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收入,合同,会计分录.doc

收入,合同,会计分录

苏君韵
2017-09-19 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《收入,合同,会计分录doc》,可适用于综合领域

收入,合同,会计分录收入会计分录一、销售商品收入二、提供劳务收入篇二:会计分录收入会计分录收入、费用、利润(商品销售收入()收入无法确认(如货款收回存在不确定性)i发出商品时借:发出商品委托代销商品分期收款发出商品贷:库存商品同时将增值税转入应收账款,纳税义务发生时才做,借:应收账款企业(应收销项税额)贷:应交税金,应交增值税(销项税额)ii以后可以确认收入时借:应收账款企业贷:主营业务收入iii结转成本借:主营业务成本贷:发出商品()代销商品视同买断方式的处理A委托方(收入为协议价)的处理i将商品交给受托方时借:委托代销商品,成本价,贷:库存商品ii收到代销清单(按协议价开具)借:应收账款贷:主营业务收入,协议价,应交税金,应交增值税(销项税额)iii结转成本时借:主营业务成本,成本价,贷:委托代销商品iv收到款项借:银行存款贷:应收账款企业B受托方(收入为售价协议价)处理i收到商品借:受托代销商品,协议价,贷:代销商品款ii实际销售代销商品借:应收账款贷:主营业务收入,受托方的售价,应交税金,应交增值税(销项税额)iii结转成本时借:主营业务成本(协议价)贷:受托代销商品借:代销商品款(协议价)贷:应付账款iv按协议价款项付给委托方借:应付账款(协议价)应交税金,应交增值税(进项税额)贷:银行存款收取手续费方式A委托方的处理i将商品交给受托方时借:委托代销商品(成本价)贷:库存商品ii收到代销清单借:应收账款贷:主营业务收入(协议售价)应交税金,应交增值税(销项税额)iii结转成本时借:主营业务成本(成本价)贷:委托代销商品iv支付手续费时借:营业费用,协议售价(不含税)*费率,贷:应收账款企业v收到款项借:银行存款,扣除手续费,贷:应收账款企业B受托方的处理i收到商品借:受托代销商品,协议售价,贷:代销商品款ii实际销售代销商品(不确认收入)借:银行存款贷:应付账款(协议售价)应交税金,应交增值税(销项税额)借:应交税金,应交增值税(进项税额)贷:应付账款A企业借:代销商品款,协议售价,贷:受托代销商品注:此方式无须结转成本时iii归还委托方货款并计算代销手续费借:应付账款,协议售价进项税,贷:主营业务收入其他业务收入银行存款,手续费,()销售折扣商业折扣(即数量折扣)借:银行存款应收账款贷:主营业务收入,实收金额,现金折扣(总价法)i销售实现时借:应收账款贷:主营业务收入(按总价)应交税金,应交增值税(销项税额)ii付款期内付款(,n)借:银行存款(总价折扣额)财务费用,折扣额=*,贷:应收账款注:税金不能享受折扣优惠。()销售折让(依上例假设折让率为,)i销售实现时借:应收账款贷:主营业务收入应交税金,应交增值税(销项税额)ii发生销售折让时借:主营业务收入应交税金,应交增值税(销项税额)贷:应收账款()销售退回发生在收入确认之前借:库存商品贷:发出商品发生在收入确认之后a冲减主营业务收入借:主营业务收入应交税金,应交增值税(销项税额)贷:应收账款银行存款财务费用(现金折扣)b结转退回产品的成本借:主营业务成本贷:库存商品,注,若以前的销售商品在资产负债表日至会计报告批准日之间发生退回的:i现金折扣在资产负债表日及之前发生的借:以前年度损益调整,收入,现金折扣,应交税金,应交增值税(销项税额)贷:银行存款借:库存商品贷:以前年度损益调整,结转的退回产品成本,借:应交税金,应交所得税贷:以前年度损益调整借:利润分配贷:以前年度损益调整,该科目余额,ii现金折扣在资产负债表日之后发生的不须冲减报告年度的现金折扣。借:以前年度损益调整,收入,应交税金,应交增值税(销项税额)贷:银行存款财务费用,现金折扣,()分期收款销售i发出商品借:分期收款发出商品贷:库存商品ii按合同规定每期收到的货款借:银行存款贷:主营业务收入(总售款期数)应交税金,应交增值税(销项税额)iii结转每期销售成本借:主营业务成本(总成本期数)贷:分期收款发出商品()以旧换新的销售视同购销两项业务处理()售后回购售后回购本质上属于融资交易在售后回购情况下企业不能确认收入。