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弹性预算标准方法.doc

弹性预算标准方法

危险恋情1981
2017-11-21 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《弹性预算标准方法doc》,可适用于职业岗位领域

弹性预算标准方法一、弹性预算的含义弹性预算是在固定预算模式的基础上发展起来的一种预算模式。它是根据计划或预算可预见的多种不同的业务量水平分别计算其相应的预算额以反映在不同业务量水平下所发生的的费用和收入水平的财务预算编制模式。由于弹性预算随业务量的变动而作相应调整考虑了计划期内业务量可能发生的多种变化故又称变动预算。弹性预算有两方面的特性:弹性预算仅以某个“相关范围”为编制基础而不是以某个单一业务水准为基础。弹性预算的性质是“动态”的。弹性预算的编制可适应任何业务要求甚至在期间结束后也可使用。也就是说企业可视该期间所达到的业务要求编制弹性预算以确定在该业务要求下“应有”的成本是多少。二、弹性预算的编制采用弹性预算方法编制财务预算有效地弥补了固定预算方法的不足。由于弹性预算的出现使不同的财务经济指标水平或同一经济指标的不同业务量水平有了相应的预算额。因此在实际业务量发生后可将实际发生量同与之相适应的预算数进行对比文件名弹性预算标准方法以揭示生产经营过程中存在的问题弹性预算的具体编制步骤是:选择和确定与预算内容相关的业务量计量标准和范围。如产销量、材料消耗量、直接人工小时、计算、确定各经济变量之间的数量关系预测计划期或预算机器工时和价格等。期可能达到的各种经营活动业务量例如预测随业务量增减变化而变化的变动成本应计算每单位业务量所负担的某种成本费用其计算一般采用下面公式:计算各种业务量的财务预算数额并以列表、图示或公式等方式表示。弹性预算方法实际上仅指出变动成本具有弹性。三、弹性预算编制技巧为了加强预算控制企业应根据自身情况选择相应的项目编制弹性预算。对于如何选择与企业自身相适应的项目为基础编制弹性预算应考虑以下三方面因素:文件名弹性预算标准方法所选择的项目必须与企业制造费用的变动有因果关系。也就是说制造费用变动应随所选项目数值的变动而变动。选定的项目应尽量以单位数表示而不以金额表示。若不得不以金额表示则应使用标准金额而不用实际金额。使用金额的缺点是容易受物价变动的影响而导致所选定的项目发生“歪曲”现象。所采用的项目力求简明易懂。若所采用的项目不易为人所了解则不但不能作为财务管理的工具反而会造成许多混乱及误解。文件名零基预算标准方法一、零基预算的含义零基预算是指以零点为基础而制订的预算。也就是排除过去和现实中存在而又可以避免的种种消极因素的影响把各项生产经营业务视为从头开始的新工作加以安排客观考虑其获取收入、发生开支和实现利润的可能性并据以制订预算。二、零基预算的优势零基预算作为一种预算模式能提高费用使用效益它确定每项费用数额的大小要依据成本效益分析确定这就要求合理分配资金充分发挥每项费用的使用效益。根据企业个体情况对企业或企业某个部门或某项活动可灵活采用零基预算的制度调动各级管理人员的积极性零基预算不受原有开‎‎支水平的限制没有框框需要各级管理人员充分发挥主观能动性和创造性根据具体情况制定方案。三、零基预算的编制程序拟定方案根据企业的预算总目标和总方针制订本部门每一项独立的生产经营业务活动的拟定方案确定活动目标计算需要开支的费用。文件名零基预算标准方法评定方案对每一项业务活动所需要的费用进行成本效益分析计算每一项费用开支可能取得的效益根据费用项目的性质来权衡轻重、排列顺序、区别等级。落实方案根据可动用的资金或企业分给本部门所能使用的资金结合对每项费用的评价按照排列顺序分配资金、落实方案。