中级会计实务练习题

中级会计实务练习 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档 ---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 目录 第一章 总论 ..................................... 2 第二章 存货 ..................................... 11 第三章 固定资产 ................................. 24 第四章 投资性房地产 ............................. 50 第五章 长期股权投资 ............................. 64 第六章 无形资产 ................................. 86 第七章 金融资产 ................................. 99 第八章 资产减值 ................................ 122 第九章 长期负债及借款费用 ...................... 143 第十章 收入 ................................... 167 2 / 204 第一章 总论 一、单项选择题 1(下列对会计基本假设的表述中恰当的是( )。 A(持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围 B(一个会计主体必然是一个法律主体 C(货币计量为会计核算提供了必要的手段 D(会计主体确立了会计核算的时间范围 2(甲企业2010年12月份发生了一项费用，会计人员在2011年1月份才入账，这违背了( )要求。 A(相关性 B(客观性 C(及时性 D(可比性 3(以融资租赁方式租入一项固定资产，会计上将其视为企业的资产确认、计量和报告，列入资产负债表，体现了( )的会计信息质量要求。 A(可理解性 B(可靠性 C(可比性 D(实质重于形式 4( 下列各项中，不符合资产会计要素定义的是( )。 A(库存商品 B(盘亏的原材料 C(委托加工物资 D(尚待加工的材料 5(关于资产，下列说法中不正确的是( )。 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- A(企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项 B(由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制 C(符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表;符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表 D(预期在未来发生的交易或者事项也要确认为资产 6(关于收入，下列说法中不正确的是( )。 A(收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 B(收入只有在经济利益很可能流入企业从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入金额能够可靠计量时才能予以确认 C(营业外收入符合收入的定义 D(符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入 利润表 利润表excel模板门店经营利润表利润表例利润表空白纯表格某公司利润表分析 7(资产按照现在购买相同或者相似资产所需要支付的现金或现金等价物的金额计量，这是( )会计计量属性。 A(历史成本 B( 可变现净值 C(重置成本 D(公允价值 4 / 204 8(企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，所反映的是会计信息质量要求中的( )。 A(重要性 B(实质重于形式 C(谨慎性 D(及时性 9(关于利润，下列说法中不正确的是( )。 A(利润是指企业在一定会计期间的经营成果 B(直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失 C(利润项目应当列入利润表 D(利润金额取决于收入和费用的计量、不涉及利得和损失金额的计量 10(下列各项经济业务中，会引起公司股东权益总额变动的是( )。 A(用资本公积金转增股本 B(向投资者分配股票股利 C(向投资者分配现金股利 D(用盈余公积弥补亏损 11(下列内容不影响利润金额的是( )。 A(当期收入 B(直接计入所有者权益的的利得 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- C(当期费用 D(直接计入当期利润的利得 二、多项选择题 1(下列项目中，属于财务报告目标的主要内容的有( )。 A(向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息 B(向财务报告使用者提供与企业经营成果有关的会计信息 C(反映企业管理层受托责任履行情况 D(反映国家宏观经济管理的需要 2(下列不属于会计要素计量属性的有( )。 A(历史成本 B(重置成本 C(权责发生制 D(实质重于形式 3(以下属于损益类核算内容的有( )。 A(资产减值损失 B(管理费用 C(资本公积 D(公允价值变动损益 4(下列各项中会引起负债总额发生变动的有( )。 A(交纳税费 B(收到购货方预付的购货款 C(将债务转为资本 D(将长期借款分类为一年内到期的非流动负债 5(下列项目中，能同时引起资产和利润减少的项目有( )。 6 / 204 A(计提发行债券的利息 B(管理用无形资产摊销 C(财产清查中发生的存货盘盈 D(固定资产计提减值准备 6(下列各项中，一般情况下，不能引起资产总额和所有者权益总额同时变动的有( )。 A(根据股东大会批准的利润分配 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 向股东发放股票股利 B(为企业福利部门购置医疗设备 C(发行一般公司债券 D(按规定将发行的可转换债券转换股 7(对下列不确定因素做出判断时，符合“谨慎性”质量要求的有( )。 A(尽量压低负债和费用 B(合理估计可能发生的负债和费用 C(充分估计可能取得的收入和利润 D(不高估资产和收益 8(下列各项业务中，通常应采用“可变现净值”作为计量属性的有( )。 A(对长期股权投资计提减值准备 B(对原材料计提存货跌价准备 C(对商誉计提减值准备 D(对库存商品计提存货跌价准备 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 9(下列关于会计计量的属性说法中，正确的有( )。 A(存货采用公允价值会计计量属性 B(可供出售金融资产采用公允价值会计计量属性 C(固定资产采用历史成本会计计量属性 D(交易性金融资产采用公允价值会计计量属性 10(根据资产定义，下列各项中属于资产特征的有( )。 A(资产是企业拥有或控制的经济资源 B(资产预期会给企业带来未来经济利益 C(资产是由企业过去交易或事项形成的 D(资产能够可靠地计量 11(下列各项中，不属于利得的有( )。 A(出租无形资产取得的收益 B(投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额 C(处置固定资产产生的净收益 D(以现金清偿债务形成的债务重组收益 三、判断题 1(企业会计的确认、计量和报告应当以收付实现制为基础。 ( ) 8 / 204 2(货币计量，是指会计主体在进行会计确认、计量和报告 时以货币计量，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金 流量。 ( ) 3(可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于 财 务 报 告 使 用 者 理 解 和使用。() 4(重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状 况、经营成果和现金流量有关的所有交易或者事项。 ( ) 5(公司的所有者权益又称为股东权益，它是所有者对企业 资产的剩余索取权。 ( ) --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档 ---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档 ---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 6(损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权 益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 ( ) 7(企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本， 在某些情况下，为了提高会计信息质量，实现财务报告目标，企业会计准则允许采用重置成本、可变现净值、现值、公允 价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可 靠计量，如果这些金额无法取得或者可靠地计量的，则可以 采用其他计量属性。 ( ) 8(留存收益是企业历年实现的净利润留存于企业的部分， 主要包括计提的盈余公积和未分配利润。 ( ) 9(预期会给企业带来的经济利益，是指直接导致现金和现 金等价物流入企业的潜力，不包括间接导致现金和现金等价 物流入企业的潜力。 ( ) 10(符合负债定义的项目，就应当将其列入资产负债表。 ( ) 11(利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权 益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入，利得 不应计入当期损益。 ( ) 10 / 204 12(费用和损失是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 ( ) --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档 ---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 第二章 存货 一、单项选择题 1.下列各种物资中，不应当作为企业存货核算的是( )。 A.委托代销商品 B.委托加工物资 C.低值易耗品 D.工程物资 2.甲企业为商品流通企业(增值税一般纳税企业)，2010年采购一批A商品，购买价款为300万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元，另支付采购费用10万元。A商品的入账价值为( )万元。 A.300 B.310 C.351 D.361 3.甲企业为增值税一般纳税企业，2010年3月20日收购免税农产品一批，支付购买价款500万元，另发生保险费15万元，装卸费8万元，途中发生1%的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的13%计算抵扣进项税额。该批农产品的入账价值为( )万元。 A.458 B.435 C.473 D.523 4.东方公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，东方公司委托甲公司(甲公司为小规模纳税人)加工 12 / 204 材料一批，东方公司发出原材料的实际成本为1 300万元。完工收回时支付加工费300万元，另行支付增值税18万元(已收到甲公司委托税务机关代开的增值税专用发票)。该材料属于消费税应税物资，东方公司收回材料后继续用于加工应税消费品，支付甲公司代交的消费税30万元。则该委托加工材料的入账价值是( )万元。 A.1 600 B.1 618 C.1 648 D.1 300 5.长江公司和甲企业均为增值税一般纳税企业，其增值税税率为17%。2010年3月15日长江公司以一批原材料投资甲企业，该批原材料在当时的市场价格为100万元(计税基础等于市价)，该批材料的成本为80万元，未计提存货跌价准备。甲企业接受投资时原材料的入账价值为( )万元。 A.100 B.117 C.80 D.97 6.下列会计处理中，不正确的是( )。 A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用 B.自然灾害等原因造成的存货净损失计入营业外支出 C.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本 7.下列各项与存货相关的费用中，不应计入存货成本的是 ( )。 A.材料采购过程中发生的保险费B.材料入库前发生的挑选整理费 C.库存商品入库后发生的储存费用D.材料采购过程中发生的装卸费用 8.下列有关确定存货可变现净值的表述，不正确的是( )。 A.无销售 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 的库存商品以该库存商品的估计售价为基础 B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础 C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础 D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础 9.下列各项中，不应计入当期损益的是( )。 A.收发过程中计量差错引起的存货盈亏 B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用 C.购入存货时运输途中发生的合理损耗 D.自然灾害造成的存货净损失 14 / 204 10.2010年9月5日，长江公司生产的A设备完工10台，每台成本为30 000元，至2010年12月31日，其所生产的10台A设备全部形成存货且未就A设备签订任何销售合同，期末A设备的市价为30 800元/台，每台设备预计发生的销售费用及税金为1 000元。2010年12月31日A设备的可变现净值为( )元。 A.308 000 B.300 000 C.298 000 D.290 000 11.2010年12月31日，中材公司库存甲材料的账面价值(成本)为780万元，市场购买价格总额为740万元，假设不发生其他购买费用，用甲材料生产的A产品的可变现净值为1 250万元，A产品的成本为1 150万元。2010年12月31日，甲材料应计提的存货跌价准备为( )万元。 A.0 B.40 C.100 D.370 12.艺海公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年12月12日，艺海公司与长江公司签订销售合同:2011年3月15日向长江公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元(不含增值税)。2010年12月31日，艺海公司库存笔记本电脑13 000台，单位成本1.4万元，账面成本为18 200万元。2010年12月31日市场销售价格为每--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。则2010年12月31日该批笔记本电脑应计提的存货跌价准备为( )万元。 A.1 300 B.1 950 C.0 D.450 13.大海公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按照存货类别计提存货跌价准备。2010年12月31日，库存A产品的成本为1 400万元，其可变现净值为1 300万元;库存B产品的成本为1 250万元，其可变现净值为1 300万元，其中A、B两种产品属于同一类存货(假设存货跌价准备期初余额为0)。2010年12月31日大海公司资产负债表中存货项目应填列的金额为( )万元。 A.2 600 B.2 650 C.2 550 D.2 700 14.大海公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2009年12月31日，库存A产品的成本为1 400万元，其可变现净值为1 300万元(假设存货跌价准备期初余额为0)，2010年12月31日该产品仍没有销售出去，但是导致A产品减值的因素已经消失，A产品的市场前景明显好转，其市场销售价格为1 500万元，预计销售税费为30万元， 16 / 204 那么2010年12月31日A产品应转回的存货跌价准备为( )万元。 A.100 B.70 C.170 D.200 15.2011年3月15日，甲公司库存的5台机器设备全部对外销售，其成本为1 500万元，已经计提存货跌价准备为150万元，销售价格为1 800万元(不含增值税).假定不考虑其他相关因素，2011年该事项对利润总额的影响为( )万元。 A.300 B.150 C.1 800 D.450 二、多项选择题 1.下列项目中，应当计入存货成本的有( )。 A.用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税 B.材料采购过程中发生的合理损耗 C.入库前发生的挑选整理费用 D.小规模纳税人购货时的增值税进项税额 2.工业企业下列存货的相关损失项目中，应计入当期损益的有( )。 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- A.收发过程中计量差错引起的存货盈亏B.责任事故造成的存货净损失 C.购入存货运输途中发生的合理损耗 D.自然灾害造成的存货净损失 3.下各项支出中，小规模纳税企业应计入存货成本的有( )。 A.购入存货时发生的增值税进项税额 B.入库前的挑选整理费 C.购买存货而发生的运输费用 D.购买存货而支付的进口关税 4.下列项目中，计算为生产产品而持有的材料的可变现净值时，需要考虑的因素有( )。 A.材料所生产产品的估计售价 B.材料的售价 C.估计发生的销售产品的费用及相关税费 D.至产品完工估计将要发生的加工成本 5.下列事项中，会引起存货账面价值增减变动的有( )。 A.尚未确认收入的已发出商品 B.委托外单位加工发出材料 C.计提存货跌价准备 D.因自然灾害发生存货毁损 18 / 204 6.下列项目中，应计入企业材料采购成本的有( )。 A.采购价格 B.进口关税 C.制造费用 D.小规模纳税人购入材料支付的增值税 7.一般纳税企业委托外单位加工材料收回后直接对外销售，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有( )。 A.加工费 B.增值税 C.发出材料的实际成本 D.受托方代收代缴的消费税 8.下列选项中，存货应全额计提存货跌价准备的情况有( )。 A.该存货已霉烂变质 B.该存货已过期且无转让价值 C.该存货生产中已不再需要，且已无使用价值和转让价值 D.存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望 9.下列事项中，影响企业营业利润的有( )。 A.因自然灾害造成的存货净损失 B仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用) C.结转商品销售成本时,将相关存货跌价准备调整主营业务成本 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- D.销售存货所产生的增值税 10.下列选项中关于存货期末的计量原则，表述正确的有 ( )。 A.资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量 B.期末存货成本高于其可变现净值的，应当提取存货跌价准备并计入当期损益 C.期末存货公允价值低于其账面价值的金额应提取存货跌价准备并计入公允价值变动损益 D.期末存货提取跌价准备只能按照单个项目计提，不能按照类别汇总计提 三、判断题 1.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的仓储费用应计入存货的成本，而存货完工后发生的仓储费用应于发生时直接计入当期损益。 ( ) 2.委托加工物资收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本;收回后用于连续生产应税消费品的，发生的消费税允许抵扣计入“应交税费——应交消费税”科目的借方。 ( ) 3.增值税小规模纳税人购买物资发生的增值税进项税额允许抵扣，不计入购买物资的总成本。 ( ) 20 / 204 4.存货的确认与存货存放地有关系，与其所有权没有关系，所以凡是存放于企业外部的存货都不应确认为企业的存货。 ( ) 5.企业通过提供劳务取得的存货，其成本应按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。 ( ) 6.企业预计的销售存货产生的现金流入并不完全等于存货的可变现净值。存货在销售过程中可能发生的销售费用和相关税费，以及为达到预定可销售状态可能发生的加工成本等相关支出，构成现金流入的抵减项目。 ( ) 8.企业对外出售产品，如果对该产品计提了存货跌价准备，那么销售时应同时结转已计提的存货跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。 ( ) 9.发生减值的存货，如果在以后期间导致存货减值的因素消失，那么计提的存货跌价准备可以转回，转回后存货跌价准备的余额可以为负数。 ( ) 10.为执行销售合同或者劳务合同所持有的存货，如果持有存货的数量大于合同订购的数量，那么期末存货可变现净值就等于存货合同价格减去预计销售费用和相关税费后的金额。 ( ) --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 四、计算分析题 1.甲企业委托外企业加工材料一批(属于应税消费品)。2010年3月5日甲企业发出材料实际成本为50 000元，应付加工费为8 500元(不含增值税)，消费税税率为10%，甲企业收回后将继续用于生产应税消费品;5月10日收回加工物资并验收入库，另支付往返运费500元(运费允许按7%抵扣进项税额)，加工费及受托企业代收代缴的消费税均未结算;5月20日将所加工收回的物资投入生产A产品，此外生产A产品过程中发生直接人工费用为20 000元;分配计入A产品的制造费用为3 400元;6月30日投入生产的100件A产品全部完工并验收入库。2010年9月30日，A产品的市价大幅度下跌，市场平均售价为800件/元。2010年12月31日，A产品的市场价格有所回升，市场平均售价上升为810件/元。2011年1月20日该批存货全部对外销售，出售所得价款为90 000元(不含增值税)，A产品所适用的消费税税率也为10%。假定甲企业为增值税一般纳税企业，其所适用的增值税税率为17%，且甲企业对其持有存货按季计提存货跌价准备。 要求:根据上述资料编制甲企业与存货有关的会计分录。 2.长江股份有限公司(本题简称长江公司)系上市公司，其为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。长江公 22 / 204 司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。该公司内部审计部门在对其2010年度会计处理进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问: (1)2010年12月31日，长江公司存货中包括:200件A产品、100件B产品。200件A产品和100件B产品的单位产品成本均为150万元。其中，200件A产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为180万元，市场价格(不含增值税)预期为145万元;100件B产品没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)预期为145万元。销售每件A产品、B产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为5万元。 长江公司期末按单项存货计提存货跌价准备，2010年12月31日之前未对A产品和B产品提取存货跌价准备。2010年12月31日，长江公司相关业务的会计处理如下: 借:资产减值损失 3 000 [150×300-(145-5)×300] 贷:存货跌价准备 3 000 长江公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。 (2) 2009年12月31日长江公司库存电子设备2 000台，单位成本1.5万元。2009年12月31日市场销售价格--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档 ---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 为每台1.4万元，预计销售税费均为每台0.1万元，已计提存货跌价准备400万元。长江公司于2010年3月6日向东方公司销售电子设备100台，每台1.6万元，货款已收到。2010年3月6日，甲公司的会计处理如下: 借:银行存款 187.2 贷:主营业务收入 160 应交税费——应交增值税(销项税额)27.2 借:主营业务成本 150 贷:库存商品 150 因销售应结转的存货跌价准备=400?2 000×100=20(万元) 借:存货跌价准备 20 贷:资产减值损失 20 要求:根据资料(1)和(2)，逐项判断长江公司会计处理是否正确;如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。(答案中的金额单位用万元表示) 24 / 204 第三章 固定资产 一、单项选择题 1.下列固定资产中，不应当计提折旧的是( )。 A.闲置的房屋 B.已达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产 C.未提足折旧提前报废的固定资产 D.进行日常维修的固定资产 2.下列各项中，不会影响固定资产成本的是( )。 A.特殊行业需要承担的环境保护和生态恢复等义务所产生的弃置费用 B.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失 C.为建造工程发生的管理费用、可行性研究费、监理费和负荷联合试车费 D.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息 3.下列固定资产折旧方法中，开始使用时不考虑预计净残值的是( )。 A.年限平均法 B.工作量法 C.双倍余额递减法 D.年数总和法 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 4.甲公司2009年1月1日购入大型设备一台，已经运达甲公司，支付运杂费50万元，不需要安装。购货合同约定，设备的总价款为3 000万元，分3年等额支付，每年12月31日支付款项。假定甲公司按照3年期银行借款年利率6%为折现率，不考虑增值税等其他因素，2009年1月1日甲公司购入设备的入账价值为( )万元。(计算结果保留两位小数) A.3050 B.3000 C.2673.01 D.2723.01 5.甲公司是一家煤矿企业，按照国家规定依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨6元。2010年5月1日，甲公司“专项储备—安全生产费”科目余额为1200万元。 2010年5月份按照原煤实际产量计提安全生产费40万元，以银行存款支付安全生产检查费2万元。5月份购入一批需要安装的用于改造和完善抽采等安全防护设备，取得增值税专用发票注明价款为800万元，增值税为136万元，立即投入安装，至5月底安装工作仍在继续。甲公司2010年5月底“专项储备”科目余额为( )万元。 A.1240 B.1238 C.438 D.302 6.程远公司按照国家法律和行政法规对未来废弃固定资产拥有环境保护义务。该固定资产初始计价250亿元，预计使用年限40年，弃置费用25亿元，假设折现率为10%，(年 26 / 204 限为40，利率为10%的复利现值系数为0.0221;年限为40，利率为10%的年金现值系数为9.7791)，该项固定资产的入账价值为( )亿元。(计算结果保留两位小数) A.250 B.250.55 C.494.48 D.244.48 7.企业的在建工程项目在达到预定可使用状态前所取得的负荷联合试车过程中形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，应当计入( )。 A.营业外支出 B.固定资产 C.在建工程 D.管理费用 8.下列不符合固定资产确认条件的是( )。 A.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 B.该固定资产的成本能够可靠地计量 C.企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者将减少企业未来经济利益的流出，也应确认为固定资产 D.以经营租赁方式租入的固定资产 9.下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，不正确的是( )。 A.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- B.工程完工后盘盈的工程物资计入当期损益 C.以出让方式取得土地使用权支付的土地出让金计入在建工程成本 D.为建造固定资产领用的工程物资应计入固定资产成本 10.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年8月购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为600万元，增值税税额为102万元，支付的运费为3万元，税法规定，运费可按7%作为进项税额抵扣。设备安装时领用原材料成本1万元;领用自产M产品成本3.5万元，计税价格4万元;设备安装时支付的有关人员工资5万元。10月安装工程结束，设备达到预定使用状态。该固定资产的入账成本为( )万元。 A.613.87 B.612.69 C.612.29 D.715.87 11.甲公司2010年12月购入一台不需要安装的生产设备M，设备买价800万元，取得的增值税专用发票上税款为136万元，预计使用5年，采用年数总和法计提折旧，无残值。2012年6月底对该设备的某一重要部件进行更换，发生支出合计250万，符合固定资产确认条件，被替换部件原价为200万元，将旧部件出售取得变价收入100万元。2012年8月更新改造工程完工，设备采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为5年，无残值。假定该设备2012年投入生 28 / 204 产的产品全部完工并于年末全部实现对外销售。甲公司该设备对2012年利润总额的影响数为( )万元。(计算结果保留两位小数) A.106.66 B.151.33 C.144.66 D.38 12.某企业2010年9月购入一项生产设备，设备买价600万元，取得增值税专用发票上增值税税款为102万元，运费10万元，税法规定可按7%抵扣进项税，发生其他相关税费2.7万元，设备预计使用6年，预计净残值12万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该生产设备2012年应计提的折旧额为( )万元。(计算结果保留两位小数) A.102 B.136 C.90.67 D.124.67 13.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中不正确的是( )。 A.企业至少每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核 B.使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命 C.预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值 D.固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更处理 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 14.下列有关固定资产会计处理的表述中，不正确的是( )。 A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益 B.购买固定资产支付的增值税计入固定资产成本 C.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧 D.债务重组中取得的固定资产按其公允价值与相关税费之和入账 15.甲公司对其一生产线进行更新改造，生产线原价为300万元，已计提累计折旧100万元，没有计提资产减值准备，改造过程中发生资本化支出150万元，其中包括用以替换旧部件N的新部件价值50万元，旧部件账面价值30万元，甲公司将其出售，取得变价收入10万元，不考虑其他相关因素，甲公司该生产线完工入账的价值为( )万元。 A.320 B.310 C.370 D.360 16.某增值税一般纳税企业2011年年末测试一项生产设备发生减值，估计其可收回金额为60万元，该固定资产原价100万元，至2011年年末计提折旧20万元，资产采用年限平均法计提折旧，无残值。计提减值准备后，预计尚可使用年限为4年，预计净残值和折旧方法不变。2012年6月，对该设备进行改扩建，领用原材料成本10万元，人工费5 30 / 204 万元，其他必要支出2.5万元，工程9月完工，设备达到预定可使用状态。改扩建后，资产尚可使用年限为6年，预计净残值为2，采用双倍余额递减法计提折旧。某企业该设备2012年计提折旧额为( )万元。(计算结果保留两位小数) A.5.83 B.7.5 C.13.33 D.15 17.甲公司2009年9月15日完成厂房工程支出200万，设备及安装支出400，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计50万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本20万元，取得试车收入10万元，该工程当日达到预定可使用状态，预计厂房使用寿命为15年，设备使用寿命为10年，均采用年限平均法计提折旧，无残值。2009年该设备的折旧金额是( )万元。 A.11 B.10 C.11.5 D.11.75 18.下列项目，不通过“固定资产清理”科目核算的是( )。 A.转出的固定资产账面价值 B.应交的营业税 C.出售固定资产计算的增值税销项税额 D.收到的保险公司或过失人赔款 19.某企业2009年12月购入一台设备，价款210万元，不考虑增值税，预计使用5年，采用年限平均法计提折旧，预--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 计净残值为10万元，2010年年末该设备发生减值，预计可收回金额为120万元，计提减值后，使用年限、残值和折旧方法不变，2011年6月，企业出售该设备，取得价款80万元，发生相关税费2万元，因出售该设备计入营业支出的金额为( )万元。 A.28.25 B. 26.25 C. 50 D.14.5 20.根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，下列不通过“固定资产”会计科目核算的是( )。 A.航空企业的高价周转件 B.企业以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出 C.非房地产开发企业已建造完成的自用写字楼 D.企业由于安全或环保要求购入的符合固定资产定义和确认条件的设备 21. 2009年12月29日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续。已经计入“在建工程”科目的金额是1 000万元，预计办理竣工决算手续还将发生的费用是10万元，所以企业按照1 010万元的暂估价计入“固定资产”科目。企业采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元。2010年3月28日竣工决算手续办理完毕，实际发生的费用是12万元，则该企业应该调整的固定资产累计折旧的金额为( )万元。 32 / 204 A.2 B.0 C.0.67 D.0.13 二、多项选择题 1.下列固定资产中，企业应当计提折旧且应将所计提的折旧额记入“管理费用”科目的有( )。 A.行政管理部门使用的办公设备 B.总部的办公设备 C.未使用的厂房 D.生产车间使用的机器设备 2.下列各项中，表述正确的有( )。 A.房地产公司开发完成准备销售的厂房应作为固定资产核算 B.符合固定资产定义和确认条件的高价周转件应作为固定资产核算 C.为取得租金收入而出租的建筑物应作为投资性房地产核算 D.汽车、飞机的使用寿命通常按照其行使和飞行里程总量来预计 3.下列有关固定资产的说法中，正确的有( )。 A.建造厂房领用材料发生的增值税需要计入固定资产的成本 B.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- C.工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损等净损失，计入当期损益 D.外购固定资产支付的进口关税需要计入固定资产的成本 4.下列为建造工程发生的费用中，属于待摊支出核算范围的有( )。 A.可行性研究费 B. 应负担的税金 C.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失 D.负荷联合试车费 5.下列有关固定资产弃置费用的处理，正确的有( )。 A.企业应当将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，同时确认预计负债 B.在固定资产的使用寿命内，按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定利息费用 C.利息费用应当在发生时计入财务费用 D.利息费用应当在发生时计入资产成本 6.下列情况中，固定资产应当终止确认的有( )。 A.该固定资产处于处置状态 B.该固定资产预期通过使用或者处置不能产生经济利益 C.将固定资产对外经营出租 D.对固定资产进行更新改造 34 / 204 7.对于固定资产费用化的后续支出，下列说法中正确的有( )。 A.企业生产车间发生的固定资产修理费用计入制造费用 B.企业行政管理部门发生的固定资产修理费用计入管理费用 C.企业专设销售机构的，其发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用计入销售费用 D.固定资产更新改造支出中不满足固定资产确认条件的，应在发生时直接计入当期损益 8.2010年1月1日,甲公司与乙公司签订一项购货合同,甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定,甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计900000元,首期款项150000元于2010年1月1日支付,其余款项在2010年至2014年的5年期间平均支付,每年的付款日期为当年12月31日。2010年1月1日,设备如期运抵甲公司并开始安装,发生运杂费和相关税费160000元,已用银行存款付讫。2010年12月31日,设备达到预定可使用状态,发生安装费40000元,已用银行存款付讫。甲公司按照合同约定用银行存款如期支付了款项。假定折现率为10%。(P/A,10%,5)=3.7908。不考虑其他因素，下列计量正确的有( )。 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- A.固定资产的入账价值为918620元 B.固定资产的入账价值为975482元 C.2010年未确认融资费用摊销的金额为56862元 D.2010年1月1日计算的未确认融资费用金额为181380元 9.下列固定资产中，应当计提折旧的有( )。 A.正在改扩建的固定资产 B.已达预定可使用状态的固定资产 C.融资租入的固定资产 D.经营租入的固定资产 10.下列因素中，影响固定资产账面价值的有( )。 A.固定资产的日常维修 B.固定资产折旧的计提 C.当期计提的固定资产减值准备 D.固定资产的改良支出 11.下列有关专项储备的会计处理，表述正确的有( )。 A.提取时，借记“生产成本或管理费用”等，贷记“专项储备” B.使用时，属于费用性支出的，借记“专项储备”，贷记“银行存款”等 C.使用形成固定资产的，归集有关支出，借记“在建工程”，贷记“银行存款、应付职工薪酬”等 D.使用形成固定资产的，完工结转在建工程后，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，借记“专项储备”，贷记“累计折旧” 36 / 204 12. 甲公司为一家制造企业。20×9年4月，为降低采购成本，向乙公司一次购入三套不同型号且不同生产能力的A、B和C三种设备。甲公司为该批设备共支付货款7 800 000元，增值税进项税额1 326 000元，包装费42 000元，全部以银行存款支付;假定A、B和C设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为2 926 000元、3 594 800元和1 839 200元;甲公司实际支付的货款等于计税价格，不考虑其他相关税费。以下会计计量中说法正确的有( )。 A.甲公司应计入固定资产成本的总金额为7842000元 B.A设备的成本 2744700元 C.B设备的成本3372060元 D.C设备的成本1725240元 13.购入的固定资产，其入账价值包括( )。 A(职工培训费 B(装卸费 C(专业人员服务费 D(进口关税 14.采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产成本的有 ( )。 A.工程耗用的原材料 B.工程人员的工资 C.