三竹公司全面预算管理问题及对策

三竹公司全面预算管理问题及对策 毕业设计(论文、作业) 毕业设计(论文、作业)题目: 浅析三竹公司财务预算管理存在的问题及对策 分校,点,: 闵一分校 年级、专业: 13秋会计学 教育层次: 本科 学生姓名: 李莉 学 号: 1331001252631 指导教师: 彭小华 完成日期: 目录 内容摘要、关键字 .................................................................................. 错误～未定义书签。 Abstract and Key words „„„„„„„„„„„„„„„„„ „„„„„1 文献综述 .................................................................................................. 错误～未定义书签。 一、财务预算管理的概述 ...................................................................... 错误～未定义书签。 (一)财务预算管理的概念 .................................................................. 错误～未定义书签。 (二)财务预算管理的内容 .................................................................. 错误～未定义书签。 (三)预算管理的作用 .......................................................................... 错误～未定义书签。 二、三竹公司财务预算管理的现状 ...................................................... 错误～未定义书签。 (一)三竹公司简介 .............................................................................. 错误～未定义书签。 (二) 三竹公司财务预算制度内容 .................................................... 错误～未定义书签。 三、三竹公司成本控制存在的问题 ...................................................... 错误～未定义书签。 (一)预算编制的可行性不佳 .............................................................. 错误～未定义书签。 (二)预算松驰现象突出 ...................................................................... 错误～未定义书签。 (三)预算控制效力差 .......................................................................... 错误～未定义书签。 四、三竹公司财务预算管理问题的原因分析 ...................................... 错误～未定义书签。 (一)预算编制方法不科学 .................................................................. 错误～未定义书签。 (二)全面预算责任分配不合现 .......................................................... 错误～未定义书签。 (三)预算监督与奖罚机制不到位 ...................................................... 错误～未定义书签。 五、三竹公司财务预算管理的对策 ...................................................... 错误～未定义书签。 (一)改善预算编制 .............................................................................. 错误～未定义书签。 (二)健全预算执行机制 ...................................................................... 