若回购价大于原价的差额相当于融资费用应在计提时直接计入当期财务费用并在回购时将此差额冲回。例年月日甲企业向乙企业销售一批商品成本为元售价元增值税元。协议规定甲企业应在年月日购回回购价为元(不含税)商品已发出货款未收到。i月日发出商品时:借:银行存款应收账款,数额上等于售价增值税,贷:库存商品应交税金,应交增值税(销项税额)待转库存商品差价,售价商品成本,ii由于回购价大于售价因而应在销售与回购期间内按期计提利息费用(共期包括回购时)借:财务费用贷:待转库存商品差价iii月日回购时借:库存商品,仍为原价,应交税金,应交增值税(进项税额),按回购价算,待转库存商品差价贷:应付账款在未回购前存在的“待转库存商品差价”在“其他流动资产”或“其他流动负债”核算。提供劳务收入实际发生成本时借:有关劳务成本科目贷:银行存款、应付工资、原材料确认收入(常用完工百分比法)借:应收账款、预收账款贷:主营业务收入结转成本(常用完工百分比法)借:主营业务成本贷:有关劳务成本科目让渡资产使用权(略)P、建造合同一(建造工程合同的定义、特征和分类定义:指为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的数项资产而订立的合同。特征:先有买方(客户)后有标底(资产)资产的建设期长(跨年度)所造资产体积大、造价高建造合同不可取消。分类:按工程价款确定方式分为固定造价合同(总价或单价固定)和成本加成合同。二(合同分立与合同合并(一般情况下准则适用于单项建造合同。(如果一项建造合同包括多项资产在同时具备下列条件每项资产应分立为单项合同处理:()每项资产均有独立的建造计划()建造承包商与客户就每项资产单独进行谈判双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款()每项资产的收入和成本可单独辨认。(一组合同无论对应单个客户还是几个客户在同时具备下列条件应合并为单项合同处理:()该组合同按一揽子交易签订()该组合同密切相关每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分()该组合同同时或依次履行。三、合同收入(合同收入包括()合同中规定的初始收入()因合同变更、索赔、奖励等形成的收入四、合同成本(合同成本应包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。直接费用包括:耗用的人工费用、耗用的材料费用、耗用的机械使用费、其他直接费用间接费用是企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用(直接费用在发生时应直接计入合同成本间接费用应在期末按照系统、合理的方法分摊计入合同成本。(与合同有关的零星收益例如合同完成后处置残余物资取得的收益应冲减合同成本。(合同成本不包括下列费用:()企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用()船舶等制造企业的销售费用()企业筹集生产经营所需资金而发生的财务费用。(因订立合同而发生的差旅费、投标费等有关费用应直接确认为当期管理费用。五、合同收入与合同费用的确认(建造合同的开工日期与完工日期属不同的会计年度应将合同收入和合同成本分配计入实施工程的各个会计年度但在一个会计年度内完成的应在完成时确认合同收入和合同费用。(如果建造合同的结果能够可靠地估计在资产负债表日按完工百分比法确认如不能可靠地估计应区别以下情况处理:合同成本能够收回的和不可能收回的。如果合同预计总成本将超过合同预计总收入应将预计损失立即确认为当期费用(采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度时累计实际发生的合同成本不包括下列内容:()与合同未来活动相关的合同成本例如施工中尚未安装、使用或耗用的材料成本()在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。