工程领用本企业的商品实际成本 D.应予资本化的借款费用 15.下列项目中，需记入“在建工程”科目的有( )。 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- A.固定资产出售 B.需要安装的固定资产 C.固定资产的改扩建 D.应计入固定资产账面价值以外的后续支出 16.关于固定资产，下列说法中正确的有( )。 A.购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值 B.自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为其入账价值 C.投资者投入的固定资产，按照合同或协议约定的价值入账，即使合同或协议约定的价值不公允 D.如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值损失应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备 17.“固定资产清理”账户的贷方登记的项目有( )。 A.转入清理的固定资产账面价值 B.变价收入 C.结转的清理净收益 D.结转的清理净损失 18.下列有关固定资产的表述中，正确的有( )。 A.通常情况下，企业应当将经营租赁的租金在租赁期内各个期间，按照直线法计入相关资产成本或当期损益 38 / 204 B.一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用 C.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益 D.工程达到预定可使用状态前因进行负荷联合试车所发生的净支出，计入工程成本 19.甲公司对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧。2009年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款10万元，增值税税额1.7万元，另支付保险费0.3万元，包装费0.2万元，款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用5年，无残值。假定不考虑固定资产减值因素。关于该项固定资产的核算，下列说法中正确的有( )。(计算结果保留两位小数) A.固定资产的入账价值为12.2万元 B.2010年应计提折旧额为4.2万元 C.2011年应计提折旧额为2.52万元 D.2013年应计提折旧额为0.91万元 三、判断题 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档 ---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 1.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应该 按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别 确定各项固定资产的成本。 ( ) 2.如果一项租赁在实质上转移了与资产所有权有关的全部 风险和报酬，那么该项租赁应认定为融资租赁。 ( ) 3.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上 具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的总额确定。 ( ) 4.对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生 的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本;在竣工决 算后发生的，则应作为当期费用处理。 ( ) 5.固定资产出售计算的销项税计入固定资产清理，影响出售 的净损益。 ( ) 6.企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应 当终止确认被替换部分的账面价值。 ( ) 7.使用双倍余额递减法计算固定资产折旧时，应在其折旧年 限到期前两年内，将固定资产净值平均摊销。 ( ) 40 / 204 8. 在固定资产使用过程中，与其有关的经济利益实现方式 发生重大变化的，企业应相应改变固定资产折旧方法。 ( ) 9.企业应当按月计提固定资产折旧，当月减少的固定资产， 当月仍提折旧，从下月起不提折旧。 ( ) 10.对于已经计提减值准备的固定资产，即使在以后期间价 值恢复时，也不能转回原已计提的减值准备金额。 ( ) 11.采用出包方式自行建造固定资产工程时，按规定预付的 工程价款通过“预付账款”科目核算，借记“预付账款”， 贷记“银行存款”等，按工程进度结算的工程价款，借记“在 建工程”，贷记“预付账款”等科目。 ( ) 12.待摊支出是指在建设期间发生的、不能直接计入某项固 定资产价值、而应由所建造固定资产共同负担的相关费用。 ( ) 13.处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价 值转入在建工程，不再计提折旧。更新改造项目达到预定可 使用状态后，再按照重新确定的折旧方法和该固定资产尚可 使用年限计提折旧。 ( ) --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档 ---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 14.双倍余额递减法下每期计提的折旧额都是递减的。 ( ) 15.经营租入固定资产，应当采用与自有应计提折旧资产相一致的折旧政策，确定租赁资产的折旧期间通常应依租赁合同而定。 ( ) 四、计算分析题 1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年1月1日准备自行建造一座仓库。有关资料如下: (1)1月2日购入工程物资一批,买价为300万元,增值税税额为51万元，款项以银行存款支付。 (2)2月8日领用生产用原材料一批,成本为10万元。 (3)1月2日至6月30日,工程先后领用工程物资190万元。 (4)6月30日对工程物资进行清查,发现工程物资减少10万元,经调查属保管员过失造成,根据企业管理规定,保管员应赔偿5万元。剩余工程物资转入企业原材料。 (5)工程建设期间辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为3万元。 (6)工程建设期间发生工程人员职工薪酬3.5万元。 (7)6月30日,完工并交付使用。 42 / 204 要求:编制甲公司自行建造仓库的有关会计处理。(计算结果保留两位小数;答案中的金额单位用万元表示) 2. 甲公司经当地有关部门批准,新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成,包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2009年3月1日,甲公司与乙公司签订合同,将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同,建造发电车间的价款为2000万元,建造冷却塔的价款为1200万元,安装发电设备需支付安装费用100万元。建造期间发生的有关事项如下(假定不考虑相关税费): (1)2009年3月10日,甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款320万元,其中发电车间200万元,冷却塔120万元。 (2)2009年9月2日,建造发电车间和冷却塔的工程进度达到50%,甲公司与乙公司办理工程价款结算1600万元,其中发电车间1000万元,冷却塔600万元。甲公司抵扣了预付备料款后,将余款用银行存款付讫。 (3)2009年11月8日,甲公司购入需安装的发电设备,价款总计700万元,已用银行存款付讫。 (4)2010年3月10日,建筑工程主体已完工,甲公司与乙公司办理工程价款结算1600万元,其中,发电车间1000万元,冷却塔600万元。甲公司向乙公司开具了一张期限3个月的商业票据。 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- (5)2010年4月1日,甲公司将发电设备运抵现场,交乙公司安装。 (6)2010年5月10日,发电设备安装到位,甲公司与乙公司办理设备安装价款结算100万元,款项已支付。 (7)工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计68万元,已用银行存款付讫。 (8)2010年5月,进行负荷联合试车领用本企业材料20万元,发生其他试车费用30万元,用银行存款支付,试车期间取得发电收入70万元。 (9)2010年6月1日,完成试车,各项指标达到设计要求。 要求:编制甲公司上述业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) 3. M股份有限公司(以下简称M公司)为注册地在某市的一家上市公司，其2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下: (1)2009年10月1日，M公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税税额为85万元，另发生运杂费2万元，款项以银行存款支付。该设备于当日投入安装，发生安装费用支出50万元，全部以银行存款支付。设备11月20日达到预定 44 / 204 可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为12万元，采用年限平均法计提折旧。 (2)2010年12月31日，M公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为333万元;计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。 (3)2011年12月31日，M公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。 (4)2012年4月12日，改良工程完工并验收合格，M公司以银行存款支付工程总价款30万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为27万元。2012年12月31日，该设备未发生减值。 (5)2013年10月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，M公司决定进行处置，取得残料变价收入20万元、保险公司赔偿款20万元，发生清理费用4万元;款项均以银行存款收付，不考虑处置时增值税等相关税费。 要求: (1)编制2009年有关该设备的会计分录。 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- (2)计算2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。 (3)编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录。 (4)编制2012年4月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。 (5)计算2013年10月31日处置该设备实现的净损益。 (6)编制2013年10月31日处置该设备的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) 五、综合题 1. 甲公司属于增值税一般纳税人，该公司购进生产经营用固定资产相关的增值税税额可以抵扣，适用的增值税税率为17%。甲公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下: (1)2009年10月1日，甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。为建造生产线购入工程物资一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为3000万元，增值税税额为510万元，款项均以银行存款支付;工程物资已经入库。 (2)2009年11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资3000万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为200万元，发生安装工人工资150万元，没有发生其他相关税费。2009年12月31日，该生产线达 46 / 204 到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。 (3)2010年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为300万元、450万元、600万元、900万元，2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为600万元;假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的公允价值减去处置费用后净额无法可靠估计。 计提减值准备以后，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为22.68万元，采用年限平均法计提折旧。 已知部分时间价值系数如下: 1年 2年 3年 4年 5年 5%的复利现值 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 系数 (4)2011年5月20日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款350万元。 (5)2011年9月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为12.68--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。 (6)2012年9月30日，甲公司将该生产线出售给M公司，开出增值税专用发票，生产线协议售价1500万元(不包含增值税)，假定未发生其他费用。款项通过银行收付。 要求: (1)计算确定2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态后的入账价值。 (2)计算2010年12月31日，该生产线应当计提的资产减值准备并编制计提减值的会计分录。 (3)计算确定2011年9月20日改良资产达到预定可使用状态的入账价值及2011年计提的折旧额。 (4)编制与出售该生产线相关的会计分录。 (计算结果保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示) 2.甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2010年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问: (1)甲公司属于核电站发电企业，2010年12月1日以20000万元购建的一项核设施达到预定可使用状态，预计使用年限为30年。按照国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。预计在使用寿命届满 48 / 204 时，将发生弃置费用2000万元，实际利率为10%。假定利率为10%，期数为30期的复利现值系数为0.0573。甲公司2010年涉及上述事项的会计处理如下: 借:固定资产 20000 贷:在建工程 20000 借:固定资产 2000 贷:预计负债 2000 (2)2010年3月31日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满l年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。该设备预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为10%，利率为10%、期数为3期的普通年金现值系数为2.4869。 甲公司2010年对上述交易或事项的会计处理如下: 借:固定资产 3000 贷:长期应付款 3000 借:管理费用 450 贷:累计折旧 450 要求:根据资料(1)和(2)，逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档 ---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录;计算结果保留两位小数;答案中的金额单位用万元表示)。 50 / 204 第四章 投资性房地产 一、单项选择题 1.下列各项中关于投资性房地产的转换日的说法正确的是( )。 A.自用房地产转为投资性房地产，其转换日为企业停止自用的当天 B.作为存货的房地产改为出租，其转换日为收到第一笔租金时为开始日 C.作为自用的建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日 D.闲置的的设备用于出租，其转换日为租赁期开始日 2.下列项目中，不属于投资性房地产的是( )。 A. 已出租的土地使用权 B.房地产开发企业在正常经营活动中销售的或为销售而正在开发的商品房和土地 C.持有并准备增值后转让的土地使用权 D. 已出租的建筑物 3.企业将采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，则下列说法中正确的是( )。 A.企业对外购的投资性房地产入账时按照公允价值计量 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- B.企业对外购的投资性房地产入账时按照成本计量 C.企业对自行建造的投资性房地产入账时按照公允价值计量 D.企业对自行建造的投资性房地产入账时按照账面价值计量 4.2010年1月1日华强公司用1 200万元购买一建筑物用于出租，采用成本模式进行后续计量，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧，则2011年该项投资性房地产应计提折旧( )万元。 A.240 B.192 C.196 D.176 5.关于投资性房地产后续支出的说法中，正确的是( )。 A.投资性房地产的后续支出全部计入投资性房地产的成本 B.投资性房地产的后续支出全部计入管理费用 C.投资性房地产的后续支出全部计入其他业务成本 D.投资性房地产的后续支出符合资本化的，计入投资性房地产的成本 6.关于投资性房地产采用成本模式后续计量时，下列说法中错误的是( )。 A.投资性房地产采用成本模式进行后续计量时，计提折旧或摊销时计入管理费用 52 / 204 B.投资性房地产采用成本模式进行后续计量时，按照固定资产或无形资产的有关规定计提折旧或进行摊销 C.投资性房地产存在减值迹象的，要对其进行减值测试 D.投资性房地产计提折旧或摊销时，计入其他业务成本 7.关于投资性房地产采用公允价值模式后续计量时，下列说法中正确的是( )。 A.企业对投资性房地产要进行减值测试，计提减值准备 B.企业对投资性房地产计提折旧或摊销 C.投资性房地产公允价值上升时，计入资本公积 D.投资性房地产公允价值上升时，计入当期损益 8.关于投资性房地产后续计量模式变更中，说法错误的是( )。 A.公允价值模式转换为成本模式，属于会计政策变更 B.成本模式转换为公允价值模式，属于会计政策变更 C.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意改变 D.成本模式转换为公允价值模式时，公允价值与账面价值的差额调整留存收益 9.长江公司2010年1月1日将一项土地使用权对外出租并采用公允价值模式计量，出租时，该项土地使用权的成本为2000万元，公允价值为2300万元，2010年年末该项土地使--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档 ---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 用权的公允价值为1800万元，假定不考虑相关的税费，则 2010年长江公司应确认当期损益为( )万元。 A.-500 B.0 C.200 D.-200 10.恒通公司对其取得的投资性房地产采用成本模式计量， 2005年12月1日该项投资性房地产取得时的成本为1 200 万元，预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折 旧，残值为10万元。则2010年年末该项投资性房地产的账 面价值为( )万元。 A.392.86 B.393.22 C.388.5 D.400 11.2010年1月1日，甲公司将其一项对外出租的土地使用 权，由成本模式计量改为变更为公允价值模式计量。