错误～未定义书签。 (三)完善预算监督与奖罚机制 .......................................................... 错误～未定义书签。 六、结论............................................................................................................................................错误～未定义书签。 参考文献: .............................................................................................. 错误～未定义书签。 致谢 .......................................................................................................................................... 11 内容摘要 预算管理是企业对日常经营和运行情况进行规划、管理、控制的重要工具，也是企业战略规划的重要举措。随着全球经济一体化的快速发展特别是我国金融改革步伐的加速推进，对企业预算管理提出了新的更高的要求，而预算管理作为现代企业制度的重要组成部分，具有资源分配、控制、激励、评价、考核、奖惩等功能，已经成为企业加强企业管理的重要战略性举措，但目前我国很多企业对预算管理体系建设与方法运用还存在很多模糊认识。本文以三竹公司的预算管理为研究对象，对预算管理的概述、特征以及对企业的价值进行了简要论述，然后对预算管理的方法进行了分析;从预算管理认识亟待深化、企业预算管理缺乏战略指导、预算管理目标不够明确、预算约束软化现象严重四个方面分析了制约三竹公司预算管理的因素;最后从创新预算管理理念、完善预算管理目标、优化预算管理模式、健全预算管理制度、加强预算管理控制五个方面提出解决对策。 关键词: 预算 管理体系 问题 Abstract Budget management is the business of their daily business and operation planning, management and control of an important tool, but also an important measure of corporate strategic planning. With the rapid development of global economic integration, especially to accelerate the pace of China's financial reform, budget management companies raised new and higher requirements, and budget management as an important part of modern enterprise system, with resource allocation, control, motivation, evaluation, assessment, rewards and punishments and other functions, strengthen enterprise management has become an important strategic move, but many of our enterprise management system construction budget and Methods there are many vague understanding. In this paper, budget management, Shanxi Sanzhu Vacuum Electric Co., Ltd. for the study, an overview of budget management, features and value of the enterprise for a brief discussion, then budget management methods are analyzed; Deepening the understanding of budget management , lack of strategic guidance enterprise