四、零基预算编制中存在的问题在实践中零基预算并没有得到有效的应用。虽然人们普遍认为零基预算比传统的增量预算要好但在运用时它又经常不得不回到增量预算。造成这种现象的原因有:在于编制零基预算时其目的仍与上一年相同并在此基础上对增量进行调整。因此企业高层管理人员只会关注其中与上一年不同的地方这等于又回到增量预算上了。从企业内部选择管理人员而言一般是垂直进行的。这些提拔上来的管理人员仍掌握着以前所从事工作方面的知识和信息。他们对基础预算已经非常了解所以现在只需对基础预算的变动进行了解即可。因此在实际执行中零基预算很可能犹如画圆费了半天劲由终点又回到了起点。文件名零基预算标准方法在企业的中高层管理人员经常变动或者项目发生变动的情况下零基预算是非常有效的。同样在存在大量战略变动和高度不确定性的条件下零基预算也是十分有效的。文件名滚动预算标准方法一、滚动预算的含义滚动预算又称“永续预算”或“延续预算”其特点是始终保持一定的有效预算期(如一个季度、一个年度、五个年度等)故可适用于短期预算和长期预算的编制。以年度预算为例就是每过一个月份或一个季度(这时实际的预算期已缩短为十一个月或三个季度)即在原预算的基础上向后延伸而增列一个月份或一个季度的预算并在必要时对原预算的剩余部分作适当调整和修改以适应对未来情况的最新预测。二、滚动预算相对于传统预算的优势滚动预算能使企业管理层对未来一年的经营活动进行持续不断的计划。在预算中保持稳定而不至于等到原有预算执行快结束时匆促编制新预算。有利于保证企业的经营管理工作稳定有序地进行。三、滚动预算的编制要求近期的实施预算要具体远期的展望预算可以粗略如滚动期为五年的预算第一年要具体中间两年较细后两年可较粗略。文件名滚动预算标准方法认真做好当期预算执行情况的检查与分析如对本年预算或本月预算检查其执行情况并分析完成情况的原因为修订预算提供依据。预计预算期各种条件的发展变化如有关新的方针、政策和制度的制定、市场的供求变化、企业人力、物力和财力的变化及经营方针的调整等。由财会部门会同有关部门的人员根据掌握的资料制定和修订下一个滚动期的预算。文件名资金预算作业准则一、目的及依据为提高各公司经营效益配合财务部门统筹及灵活运用资金以充分发挥其经济效用各公司除应按年编制年度资金预算外并应逐月编列资金预计表以达到资金运用的最高效益特订定本准则。二、资金范围本准则所称资金是对库存现金、银行存款及随时可变现的有价证券而言。为编表计算及收支运用方便起见预计资金仅指现金及银行存款至随时可变现的有价证券则归属于资金调度之列。三、作业期间资金提供部门除应于年度经营计划书编订时提送年度资金算外应于每月日前逐月预计次三个月资金收支资料送会计部门以利汇编。各公司会计部门应于每月日前编妥次三个月资金来源运用预计表按月配合修订。并于次月日前编妥上月份实际与预计比较编制资金来源运用比较表各一式四份呈总经理(经理)核阅后一份自存一份留存总经理室(经理室)一份送财务部一份送管理处经理室。文件名预算资金支出管理标准一、资本支出支出:依土地管理小组或特定经办部门依据购地支付计划提供的支付预算数编列。房屋:营建部门依据兴建工程进度预计所需支付资金编列。期予以编列。机设备分期付款、分期缴纳关税等:会计部门依据分期付款偿付日械设备、什项设备、预付工程定金等:工务部门依据工程合约及进度预定支付预算及资材部门依据外购LC开立计划、预计支付资金编列“资本支出预计表”。二、材料支出资材部门依请购、采购、结汇作业分别预计内外购原物料支付资金编列“内外购原物料预计表”。三、薪工会计部门依据产销计划等资料及最近实际发生数斟酌预计支付数编列。四、经常费用托工工厂:托工经办部门应参照托工厂商别约定付款条件等文件名预算资金支出管理标准资料斟酌预计支付数编列。制造费用:会计部门依据生产计划参考制度费用有关资料及最近实际发生数并斟酌预计支付数编列。