担保公司主要账目处理

担保公司主要账目处理 融资性担保公司担保赔偿准备按不低于年末在保余额的1%计提，未到期责任准备按不 低于全年融资性担保收入的50%计提，借记营业费用，贷记相关担保准备金科目。 科目 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1003 其他货币资金 4 1101 短期投资 5 1111 应收票据 6 1121 应收股利 7 1122 应收利息 8 1201 应收担保费 9 1211 应收分担保账款 10 1231 应收代偿款 11 1241 应收担保损失补贴款 12 1251 其他应收款 13 1261 坏账准备 14 1301 待摊费用 15 1311 存出担保保证金 16 1312 存出分担保保证金 17 1315 委托贷款 18 1316 委托贷款减值准备 19 1401 长期股权投资 20 1402 长期债权投资 21 1405 长期投资减值准备 22 1501 固定资产 23 1502 累计折旧 24 1503 经营租入固定资产改良 25 1505 固定资产减值准备 26 1601 固定资产清理 27 1701 无形资产 28 1705 无形资产减值准备 29 1715 未确认融资费用 30 1801 长期待摊费用 31 1901 待处理财产损溢 32 1911 抵债资产 33 1921 抵债资产减值准备 二、负债类 34 2101 短期借款 35 2121 应付分担保账款 36 2122 应付手续费 37 2131 预收担保费 38 2141 存入担保保证金 39 2142 存入分担保保证金 40 2151 应付工资 41 2153 应付福利费 42 2161 应付股利 43 2171 应交税金及附加 44 2181 其他应付款 45 2191 预提费用 46 2192 担保赔偿准备 47 2193 未到期责任准备 48 2201 待转资产价值 49 2211 预计负债 50 2301 长期借款 51 2311 应付债券 52 2321 长期应付款 53 2331 专项应付款 三、所有者权益类 54 3101 实收资本(或股本) 55 3111 资本公积 56 3121 一般风险准备 57 3122 盈余公积 58 3131 本年利润 59 3141 利润分配 60 3151 担保扶持基金 四、损益类 61 4101 担保费收入 62 4102 手续费收入 63 4103 利息收入 64 4104 评审费收入 65 4105 追偿收入 66 4109 其他业务收入 67 4201 投资收益 68 4301 营业外收入 69 4401 担保赔偿支出 70 4402 分担保费支出 71 4411 利息支出 72 4421 手续费支出 73 4431 营业税金及附加 74 4451 其他业务支出 75 4501 营业费用 76 4601 营业外支出 77 4701 资产减值损失 78 4801 所得税 79 4901 以前年度损益调整 五、 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 外科目 80 5101 代管担保基金 投资担保公司的账务很简单，平时收到的利息都是存入个人卡，没有对公账户，每个月 只要做好费用凭证就OK了，此外适当的做些利息收入凭证:借:应收账款 银行存款 贷: 营业外收入-利息收入 银行存款 前一个银行存款是收到的利息，后一个银行存款是付 给借款人的金额。 经济活动循环 对应的会计核算科目 筹集资本金 实收资本类 资产运营 资产、负债类 经营成果 收入、成本费用、利润类 收益分配 利润分配类 财务报告 主要会计科目1——应收担保费 ? 核算内容: 核算担保企业应向被担保人收取而未收到的担保费、评审费和手续费。 ? 账务处理: A、发生应收担保费时 借:应收担保费 贷:担保费收入 B、收回时: 借:银行存款 贷:应收担保费 C、不能如期收回的应收担保费，按规定计提坏账准备: 借:资产减值损失——计提的坏账准备 贷:坏账准备 D、按照报批程序，将确认为坏账的应收担保费作坏账处置 借:坏账准备 贷:应收担保费 E、已确认为转销的坏账损失又得以收回，按收回的金额进行上述的反向结转。 主要会计科目2——应收代偿款 ? 核算内容:核算企业接受委托担保的项目，按担保 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 约定到期后，被担保人不 能归还本息时，企业代为履行责任支付的款项。 ? 