budget management, budget management unclear objectives, four areas of serious budget constraints restrict solder softening analyzed Sanzhu Vacuum Electric Co., budget management factor; and finally from innovation budget management ideas, and improve budget management objectives, Optimization of budget management, improve budget management system, strengthen the budget management and control five proposed countermeasures. Key words:Budget; Management system 文献综述 温兆文(2016)认为人人都觉得有必要，但人人都很头疼:预算管理不受重视、预算编制困难重重、预算结果得不到执行。原本一种有效的量化管理工具，最后被束之高阁。 诚然，制定并实施一套好的预算着实不易，因为数字背后装着的是整个企业的战略和运营，有着严密的逻辑，又有周旋的艺术。缺少对战略的承接、对业务的了解、对管理的认知，预算往往会沦为一场数字游戏。贾卒(2015)认为“只预算不执行，预算是纸上谈兵”回答了企业在导入预算管理时，不但要重视预算的编制，更要重视预算的执行，毕竟有成果才是硬道理，为绩效考核公平、公正、公开奠定基础。冯巧根(2015)认为预算管理是企业管理不可或缺的重要工具，它在企业中的应用可以用“三个工程”来加以概括，即一把手工程、全员工程和基础工程，在观念上可以用系统观、协作观和资源观加以体现。 尤登弘(2015)提出成本控制是直接而有效的提升企业竞争力的方法，而预算是有效的成本管理工具。那么，企业如何才能走出预算的误区,如何才能建立科学的预算体系,如何通过预算管理真正提高公司效益,谢志华(2015)预算整合到整合预算是对预算认知的一次革命性的飞跃。传统的企业组织、流程、作业、岗位和信息体系的设计并不适合于预算管理的需要，经过坚持不懈的实践总结，可以找到了按照预算的要求进行组织再造、流程设计、作业分析、岗位设置和信息体系重构的路径。这无论是对于丰富预算管理的理论、提升其理论层次，还是对于指导预算管理的实践都将会产生极其有益的作用。刘国永(2014)从预算绩效管理的基本概念着手，剖析其本质和特征，梳理预算绩效管理的理论基础，包括新公共服务、公共财政学、新公共管理、制度经济学、组织战略管理等。孟洋//王志军(2014)从预算会计的基本情况和会计核算基础知识;对预算会计的一般知识和基本核算方法，事业单位会计、行政单位会计和财政总预算会计的资产、负 债、净资产、收入、支出的管理要求与核算，年终清理结算及会计报表的编审等内容进行了全面系统的阐述。 浅析三竹公司财务预算管理存在的问题及对策 预算是企业借助有效的事前分析和约束机制，对企业资源等调配进行约束的过程。借助预算管理，企业可以比较好地对有限资源优化利用，提升财务综合绩效。但是，很多企业对于预算管理的认识和利用不足，需要正确分析并解决，才能促进企业预算管理优化。 本文按照发现问题、分析问题、解决问题的研究思路，采取理论分析、文献分析、综合分析、案例分析等综合方法进行研究。在查阅大量文献资料的基础上，进行了全面的学习、分析和提升，特别是以三竹公司为案例，对该公司预算管理存在的问题进行了全面、深入、系统的分析，努力使本文更具理论性、指导性和实践性。 一、财务预算管理的概述 财务预算管理是一个比较复杂的业务，本文先对其基本概念及构成进行介绍，奠定研究理论基础: (一)财务预算管理的概念 预算，也就是在某些具体的收支活动没有发生之前，通过一定手段确定一个约束指标体系，将未来可能出现的经济利益流动控制在预定范围内，并以此指导企业资源配置的过程。财务预算管理是企业通过财务预算对财务活动进行事前约束、事中控制和事后改进的主要手段，财务预算管理的有效性受到很多因素的影响，需要结合企业集团实际情况，构建有利于财务预算执行的机制才能够最大程度的发挥财务预算管理的效果。 (二)财务预算管理的内容 预算的编制方法较多，包括固定或弹性预算、增量或零基预算、定期或滚动预算等，这些方法的运用可以单独使用，也可以适度进行组合，具体的选择和运用需要结合企业实际情况进行。其中预算编制的主要内容包括;(1)业务预算:以企业的各项业务活动为基础，包括直接财务活动和间接活动的预算约束;(2)资本预算:以长期投资等为主，借助有效的机会成本分析、投资金额与结构控制等，强化资本调配。