该项土 地使用权2008年1月1日取得时采用成本模式计量，取得 时的成本为4 000万元，预计使用年限为10年，无残值， 采用直线法进行摊销;2010年1月1日的公允价值是4 000 万元，则转换日影响留存收益的金额是( )万元。 A.800 B.720 C.-800 D.-720 54 / 204 12.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用建筑物时，建筑物在转换日应当采用( )计量，转换日公允价值大于原账面价值的差额记入( )科目进行核算。 A.成本模式、公允价值变动损益B.账面价值、营业外收入 C.公允价值、资本公积 D.公允价值、公允价值变动损益 13.恒通公司2009年1月1日外购一项土地使用权，成本2 000万元，该土地使用权用于出租，年租金为200万元，恒通公司采用公允价值模式对其进行后续计量。2009年12月31日该项土地使用权的公允价值为2 010万元，2010年12月31日该项土地使用权的公允价值为2 050万元，2011年1月1日，恒通公司将其出售，售价为2 100万元，不考虑相关税费，处置时影响损益的金额是( )万元。 A.50 B.90 C.40 D.30 14.恒通公司2009年1月1日外购一项土地使用权，成本2 010万元，该土地使用权用于出租，年租金为120万元，恒通公司采用公允价值模式对其进行后续计量。2009年12月31日该项土地使用权的公允价值为2 010万元，2010年12月31日该项土地使用权的公允价值为2 050万元，2011年--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 2月1日，恒通公司将其出售，售价为2 100万元，不考虑相关税费，影响2011年利润的金额是( )万元。 A.60 B.50 C.90 D.40 15.自用的厂房转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，下列说法中正确的是( )。 A.转换日，投资性房地产按照成本入账 B.转换日，投资性房地产按照公允价值入账 C.转换日，投资性房地产按照账面余额入账 D.转换日，投资性房地产按照转换日该项厂房的原价、累计折旧、减值准备分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧(摊销)”、“投资性房地产减值准备”科目 二、多项选择题 1.根据《企业会计准则——投资性房地产》，下列项目属于投资性房地产的有( )。 A.已出租的建筑物 B.持有并准备增值后转让的建筑物 C.已出租的土地使用权 D.持有并准备增值后转让的土地使用权 2.下列项目中，不属于投资性房地产的有( )。 A.经营租入的厂房转租给别的企业 56 / 204 B.房地产开发企业在正常经营活动中销售的或为销售而正在开发的商品房和土地 C.已出租的土地使用权 D.持有准备增值后转让的土地使用权 3.下列情况下，企业可将其作为投资性房地产核算的有( )。 A.房地产企业将开发的商品房改为对外经营出租 B.企业将原自用土地使用权停止自用改为对外经营出租 C.房地产开发企业拥有的闲置土地 D.企业将租来的厂房转租给另一个企业 4.下列各项中，影响企业当期损益的有( )。 A.企业每年的租金收入 B.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于或低于账面价值的差额 C.采用成本模式计量的投资性房地产期末市价高于或低于账面价值的差额 D.将自用的土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值低于账面价值 5.下列各项中，影响资本公积的有( )。 A.企业将自用的土地使用权停止自用转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末公允价值大于账面价值的差额 C.可供出售金融资产期末公允价值高于账面价值的差额 D.存在减值迹象的可供出售金融资产，减值迹象消失，期末公允价值高于账面价值，转回计提的减值损失 6.下列各项中，不属于投资性房地产的有( )。 A.房地产企业正在开发的商品房 B.准备出租的土地使用权 C.持有并准备增值后转让的空置建筑物 D.持有并准备增值后转让的土地使用权 7.下列关于投资性房地产的入账价值的说法中，错误的有( )。 A.外购的投资性房地产，其入账价值仅为购买价款 B.自行建造的投资性房地产，其入账价值为达到预定用途前后的所有必要支出 C.外购的投资性房地产，其入账价值要包括直接相关税费 D.自行建造的投资性房地产，其入账价值包括达到使用状态后的支出 8.下列各项中，关于投资性房地产的说法中正确的有( )。 A.采用成本模式计量的投资性房地产，需要计提折旧或摊销，存在减值迹象的还要计提减值准备 58 / 204 B.采用公允价值模式计量投资性房地产，公允价值变动计入资本公积 C.采用成本模式计量的投资性房地产，公允价值的变动对其账面价值没有影响 D.房地产开发企业对其投资性房地产可以采用成本模式计量 9.关于投资性房地产后续计量的说法中错误的有( )。 A.企业可以采用成本模式对其进行后续计量，也可以采用公允价值模式进行后续计量 B.企业只能采用一种模式对其投资性房地产进行后续计量 C.投资性房地产企业可以从成本模式转换为公允价值模式，也可以从公允价值模式转换为成本模式 D.投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式是会计估计变更 10.企业将自用房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，下列说法中错误的有( )。 A.自用的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，转换日投资性房地产按照公允价值入账 B.自用的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，转换日投资性房地产按照账面余额入账 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- C.自用的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，转换日“投资性房地产”科目按照自用房地产的原值入账 D.自用的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，转换日投资性房地产按照原值入账 11.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列说法中正确的有( )。 A.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日投资性房地产按照公允价值入账 B.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产的公允价值低于其账面价值的差额计入资本公积 C.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产的公允价值低于其账面价值的差额计入当期损益 D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产的公允价值大于其账面价值的差额计入资本公积 12.投资性房地产计量模式的改变，下列说法中正确的有( )。 A.成本模式转换为公允价值模式属于会计政策变更 B.企业对投资性房地产只能采用一种模式进行计量 60 / 204 C.企业对投资性房地产同时可以采用公允价值模式计量也可以采用成本模式计量 D.成本模式转换为公允价值模式后，不得从公允价值模式转换为成本模式 13.下列各项中，不影响企业当期损益的有( )。 A.企业每年的租金收入 B.可供出售金融资产期末公允价值大于账面价值 C.采用公允价值模式计量的投资性房地产改为自用房地产，转换日公允价值与账面价值的差额 D.将自用的土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值高于账面价值 14.下列关于投资性房地产的处置，说法中错误的有( )。 A.投资性房地产处置时，处置收入计入其他业务收入 B.投资性房地产处置时，相关税费计入成本 C.采用成本模式计量的投资性房地产处置时，把投资性房地产的账面余额转入其他业务成本 D.采用公允价值计量的投资性房地产处置时，不需要把公允价值变动损益结转 15.下列各项中，不影响资本公积的有( )。 A.企业将自用的土地使用权停止自用转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值小于账面价值 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末公允价值大于账面价值 C.交易性金融资产期末公允价值高于账面价值 D.存在减值迹象的可供出售权益工具，减值迹象消失，期末公允价值高于账面价值，转回计提的减值损失 三、判断题 1.房地产开发企业将其拥有的存货作为投资性房地产核算。( ) 2.房地产开发企业对其投资性房地产可以采用成本模式进行后续计量或者可以采用公允价值进行后续计量。( ) 3.房地产开发企业将其开发的商品房作为投资性房地产核算。( ) 4.投资性房地产从公允价值模式转换为成本模式属于会计政策变更。( ) 5.企业将自用的土地使用权用于出租，转换日为租赁期开始日。( ) 6.投资性房地产处置时，相关的税费计入成本。( ) 7.采用成本模式计量的投资性房地产，投资性房地产按照转换前的账面价值入账。( ) 8.采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日投资性房地产按照公允价值入账。( ) 62 / 204 9.投资性房地产处置时，当期的租金收入不会影响当期损益。( ) 10.房地产开发企业将其闲置厂房作为投资性房地产核算。( ) 四、计算分析题 1.长江公司系上市公司，该公司于2010年 12月将建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，采用成本模式进行后续计量，至2012年 1月1日，该办公楼的原价为3 300万元，已提折旧120万元，已提减值准备180万元。2012年1月1日，长江公司决定改为采用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2012年 1月1日的公允价值为2 800万元，该公司按净利润的10%提取盈余公积。 要求:编制长江公司转换日的会计分录。 2.20×7年2月10日，甲房地产开发企业与承租方丁公司签订办公楼租赁合同，将其开发的一栋办公楼出租给丁公司使用，租赁期自20×7年3月1日起2年，当日，办公楼账面价值为1 100万元，公允价值为2 400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。办公楼20×7年12月31日的公允价值为2 600万元，20×8年12月31日的公允价值为2 640万元。20×9年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2 800万元。 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 假定不考虑相关的税费。 要求: (1)编制甲公司在20×7年3月1日的会计分录; (2)编制出售前与公允价值变动损益相关的会计分录; (3)编制出售时的会计分录。 3.恒通公司20×6年12月31日将其一栋自用房产用于出租并采用成本模式进行后续计量，租期为4年，每年收取租金240万元，出租时，该建筑物的成本为3 000万元，已经计提折旧400万元，没有计提减值准备，尚可使用年限为10年，恒通公司对该房产采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为10万元。20×7年年末该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为2 000万元，预计未来现金流量的现值为2 010万元，计提减值准备后确定的尚可使用年限为10年;20×8年年末由于房地产交易市场成熟，恒通公司决定对该项房产采用公允价值模式计量，当日该项房产的公允价值为1 700万元，恒通公司按照净利润的10%提取盈余公积。假定20×9年和2×10年该房地产的公允价值没有发生变动，2×10年12月31日，租赁期届满，恒通公司收回该房产作为固定资产核算。 要求:编制与恒通公司相关的会计分录。 64 / 204 第五章 长期股权投资 一、单项选择题 1.下列各项中，不在“长期股权投资”中核算的是( )。 A.对子公司的投资 B.投资企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的权益性投资 C.对联营企业的投资 D.对合营企业的投资 2.甲公司和乙公司同为A集团的子公司。2011年4月1日，甲公司发行2000万股普通股(每股面值1元)作为对价，取得乙公司80%的控股权。甲公司购买乙公司股权时乙公司的所有者权益账面价值为3000万元。则甲公司计入长期股权投资的金额为( )万元。 A.3000 B.2400 C.2000 D.1600 3.甲公司以定向增发股票的方式购买非同一控制下的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股市价为4元;支付证券承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 采用的会计政策和会计期间相同，甲公司取得该股权时应确认的合并成本为( )万元。 A.8000 B.7200 C.8050 D.9600 4.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，2011年1月1日，以其生产的一批产品和一项无形资产作为对价取得乙公司60%的股份。作为对价的产品账面价值为300万元(未计提存货跌价准备);无形资产原值500万元，已累计摊销150万元、提取减值准备10万元。2011年1月1日，产品的公允价值为400万元，无形资产的公允价值为450万元。乙公司2011年1月1日可辨认净资产的公允价值为2000万元。甲公司和乙公司之间在合并前没有任何关联关系，不考虑增值税以外的其他相关因素的影响，甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为( )万元。 A.1200 B.918 C.708 D.800 5.甲公司2011年1月1日以6000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用30万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为22000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)，双方采用的会计政策、会计期间相同。2011年8月10日乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为600万元，售价为800万元，甲公司 66 / 204 购入的商品作为存货管理。至2011年年末，甲公司仍未对外出售该存货。乙公司2011年实现净利润1200万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑所得税因素，该投资对甲公司2011年度利润总额的影响为( )万元。 A.330 B.870 C.930 D.960 6.甲公司2011年1月1日从乙公司购入其持有的A公司10%的股份(A公司为非上市公司)，甲公司以银行存款支付买价520万元，同时支付相关税费5万元。甲公司购入A公司股份后准备长期持有，A公司2011年1月1日的所有者权益账面价值总额为5000万元，当日可辨认净资产的公允价值为5500万元。则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为( )万元。 A.520 B.525 C.500 D.550 7.成本法核算下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应按享有的部分记入( )科目。 A.长期股权投资 B.资本公积 C.营业外收入 D.投资收益 8.长期股权投资发生下列事项时，不能确认当期损益的是( )。 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- A.权益法核算下，被投资单位实现净利润时投资方确认应享有的份额 B.成本法核算下，被投资单位分配的现金股利中属于投资后实现的净利润 C.收到分派的股票股利 D.处置长期股权投资时，处置收入大于长期股权投资账面价值的差额 9.采用权益法核算长期股权投资时，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入( )。 A.投资收益 B.资本公积 C.营业外收入 D.公允价值变动损益 10.下列对被投资单位的股权投资中，应当采用成本法核算的是( )。 A.具有控制或者共同控制 B.具有控制或者重大影响 C.具有共同控制或者重大影响 D.具有控制或者重大影响以下且活跃市场无报价 11.甲公司投资3 000万元(包括10万元的相关税费)，持有B公司有表决权股份的20%，能够对B公司施加重大影响，采用权益法核算。取得投资时，B公司可辨认净资产公允价值为12 000万元。甲公司在取得股权投资时，应当( )。 68 / 204 A.调增初始投资成本600万元 B.调减初始投资成本600万元 C.调减初始投资成本590万元 D.不调初始整投资成本 12.甲公司2011年1月5日支付价款2000万元购入乙公司30%的股份，准备长期持有，另支付相关税费20万元。购入时乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，甲公司因该项投资而影响2011年利润的金额为( )万元。 A.-20 B.0 C.1580 D.1600 13.2011年1月1日，A公司以3000万元取得B公司35%的股权，能对B公司施加重大影响，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为8000万元。B公司2011年度共实现净利润600万元。不考虑其他因素，则2011年末A公司该项长期股权投资的账面价值为( )万元。 A.3000 B.3210 C.2800 D.3010 14.2011年1月1日，甲公司以货币资金为对价，取得乙公司30%的股权，取得投资时乙公司有一项无形资产的公允价值为1600万元，账面价值为1200万元，无形资产的尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。除无形资产外乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相等。2011年度乙公司实现净利润900万元。假定不--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 考虑所得税和其他因的影响，则2011年年末甲公司应确认的投资收益为( )万元。 A.282 B.150 C.270 D.258 15.2011年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司20%的股权，初始投资成本为2 000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值(等于其账面价值)为8000万元，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。2011年6月甲公司向乙公司销售一批存货，售价为400万元，该批存货成本为300万元，至2011年年底，乙公司购入的该批存货已对外销售40%，乙公司2011年实现净利润900万元。假定不考虑所得税等因素，则甲公司2011年应确认的投资收益为( )万元。 A.168 B.180 C.192 D.160 16.自2009年起，甲公司一直持有乙公司25%的股权，并采用权益法核算。因乙公司以前年度连续亏损，2011年初甲公司备查账簿中显示，对于该项长期股权投资，甲公司尚有未确认的亏损分担额60万元。2011年度，乙公司实现净利润300万元。假定不考虑其他因素，2011年年底，甲公司对该项投资应该确认的投资收益金额是( )万元。 A.15 B.-15 C.0 D.60 70 / 204 17.2010年1月1日，A公司支付价款700万元取得乙公司10%的股权并将其划分为长期股权投资，采用成本法核算。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为8 000万元;2011年1月1日，A公司又支付价款2 200万元取得乙公司20%的股权，当日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为10 000万元。取得该部分股权后A公司能够对乙公司生产经营决策实施重大影响，因而改用权益法核算。A公司在取得乙公司10%股权后至追加投资期间，乙公司实现净利润1 500万元，未分派现金股利。A公司由成本法转换为权益法后，调整长期股权投资的初始投资成本金额为( )万元。 