[讲解]持有至到期投资课件习题答案

[讲解]持有至到期投资课件习题答案[讲解]持有至到期投资课件习题答案金融资产课件—持有至到期投资部分习题答案 1、A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券,该债券3年期、票面年利率为4%,到期日为2010年1月1日,到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为947.50万元,另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。2007年年末债务人发生损失,估计该项债券的未来现金流量的现值为900万元,购入债券的实际利率为5 %。在2008年12月31日减值因素消失...

[讲解]持有至到期投资课件习题答案金融资产课件—持有至到期投资部分习题答案 1、A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券,该债券3年期、票面年利率为4%,到期日为2010年1月1日,到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为947.50万元,另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。2007年年末债务人发生损失,估计该项债券的未来现金流量的现值为900万元,购入债券的实际利率为5 %。在2008年12月31日减值因素消失了,未来现金流量的现值为1100万元,假定按年计提利息,利息不是以复利计算。要求,编制A公司从2007年1月1日至2008年12月31日上述有关业务的会计分录。 2007年1月2日借,持有至到期投资—成本 1000 贷,银行存款 967.5 持有至到期投资—利息调整 32.5 2007年12月31日借,持有至到期投资—应计利息 40 持有至到期投资—利息调整 8.38 贷,投资收益 967.5*5%=48.38 判断减值, 持有至到期投资账面价值=967.5+40+8.38=1015.88 公允价值,900 非暂时性下跌借,资产减值损失 115.88 贷,持有至到期投资减值准备 115.88 2008年12月31日借,持有至到期投资—应计利息 40 持有至到期投资—利息调整 5 贷,投资收益 900*0.05=45 减值转回, 账面价值,945 公允价值,1100 上涨,155 若之前没有计提减值,该债券目前的摊余成本=1015.88+50.8=1066.68 故该次转回的金额为=1066.88-945=121.88 借,持有至到期投资减值准备 121.88 贷,资产减值损失 121.88 2、A公司2007年至2009年发生与金融资产有关的业务如下, ,1,2007年1月1日,A公司支付2360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张,每张面值100元,票面利率7%,每年年末付息,到期一次还本,另支付相关费用6.38万元。A公司将其划分为持有至到期投资,经计算确定其实际利率为3%。 ,2,2007年5月1日,甲公司发行的该债券开始上市流通。 ,3,2007年12月31日,A公司持有的该债券的公允价值为2500万元。 ,4,2008年,甲公司发生严重财务困难,虽仍可支付该债券当年的票面利息,但预计未来现金流量受到严重影响,2008年底,A公司经合理估计,预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2000万元。 ,5,2009年2月10日,A公司因急需资金,于当日将该项债券投资的50%出售,取得价款975万元,公允价值,存入银行,并将剩余部分重分类为可供出售金融资产。当日,A公司没有其他持有至到期投资。假设不考虑其他因素,计算结果保留两位小数, 要求, ,1,编制2007年1月1日A公司取得该项金融资产的有关分录 ,2,计算确定2007年12月31日A公司该项持有至到期投资的摊余成本,并编制有关分录, ,3,编制2008年12月31日A公司该项持有至到期投资的有关分录, ,4,编制2009年2月10日A公司的有关分录。答案, ,1,2007年1月1日借,持有至到期投资—成本 2000 —利息调整 366.38 贷,银行存款 2366.38 ,2,借,应收利息 140 贷,投资收益 2366.38*0.03=71 持有至到期投资—利息调整 69 账面价值,2297.38 公允价值,2500 无减值故摊余成本=账面价值=2297.38 ,3,2008 借,应收利息 140 贷,投资收益 2297.38*0.03=68.92 持有至到期投资—利息调整 71.08 账面价值=2226.3 公允价值=2000 非暂时性下跌借,资产减值损失 226.3 贷,持有至到期投资减值准备 226.3 ,4,借,银行存款 975 持有至到期投资减值准备 113.15 投资收益 25 贷,持有至到期投资—成本 1000 —利息调整 113.15 借,可供出售金融资产 975 持有至到期投资减值准备 113.15 资本公积—其他资本公积 25 贷,持有至到期投资—成本 1000 —利息调整 113.15

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