(3)财务预算:以企业损益、资产负债、现金流量等为主进行预算约束。 预算的实现需要经过预算的编制——执行——反馈——改进——新预算编制这样的流程，而预算制度主要包括预算政策的制定——预算的编制——日常管理——检讨改进四个流程。 (三)预算管理的作用 企业财务预算管理的实施，有三个层面重要功能:第一，财务预算覆盖企业全部财务活动。借助预算控制，企业可以对财务整个过程的运作进行有效约束，进而将财务资源配置等与企业财务管理战略目标统一起来，确保企业财务管理战略目标逐步实现。第二，财务预算是由一个个的项目预算组成的。如企业的成本费用预算、现金预算、收入预算等等，都可以借助预算体系进行规划。在此情况下，财务预算实际上与企业的内部会计控制等相互配合，可以提升对企业具体财务活动的约束力，降低资源浪费等问题，提升企业财务能力或绩效。第三，企业财务预算编制有着显著的协同性、预防性和战略性特点，在财务预算管理下，企业财务管理理念日渐变革，管理 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 更加柔性化和精细化，这就会促进企业财务管理全面升级，对于企业竞争力改善是非常有利的。 二、三竹公司财务预算管理的现状 在基础理论基础上，联系三竹公司的个案，探讨企业的财务预算管理问题，其具体情况如下: (一)三竹公司简介 三竹公司致力于工业自动化连接系统的研发、生产销售。该企业成立于2006年,现有员工100余人。多年来专业服务于FA、CNC及robot厂商，为大量客户提供了优质的I/O连接产品和方案。在三竹公司成长的过程中，为广大客户提供有价值的产品和方案，能协助解决客户的难题，是客户选择我们及我们能够快速成本的不二理由。 最近五年，该企业财务概况如下: 表1 三竹公司2011-2015年财务报表摘要 计量单位:万元 报告期 2015/12 2014/12 2013/12 2012/12 2011/12 营业收入(万元) 59214 59019 65088 66379 59245 营业成本(万元) 43823 44443 51282 55334 47109 营业利润(万元) 1960 1760 1041 -26 1477 利润总额(万元) 2333 2151 1711 549 2037 所得税费用(万元) 292 248 127 77 263 净利润(万元) 2041 1903 1584 471 1774 基本每股收益 0.09 0.08 0.07 0.02 0.08 货币资金(万元) 3899 5318 6342 6397 8271 应收账款(万元) 11148 7804 9936 8627 7563 存货(万元) 10897 9678 12407 11384 11103 流动资产合计(万元) 36148 37841 38339 37796 36119 固定资产净额(万元) 24014 25103 19575 19710 17051 资产总计(万元) 61971 64457 65779 59801 54848 流动负债合计(万元) 16631 20526 21140 20634 15624 非流动负债合计(万元) 4446 4477 6727 2734 3141 负债合计(万元) 21076 25003 27866 23368 18765 所有者权益(或股东权益)合计(万元) 40895 39454 37912 36432 36083 期初现金及现金等价物余额(万元) 5118 11416 11418 12187 7466 经营活动产生的现金流量净额(万元) 3207 3743 1862 305 3233 投资活动产生的现金流量净额(万元) -560 -612 -3755 -3968 2709 筹资活动产生的现金流量净额(万元) -4248 -2216 1933 2942 -1206 现金及现金等价物净增加额(万元) -1620 868 -3 -769 4721 期末现金及现金等价物余额(万元) 3499 12284 11416 11418 12187 数据来源:三竹公司2011-2015年财务报表 结合上表可以看出，2011-2015年，三竹公司资产总额出现了明显增长后下降趋势，2013年企业资产规模达到65779万元最高值，而其后迅速下降。负债方面也存在类似问题，这表示企业的资产积累能力下降，成长能力有弱化趋势。而企业营业收入在2015年虽然相对于2014年小幅度增长，却建筑低于2011-2013年，企业营业利润在此情况下虽然有改善趋势但是并不突出。