转载于:www.zaIdian.cOM 在点 网:金融会计论文2000字)，以及外资银行对我国信用卡业务的介入，信用卡市场的竞争也变得越来越激烈。随着信用卡业务的不断发展，信用卡风险逐渐体现出涉及面广、风险种类多样、危害性大的特点 。因此，有效地降低成本，增加收益是信用卡风险管理的宗旨，对信用卡风险进行管理就显得尤为重要。 一、商业银行信用卡风险业务及其特点 (一)信用卡业务风险 信用卡业务风险是指信用卡在发行或使用过程中发生经济损失的可能性。信用卡在我国兴起和发展的时间不长，信用卡风险管理目前仍处在探索阶段，对信用卡风险的内涵一般有两种解释:一种是发卡机构为实现信用卡经营收益性， 25 在信用卡发卡过程中，运用系统规范方法，对信用卡风险进行识别、衡量、分析、处置的活动过程。另一种是信用卡以发卡机构为防止和减少信用卡资金损失，在经营管理中对可能产生的静态及动态风险采取有效的预防、控制、分散及转移等多种措施，保障信用卡资金安全和获得最大效益的活动过程。 (二)信用卡业务风险的特点 1(风险的潜在性 信用卡持卡人主要是个人，出于竞争等因素的考虑，目前发卡机构通常采用”免担保”的发卡方式，吸引潜在持卡人，这很大程度上依赖于持卡人的个人信用来保证信用卡业务的安全性。由于我国尚未建立起完善的个人诚信体系，人们对信用还停留在道德范畴，失信现象普遍存在，对失信的惩戒机制和力度与失信行为不相匹配，失信成本远远低于失信收益。另一方面，一个人的信用状况也并非一成不变，也可能会随着个人道德标准、个人经济状况以及环境等因素的变化而发生改变，因此信用卡风险的潜在性不容忽视。 2(风险的滞后性 贷记卡具有“先消费，后还款”的特点，决定了贷记卡持卡人无须预先存款即可刷卡交易。同时根据贷记卡业务惯例，持卡人有一定期限的还款免息期(一般为50天)。在免息期内，发卡银行无法完全监控持卡人的还款意愿和还款能力， 26 只有在贷款逾期进入催收阶段后，银行才能真正确定风险损失的程度。因此信用卡风险具有一定的滞后性，需要在一定时间以后才能逐渐暴露出来。 3(风险的复杂性 信用卡风险产生的因素较为复杂，仅因欺诈因素引致的风险就包括伪卡骗、伪冒申请、卡片遗失、盗用账户、未达卡、网上黑客等多种类型，而形成这些欺诈风险的原因也不尽相同，风险构成比较复杂，形成原因各种各样。 二、信用卡风险的类型 (一)信用风险 1、恶意透支。恶意透支是最常见的、最隐蔽和最难防范的信用卡犯罪手段。 2、谎称未收到货物而拒绝还款。即在收到货物后提出异议，谎称从未进行交易或者有交易但没有收到货物而拒绝还款。 3、虚假挂失。假装信用卡丢失，利用办理挂失手续到商业银行止付这一很短的时间差，大量透支使用。 4、利用信用卡透支金额发放高利贷，从而长期无成本占用银行资金谋取暴利的目的。 (二)欺诈风险 信用卡的欺诈风险是指由于信用卡遭人冒名申请、伪造、盗领、失窃等原因而发生损失的可能性。欺诈类型主要有: 1、冒名申请。以虚假的身份证明及资信材料申请信用卡， 27 获批后，即刻进行欺诈消费或套取现金。 2、伪造卡。先利用高科技手段窃取真实的信用卡客户资料，然后再根据非法获取的信息伪造信用卡进行诈骗。 3、遗失或被盗卡。信用卡在邮寄或使用过程中不慎丢失或被他人盗取，从而被他人盗刷。 4、特约商户欺诈。主要是特约商户的不法雇员通过伪造交易资料骗取收单机构交易款。 (三)操作风险 信用卡的操作风险是指发卡机构因管理和作业流程上的操作不当而产生损失的可能性。主要表现在以下几个方面: 1、发卡机构内部员工疏忽大意，有章不循、违规操作，对流程执行的力度不够，也会造成不应有的风险。 2、审批政策及后续流程漏洞造成的损失。 3、相关配套的软硬件设备安全性低也有可能造成损失。 目前，我国还处于信用卡业务发展的初期，由于信用卡业务发展的基础较为薄弱，系统出错、人员出错的情况经常发生，给信用卡业务的发展带来了很多的障碍。然而操作风险是银行和信用卡公司内部的风险，只要管理到位、措施得当，操作风险比较容易控制并降到最低程度。 三有关数据分析 13家商业银行信用卡发卡市场总体比较分析 在这13家主要商业银行中，工商银行共发行6366万张信 28 用卡，市场占比25.40%，较去年市场份额26.28%有所下降。招商银行位居第二，发卡量为3477万张，市场份额为13.87%，较去年市场率为15.53%也有所下降。招行发卡量占工商银行发卡量的54.62%，较去年的59.08%也有所下降。中国银行以2876.96万张，市场份额为11.48%，超过建设银行排名第三。而建设银行则以2795万张的发卡量退居第四，市场份额从去年的12.25%下降到今年的11.15%。农业银行发卡量为2448.44万张，较去年的1542.75万张增长了近1000万张，同比增速为58.71%，市场份额从去年的7.80%上涨到今年的9.77%，扩张速度极快。其他股份制银行目前也在加快追赶步伐，交通银行市场份额稳定在6.62%;广发银行信用卡发卡量达到1164万张，市场份额为4.64%;而中信银行信用卡发卡量超过了1000万张，达到1158.18，市场份额达到4.62%。 2010年各家银行信用卡消费额民生 招行 建行 中信 兴业 交行 农行 工行 中行 信用卡消费额(亿元) 信用卡卡均消费额(万元/张) 1076.46 3920 4065.21 1001.80 662.50 2301.50 2278.78 6383 未透露 1.179 1.127 1.454 0.865 0.920 1.386 0.931 1.003 未透露 2010年各家银行信用卡透支额 透支额(单透支额占个贷额透支额占贷款额个贷额(单位: 29 贷款总额单位:位:亿元) 比例 比例 百万元) 百万元) 30