推销费用:营业部门依据营业计划参照以往月份推销费用占营业额的比例推算编列。管理费用:会计部门参照以往实际数及管理部门工作计划编列。五、其他支出凡不属于上列各项的支出皆属此范围包括偿还长期(分期)款、股息、红利等。其数额在万元以上均应加以说明。文件名预算资金调度管理标准一、各公司营运资金由公司(事业部)最高主管负责筹划并由总管理处财务部门协助筹措调度。二、各公司资材部门应按月根据国内外购料借款数额编列“购料借款月报表”于当月日由各公司总经理室分送财务部及总管理处总经理室汇总呈核。三、财务部应于次月日前按月将有关银行贷款额度、可动用资金、定期存款余额等资料编列能源企业国内银行短期借款明细表呈总管理处总经理核阅作为经营决策的参考。四、异常说明各公司按月编制资金来源运用比较表以了解资金实际运用情形其‎‎中实际数与预计比较每项差异在以上者应由资料提供部门填列资金差异报告表列明差异原因于每月日前送会计部门汇编。文件名预算调整标准程序一、分析预算执行情况预算执行单位在具体执行预算时如发现存在预算偏差必须进行具体的分析对形成预算偏差的原因进行逐个检查分清是属于客观原因如预算条件的变化还是主观上不能严格执行原有预算:如属于后者则由预算单位自行消化不得进行预算调整。属于前者则应向预算委员会申请进行预算调整。二、申请预算调整预算单位对预算执行和控制进行分析发现是属于预算条件如内外环境发生了变化或出现了不可抗力等客观原因应当进行预算调整申请修改调整预算偏差。预算调整申请应由预算执行单位向预算委员会或其常设机构提出书面申请。预算申请报告内容应详细说明预算调整的理由、预算调整的初步建议方案、调‎‎整前后预算指标的比较以及与原有预算指标的对比、调整后预算指标可能对企业预算总目标的影响、调整后预算责任人的变化等等。文件名预算调整标准程序三、审议预算调整预算委员会或其常设机构在接到预算单位要求进行预算调整的申请后应当进入预算调整审议程序。根据要求进行预算调整的具体内容、范围、领域组织并确定预算审议人。审议人对申请预算调整事项做深入的调查和论证写出审议意见报告审议人对审议意见负责。预算委员会或其常设机构将预算调整审议意见与预算单位的预算调整申请报告进行分析对比特别应注意拟预算调整与企业预算总目标协调常与题算审议人、预算单位交换意见。四、批准预算调整经审议后的预算调整申请预算委员会根据预算调整事项性质的不同根据权限批准预算调整事项或报请批准预算调整事项并下发预算单位执行。预算调整必须要有一定的程序和流程并有相应的配套制度来保证预算调整程序和流程得到严格的执行。预算调整的范围、调整程序和流程、预算调整的权限构成了预算调整的三大要素必须严格规范其中尤以预算调整权限规范为重要。否则在出现难以预料的新情况时预算就会无法继文件名预算调整标准程序续有序进行从而削弱预算控制的力度。由于预算调整在企业的日常生产经营和管理活动中属于非正常事项而且往往牵一发而动全身引起企业整个生产经营系统一系列的变化。所以一般企业对预算调整均非常严格。除了有比较复杂的调整程序外预算调整的审批权限也有严格规定。一般而言预算委员会是企业全面预算管理的最高权力机构。所以预算调整审批机构一般应当是预算委员会。属于生产经营性的预算和不影响企业的发展战略目标的小额投资调整按照年度预算指标在一定幅度内授权预算委员会批准而对于重大投资计划或影响年度预算指标超过了一定的范围则应按公司法的规定先由企业董事会审议后由股东大会批准。进行定期预算调整也有它固有的局限性:可能会使预算单位(责任中心)在编制预算时不尽全力在执行预算时并不恪守预算责任等。系统调整预算的企业应坚持预算的固有特性确保预算调整只是在发生重大变化的条件下才进行。企业实行预算管理制度本质上是主动掌握未来的变化适应未来市场和环境的发展而不是要束缚自己的手脚将预算演变成“计划”。