现金流量方面企业已经连续四年投资活动 现金流量净额为负值，且2015年筹资活动现金流量净额同样出现明显的负增长，经营活动方面虽然净额为正数但是却出现下降趋势。由此，该企业的总体财务状况并不理想，预算管理对于更好地配置资源进而改善企业财务极为重要，值得关注。 (二)三竹公司财务预算制度的内容 企业预算制度研究前，首先要明确制度的目标，只有这样才能有的放矢的建立预算制度。企业预算制度的目标大致如下:第一，加强对资产的整体规划和调控，进一步 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 国有资产管理、监督、运营主体之间的关系，以实现国有资产权益的最大化;第二，进一步明确和落实资产出资人的收益权，完善收益分配的管理程序，维护资产出资者的合法权益;第三，强化资产运营的过程监控，加强国有资产经营收益管理，提高国有资产运营质量;第四，形成一套既符合资产管理需要，又能体现资产授权经营公司内部规范化运作的制度及程序。 结合2014年三竹公司年报及2015年第三季度财报信息，企业:建立了《全面预算管理办法》，通过这个预算管理办法对企业集团内部的全面预算编制、审核、分解、下达、执行等的相关流程和程序。依据该规定，公司财务管理部负责全面预算的编制、调整工作;而预算管理委员会则负责指导财务部门制定预算管理的措施和办法;财务部门同时负责组织编制、平衡预算草案，下达经批准的预算，监督企业集团内部的预算执行状况，协调解决预算编制以及执行过程中出现的有关问题，并向预算委员会报告。公司实行对预算执行情况的评价、考核制度，并与相应的激励机制挂钩，增强预算管理过程的完整性和权威性。 则具体来看，该企业的财务预算可以从如下三个层面进行分析: 1、预算编制 三竹公司的预算编制包括预算 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 ——审核——决算，在这个过程中，预算计划的初步设计集中在企业资产负债表预算、利润预算、现金流量预算等。 流程截图如下: 财务预算 销售预算 生产成本预算 一般间接费用预算 资本支出预算 损益预算 现金预算 图1.数据来源三竹公司财务预算编制流程 企业的预算编制依据横向到边、纵向到底的要求，逐级汇总和编制，预算编制主要依据包括:国家政策方针;市场预测;企业政策;框架制度;上一年度生产经营状况;主要产品与市场行情;投融资协议等重大经营决策;行业竞争、银行利率和税收政策等外部信息。 以三竹公司2015年第一季度通过的一项成本预算为例，这里对该企业预算编制进行详细介绍: 2015年2月，三竹公司启动对A生产计划的项目报审的预算编制关注，预算总价9021193.79元，经预算管理委员会审核，项目预算核减金额2371654.05元，最终审核通过项目预算款总额6649539.74元。由此可见，本项目由财务部门编制的原预算，经过预算管理委员会的审核，发现了一些可以节俭或者省略的费用支出，最终减少了对项目的预算额度，可见通过本次预算审核，项目投资额至少被削减2371654元，占原预算的23%，这表示预算审核对于企业的成本控制有着重要的意义。 2、预算执行 三竹公司依据权责分明、相互监督和相互制约的原则，实施预算执行责任制度。按照岗位分工控制原则，对每一个部门预算执行相关岗位进行指责与权限约束，大致如下: (1)集团分支机构及下设部门位预算执行责任主体; (2)实际经营活动依据预算 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 执行; (3)预算执行中分支机构及部门负责人为直接责任人; (4)设置包括预算指标、完成标准、奖罚措施和责任相关其他要求在内的预算责任书，以此约束预算执行。 3、预算监督、反馈与改进 预算管理部门负责预算监督与反馈工作，分支机构的预算部门每个季度末及年末在规定时间内对分支机构预算执行进行报告，总部根据报告结果对同期预算执行进行反馈，做出后续执行的改进建议。在2015年，公司还建立了预算反馈的信息系统，对各部门及分支机构预算执行进行在线跟踪和反馈，确定预算例会的季度和年度例会制度，对预算执行差异重点分析并指导下一年度或季度的预算管理活动。 三、三竹公司财务预算管理存在的问题 结合企业案例，当前企业的财务预算管理没有取得很好的成就，问题包括: (一)预算编制的可行性不佳 虽然通过预算计划的审核科研对财务预算做出一些改进，但是其预算编制通过后的方案可行性仍然不是非常理想。综合考虑项目全寿命使用周期，需要考虑到结构的安全性、可靠性，也要合理的控制造价，节省三材的使用及优化施工难度，合理控制造价。这需要设计人员找到最佳的契合点，加大了设计的难度，也会导致预算编制更加困难。