A.300 B.200 C.100 D.0 18.甲公司因收回部分投资而将股权投资的核算由权益法改为成本法。原权益法核算下，剩余长期股权投资各明细账户的余额如下:“成本”为借方余额200万元，“损益调整”为贷方余额50万元，“其他权益变动”为借方余额20万元。改为成本法核算时长期股权投资的账面价值为( )万元。 A.150 B.170 C.200 D.230 19.采用成本法核算长期股权投资，下列各项中会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的是( )。 A.长期股权投资发生减值损失 B.持有长期股权投资期间被投资企业实现净利润 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- C.被投资企业宣告分派属于投资企业投资前实现的净利润 D.被投资企业宣告分派属于投资企业投资后实现的净利润 20.下列各项中，不记入“投资收益”科目的是( )。 A.长期股权投资采用权益法核算下被投资方宣告分配的现金股利 B.长期股权投资采用成本法核算下被投资方宣告分配的现金股利 C.处置长期股权投资时，结转的“资本公积——其他资本公积” D. 长期股权投资采用权益法核算下被投资方发生超额亏损 二、多项选择题 1.对于同一控制下的企业合并，合并方以无形资产作为合并对价取得长期股权投资的，下列说法中不正确的有( )。 A.应当在合并日以所付出无形资产的账面价值作为长期股权投资的初始投资成本 B.长期股权投资的初始投资成本与所付出无形资产账面价值的差额，应该调整留存收益 C.应当在合并日以享有被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本 D.对于所付出无形资产的公允价值与账面价值的差额，确认资产转让利得 72 / 204 2.对于一次交换交易形成非同一控制下企业合并的，下列关于长期股权投资表述中，正确的有( )。 A.以在合并日所取得被合并方可辨认净资产账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本 B.以发行权益性证券作为合并对价的，为发行权益性证券所发生佣金、手续费应计入合并成本 C.所支付的非货币性资产在购买日的公允价值与账面价值的差额应作为资产处置损益予以确认 D.实际支付的合并价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应计入应收股利 3.在非企业合并情况下，下列各项中构成长期股权投资初始投资成本的有( )。 A.投资时支付的不含应收股利的价款 B.投资时支付的税金及其他必要支出 C.为取得长期股权投资而发生的评估、审计、咨询费 D.投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利 4.下列有关甲公司持有的长期股权投资，应采用成本法核算的有( )。 A.甲公司拥有A公司40% 的表决权资本，同时根据协议，A公司的生产经营决策由甲公司控制 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- B.甲公司拥有B公司23%的表决权资本，但对B公司不具有共同控制或重大影响，且相关股票在活跃市场上没有报价 C.甲公司拥有C公司15%的表决权资本，同时根据协议规定，由甲公司负责向C公司提供生产经营所必须的关键技术资料 D.甲公司拥有D公司40%的表决权资本，甲公司的子公司拥有D公司30%的表决权资本 5.长期股权投资采用权益法核算的，应当设置的明细科目有( )。 A.成本 B.公允价值变动 C.损益调整 D.其他权益变动 6.对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，投资企业应该调整长期股权投资账面价值的有( )。 A.实现净利润 B.宣告分配现金股利 C.购买交易性金融资产 D.计提法定盈余公积 7.企业按成本法核算时，下列事项中不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有( )。 A.被投资单位以资本公积转增资本 B.被投资单位宣告分派投资前的现金股利 C.期末计提长期股权投资减值准备 74 / 204 D.被投资单位进行债务重组 8.下列情况中，投资企业应终止采用权益法核算而改为成本法核算的有( )。 A.投资企业因减少投资对被投资单位不再具有共同控制和重大影响，且公允价值不能可靠计量 B.投资企业的持股比例原为10%，后追加投资持股比例达到30% C.投资企业因对联营企业追加投资，从而对被投资单位能够实施控制 D.投资企业对被投资单位减少投资，使持股比例由60%改为40% 9.企业根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，长期股权投资核算方法转换的处理正确的有( )。 A.将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应比较初始投资成本与可辨认净资产公允价值的差额，确定是否需要对长期股权投资的账面价值进行调整 B.将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资的公允价值作为权益法核算的初始投资成本 C.将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，初始投资成本小于占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，借--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 记“长期股权投资——成本”科目，贷记“营业外收入”科目，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本 D.长期股权投资因减资自权益法转按成本法核算的，应按中止采用权益法时投资的账面价值作为成本法核算的初始投资成本 10.下列各项中，可能记入投资收益科目的有( )。 A.长期股权投资采用权益法核算下被投资方宣告分配的现金股利 B.长期股权投资采用成本法核算下被投资方宣告分配的现金股利 C.期末长期股权投资账面价值大于可收回金额的差额 D.处置长期股权投资时，结转的“资本公积——其他资本公积” 11.在采用权益法核算的情况下，下列各项中不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有( )。 A.被投资企业发生超额亏损 B.被投资企业提取盈余公积 C.被投资企业以盈余公积转增资本 D.被投资企业宣告分派股票股利 12.下列各项中，投资方不应确认投资收益的事项有( )。 76 / 204 A.采用权益法核算长期股权投资，被投资方实现的净利润 B.采用权益法核算长期股权投资，被投资方因可供出售金融资产公允价值上升而增加的资本公积 C.采用成本法核算长期股权投资，被投资方因可供出售金融资产公允价值上升而增加的资本公积 D.采用成本法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的属于投资前实现的现金股利或利润 13.企业处置长期股权投资时，正确的处理方法有( )。 A.处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益 B.处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入营业外收入 C.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的金额，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入投资收益 D.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的金额，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分全部转入“资本公积——股本溢价” --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 14.甲公司和乙公司为同一母公司下的子公司。甲公司2009年1月2日定向发行4000万股每股面值1元、市价3元的股票作为合并对价换取乙公司持有的D公司80%的股权，支付交易费用50万元，交易日D公司所有者权益账面价值为10000万元，可辨认净资产公允价值为12000万元，2009年D公司实现净利润1900万元，2010年3月10日D公司分派现金股利1500万元，甲公司得到其中80%，2010年年末D公司确认实现净利润2000万元。以下甲公司有关该项股权交易的后续确认和计量中，计量正确的有( )。 A.甲公司对D公司的长期股权投资后续计量应采用权益法 B.甲公司对D公司的长期股权投资后续计量应采用成本法 C.甲公司2009年应确认投资收益1520万元 D.甲公司2010年应确认投资收益1200万元 15.下列关于共同控制经营的说法中，正确的有( )。 A.合营方运用本企业的资产及其他经济资源进行合营活动，视共同控制经营的情况，应当对发生的与共同控制经营的有关支出进行归集 B.按照合营合同或协议约定，合营方将本企业资产用于共同经营，合营期结束后合营方将收回该资产不再用于共同控制，则合营方应将该资产作为本企业的资产确认 78 / 204 C.共同控制经营生产的产品对外出售时，合营方应按享有的 部分确认收入 D.合营方应在生产成本中归集合营中发生的所有费用支出 三、判断题 1.对于同一控制下的控股合并，合并方应以所取得的被投资 单位净资产的账面价值份额作为长期股权投资成本。 ( ) 2.对于非同一控制下的控股合并，合并方所支付对价的公允 价值与账面价值的差额均应计入营业外收支 ( ) 3.企业以合并以外的其他方式取得的长期股权投资，其应交 纳的相关税费及评估费等， 均应计入管理费用。 ( ) 4.企业对子公司的长期股权投资应采用权益法核算。 ( ) 5.在权益法下， 当被投资企业发生盈亏时， 投资企业一般 不做账务处理;当被投资企业宣告分配现金股利时， 投资 企业均应将分得的现金股利确认为投资收益。 ( ) 6.权益法核算下，投资企业确认被投资单位发生的净亏损， 应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档 ---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 投资单位净投资的长期权益减记至零为限。 ( ) 7.因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的，应当改按权益法核算。 ( ) 8.长期股权投资期末应按公允价值计量，不计提减值准备。 ( ) 9.当长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，应当将长期股权投资的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的长期股权投资减值准备。长期股权投资减值准备一经确认，在以后会计期间可以转回。 ( ) 10.权益法核算下，处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。除上述规定外，还应结转原计入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“资本公积——股本溢价”科目。 ( ) 四、计算分析题 80 / 204 1.长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。长江公司2010年至2013年与投资有关的资料如下: (1)2010年10月5日，长江公司与甲企业签订股权置换协议，长江公司将一栋办公楼换入甲企业持有A企业30%的股权。该股权置换协议于2010年11月29日分别经长江公司临时股东大会和甲企业股东大会批准;股权过户和办公楼产权过户手续于2011年1月1日办理完毕。股权转让日，长江公司换出的办公楼账面原值2000万元，已提折旧500万元，未计提减值准备，其公允价值为2000万元。长江公司取得上述股权后，对A企业有重大影响。 2011年1月1日，A企业可辨认净资产公允价值为7000万元。 (2)2011年度，A企业实现净利润1030万元，未发生其他所有者权益变动。假设长江公司与A公司之间没有内部交易。 (3)2012年12月，A企业由于相关业务，增加资本公积1000万元。2012年度，A企业实现净利润1230万元，未分配现金股利。 (4)长江公司在取得股权时，A企业有一项固定资产，其账面价值为1000万元，公允价值为1300万元，该固定资产--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。除该固定资产外其他可辨认净资产的账面价值与公允价值相同。假定不考虑所得税的影响。 要求: (1)指出长江公司对A企业投资成立的日期，对长江公司2011年投资业务作出账务处理。 (2)对长江公司2012年投资业务作出处理。 (答案中的金额单位用万元表示) 2.阳光公司2010年2014年发生如下业务: ~ (1)2010年1月1日以200万元投资于蓝天公司，从而拥有蓝天公司40%的股份，能够对蓝天公司施加重大影响。投资时，蓝天公司可辨认净资产的公允价值为550万元。 (2)蓝天公司2010年度实现净利润100万元，宣告分配现金股利60万元，当年蓝天公司由于持有的可供出售金融资产公允价值的变动计入资本公积的金额为30万元。 (3)2011年度蓝天公司亏损20万元，宣告并分配现金股利10万元。 (4)2012年度蓝天公司亏损600万元，此时阳光公司账上仍有应收蓝天公司的长期应收款20万元(该款项为实质上投资方对被投资方的长期权益)。 82 / 204 (5)2013年度蓝天公司盈利700万元，宣告并分配现金股利500万元。2014年阳光公司将该长期股权投资的50%出售，出售取得价款40万元。 假定: (1)阳光公司、蓝天公司两公司适用的会计政策、会计期间均相同，投资时蓝天公司有关资产、负债的公允价值与其账面价值也相同。 (2)假定不考虑所得税和其他相关因素的影响。 要求:对上述事项进行账务处理。(答案中的金额单位用万元表示) 五、综合题 1.甲公司在2010年至2012年发生以下投资业务，甲、乙公司均按照净利润的10%提取盈余公积。 (1)甲公司于2010年1月1日以590万元取得乙公司原股东所持有乙公司10%的股权，另支付10万元直接相关费用，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值总额均为5600万元，因对被投资单位不具有重大影响，甲公司对其采用成本法核算;2010年度乙公司实现净利润1500万元，乙公司因可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的金额为400万元; --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- (2)2011年4月10日乙公司分配净利润800万元，甲公司按其持股比例得到80万元;2011年度乙公司实现净利润1400万元。 (3)2012年1月1日，甲公司又取得乙公司15%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为8300万元，账面价值总额为8100万元，取得该部分股权后，甲对乙能够产生重大影响。乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值的差额为存货构成，该存货已经在2012年对外销售60%。 (4)2012年度乙公司实现净利润1500万元。 要求: (1)若2012年1月1日甲公司以1420万元的价格取得乙公司15%的股权，写出会计处理分录; (2)若2012年1月1日甲公司以1200万元的价格取得乙公司15%的股权，写出2012年1月1日会计处理分录并计算甲公司该项长期股权投资的账面价值。 (答案中的金额单位用万元表示) 2.北方股份有限公司(本题下称北方公司)为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%;北方公司2010年至2012年与投资有关的资料如下: (1)2010年3月1日，北方公司与东方公司签订资产置换协议，以一批商品和一台设备换入东方公司所持有西方公司 84 / 204 股权的40%(即北方公司取得股权后将持有西方公司股权的40%，并对西方公司具有重大影响)。北方公司和东方公司不具有关联方关系。 北方公司换出商品的公允价值为2000万元(不含增值税)，成本为2100万元，已计提跌价准备200万元;换出设备的公允价值为600万元，设备原价为1000万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元。 上述协议于2010年3月15日经北方公司临时股东大会和东方公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2010年3月31日完成。2010年3月31日，西方公司可辨认净资产公允价值为9000万元，所有者权益账面价值为8880万元。西方公司除一项固定资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。2010年3月31日，该固定资产的公允价值为420万元，账面价值为300万元，西方公司对该固定资产按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。 (2)2010年12月31日西方公司可供出售金融资产公允价值为1000万元，该可供出售金融资产系2010年12月1日取得，取得时成本为800万元。西方公司适用的所得税税率为25%。 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- (3)2010年度，西方公司实现净利润的情况如下:1月份实现净利润90万元;2月至3月份实现净利润185万元;4月至12月份实现净利润885万元。 (4)2011年11月29日，北方公司与南方公司签订协议，将其所持有西方公司股权的1/4转让给南方公司。股权转让协议的有关条款如下:?股权转让协议在经北方公司和南方公司股东大会批准后生效;?股权转让的总价款为1200万元，协议生效日南方公司支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付70%的款项。北方公司转让所持有西方公司部分股权后，对西方公司仍具有重大影响。 (5)2011年12月10日，北方公司和南方公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，北方公司收到南方公司支付的股权转让总价款的30%。 (6)2011年度，西方公司实现净利润的情况如下:1月至11月份实现净利润1300万元;12月份实现净利润180万元。 (7)2012年1月5日，上述股权转让的过户手续办理完毕。北方公司收到南方公司支付的股权转让总价款的70%。 (8)2012年3月20日，西方公司分派现金股利200万元。 (9)2012年西方公司实现净利润1480万元。 (10)2012年12月1日，北方公司向西方公司销售一批商品，该批商品成本为80万元，售价为100万元，西方公司 86 / 204 购入后将其作为存货，至2012年12月31日，该批存货尚未对外出售。 假定: (1)权益法核算时考虑被投资单位所得税的影响; (2) 除上述交易或事项外，西方公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。 要求: (1)确定北方公司取得西方公司股份的股权转让日。 (2)编制北方公司2010年至2012年上述与投资业务有关的会计分录。 (3)计算2012年12月31日北方公司对西方公司长期股权投资的账面价值。 (答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数) 第六章 无形资产 一、单项选择题 1.外购无形资产成本不包括( )。 A.购买价款 B.宣传广告费用 C.测试费用 D.专业服务费用 2.下列项目中，应确认为无形资产的是( )。 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- A.企业自创的商誉 B.企业内部产生的品牌 C.企业内部人力资源 D.企业购入的专利权 3.2010年10月5日，宏达公司以1 600万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费50万元。为推广由该专利权生产的产品，宏达公司发生广告宣传费用35万元、展览费20万元，上述款项均用银行存款支付。宏达公司取得该项无形资产的入账价值为( )万元。 A.1 600 B.1 650 C.1 685 D.1 705 4.企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出，发生时应借记的会计科目是( ) A.管理费用 B.无形资产 C.研发支出 D.销售费用 5.关于无形资产的后续计量，下列说法中正确的是( )。 A.