关闭

关闭

关闭

封号提示

内容

首页 保理业务的会计处理(精简版)

保理业务的会计处理(精简版).doc

保理业务的会计处理(精简版)

李村坚 2017-10-17 评分 0 浏览量 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《保理业务的会计处理(精简版)doc》,可适用于高等教育领域,主题内容包含保理业务的会计处理(精简版)(定稿版)保理业务的会计处理保理业务的会计处理保理业务主要是为以赊销方式进行销售的企业设计的一种综合性金融服务是一种通过符等。

保理业务的会计处理(精简版)(定稿版)保理业务的会计处理保理业务的会计处理保理业务主要是为以赊销方式进行销售的企业设计的一种综合性金融服务是一种通过收购企业应收账款为企业融资并提供其他相关服务的金融业务。保理的一般做法是卖方企业向保理商出售通常以发票所表示的对客户的应收账款同时要求保理商提供与此相关的包括应收账款回收、销售分账管理以及坏账担保等单项或多项服务。保理业务作为一种融资方式可以有效地满足企业对流动资金的需求。目前中国银行、交通银行、光大银行以及中信实业银行都公开对外宣称提供保理业务。保理业务的迅速开展使规范企业与银行等金融机构之间保理业务的会计处理成为当务之急。笔者试结合《企业会计制度》及相关规定对企业保理业务的会计处理进行分析。一、附追索权的保理业务的会计处理附追索权保理指保理商凭应收账款转让向卖方企业融通资金后如果卖方企业的客户拒付款或无力付款保理商有权向卖方企业要求偿还资金。在附追索权的保理业务中卖方企业出售应收债权时与之相应的坏账风险并没有转移根据相关规定及实质重于形式原则相当于以应收债权为质押取得借款其会计处理为:出售时借记“银行存款”、“财务费用”科目贷记“短期借款”科目。尽管该笔应收账款已保理融资但风险没有转移所以不冲减应收账款。同时企业应设置备查簿详细记录此项应收债权的账面金额、收款期限及回款情况。发生销售退回时借记“主营业务收入”、“财务费用”、“应交税金应交增值税”科目贷记“应收账款”科目。经营保理业务的银行收回的应收账款可能高于、低于或等于原借给企业的部分。如果收回的应收账款等于原借给企业的部分可以直接对冲“短期借款”和“应收账款”如果收回的应收账款高于原借给企业的部分通过企业“银行存款”账户转回银行多收入的部分如果收回的应收账款低于原借给企业的部分银行会将此笔资金直接从企业账户扣除借记“短期借款”科目贷记“应收账款”、“银行存款”科目。到期银行收不回应收账款企业有义务按照保理协议约定(定稿版)金额从银行等金融机构回购部分应收债权借记“短期借款”科目贷记“银行存款”科目。二、不附追索权的保理业务的会计处理不附追索权保理指保理商凭应收账款转让向卖方企业融通资金后即放弃向卖方企业追索的权利保理商独自承担卖方企业客户拒付款或无力付款的风险。其会计处理为:出售时借记“银行存款”、“其他应收款银行”、“坏账准备”、“财务费用”、“营业外支出保理融资损失”科目贷记“应收账款某单位”或“营业外收入保理融资收益”科目。签署保理协议时该笔应收账款实际发生的销售退回和销售折让、现金折扣可能会与协议中预计的不同可分以下几种情况:第一种是等于保理协议中预计的金额相应的会计处理为:借记“主营业务收入”、“财务费用”、“应交税金应交增值税”科目贷记“其他应收款银行”科目。第二种是大于保理协议中预计的金额这时企业应将实际发生的折扣、销售退回等高于保理协议中的部分补偿给银行:借记“主营业务收入”、“财务费用”、“应交税金应交增值税”科目贷记“其他应收款银行”科目。借记“其他应收款银行”科目贷记“银行存款”科目。第三种是小于保理协议中预计的金额保理银行应将多收回的部分退还给企业:借记“主营业务收入”、“财务费用”、“应交税金应交增值税”科目贷记“其他应收款银行”科目。借记“银行存款”科目贷记“其他应收款银行”科目。

用户评论(0)

0/200

精彩专题

上传我的资料

每篇奖励 +1积分

资料评分:

/3
0下载券 下载 加入VIP, 送下载券

意见
反馈

立即扫码关注

爱问共享资料微信公众号

返回
顶部

举报
资料