而该生产活动相关的主要原材料及劳动力成本价格不断走高，物流成本等逐步上升的情况下，是否能够采取公开有效的招投标机制，选择最佳方案进行采购，都会影响预算执行力。而目前的财务预算编制，更强调依据历史成本数据，结合企业经验制定。但是，在2014年和2015年，企业本身的发展战略目标的制定、战略选择与决策等都发生了很大的变化，在新常态下，企业发展战略逐步调整的背景下，如果还是依据历史数据编制预算，则预算的执行力自然会比较差。此外，在预算编制上，企业强调固定预算指标运用，缺乏灵活、变动的预算弹性指标，这就使得企业预算编制结果缺乏灵活性，与新常态下企业灵活经营的战略不吻合，则财务预算效果难以保持。 (二)预算松弛现象突出 三竹公司的预算执行力不强，预算松弛问题较为突出。结合数据来看，2010-2015年企业在固定资产购买方面的预算决算与执行出现了显著的差距，如下: 表2 固定资产购置决算与执行对比 单位:万元 2015年 2014年 2013年 2012年 2011年 2010年 固定资产购买实际支出 572 561 662 3735 3908 2821 固定资产购买决算(年度) 500 520 590 3500 3800 2800 图2. 2010-2015年三竹公司固定资产购买预算的决算与执行对比 单位:万元 2010年 2011年 2012年固定资产购买决算(年度)2013年 固定资产购买实际支出2014年 2015年 010002000300040005000 数据来源:三竹公司2010-2015年财务报表 对比上图内容，可以明显看出:2010-2015年三竹公司的固定资产购买决算基本都低于实际购买支出。但是，2010-2011年企业的决算总额较高，执行差异基本控制在决算体系的1%范围内，并没有显著的过度开支问题。但是，在2012年开始企业发展出现了很大的变动，决算的约束力显著下降。特别是，在2013年开始企业规模下降，企业大规模收缩固定资产购买预算，但是实际上支出显然高于决算，这就表示集团内部对预算的执行力不足。在财务预算的责任分配上，并不非常明确。分支机构往往是按照总部要求，按照预算要求进行生产和销售活动，但是部门内部具体哪一个岗位、哪些人员应该承担预算执行的落实、监督、评价等职责，都没有明确设置，这就使得预算执行出现差异后，也无法准确追责，预算约束力自然较差。而即便是预算执行差异非常突出的2014和2015年，总部也没有对预算差异进行有效的责任追究，预算松弛问题无法有效协调解决。 (三)预算控制效力差 在预算松弛的情况下，总体预算的约束力并不强。以企业的现金流量控制预算为例，其2014年和2015年的预算目标与实际结果存在非常大的差异，如下: 表3 现金预算执行差异及成因 单位:万元 现金流量预算总额目标 执行偏差 原因 (万元) (万元) 2014年 8902 -980 经营活动开支过度增长 2015年 8013 -319 投资回报远低于预期水平、筹资成本偏高 数据来源:三竹公司2014-2015年财务报表 具体而言，三竹公司在全面预算管理中比较强调预算结果，而忽视预算执行过程中的有效监督、激励等。特别是，奖惩机制不合理，更强调建立在企业预算总体执行结果评估基础上的奖励，处罚非常有限。 而目前企业的预算是建立在过去收益比较好的阶段，对成本费用等预算的控制范围实际上是高于实际正常生产消耗的，这样的情况下预算执行结果就很难出现超出预算的情况，但是因此获得奖励是不符合企业发展实际表现的。此外，企业也没有一个非常有效的个人或团队奖励机制，即便是某些部门或人员在技术创新、成本控制等方面做出了很好地改进，很好地降低了企业成本费用等，也无法获得很好的奖励，这显然是不合理的。 四、三竹公司财务预算管理问题的原因分析 企业财务预算管理不理想，其问题的成因复杂。包括预算的编制、执行以及监督等不同层面，具体来看: (一)预算编制方法不科学 三竹公司采用的是全面预算管理模式，但是其全面预算管理的具体预算方案编制方法并不科学。特别是，在2014年和2015年，企业本身的发展战略目标的制定、战略选择与决策流于形式，公司核心竞争能力培育和公司远景预测止步不前。在没有比较清楚地制定出公司最新发展战略的前提下，就根据经验编制预算，则难以达到战略性、全面性等。在此情况下，企业可能存在依据历史数据进行财务决策和活动的情况，使得企业投资等活动机会成本增强。而没有准确的战略定位，企业的预算执行后是否能够真正达到战略目标要求，自然也就无法确定，在此情况下，企业的后续预算编制无法发觉和解决前期预算中的问题，同样会使得预算编制出现新的问题，影响后续预算管理。当前分支机构对预算执行的总体效果不佳，根本在于预算编制内容不符合分支机构在市场发展中的战略调整与资源利用需求。