六、帐务处理【当期确认的合同收入】,(合同总收入×完工进度),以前会计年度累计已确认的收入【当期确认的合同毛利】,(合同总收入,预计合同总成本)×完工进度,以前会计年度累计已确认的毛利【当期确认的合同费用】,当期确认的合同收入,当期确认的合同毛利,以前会计年度预计损失准备【最后一会计年度确认的合同毛利】,合同总收入,实际合同总成本,以前会计年度累计已确认的毛利(本年度实际发生的合同成本借:工程施工贷:原材料、应付工资、累计折旧发生间接费用时:借:工程施工,间接费用贷:银行存款等间接费用分至合同成本:借:工程施工,××合同贷:工程施工,间接费用(本年度已结算的合同价款借:应收账款贷:工程结算(本年度实际收到的合同价款借:银行存款贷:应收账款(确认和计量当年的收入和费用借:主营业务成本工程施工,毛利贷:主营业务收入(工程完工年度将工程施工科目余额与工程结算科目余额对冲借:工程结算,反映收入数,贷:工程施工,反映成本,工程施工,毛利,两者之和为工程总价款,说明:工程施工对于建筑、安装企业的生产成本是对于飞机、船舶制造业的。费用的内容:P篇三:营业收入类会计分录汇总营业收入类会计分录汇总(新会计准则)(一)主营业务收入、经营主营业务实现的营业收入按实际收到或应收的价款记账借:银行存款应收账款应收票据应收内部单位款贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)施工企业确认工程施工合同收入、合同费用借:主营业务成本借或贷:工程施工合同毛利(差额)贷:主营业务收入、本期发生的销售退回或销售折让借:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)贷:银行存款应收账款应收内部单位款同时借:库存商品贷:主营业务成本、满足收入确认条件的采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务借:长期应收款(应收合同或协议价款)贷:主营业务收入(应收合同或协议价款的公允价值即折现值)未实现融资收益(差额)、采取买断方式代销商品委托方发出商品按应收的款项借:应收账款应收票据应收内部单位款贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)采取手续费方式代销商品收到代销清单按应收的款项借:应收账款应收票据应收内部单位款贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)按应支付的代销手续费借:销售费用贷:应收账款应收内部单位款、不符合收入确认条件的已发出商品借:发出商品贷:库存商品实现营业收入时借:应收账款应收内部单位款银行存款贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)结转销售成本借:主营业务成本贷:发出商品、以库存商品进行非货币性资产(非货币性资产具有商业实质且公允价值能够可靠计量)、债务重组借:应付账款等(该产成品、商品的公允价值)贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)、期末将主营业务收入科目余额转入本年利润科目借:主营业务收入贷:本年利润(二)其他业务收入、确认出租固定资产、无形资产、投资性房地产收入借:应收账款银行存款贷:其他业务收入、销售原材料按售价和应收的增值税借:银行存款应收账款应收内部单位款等贷:其他业务收入应交税费应交增值税(销项税额)、收到出租包装物的租金借:银行存款等贷:其他业务收入应交税费应交增值税(销项税额)、没收逾期未退包装物的押金借:其他应付款贷:其他业务收入应交税费应交增值税(销项税额)、采取手续费方式代销商品取得的手续费收入借:应付账款**委托代销单位贷:其他业务收入、期末将其他业务收入科目余额转入本年利润科目借:其他业务收入贷:本年利润(三)公允价值变动损益、资产负债表日交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等的公允价值高于其账面余额借:交易性金融资产公允价值变动投资性房地产公允价值变动等贷:公允价值变动损益交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等的公允价值低于其账面余额借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产公允价值变动投资性房地产公允价值变动等、出售交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等借:银行存款投资收益贷:交易性金融资产成本、公允价值变动投资性房