文件名成本中心的预算反馈标准一、成本中心的类型成本中心有两种类型:标准成本中心和费用中心标准成本中心一般是指所生产的产品稳定而明确并且已经知道单位产品所需要的投入量的责任单位。通常标准成本中心的典型代表是制造业的分厂、车间、工段、班组等。费用中心通常是指那些产出物不能用财务指标来衡量或者投入和产出之间没有密切关系的单位以及某些辅助销售部门。标准成本中心的考核指标是既定产品质量和数量条件下的标准成本而费用中心考核指标的确定则是一件困难的事情。因为费用中心的业绩涉及预算、工作质量和服务水平虽然与费用支出关系密切但这些项目的量化很困难。标准成本中心的产品质量和数量有良好的量化方法如果能以低于预算水平的实际成本生产出相同的产品则说明该中心业绩良好。一个费用中心的支出没有超出预算可能该中心的工作质量和服务水平低于计划的要求。二、编制预算执行反馈报告在业绩考评中成本中心只应对其可控成本负责。所以成本中心预算反馈报告应以反映责任成本为重点主要反映其责任文件名成本中心的预算反馈标准成本的各明细项目列示其预算数、实际数和差异数。采用不同成本计算方法的责任中心其预算反馈报告的成本费用项目不完全相同。为了便于成本责任中心和上级责任中心了解差异的具体内容预算反馈报告中的变动责任成本和固定责任成本则应按各自的构成项目分别列示。为反映成本中心的责任成本实际发生额与预算额的差异程度预算反馈报告既应反映绝对差异额同时还应反映其差异率并按重要性原则对差异额和差异率较大的成本费用项目进行分析并写出文字说明。分析差异原因需考虑的因素包括:是否由于销售量比预算减少而影响产量生产批量是否减少服务水平是否提高原料质量是否降低等。三、附件在成本中心预算执行反馈报告。文件名成本中心的预算反馈标准成本中心预算执行反馈报告成本项目预算实际差异可控成本变动成本直接材料直接人工变动性制造费用固定成本固定性制造费用不可控成本成本合计文件名利润中心预算反馈标准一、利润中心业绩评价指标由于利润中心既对成本负责又对收入及利润负责因而利润中心均预算反馈报告应以反映贡献毛益和营业利润的完成情况为重点主要反映其贡献毛益和营业利润的预算额、实际发生额和差异额。在评价利润中心的业绩时一般有四种评价指标:贡献毛益、可控贡献毛益、部门贡献毛益和税前部门利润。贡献毛益=销售收入变动成本可控贡献毛益=贡献毛益可控固定成本部门贡献毛益=可控贡献毛益不可控固定成本部门税前利润,部门贡献毛益公司管理费用二、预算反馈报告编制预算反馈报告应按利润的形成过程分项列示。其报告格式如下表所示:通过利润中心的预算反馈报告可以了解利润中心的销售、成本等情况分析影响责任中收目标利润完成的主要原因并据以对利润中心的工作业绩进行考评。文件名利润中心预算反馈标准利润中心预算执行反馈报告项目预算实际差异销售收入变动成本变动生产成本变动销售费用变动成本合计贡献毛益固定成本可控性固定成本不可控固定成本固定成本合计营业利润文件名投资中心预算反馈标准一、预算反馈报告的编制投资中心的预算反馈报告与利润中收相似除需列出销售收入、销售成本、营业利润外还要列示投资报酬率、剩余收益、销售利润率、资产周转率等项指标重点应放在投资报酬率、剩余收益和资产周转率这些指标上并将预算数与实际数对比。据此计算差异分析原因以便对投资中心的业绩进行全面考核与评价。投资中心的预算反馈报告格式如下表所示。投资中心预算执行反馈报告项目预算实际差异销售收入变动成本变动生产成本变动销售费用变动成本合计贡献毛益固定成本可控性固定成本不可控性固定成本固定成本合计营业利润资产平均占用额销售利润率资产周转率投资报酬率要求最低报酬率剩余收益文件名投资中心预算反馈标准二、预算反馈报告编制要点自下而上逐级汇报()由于各个责任中心是逐级设置的因而预算反馈报告也应自下而上从最基层的成本中心逐级向上汇报直至最高管理机构。