特别是，公司在2011年引入新设备和技术，其生产效率大幅度改进，仍然在旧技术数据基础上设定财务预算制度，实际上已经不能够适应公司当前相对先进的技术能力，预算编制与实际资源脱节，则预算的实际效果必然不佳。 (二)全面预算责任分配不合理 三竹公司的全面预算管理下，预算系统强调集权下的分权，也就是企业的各部门、分支机构各承担一定责任，落实预算方案。根据各部门各岗位的需求，对企业内的资源进行合理配置，并对执行过程进行监控和信息反馈。战略驱动式的业绩评价考核的是每一个部门、每一位员工对企业的贡献大小，以此来决定他们从企业所获得利益的大小。相应的以集团分支机构、部门及员工为主的预算考核指标是企业预算的衡量对象，但是目前的评估虽然可以覆盖全部人员，却没有突出每一个部门或人员在业务中的特殊性，对于特殊环境或者不同岗位的预算差异也无法突出，自然预算管理中也就无法实现权力、责任和利益的有效结合，部门间合作不足，也会阻碍后续的预算管理。仍然以固定资产购买为例，对于分支机构而言，集团总部负责分支机构的购买开支，分支机构的业绩评比等都与固定资产等的价值有关，从分支机构的角度自然希望更新固定资产并更多地购买高品质、技术含量更高、生产效能更好的设备，这就必然使得其固定资产购买不低于集团决算。而总公司对于分支机构并不完全了解，特别是在国内电子商务等迅速发展，冲击传统市场的情况下，一些分支机构将转型升级、购买固定资产等作为发展重点，申请更多的购买资金，必然使决算执行超出约定规格，预算松弛问题凸显。 (三)预算监督与奖罚机制不到位 三竹公司的预算约束力不足，根本在于集团的预算执行监督与奖罚形式化。一方面，预算管理委员会更强调对预算编制的审核与监督，对于分支机构具体的预算执行以年中审核为主，这样的监督存在明显滞后性。分支机构的收支活动是影响集团预算执行的最关键部分，在此情况下，集团无法及时掌握分 支机构预算执行不合理或者超出预算的具体情况，预算的执行调整等就不及时，预算约束力自然比较差。另一方面，宝光的预算执行中，监督和奖罚并没有非常客观的固定指标，很多时候，都是主管部门负责人凭借经验或者主观印象而制定的。由于人情关系等等因素，处罚是非常少的，而奖励虽然有执行，但是因为执行中被奖励对象是分支机构整体，极少由个人或者团队受到奖励，真正执行财务预算的基层单位对预算的执行积极性自然比较差。 五、 三竹公司财务预算管理的对策 针对企业财务预算管理存在不足的现实情况，该企业需要从自身战略需求出发，对企业的财务预算管理进行改进，做到: (一)改善预算编制 三竹公司需要从自身战略定位、战略目标分解等角度，逐步做好预算编制的基础工作，进而更好地依据战略目标实现要求，构建详细的预算方案。 第一，企业需要采取目标管理方法，对战略进行细化和分解。明确和细化目标，构建多层次目标体系。从项目组织战略实现的目标要求，到项目组织部门内部运作、员工个人发展等的多层次指标细化基础上，对目标进行合理分析和确定，最终确定对项目影响最关键的几个指标;第根据目标构建可行的行动计划，形成目标管理的主要内容。这个内容体系的选择和运作，需要符合项目自身情况，并且达到成本与效益相对优越的情况;对目标管理计划进行执行，以自我控制为核心。目标管理方法的运作中，更应该突出激励和引导，提升被管理者参与的积极性，来推进各层次目标的落实。 第二，构建弹性预算体系。三竹公司需要更准确的地结合市场行情与技术水平进行预算审核，还需要更多的关注与预算编制有关的成本费用和技术因素。重点根据 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 价款和生产活动设计情况、进度要求、工艺要求，将整个生产活动分解。进行实际收支增减的分析，对生产活动的结算内容进行审核并制定审核报告。在审核报告内需要对实际收支进行预算和结算的对比分析，明确增减产生的情形并查找原因。此外，不应该简单的对可能发生的不确定事项确立较大的弹性预算或者设置较高预算额度，这反而可能造成为了达到预算或者贪污预算等而发生一些不当操作。可以将可能发生的绿化恢复排除在预算范围内，将其列入生产方索赔生产活动中，根据实际收支管理的相关原则，生产阶段的索赔需要首先明确责任归属，其次进行费用核算，进而审核协商，最后选择支付方式及时间等，减少预算编制的不当之处也更及时准确的解决问题。总之，三竹公司全面预算管理，必须充分体现对各种生产、经营、销售、物流、服务、人力资源等全部资源的整合，贯穿于各个环节、各个领域和各个部位，除了资金预算外，着力提高资金使用效率。 第三，强化预算审核。预算委员会应该加强对财务部门预算的专业审核，更加需要对分支机构发展与预算是否吻合做出分析。