使用寿命不确定的无形资产应该按系统合理的方法摊销 B.使用寿命不确定的无形资产，应按10年摊销 C.企业无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式 D.无形资产的摊销方法只有直线法 6.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的是( )。 A.客户关系和人力资源应确认为无形资产 88 / 204 B.使用寿命不确定的无形资产应每年年末进行减值测试 . C.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本 D.无形资产均应确定其预计使用年限并分期摊销 7.宏达公司2009年5月20日购入一项专利权，入账价值为750万元，预计使用年限为10年，按照直线法进行摊销。2010年12月31日，该无形资产的可收回金额为575万元。则2010年12月31日，应当对该无形资产计提的减值准备为( )万元。 A.0 B.50 C.56.25 D.125 8.宏达公司出售一项2年前取得的专利权，该专利权取得时的成本为20万元，按10年摊销，出售时取得收入25万元，不考虑相关税费，则出售该项专利权时影响当期损益的金额为( )万元。 A.5 B.7 C.9 D.11 9.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是( )。 A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销 B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式 C.外购的具有融资性质的无形资产应当以总价款确定其初始成本 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销 10.2010年2月10日，宏达公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为120万元，累计开发支出为360万元(其中符合资本化条件的支出为240万元);该无形资产的预计使用寿命不能合理确定。2010年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为200万元。假定不考虑相关税费，2010年12月31日，宏达公司应就该项非专利技术计提的减值准备为( )万元。 A.40 B.18 C.22 D.160 11.下列有关无形资产的研究开发项目发生的支出的描述中，正确的是( )。 A.应于发生时计入管理费用 B.应计入无形资产成本 C.属于研究开发项目开发阶段的支出，应当于发生时计入无形资产的成本 D.属于研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益 12.下列有关无形资产的表述中，正确的是( )。 A.使用寿命有限的无形资产其残值一律应视为零 90 / 204 B.已经达到预定可使用状态但尚未投入使用的无形资产的价值不应进行摊销 C.无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产也应进行摊销 D.只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认 13.下列属于无形资产后续支出的是( )。 A.相关宣传活动支出 B.无形资产购买价款 C.无形资产开发支出 D.无形资产研究费用 14.下列各项业务处理中，应计入其他业务收入的是( )。 A.处置无形资产取得的收益 B.处置长期股权投资产生的收益 C.出租无形资产取得的收入 D.债务人以无形资产抵偿债务确认的债务重组利得 15.2010年1月1日，宏达公司购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同价款为1 000万元，自2010年12月31日起，每年年末付款200万元，5年付清。假定银行同期贷款利率为5%。另以现金支付相关税费20万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用寿命为10年，采用直线法摊销。假定不考虑所得税和其他相关因素，该项无形资产对2010年宏达公司利润表--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 的影响金额为( )万元。(已知利率为5%，期数为5期的年金现值系数为4.3295，计算结果保留两位小数) A.131.89 B.129.89 C.88.59 D.86.59 二、多项选择题 1.下列表述中，属于无形资产特征的有( )。 A.由企业拥有或者控制并能为其带来未来经济利益的资源 B.不具有实物形态 C.具有不可辨认性 D.属于非货币性资产 2.下列项目中，可以确认为无形资产的有( )。 A.有偿取得的经营特许权 B.企业自创的商誉 C.有偿取得的高速公路收费权 D.国家无偿划拨给企业的土地使用权 3.下列应当计入购入无形资产成本的有( )。 A.购买价款 B.相关税费 C.为使无形资产达到预定用途所发生的测试费用 D.无形资产达到预定用途后发生的费用 4.关于无形资产的摊销，下列说法中正确的有( )。 A.使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内采用系统合理的方法摊销 92 / 204 B.企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止 C.无形资产的摊销都是采用直线法进行摊销 D.使用寿命有限的无形资产一定无残值 5.关于无形资产的初始计量，下列说法中不正确的有( )。 A.外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出 B.直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出包括使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用和进行宣传发生的广告费等 C.购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款总额入账 D.投资者投入的无形资产成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外 6.下列说法中，正确的有( )。 A.无法可靠确定无形资产经济利益预期实现方式的，不需要进行摊销 B.自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已费用化的支出不再调整 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- C.对于使用寿命不确定的无形资产，当有证据表明其使用寿命有限时，不需要对以前期间进行追溯调整 D.企业拥有或控制的无形资产都应在每个会计期末进行减值测试 7.下列关于土地使用权的说法，正确的有( )。 A.土地使用权通常应确认为无形资产 B.土地使用权用于自行开发建造办公楼时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程，在工程完工时直接转入固定资产 C.企业外购的房屋建筑物，支付的价款包含土地及建筑物的价值的，应全部确认为固定资产 D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本 8.企业处置无形资产的净损益应当计入( )。 A.其他业务收入 B.其他业务成本 C.营业外收入 D.营业外支出 9.下列有关无形资产的摊销方法，表述正确的有( )。 A.对于具有残值的无形资产，其残值一经确定是不会发生变化的 94 / 204 B.无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，按照10年摊销 C.企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止 D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关经济利益的预期实现方式。无法可靠确定其经济利益预期实现方式的，应当采用直线法摊销 10.下列有关无形资产摊销的会计处理，不正确的有( )。 A.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销，摊销金额一般应当计入当期损益，同时贷记“累计摊销”科目 B.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销，摊销金额可能借记的会计科目有:管理费用、制造费用、其他业务成本和研发支出 C.对于使用寿命发生变化的无形资产，其摊销额要追溯调整 D.使用寿命不确定的无形资产不能转换为使用寿命有限的无形资产 三、判断题 1.无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的资产。( ) 2.无形资产的初始成本中包括购买价款、相关税费以及为进行宣传发生的广告费、管理费用等其他间接费用。( ) --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 3.企业取得的土地使用权用于开发建造自用的厂房时，相关的土地使用权是不转入在建工程成本中的，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和计提折旧。( ) 4.对于自行研发的无形资产，在研究阶段发生的支出应当全部费用化，在开发阶段发生的支出应当全部资本化。( ) 5.无形资产的使用寿命一经确定不得变更。( ) 6.企业选择的无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定其经济利益的预期实现方式的，应当采用直线法摊销。( ) 7.无形资产的摊销年限是要根据法律规定的年限、会计预计使用年限、合同年限等孰高进行确定的。( ) 8.无形资产的摊销金额都应计入管理费用。( ) 9.企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入营业外收支。 ( ) 10. 无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销。 ( ) 四、计算分析题 1.宏达股份有限公司(以下简称“宏达公司”)在2010年发生下列与无形资产有关的经济业务如下: 96 / 204 (1)宏达公司从2010年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术用于生产产品，在研究开发过程中发生材料费3 000万元、人工工资500万元，以及用银行存款支付的其他费用200万元，总计3 700万元，其中，符合资本化条件的支出为3 000万元。2010年12月31日，该专利技术达到预定用途。假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销，预计净残值为零。 (2)宏达公司2010年5月1日用银行存款300万元购入一项无形资产，宏达公司无法预见该无形资产为企业带来经济利益的期限。2010年12月31日该无形资产的可收回金额为200万元。 (3)宏达公司2010年12月31日以分期付款方式购入一项专利权，总价款为3 000万元，2010年12月31日支付1 000万元，余下的2 000万元在2011年12月31日和2012年12月31日分两次等额支付。假定实际年利率为5%，取得的无形资产采用直线法按10年摊销，预计净残值为零。 要求:编制宏达公司2010年与上述经济业务相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) 2.2010年1月1日宏达公司从甲公司购入一项专门用于生产新产品A产品的无形资产，由于宏达公司资金周转比较困难，经与甲公司协商采用分期付款方式支付款项，该无形资--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 产合同规定总价款为200 000元，从2010年起每年年末支付50 000元，分4次支付。假定银行同期贷款利率为5%，未确认融资费用采用实际利率法摊销。购入该无形资产发生相关税费4 000元，为使该无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用为6 000元，为引入A产品进行宣传发生广告费3000元，2010年1月20日无形资产达到预定用途。该无形资产的法律保护期限为15年，宏达公司预计其使用寿命为10年，丙公司承诺4年后按100 000元的价格购买该无形资产。宏达公司鉴于该无形资产为企业带来经济利益各年比较均衡，所以采用直线法对其进行摊销。 2011年12月31日，由于市场是A产品的价格大幅度下跌，使得该项无形资产出现减值迹象，经测试，预计该无形资产的预计未来现金流量现值为140 000元，公允价值减去处置费用后的净额为138 000元。假设该无形资产减值后，原预计使用年限.摊销方法.残值不变。2014年1月1日，宏达公司将该无形资产以约定价格出售给丙公司。 假定不考虑其他税费。(P/A，5%，4)=3.545 要求: (1)编制2010年取得无形资产相关的会计分录; (2)编制2010年支付分期款项及摊销未确认融资费用.无形资产摊销的会计分录; 98 / 204 (3)编制2011年支付分期款项及摊销未确认融资费用.无形资产摊销.计提减值准备的分录; (4)编制2012年支付分期款项及摊销未确认融资费用.无形资产摊销的会计分录; (5)编制2013年支付分期款项及摊销未确认融资费用.无形资产摊销的会计分录; (6)编制2014年出售无形资产的会计分录。 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 第七章 金融资产 一、单项选择题 1.关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，下列说法不正确的是( )。 A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产 B.企业发行的认股权证可以划分为交易性金融资产 C.在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资可以直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 D.在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的权益工具投资可以直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 2.企业购买的股票，不能划分为下列哪类金融资产( )。 A.交易性金融资产 B.可供出售金融资产 C.持有至到期投资 D.长期股权投资 3.下列金融资产中，在活跃市场中没有报价的是( )。 A.交易性金融资产 B.可供出售金融资产 C.持有至到期投资 D.贷款和应收款项 4.关于交易费用，下列说法不正确的是( )。 100 / 204 A.交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用 B.包括支付给券商的手续费和佣金 C.包括债券溢折价 D.交易费用构成实际利率的组成部分 5.关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是( )。 A.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益 C.资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益 D.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益 6.关于金融资产的重分类，下列说法中不正确的是( )。 A.持有至到期投资和可供出售金融资产之间在一定条件下可以重分类 B.交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类 C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产之间不能进行重分类 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- D.金融资产的分类一旦确定，不得改变 7.关于贷款和应收款项，下列说法中不正确的是( )。 A.应当按照公允价值和交易费用之和作为初始确认金额 B.一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收款项，通常应按应收的合同或协议价款作为初始确认金额 C.应按摊余成本进行后续计量 D.在活跃市场上有报价、回收金额固定或可确定的证券投资可以划分为贷款和应收款项 8.A公司2009年1月1日购入面值为1 000万元，年利率为4%的M债券;取得时支付价款1 040万元(含已宣告但尚未发放的利息40万元)，另支付交易费用5万元，A公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2009年1月5日，收到购买时价款中所含的利息40万元，2009年12月31日，M债券的公允价值为1 060万元，2010年1月5日，收到M债券2009年度的利息40万元;2010年4月25日，A公司将M债券出售，售价为1 100万元。A公司从购入到出售该交易性金融资产的累计损益为( )万元。 A.140 B.135 C.180 D.175 9.2010年1月1日，甲银行以9 800万元向乙企业发放一笔5年期贷款10 000万元，合同年利率为6%，实际利率为6.48%，该银行每年年末收到当年利息。假定该贷款一直不 102 / 204 存在减值迹象，那么，2011年12月31日，该贷款的摊余成本为( )万元。 A.9 835.04 B.9 872.35 C.10 048 D.10 099.11 10.某企业赊销商品一批，售价10 000元，商业折扣为8%，增值税税率为17%，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。企业销售商品时代垫运杂费500元，若该企业按总价法核算，则应收账款的入账金额是( )元。 A.10 764 B.10 000 C.11 264 D.11 700 11.关于可供出售金融资产，下列说法不正确的是( )。 A.取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息，应单独确认为应收项目 B.可供出售金融资产公允价值持续下跌形成的损失，应计入当期损益 C.可供出售外币股权投资形成的汇兑差额应计入当期损益 D.可供出售外币债券投资形成的汇兑差额应计入当期损益 12.关于持有至到期投资的计量，下列说法中不正确的是( )。 A.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益 C.采用摊余成本进行后续计量 D.其摊余成本等于其账面价值 13.甲公司于2010年1月2日从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的债券，该债券为3年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为2 000万元，购买价款为2 023.34万元，另支付相关费用40万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资，购入债券的实际利率为6%。2010年12月31日，甲公司应确认的投资收益为( )万元。 A.123.80 B.118.87 C.117.80 D.121.40 14.甲公司于2010年1月2日从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为2 000万元，购买价款为2 023.34万元，另支付相关费用40万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资，购入债券的实际利率为6%。2010年12月31日， 104 / 204 “持有至到期投资——利息调整”科目的余额为( )万元。 A.25.23 B. 22.68 C.16.32 D.18.86 15.甲公司于2010年1月2日从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的债券，该债券为3年期、票面年利率为5%、到期日为2012年1月1日，到期日一次还本付息。甲公司购入债券的面值为2 000万元，购买价款为2 023.34万元，另支付相关费用40万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资，购入债券的实际利率为6%。那么，2010年12月31日，该持有至到期投资的账面价值为( )万元。 