资产的计税基础
“资产的计税基础”是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
通常情况下，资产取得时其入账价值与计税基础是相同的，如果这些经济利益不需纳税，那么资产的计税基础即为资产的账面价值。例如，某企业一台机器设备，在资产负债表日的账面价值为100万元，购买该机器设备发生的成本为150万元，其中有50万元已在当期和以前期间计税时抵扣，剩余成本将在未来期间作为折旧或者通过处理该设备时作为一项抵扣项目。未来期间使用该机器产生的收入是应税的，或处理该设备产生的利得也是应税的，则该设备在当期资产负债表中确认的计税基础是100万元，与其账面价值一致。
后续计量因会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。例如，交易性金融资产的公允价值变动。按照企业会计准则规定，交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益。如果按照税法规定，交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，即其计税基础保持不变，则产生了交易性金融资产的账面价值与计税基础之间的差异。假定某企业持有一项交易性金融资产，成本为200万元，期末公允价值为300万元，如计税基础仍维持200万元不变，由于该资产的计税基础小于其账面价值，两者之间的差额100万元即为应纳税暂时性差异。
按照会计准则规定，资产如发生减值，其可变现净值或可收回金额低于其账面价值时，应当计提相关的减值准备;而税法规定，企业
提取的减值准备一般不能税前抵扣，只有在资产发生实质性损失时才允许税前扣除，产生了资产的账面价值与计税基础之间的差异即暂时性差异。例如，某企业期末持有一批存货，成本为1000万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础仍为1000万元，大于账面价值为800万元，两者之间的差额200万元即为可抵扣暂时性差异。
又如，会计准则规定，企业自行开发的无形资产在满足资本化条件后发生的支出应当资本化，确认为无形资产成本;税法规定，企业的研究开发支出一般可于发生当期税前扣除，由此就会产生自行开发的无形资产在持有期间的应纳税暂时性差异。
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