()每一级的反馈报告除最基层只有本身的可控成本外其他层次都应包括本身的可控成本和下属单位转来的责任成本这样就形成了一条“连锁责规范报告的内容和格式预算反馈报告的内容与格式应与预算编制表格相对任”。应反馈的频率则视具体情况而定。目前普遍实施的具有代表性的是月报、季报和年报。()月报的反馈重点是各相关责任项目的预算执行过程因此应着重列示其各时期的累计发生额占预算额的百分比情况以便于动态地掌握预算的运行状况更好地服务于控制职能。()在季报或年报中则着重于反映各该时期的预算执行结果以便于考评。文件名预算奖惩制度制定方法一、奖励奖励是对超额完成预算指标行为的回报是表示赞许的一种方式以促进各部门及个人为保证预算目标的实现而努力工作。目前奖励的方式主要是奖金、加薪和提升等。二、惩罚惩罚是对没有完成预算指标行为的回报。惩罚的目的是避免类似的情况再次发生。目前惩罚的手段主要有批评、扣发奖金、降级停止提升和免职等。三、建立预算奖惩制度的目的通过建立科学的奖惩制度一方面能使预算考核落到实处真正实现权、责、利的结合另一方面能够有效引导人的行为实现目标的一致。预算管理体系本身是一种人类行为方式在预算管理体系中的各当事人都是受个人利益的驱使而行动个人利益既是预算管理体系运行的原动力又是预算管理体系失败的重要影响因素。一个有效的预算管理体系就必须构建与预算配套的严格的奖惩制度这是保证全面预算管理顺利实施的基本条件。文件名预算奖惩制度制定方法四、预算奖惩制度的内容全面预算管理的最终效率取决于是否有切实可行的奖惩制度以及是否严格执行这一制度。否则即使有符合实际的预算也会因为缺乏有效的奖惩制度而得不到贯彻落实。奖惩制度及其执行包括以下内容:奖惩制度必须结合多责任中心的预算责任目标制定体现公平、合理、有效的原则。要形成严格的考评机制。是否奖惩取决于考评的结果考评是否正确直接影响奖惩制度的效力。严格的考评机制包括建立考评机构、确定考评程序、审查考评数据、依照制度进行考评和执行考评结果。要把过程考评与结果考评结合起来把即时奖惩与期间奖惩结合起来。这一方面要求在预算执行过程中随时考核各责任中心的责任目标和执行情况并根据考评结果当即奖惩另一方面要求一定时期终了(一般为年度)根据全面预算的执行结果对各责任中心进行全面考评并进行相应的奖惩。文件名成本预算松弛防范标准一、预算松弛的含义预算松弛是指下级通过故意低估收入或高估成本进行虚报预算使收入或成本预算与真实的收入或成本之间出现不合理的差异。二、预算松弛的危害预算松弛当然有利于下级实现预算目标但损害了企业整体利益。预算松弛现象在企业里普遍存在也是预算管理中难以解决的问题之一。在以预算指标作为考核重点的企业‎‎下级人员不倾向于降低成本因为这样做会导致削减下一期的预算限额或者说削减成本的业绩尽管能换得一时的表扬或奖励但此后的工作更难做因为将来预算不易完成。虚报预算还不必要地占用了本可以在其他地方更有效使用的资源。预算宽余和虚报都会使预算列支的费用高于管理者所知的实际需要。管理者常以预算来预防未来事项的不确定性。毕竟没有人清楚知道未来会怎样。但是虚报支出、浪费资源都会妨碍员工尽心尽力地完成或超额完成预算。在任何情况下虚报预算数据都是一种不诚实的行为都会对企业的发展带来难以估量的损失。文件名成本预算松弛防范标准三、防止预算松弛的对策减少预算的负面效应尽力避免依靠预算作为一个负面评价的工具。如果部门管理者每次的预算成本计划超出时都要受到预算管理机构或高层管理人员的干预很可能的行为反应将是虚报预算。相比之下如果管理者被允许有一些必要的超出预算那么虚报预算的倾向将小得多。同时在采用参与式预算法的企业企业高级管理人员也应当加大对下级编制预算的审核力度尽可能减轻预算宽余的影响。增强预算的综合性()短期计划与长期计划相结合。