A.2 081.14 B.2 038.74 C. 2 187.14 D. 2 087.14 16.2010年6月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售价款为15万元，增值税税额为2.55万元，当日收到一张商业承兑汇票，期限为6个月。2010年8月甲公司将该票据进行贴现，取得贴现款10万元，假定银行对该票据不具有追索权，那么，甲公司将此票据贴现时应确认的财务费用为( )万元。 A.7.55 B.9.55 C.5 D.1.7 17.2010年6月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售价款为15万元，增值税税额为2.55万元，当日收到一张商--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档 ---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 业承兑汇票，期限为6个月。2010年8月甲公司将该票据进行贴息，取得贴现款10万元，假定银行对该票据具有追索权，那么，甲公司将此票据贴现时应贷记( )科目。 A.应收账款 B.短期借款 C.其他应付款 D.应付账款 18.甲公司2010年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款1 500万元(包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元)，另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2010年12月31日，该股票的公允价值为1 600万元。2011年12月31日，该股票的公允价值为1 300万元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的。则2011年12月31日，甲公司累计确认的资本公积为( )万元。 A.115 B.-185 C.-300 D.0 19.甲公司2010年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款1 500万元(包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元)，另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2010年12月31日，该股票的公允价值为1 600万元。2011年12月31日，该股票的公允价值为1 300万元。甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的。因受到外界不利因素的影响，2012年12月31 106 / 204 日，该股票的公允价值下降为600万元;随着各方面情况的 好转，2013年12月31日该股票的公允价值上升到1 000 万元。那么2012年12月31日，甲公司的下列会计处理正 确的是( )。 A.借:资本公积——其他资本公积 700 贷:可供出售金融资产——减值准备 700 B.借:资产减值损失 700 贷:可供出售金融资产——减值准备 700 C.借:资产减值损失 1 000 贷:资本公积——其他资本公积 300 可供出售金融资产——减值准备 700 D.借:资产减值损失 885 贷:资本公积——其他资本公积 185 可供出售金融资产——减值准备 700 20.关于可供出售金融资产减值损失的转回，下列说法正确 的是( )。 A.可供出售金融资产的减值损失不得转回 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档 ---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- B.可供出售金融资产账面价值大于其可变现净值的差额即为其减值的金额 C.可供出售权益工具投资发生的减值损失转回时，应借记“可供出售金融资产”，贷记“资本公积——其他资本公积” D.可供出售权益工具投资发生的减值损失转回时，应借记“可供出售金融资产”，贷记“资产减值损失” 二、多项选择题 1.下列属于金融资产的有( )。 A.其他应收款 B.代垫款项 C.长期股权投资 D.认股权证 2.关于实际利率，下列说法中正确的有( )。 A.实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率 B.企业在初始确认以摊余成本计量的金融资产或金融负债时，就应当计算确定实际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变 C.企业在确定实际利率时，应当考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的属于实际利率组成部分的交易费用、溢折价等 108 / 204 D.在确定实际利率时，应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款，包括未来信用损失的基础上预计未来现金流量 3.关于金融资产相关利得或损失的处理，下列说法正确的有( )。 A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动形成的利得或损失，应当计入当期损益 B.可供出售金融资产公允价值发生持续性下跌的损失计入所有者权益 C.采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息收入应计入当期损益 D.可供出售权益工具投资的现金股利，在被投资单位宣告发放时计入当期损益 4.关于应收票据的账务处理，下列说法正确的有( )。 A.企业销售商品涉及的增值税销项税额应计入应收票据 B.未到期的商业汇票向银行贴现，符合金融工具确认和计量准则有关金融资产确认条件的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，按贴现息部分，借记“财务费用”，按汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目 C.未到期的商业汇票向银行贴现，不符合金融工具确认和计量准则有关金融资产确认条件的，应按实际收到的金额，借--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 记“银行存款”，按贴现息部分，借记“财务费用”，按汇票的票面金额，贷记“短期借款”科目 D.将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额，借记“原材料”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目，涉及增值税的，要借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”，借贷方差额计入营业外收支 5.下列项目中，可以作为交易性金融资产的有( )。 A.企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金 B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理 C.国债期货 D.远期合同 6.交易性金融资产科目借方登记的内容有( )。 A.交易性金融资产的取得成本 B.资产负债表日其公允价值高于账面价值的差额 C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用 D.资产负债表日其公允价值低于账面价值的差额 110 / 204 7.下列金融资产中，交易费用应计入初始确认金额的有( )。 A.交易性金融资产 B.持有至到期投资 C.应收款项 D.可供出售金融资产 8.下列项目中，应采用摊余成本进行后续计量的有( )。 A.贷款和应收款项 B.持有至到期投资 C.可供出售金融资产 D.长期应收款 9.下列金融资产，可能计提资产减值准备的有( )。 A.交易性金融资产 B.贷款和应收款项 C.持有至到期投资 D.可供出售金融资产 10.关于贷款和应收款项，下列说法中正确的有( )。 A.一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额 B.与发放贷款相关的交易费用应计入“贷款——利息调整”科目 C.贷款持有期间确认的利息收入，应当按照合同利率计算 D.企业收回贷款和应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益 11.关于持有至到期投资，下列说法正确的有( )。 A.取得持有至到期投资发生的相关交易费用应记入“持有至到期投资——利息调整”科目 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- B.在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入并记入“投资收益”科目 C.分期付息、到期还本的持有至到期投资计提的利息记入“应收利息”科目 D.到期一次还本付息的持有至到期投资计提的利息记入“应收利息”科目 12.下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有( )。 A.计提持有至到期投资减值准备 B.若票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息 C.确认到期一次还本付息持有至到期投资利息 D.采用实际利率法摊销初始确认金额与到期日金额之间的差额 13.下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有( )。 A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益 B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本 C.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利或利息应冲减资产成本 112 / 204 D.以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益 14.关于金融资产减值，下列说法中不正确的有( )。 A.金融资产发生跌价时都要计提减值准备 B.以公允价值计量的金融资产不计提减值准备 C.持有至到期投资按摊余成本计量因而不计提减值准备 D.按照金融工具确认和计量准则的要求计提的减值准备均可以转回 15.关于金融资产的处置，下列说法中正确的有( )。 A.处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时结转公允价值变动损益 B.处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益 C.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益 D.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益;同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益 16.下列项目中，应采用公允价值进行后续计量的有( )。 A.贷款和应收款项 B.持有至到期投资 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- C.可供出售金融资产 D.交易性金融资产 17.下列有关可供出售债券投资业务的会计处理，正确的有( )。 A.可供出售债券投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期投资损益 B.购买可供出售债券投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，单独计入应收利息 C.可供出售债券投资持有期间取得的实际利息收入，计入当期投资收益 D.可供出售债券投资在资产负债表日的公允价值高于其账面价值的差额，计入资本公积 18.关于金融资产的计量，下列说法中正确的有( )。 A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用之和作为初始确认金额 B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益 D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益 114 / 204 19.可供出售金融资产在发生减值时，可能涉及的会计科目有( )。 A.资产减值损失 B.公允价值变动损益 C.可供出售金融资产——减值准备 D.资本公积——其他资本公积 20.下列各项中，应计入当期损益的事项有( )。 A.交易性金融资产在持有期间获得的债券利息 B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值小于账面价值的差额 C.持有至到期投资发生的减值损失 D.可供出售债务工具在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额 21.关于金融资产减值损失的计量，下列说法正确的有( )。 A.在确定短期应收款项的减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现 B.企业对以摊余成本计量的金融资产应单独进行减值测试 C.以摊余成本计量的金融资产的减值损失可以通过损益转回 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- D.外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折合成为记账本位币反映的金额 三、判断题 1.企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入当期损益，不应计入其初始确认金额。( ) 2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，只包括交易性金融资产。 ( ) 3.企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产;但是其他类金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ( ) 4.购买债券时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的持有至到期投资利息，应计入当期损益。 ( ) 5.处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值之间的差额计入公允价值变动损益。 ( ) 6.企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产;其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ( ) 116 / 204 7.企业应当按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。 ( ) 8.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失应当直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。 ( ) 9.在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，也有可能指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ( ) 10.对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失不得转回。 ( ) 11.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，其发生的减值损失不得转回。 ( ) 12.在活跃市场中有报价且到期日固定、回收金额固定或可确定且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产属于持有至到期投资。 ( ) 13.对分期付息的持有至到期投资的利息调整采用实际利率法进行摊销时，持有至到期投资的账面价值和每期实际利息收入成同方向变动。 ( ) 14.可供出售金融资产期末按公允价值计量，因此期末不能计提减值准备。 ( ) --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 15.处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益。 ( ) 四、计算分析题 1.2010年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司当日发行的债券，期限为5年，划分为持有至到期投资，债券的面值1 100万元，支付的价款为961万元(含交易费用10万元)，次年1月5日按票面利率3%支付利息，该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定2012年1月1日甲公司预计本金的50%将于2012年12月31日赎回，共计550万元。乙公司2012年12月31日实际赎回550万元的本金。经计算确定该项债券投资适用的实际利率为6%。 要求:编制与上述业务有关的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) 2.2010年1月1日，大海公司从二级市场购入某公司发行的债券，支付价款204万元(含已到付息但尚未领取的利息4元)，另发生交易费用4万元。该债券面值200万元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，大海 118 / 204 公司将其划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到该债券2009年下半年利息4万元;2010年6月30日，该债券的公允价值为230万元(不含利息);2010年7月5日，收到该债券半年利息;2010年12月31日，该债券的公允价值为220万元(不含利息);2011年1月5日，收到该债券2010年下半年利息;2011年3月31日，大海公司将该债券出售，取得价款236万元(含1季度利息2万元)。 要求: (1)编制大海公司上述经济业务的会计分录; (2)计算从购买到出售该交易性金融资产的累计损益。 (答案中的金额单位用万元表示) 3.蓝天公司2010年1月10日购入大海公司发行的股票1000万股，作为可供出售金融资产核算，每股3.5元，另支付相关费用20万元。2010年12月31日该股票的公允价值为3200万元;2011年12月31日该股票的公允价值下降为3000万元，蓝天公司认为该公允价值下跌是暂时的;由于大海公司经营决策失误，2012年12月31日该股票的公允价值下降为1000万元;2013年1月2日，蓝天公司将该股票以900万元的价格出售。 要求:根据上述资料编制蓝天公司有关会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 4.蓝天公司2010年1月10日购入大海公司的股票100万股，作为可供出售金融资产，每股20元(含已宣告但尚未发放的现金股利2元)，另支付相关费用20万元。5月10日收到现金股利200万元。2010年12月31日该股票的公允价值为1 900万元;2011年12月31日该股票的公允价值为2 100万元;2012年12月31日该股票的公允价值为2 000万元;2013年1月5日，蓝天公司将上述大海公司的股票对外出售50万股，收到价款1 050万元。 要求:根据上述资料编制蓝天公司有关会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) 五、综合题 1.2010年1月1日，东方公司从证券市场上购入大海公司当日发行的面值为2 000万元的5年期公司债券。购买该债券实际支付的款项为2 000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%，另支付交易费用86.54万元。该债券按年计提利息，每年1月5日支付上年度利息。2010年12月31日，该债券的公允价值为1 900万元。 要求:(1)若将该债券划分为交易性金融资产，编制2010年与其有关的会计分录。 (2)若将该债券划分为持有至到期投资，编制2010年与其有关的会计分录。 (3)若将该 120 / 204 债券划分为可供出售金融资产，编制2010年与其有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) 2.甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2010年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问: (1)甲公司于2010年12月10日购入丙公司股票1 000万股作为交易性金融资产，每股价格为5元，另支付相关费用15万元。