地产成本、公允价值变动等投资收益同时按原记入公允价值变动损益的金额借或贷:公允价值变动损益贷或借:投资收益、资产负债表日交易性金融负债的公允价值高于其账面余额借:公允价值变动损益贷:交易性金融负债资产负债表日交易性金融负债的公允价值低于其账面余额借:交易性金融负债贷:公允价值变动损益、出售交易性金融负债借:交易性金融负债借或贷:投资收益贷:银行存款等同时按原记入公允价值变动科目的金额借或贷:公允价值变动损益贷或借:投资收益、期末将公允价值变动损益科目余额转入本年利润科目借:公允价值变动损益贷:本年利润(四)投资收益、采用成本法核算长期股权投资在被投资单位宣告发放的现金股利或利润时借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利中属于本企业的部分)应收利润(被投资单位宣告发放的利润中属于本企业的部分)贷:投资收益(属于被投资单位在取得投资后实现净利润的分配额)长期股权投资(属于被投资单位在取得投资前实现净利润的分配额)、采用权益法核算长期股权投资的()资产负债表日应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额借:长期股权投资损益调整贷:投资收益()被投资单位发生亏损确认分担亏损份额借:投资收益贷:长期股权投资损益调整协议约定承担超额亏损的被投资单位发生亏损、分担亏损份额超过长期股权投资账面价值时继续确认投资损失借:投资收益贷:长期应收款(其他实质上构成对被投资单位净投资的长期应收款等的账面价值)预计负债(按照投资合同或协议约定除以上已确认的损失外仍将承担的损失)()发生亏损的被投资单位以后实现净利润的企业计算的应享有的份额如有未确认投资损失的应先弥补未确认的投资损失弥补损失后仍有余额的如原按投资合同或协议约定确认了投资损失同时作为预计负债的应首先冲减预计负债的余额剩余部分借:长期应收款长期股权投资损益调整贷:投资收益、处置长期股权投资借:银行存款等长期股权投资减值准备资本公积其他资本公积(原记入资本公积贷方余额)投资收益(实际收到的金额小于长期股权投资账面价值的差额)贷:应收股利长期股权投资投资收益(实际收到的金额大于长期股权投资账面价值的差额)资本公积其他资本公积(原记入资本公积借方余额)、取得交易性金融资产借:交易性金融资产投资收益(发生的交易费用)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)贷:银行存款等、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借:应收利息应收股利贷:投资收益、出售交易性金融资产借:银行存款投资收益(损失)贷:交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动投资收益(收益)借或贷:公允价值变动损益贷或借:投资收益、资产负债表日按票面利率计算确定持有至到期投资、可供出售金融资产的应收未收利息借:应收利息(分期付息一次还本)持有至到期投资应计利息(一次还本付息)持有至到期投资利息调整可供出售金融资产利息调整贷:投资收益持有至到期投资利息调整可供出售金融资产利息调整学会计论坛bbsxuekuaijicom、出售持有至到期投资、可供出售金融资产借:银行存款持有至到期投资减值准备资本公积其他资本公积(所有者权益中的可供出售金融资产公允价值累计变动额贷方余额)投资收益(损失)贷:持有至到期投资可供出售金融资产投资收益(收益)资本公积其他资本公积(所有者权益中的可供出售金融资产公允价值累计变动额借方余额)、承担交易性金融负债时借:银行存款投资收益贷:交易性金融负债(本金)、出售交易性金融负债时借:交易性金融负债(本金)交易性金融负债(公允价值变动)借或贷:投资收益贷:银行存款按原记入公允价值变动损益的金额借或贷:公允价值变动损益贷或借:投资收益、取得衍生工具时借:衍生工具投资收益(发生的交易费用)贷:银行存款等出售衍生工具时借:银行存款投资收益(损失)贷:衍生工具成本衍生工具公允价值变动投资收益(收益)按原记入公允价值变动损益的金额借或贷:公允价值变动损益贷或借:投资收益、期末将投资收益科目余额转入本年利润科目贷方余额:借:投资收益(贷方余额)贷:本年利润

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