如在编制短期预算的同时还要编制,年的长期计划。()从不同角度、采用不同指标来衡量管理者的业绩如生产率、质量、人力资源等。财务性业绩指标是很重要的但过分强调则会适得其反。建立恰当的激励机制首先要给予管理人员适当的激励使他们不仅要实现预算计划而且要提供精确的计划。这可以通过管理人员就其所有的或某些计划作出合理说明以及奖赏那些一贯提供比较精确资料的管理人员等方法实现其次是使管理者的行为与企业长期目标的实现相联系。激励的对象应是连续数年的业绩而不是仅仅一年的业绩但这种办法对任期较短的管理者还不够适用。附录财务预算管理标准文本文件名预算表电子文件编码CWGLB页码借方科目借方金额备注调整贷方科目贷方金额备注调整应收账款公积金应收票据制造费用坏账准备制成品原料机器设备辅料折旧准备在制原料管理费用在制品辅料销货在制人工销货成本在制造费用销货退回应付票据销货折扣应付凭单财务费用已分摊制造费财务收入已分摊管理费本期利润文件名预算编列表电子文件编码CWGLB页码月份‎‎类别页次预算编号预算科目核算办法核算金额专用申报预算预算金额核算预算备注文件名预算申请表电子文件编码CWGLB页码预算编号预算名称用途说明单价数重申请金额批示文件名预算变更申请表电子文件编码CWGLB页码月日单位预算编号预算科目原核定预算拟追加金额申请理由批示批示文件名制造成本及利润计划表电子文件编码CWGLB页码项目月月月月月月金额构成金额构成金额构成金额构成金额构成金额构成文件名一般管理费用预算差异分析表电子文件编码CWGLB页码预算实际差异预算实际差异员工福利费福利保健费广告宣传费车辆维修费物料用品费邮电通信费业务活动费改善对策文件名损益计划实际报告表电子文件编码CWGLB页码主要科目月月月计累计月计累计必要纯利润计划容许营业外损失‎‎计划必要经营外收益计划必要营业利润计划容许营销费用计划容许销售费用计划容许管理费用计划必要销售利润计划容许销售成本计划必要销售额计划文件名损益预算检核表电子文件编码CWGLB页码月份产品名称生产量生产金额原料成本物料成本人工成本制造费用毛利销售费用净利预算实际预算实际预算实际预算实际预算实际预算实际预算实际预算实际检讨:文件名损益预算结算表电子文件编码CWGLB页码项目预算实际差额说明销售额金额金额金额原料期初存货本期进货期未存货本期耗用物料期初存货本期进货期末存货本期耗用人工成本制造费用在制品期初存量期未存量本期成品在制品期初存量期末成品销货成本销货毛利本期销管费用本期净利说明文件名物料预算表电子文件编码CWGLB页码科目产品名称合计金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额文件名费用预算明细表电子文件编码CWGLB页码预算编号预算科目上年度预算本年度预算差异备注文件名资金运用预算表电子文件编码CWGLB页码预算编号预算科目预算金额实际金额预算编号预算科目预算金额实际金额备注文件名实际费用与预计费用比较表电子文件编码CWGLB页码科目制造费用销售费用管理费用财务费用合计实际预计实际预计实际预计实际预计实际预计比较差异文件名收入及支出金额预计表电子文件编码CWGLB页码收入金额应收票据已收押汇收入已收贴现贷款预计其他借款预计支付金额资本支出已开票材料支出已开票薪资支出预计制造费用已开票销管费用已开票财务支出预计收入金额预计支付金额预计现金银行存款文件名资金收支实际与预算比较表电子文件编码CWGLB页码月份摘要实际金额预算金额差异金额差异,说明销货收入废料收入期借款其他收入收入合计间接材料维护修理设备零件电力动力水电费工程、机器设备交通费员工福利劳动保险保险费伙食费公关费广告费其他费用支出合计收支差额

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