账务处理: A、发生代偿时: 借:应收代偿款 贷:银行存款 B、期末有确凿证据表明已确认的应收代偿款部分或全部不能收回时，按照确认的损 失金额，冲减担保赔偿准备，不足冲减的列入担保赔偿支出。 借:担保赔偿准备 担保赔偿支出 贷:应收代偿款 C、企业以后收回代偿款: a\归还款项等于原代偿款 借:银行存款(按实际收到金额) 贷:应收代偿款(已确认应收代偿部分) 担保赔偿准备(已确认损失部分) b\归还款项大于原代偿款 借:银行存款(按实际收到金额) 贷:应收代偿款(已确认应收代偿部分) 担保赔偿准备(已确认损失部分) 追偿收入(实际收到大于原代偿款的差额) c\归还款项小于原代偿款 借:银行存款(按实际收到金额) 担保赔偿准备(按小于已确认应收代偿部分的差额) 贷:应收代偿款(已确认应收代偿部分) ? 担保代偿损失的确认标准: 凡符合下列条件之一，造成企业代偿后3年内对被担保人和反担保人实施追偿， 仍然不能收回的代偿债权，可以被确认为损失。 1、被担保人依法被宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格; 2、被担保人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪和死亡; 3、被担保人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力 偿还的部分和全部债务; 4、被担保人虽未依法破产、关闭、解散，但已停止经营活动，被工商管理部门依法吊 销营业执照，终止法人资格; 5、经法院对被担保人强制执行，被担保人无财产可执行，法院裁定终结后; 6、被担保人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务 ? 担保代偿损失的核销原则: 1、穷尽原则 2、责任追究原则 3、批准原则 4、账销案存原则 [例1]:某担保企业接受委托，为A公司在当地商业银行借款1000万元提供担保，担 保费为3%，款项收到。借款合同和担保合同约定借款期限自2005年10月1日至2006年9 月30日止。发生相关业务和基本会计分录如下: A、2005年10月，担保合同成立，确认收入 借:银行存款 300,000 贷:担保费收入 300,000 B、2006年10月借款合同到期，A公司陷入财务危机未能归还借款，担保企业履行 了代偿责任，支付了代偿款1000万 借:应收代偿款—本金 10,000,000 贷:银行存款 10,000,000 C、后有确凿证据表明，确认300万元造成损失不能够收回。担保赔偿准备金余额250 万元。 借:担保赔偿准备 2,500,000 担保赔偿支出 500,000 贷:应收代偿款 3,000,000 D、通过追收从A公司收回款项680万。 借:银行存款 6,800,000 贷:应收代偿款 6,800,000 E、余款20万元无法收回，确认损失 借:担保赔偿支出 200,000 贷:应收代偿款 200,000 主要会计科目3——抵债资产 ? 定义:是指企业收到的债务人用以抵偿债务的资产,如:材料、设备等。 ? 入帐价值确定(公允价值) 公允价值(fair value)亦称公允市价、公允价格。熟悉情况的买卖双方在公平 交易的条件下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖的成 交价格。公允价值的确定，需要依靠会计人员的职业判断。 在《担保企业会计核算办法》中，抵债资产入帐价值包括: 1、按照实际抵债部分的资金本金; 2、已确认的利息等; 3、取得资产支付的相关税费。 ? 账务处理: A、取得资产 借:抵债资产 贷:应收担保费(按照实际抵债部分的资金本金账面余额) 应收利息(已确认的利息) 银行存款(取得资产支付的相关税费) B、计提减值准备 借:抵债资产减值损失—计提的抵债资产减值准备 贷:抵债资产减值准备 C、处置 a、支付税费 借:营业外支出—处置抵债资产支出 贷:银行存款 应交税金—应交营业税 b、抵债收入 借:银行存款(实际处置收入金额) 贷:抵债资产(账面金额) 营业外收入—处置抵债资产收入 D、结转减值准备 借:抵债资产减值准备 贷:抵债资产减值损失—计提的抵债资产减值准备 主要会计科目4——预计负债 预计负债与一般负债的区别: 预计负债是由或有事项产生的 ? 账务处理: A、期末，对于很有可能发生的损失，且金额可以可靠计量，确认为预计负债 借:担保赔偿支出 贷:预计负债 B、期后，实际发生的损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额 ， a\实际损失金额大于原预计金额 借:担保赔偿支出 预计负债 贷:银行存款 b\实际损失金额小于原预计金额 借:预计负债 贷:银行存款 担保赔偿支出 如果差额较大，超过上年担保赔偿支出的10%，要按重大会计差错更正的办法， 调整期初留存收益及会计报表的其他项目的期初数。 [例2]:某担保公司为甲企业签订保证合同，承诺为甲企业的二年期银行借款提供全额 担保。这时，担保公司就产生了一项现时义务。假定2006年末，甲企业财务状况恶化，且 没有迹象表明可能发生好转。表明甲企业很可能违约，从而甲企业履行承担的现时义务很可 能导致经济利益流出。假定损失金额可以可靠估计，为100万。在2006年末，则 借:担保赔偿支出 1,000,000 贷:预计负债 1,000,000 2007年初，实际发生代偿金额若为110万，则 借:担保赔偿支出 100,000 预计负债 1,000,000 贷:银行存款 1,100,000 若实际发生代偿金额若为90万，则 借:预计负债 1,000,000 贷:银行存款 900,000 担保赔偿支出 100,000 主要会计科目5——担保费收入 ? 核算内容:核算企业承担担保风险而按委托担保合同、分担保合同规定向被担保 人收取的款项，包括担保费收入和分担保费收入。企业为其他单位代收的款项，不得确认为 本企业的担保费收入。 ? 确认条件: , 担保合同成立并承担相应担保责任 , 与担保合同相关的经济利益能够流入企业 , 与担保合同相关的收入能够可靠计量 主要会计科目6——担保赔偿支出 ? 核算内容: 核算企业担保代偿后净损失的支出。 ? 账务处理: 发生代偿后收到被担保人归还款项小于原代偿金额， 借:银行存款(按实际收到金额) 担保赔偿准备(提取的担保赔偿准备余额) 担保赔偿支出(担保赔偿准备不足的部分) 贷:应收代偿款(已确认应收代偿部分) 主要会计科目7——营业费用 ? 核算内容:核算企业在业务经营及管理工作中发生的各项费用。主要包括: ——固定资产折旧 ——业务宣传费 ——业务招待费 ——提取的未到期责任准备 ——提取的担保赔偿准备 ——劳动保护费 ——劳动保险费 ——职工工资 等等。。。。 主要会计科目7-1——提取未到期责任准备 ? 担保机构应按当年担保费收入的50%提取未到期责任准备 ? 与收入匹配，作为承担未到期责任的来源 账务处理: A、按规定比例提取时: 借:营业费用—提取未到期责任准备 贷:未到期责任准备 B、期末若重新计算确定的应提取未到期责任准备金额低于已提取未到期责任准备 金额,则按差额冲减: 借:未到期责任准备 贷:营业费用—提取未到期责任准备 主要会计科目7-2——提取担保赔偿准备 ? 按不超过当年担保余额的1%的比例以及所得税后利润的一定比例提取，先总 提，当风险准备金累计达到担保责任余额的10%后，实行差额提取。 ? 用来弥补当被担保人不能按时归还本息，担保企业发生代偿义务而又无法追偿 产生的损失。 账务处理: A、提取担保赔偿准备时: 借:营业费用—提取担保赔偿准备 贷:担保赔偿准备 B、担保业务发生代偿时: 借:应收代偿款 贷:银行存款 C、追偿收回代偿款 借:银行存款 贷:应收代偿款 D、担保业务代偿发生损失时: 借:担保赔偿准备 担保赔偿支出 贷: 应收代偿款 主要会计科目8——一般风险准备 ? 按不超过当年年末担保责任余额1%的比例以及所得税后利润的一定比例提取 ? 用于弥补担保企业经营亏损 ,不得用于分配和转增资本 账务处理: 提取时: 借: 利润分配—提取一般风险准备 贷: 一般风险准备 用风险准备弥补亏损时: 借:一般风险准备 贷:利润分配—一般风险准备转入 [例3]:某担保公司大部分担保业务周期是一年期，其担保费收入及提取未到期责任准备资料如下: 月份 2005年担保费2005年应提取的未2004年担保2005年应提取的差额补 收入 到期责任准备 费收入 未到期责任准备 提 1 100 50 60 30 20 2 140 70 100 50 20 3 120 60 100 50 10 4 60 30 80 40 -10 5 40 20 60 30 -10 6 120 50 120 60 -10 7 80 40 120 60 -20 8 120 60 80 40 20 9 100 50 80 40 10 10 140 70 100 50 20 11 120 60 80 40 -20 12 80 40 120 60 -20 合计 1200 600 1100 550 50 账务处理: 1月末: 借:营业费用—提取未到期责任准备 200,000 贷:未到期责任准备 200,000 5月末: 借:未到期责任准备 100,000 贷:营业费用—提取未到期责任准备 100,000