AB公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100的股权,
A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100,的股权,合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并,A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日,A公司及B公司的所有者权益构成如下:
A公司 B公司
项目 金额 项目 金额
股本 3600 股本 600
资本公积 1000 资本公积 200
盈余公积 800 盈余公积 400
未分配利润 2000 未分配利润 800
合计 7400 合计 2000
要求
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:根据上述资料,编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。
解:(1)A公司在合并日的账务处理
借:长期股权投资 20000000
贷:股本 6000000
资本公积——股本溢价 14000000
(2)A公司合并工作底稿中应编制的调整分录
借:资本公积 12000000
贷:盈余公积 4000000
未分配利润 8000000
(3)A公司合并工作底稿中应编制的抵销分录
借:股本 6000000
资本公积 2000000
盈余公积 4000000
未分配利润 8000000
贷:长期股权投资 20000000