监督预算执行，对于实际活动高于或低于预算的具体情况进行符合，及时发现和解决预算执行中可能存在的问题。强化预算编制后的讨论、修改。最后，才是预算的执行。应该做到:对资产等的预算编制，全面、细化，并尽可能量化预算指标;要不断地提升企业内部财务预算的准确性和灵活性，将预算的制度、责任、指标、定额和费用等各方面进一步细化到每一个业务环节、每一个岗位职员，进而为预算执行奠定基础;要确保预算的权威性，应该将预算放置在企业日常财务管理的约束制度上，让企业日常的财务工作等积极地关注和执行预算。 (二)健全预算执行机制 三竹公司在集团控制、机构执行的预算框架下，提升预算执行力，需要做到: 第一，细化预算战略部署，考虑目前该企业更强调反映年度的预算收支，而缺乏对这个收支是否合理，在发展中是否应该调整等问题。目前三竹公司的预算报表，甚至无法准确反映企业每年资产存量积累的变动情况，更好无法反馈资产保值增值或者减值的具体原因，这就使得其预算本身不符合企业战略 需求。未来，还需要将企业的预算中资金功能预算和资金的实际用途预算结合起来，更加准确地反映此项资金的功能构成(年初预算安排)和使用情况(具体用途)使每一笔预算执行业务的财政核算与单位核算互相关联、互为对应，从两个不同侧面完整地反映一项预算的执行。 第二，细分预算执行机构及其责任，在不相容职务分离原则基础上，对总部、分支机构各部门、各级别人员预算执行的具体责任进行细化。特别是，应该强化分支机构总经理、部门主管的预算执行责任，进而提升其预算执行的责任意识。 于此同时，还需要强化各部门与分支机构之间的沟通和协作，强化信息互动，以便于总部监督与指导分支机构的预算执行。目前来看，可以考虑组织公司高层管理者提出预算总目标和部门分目标，而开展座谈会等方式，聘请专业预算管理人才，结合各级责任部门的部门目标等，来细化设计公司预算目标，以此为基础将部门目标在预算中体现出来，经过审批、优化，就可以实现更加有效的预算体系。 (三)完善预算监督与奖罚机制 三竹公司应该构建一个有序的事前、事中和事后监督机制，进而更好地引导和约束各部门及分支机构预算执行。在预算监督中，应该构建反馈报告制度，缩短报告周期，建立周、月、季、半年、全面业绩报告制度，这样能够更好的控制预算执行情况。同时，应该建立预算差异分析制度，由预算管理委员会指导，预算执行部门及时将预算差异的形成原因进行分解和计算，回报审核后，对于不合理的因素及时调整，对于合理的应该调节预算，以提升预算的执行力。 同时，需要健全预算执行奖罚制度。总体上，进一步健全和完善预算考核评价机制，将伊利公司的预算考核结果同管理人员、财务人员以及工作人员的绩效挂钩，并采取“分类考核”的办法建立目标责任体系，通过“定量考核”与“定性考核”相结合的方式，增加考核指标的全面性和客观性，真正发挥全面预算管理的激励约束作用。当然，也有必要构建配套的责任制度，以便对领导、应该、预算人员等进行多层次的考核与奖罚。 六、 结论 综合全文分析，有效的预算管理对于企业资源利用优化，配合国家主要产业升级转型、淘汰落后产能等战略有着重要意义。而目前，散珠公司的财务预算上方面存在很多的问题，总体的预算对财务风险约束不足，对资产利用等的优化不足，对于集体分支机构此物行为的约束和控制不足。问题的根本在于集团的预算编制不当、执行及监督等不合理。未来，还需要在相关领域做出改进，强化预算管理效果。本文研究虽然在老师的耐心指导下，初步对散珠公司的预算管理存在的问题进行了分析，并突出了改进建议，但是由于企业发展大环境非常复杂，在去产能、不断地深入现代企业制度建设与产业结构改革的过程中，企业预算管理还会出现一些新的要求，在预算管理上海需要不断地改进。本文研究中，个人能力有限，没有对上述问题过多延展，未来还会继续关注相关问题。 参考文献: [1] 温兆文.《全面预算管理》机械工业出版社，2016.3 [2] 贾卒，《全面预算管理实践》机械工业出版社，2015.8 [3] 冯巧根，《全面预算管理》中国人民大学出版社，2015.5 [4] 尤登弘 《总经理财务管理系列之预算决策篇》北京高教音像出版社，2015.11.25 [5] 谢志华 《企业预算管理》经济科学出版社，2015.7 [6] 刘国永.《预算绩效管理概述》江苏大学出版社，2014.7 [7] 孟洋、王志军. 《预算会计》上海财大，2014.4 致谢 本文是在彭小华老师细致、耐心地指导下完成的。从论文选题到最终完成, 彭老师给了我很多的建议和帮助,让我在完成论文的同时,学到了很多。在此,我衷心感谢彭小华在论文完成过程中给予我的帮助。 同时,我要感谢学校和会计学院所有老师在这二年半的大学学习生活中对我的教导和帮助,让我在收获知识的同时,丰富了人生的阅历,在此,我由衷地向你们表示感谢。 祝愿老师身体健康，万事如意～