2010年12月31日，该股票收盘价为6元。甲公司相关会计处理如下: 借:交易性金融资产——成本 5 015 贷:银行存款 5 015 借:交易性金融资产——公允价值变动 985 贷:公允价值变动损益 985 (2)甲公司于2010年5月10日购入丁公司股票2 000万股作为可供出售金融资产，每股购入价为10元，另支付相关税费60万元。2010年6月30日，该股票的收盘价为9元，2010年9月30日，该股票的收盘价为6元(跌幅较大)，2010年12月31日，该股票的收盘价为8元。甲公司相关会计处理如下: ?2010年5月10日 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档 ---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档 ---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 借:可供出售金融资产——成本 20 060 贷:银行存款 20 060 ?2010年6月30日 借:资本公积——其他资本公积 2 060 贷:可供出售金融资产——公允价值变动 2 060 ?2010年9月30日 借:资产减值损失 6 000 贷:可供出售金融资产——减值损失 6 000 ?2010年12月31日 借:可供出售金融资产——减值损失 4 000 贷:资产减值损失 4 000 要求:根据资料(1)和(2)，逐项判断甲公司会计处理是 否正确;如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差 错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求 编制结转损益的会计分录)。(答案中的金额单位用万元表 示) 122 / 204 第八章 资产减值 一、单项选择题 1.下列各项中，不属于《企业会计准则第8号——资产减值》的规定范围的是( )。 A.存货 B.商誉 C.固定资产 D.无形资产 2.计提资产减值准备时，借记的科目是( )。 A.营业外支出 B.资产减值损失 C.资本公积 D.管理费用 3.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是( )。 A.无形资产减值准备 B.持有至到期投资减值准备 C.商誉减值准备 D.投资性房地产减值准备 4.按照资产减值准则的规定，资产减值损失的计提基础是( )。 A.单项资产 B.多项资产 C.资产组 D.单项资产或资产组 5.根据资产减值准则的规定，资产的可收回金额是指( )。 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- A.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定 B.资产的公允价值减去处置费用后的净额确定 C.资产的预计未来现金流量的现值确定 D.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定 6.甲公司拥有的一项生产线出现减值迹象，该固定资产剩余使用年限为4年，根据甲公司管理层批准的财务预算，甲公司将于第3年对该资产进行改良。如果不考虑改良的影响，该资产每年产生的现金流量为120万元，120万元，100万元，80万元;如果考虑改良的影响，完工后第3年、第4年的净现金流量分别为200万元和150万元。假定计算该生产线未来现金流量的现值时适用的折现率为5%，已知部分时间价值系数如下: 年数 1年 2年 3年 4年 5%的复利现值 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 系数 假定有关现金流量均发生于年末，不考虑其他因素，则该项资产的预计未来现金流量的现值为( )万元。(计算结果可保留两位小数) 124 / 204 A.375.32 B.420 C.519.29 D.590 7.某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2011年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为:该公司经营好的可能性是40%，产生的现金流量为100万元;经营一般的可能性是30%，产生的现金流量是80万元;经营差的可能性是30%，产生的现金流量是40万元。则该公司A设备2011年预计的现金流量为( )万元。 A.100 B.80 C.40 D.76 8.2009年12月31日，A公司购入一项不需安装的管理用固定资产，入账价值为400万元，预计净残值为20万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2011年年末，该项固定资产出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为100万元，公允价值减处置费用后的净额为90万元，则2011年年末该项固定资产应计提的减值准备为( )万元。 A.128 B.44 C.54 D.0 9.2009年7月1日，A公司以银行存款440万元购入一项无形资产，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。2010年年末该项无形资产出现减值迹象，其可收回金额为340万元，2011年年末该项无形资产又出现减值迹象，其公允价值减去处置费用为310万元，未来现金流量现值为270--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 万元。假定该项无形资产计提减值准备后，原预计使用年限、净残值、摊销方法不变。不考虑其他因素，A公司该项无形资产在2011年年末的账面价值为( )万元。 A.270 B.340 C.300 D.334 10.2010年1月1日，A公司以1000万元的对价取得B公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为3500万元。A公司能够对B公司施加重大影响。2010年和2011年，以取得投资时B公司可辨认资产公允价值为基础调整后的B公司净利润分别为200万元、-50万元，假定取得长期股权投资后B公司未发放现金股利且无其他所有者权益变动。2011年下半年，经济环境的变化对B公司的经营活动产生重大不利影响，A公司于2011年年末对该项长期股权投资进行减值测试，其可收回金额为900万元，不考虑其他因素，则2011年12月31日，该长期股权投资应计提的减值准备为( )万元。 A.195 B.245 C.100 D.0 11.甲公司于2010年2月用银行存款600万元购入一项生产用固定资产，增值税专用发票上列明的进项税额是102万元，2010年3月达到预定可使用状态，支付安装费50万元。该固定资产预计使用寿命为10年，预计净残值为10万元，按年限平均法计提折旧。2010年12月31日，该固定资产 126 / 204 可收回金额为565万元，2011年12月31日该固定资产可收回金额为510万元。假定该公司其他固定资产无减值迹象，计提减值准备后该固定资产的预计使用寿命、预计净残值均不变。则2011年12月31日甲公司固定资产减值准备账面余额是( )万元。 A.0 B.37 C.70 D.20 12.下列不影响预计未来现金流量的现值的是( )。 A.资产的预计未来现金流量 B.税前折现率 C.资产的使用寿命 D.公允价值 13.下列属于总部资产特征的是( )。 A.该资产不能产生现金流入，但其账面价值可以归属于某一资产 B.该资产可以独立产生现金流入 C.难以脱离其他资产或者资产组来产生独立的现金流入，而且其账面价值难以完全归属于某一资产组 D.该资产可以脱离其他资产产生现金流入 14.认定资产组的最关键因素是( )。 A.资产组能否独立核算 B.资产组能否独立产生现金流入 C.资产组能否单独转让 D.资产组是否可辨认 15.下列项目中，通常可以认定为一个资产组的是( )。 A.几个独立环保设备 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- B.负责组装产品的几个独立生产车间 C.负责生产产品零部件的车间和负责组装产品并销售产品的车间 D.办公楼和研发中心 16.乙公司在东北经营一座有色金属矿山，假定法律要求矿产的业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走，乙公司应将其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。2010年12月31日，该公司正在对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山。此时，乙公司为恢复费用确认的预计负债的账面价值为500万元。乙公司已经收到愿意以2000万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为2700万元，不包括恢复费用;矿山的账面价值为2800万元。假定不考虑矿山的处置费用，则该资产组2010年12月31日应计提减值准备( )万元。 A.600 B.100 C.200 D.500 17.2010年12月31日，A公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试，该生产线的资料如下:该生产线由X、Y、Z三台设备组成，被认定为一个资产组;X、Y、Z三台设备 128 / 204 的账面价值分别为180万元、90万元、30万元。减值测试表明，X设备的公允价值减去处置费用后的净额为130万元，Y和Z设备无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值;该生产线的可收回金额为200万元。不考虑其他因素，X设备减值后的账面价值为( )万元。 A.130 B.120 C.140 D.180 18.2010年12月31日，X公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试，该生产线的资料如下:该生产线由A、B、C三台设备组成，被认定为一个资产组;A、B、C三台设备的账面价值分别为800万元、1000万元、700万元，三台设备的使用寿命相等。减值测试表明，A设备的公允价值减去处置费用后的净额为500万元，B和C设备均无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值;该生产线的可收回金额为2000万元。不考虑其他因素，A设备应分摊的减值损失为( )万元。 A.160 B.400 C.140 D.300 19.企业合并形成的商誉每年年末减值测试结合的是( )。 A.与其相关的资产组或资产组组合 B.被合并企业的资产 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- C.被合并企业的资产减去负债后的净额 D.企业的总部资产 20.A企业在2010年1月1日与B企业进行企业合并，以1800万元吸收合并了B企业100%的权益，当日B企业可辨认资产的公允价值为1500万元，假设没有负债。假定B企业的全部资产是产生现金流量的最小组合，A企业将其作为一个包含商誉的资产组。2010年年末B资产组可辨认资产按照购买日公允价值持续计算的账面价值为1400万元，B资产组资产包括商誉在内的可收回金额为1500万元。A企业下述确认计量不正确的是( )。 A.在2010年12月31日包含商誉的资产组减值损失应当先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值 B.在2010年12月31日A公司报表上商誉的账面价值为100万元 C.在2010年12月31日A公司报表上可辨认资产的账面价值为1400万元 D.在2010年12月31日A公司报表上可辨认资产的账面价值为1300万元 二、多项选择题 1. 以下资产中不属于资产减值准则中所包括的资产的有( )。 130 / 204 A.采用成本模式核算的投资性房地产B.递延所得税资产 C.对联营企业的长期股权投资 D.工程施工 2.下列说法中正确的有( )。 A.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额远高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或事项，企业在资产负债表日可以不需要重新估计该资产的可收回金额 B.只有当资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值均超过资产的账面价值时，才可确定资产没有发生减值 C.无法估计资产的公允价值减去处置费用后的净额时，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额 D.以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额对于资产减值准则中所列示的一种或多种减值迹象不敏感，在本报告期间又发生了这些减值迹象的，在资产负债表日企业可以不需因为上述减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额 3.可收回金额是按照下列( )两者较高者确定的。 A.资产的账面价值减去处置费用后的净额 B.资产的公允价值减去处置费用后的净额 C.预计未来现金流量 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- D.预计未来现金流量现值 4.在进行资产减值测试时，下列表述中不正确的有( )。 A.对资产未来现金流量的预计应建立在经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据的基础上 B.资产预计的未来现金流量包括与资产改良有关的现金流出 C.预计资产未来现金流量包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量 D.若资产生产的产品提供企业内部使用，应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量 5.下列项目中，属于处置费用的有( )。 A.与资产处置有关的搬运费 B.与资产处置有关的相关税费 C.与资产处置有关的为使资产达到可销售状态所发生的直接费用 D.广告费 6.下列说法中，属于总部资产的显著特征的有( )。 A.总部资产的账面价值必须能够分摊到所属的各资产组 B.总部资产的账面价值可以完全归属于某一资产组 C.总部资产的账面价值难以完全归属于某一资产组 D.难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入 132 / 204 7.企业对于资产组的减值损失，应先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，再根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值，但抵减后的各资产的账面价值不得低于以下( )中的最高者。 A.该资产的预计未来现金流量 B.该资产的公允价值减去处置费用后的净额 C.该资产预计未来现金流量的现值 D.零 8.企业使用资产收到的未来现金流量如果是外币，那么下列说法中正确的有( )。 A.首先应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产预计未来现金流量的现值 B.首先应当以该资产所产生的未来现金流量按各个时点的即期汇率折算其预计未来现金流量，并按照适用的折现率计算资产预计未来现金流量的现值 C.然后将该外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- D.最后在该现值基础上，将其与资产公允价值减去处置费用后的净额相比较，确定其可收回金额，根据可收回金额与资产账面价值相比较，确定是否需要确认减值损失以及确认多少减值损失 9.下列有关企业资产减值损失确认与计量的处理中，正确的有( )。 A.企业资产的可收回金额低于账面价值，确认资产减值准备，避免资产虚增 B.以前期间计提的资产减值准备，在资产处置时要转销 C.资产减值损失确认后，应当按照新的账面价值为基础计算折旧或摊销 D.适用《资产减值》准则的资产，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回 10.下列有关商誉减值的说法中，正确的有( )。 A.企业合并产生的商誉至少应当于每年年度终了进行减值测试 B.商誉难以独立产生现金流量，因此商誉应分摊到相关资产组后进行减值测试 C.因吸收合并产生的商誉发生的减值损失应全部反映在母公司个别财务报表中 134 / 204 D.包含商誉的资产组发生减值的，应将资产减值损失按商誉与资产组中其他资产的账面价值的比例进行分摊 三、判断题 1.资产减值准则中所规范的资产包括流动资产和非流动资产。( ) 2.如果某项资产的未来现金流量现值大于该资产的账面价值，则表明该项资产没有发生减值。 ( ) 3.资产减值损失确认后，应当按照新的账面价值为基础计算折旧或摊销。 ( ) 4.对资产进行减值测试时，企业预计资产的未来现金流量应当包括将来可能会发生的、尚未做出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量。 ( ) 5.在减值测试中预计资产的未来现金流量不可以包括筹资活动产生的现金流入或者流出，但应当包括与所得税收付有关的现金流量。( ) 6.资产组的认定，主要以资产组是否能产生现金流入为依据。( ) 7.鉴于商誉或总部资产难以独立产生现金流量，因此，商誉和总部资产通常应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。 ( ) --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 8.企业对总部资产一般只能结合其他相关资产组或者资产组组合进行，不能单独进行减值测试。 ( ) 四、计算分析题 1.甲公司2011年12月31日，对下列资产进行减值测试，有关资料如下: (1)对购入A机器设备进行检查时发现该机器可能发生减值。该机器原值为4000万元，累计折旧为2500万元，未计提减值准备。该机器公允价值总额为1000万元;直接归属于该机器的处置费用为50万元，尚可使用5年，预计其在未来4年内产生的现金流量分别为:300万元、270万元、240万元、185万元;第5年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为150万元;在考虑相关因素的基础上，公司决定采用5%的折现率。 (2)一项专有技术B的账面成本为190万元，已摊销额为100万元，已计提减值准备为零，该专有技术已被其他新的技术所代替，其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析，认定该专有技术虽然价值受到重大影响，但仍有30万元左右的可收回金额。 (3)对某项经营出租办公楼进行减值测试，发现其公允价值减去处置费用后的净额为2380万元，预计该办公楼持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值 136 / 204 为2600万元。该办公楼系2007年12月购入并用于出租，甲公司将其作为投资性房地产核算，采用成本模式进行计量，至2011年12月31日与现有承租方的租赁合同尚未到期。该办公楼账面原价为4900万元，预计使用年限为8年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2010年12月31日，甲公司对该房地产计提了减值准备360万元。计提减值准备后，设备的预计使用年限、折旧方法和预计净残值均不改变。 (4)对C公司的长期股权投资进行减值测试，发现该公司经营不善，亏损严重，对该公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元。该项投资系2010年8月以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。甲公司换出写字楼的账面原价为8000万元，累计折旧5300万元。2010年8月该写字楼的公允价值为2700万元，该项交换具有商业实质，并且未发生补价。假定甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。 要求:计算甲公司在2011年12月31日上述各项资产应计提减值损失，并编制会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) 2. 某运输公司2011年年末对一艘货轮进行减值测试。该货轮原值为10000万元，累计折旧为6000 万元，2011年年末账面价值为4000万元，预计尚可使用5年。假定该货轮存--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 在活跃市场，其公允价值为2800万元，直接归属于该货轮的处置费用为300万元。该公司在计算其未来现金流量的现值确定可收回金额时，考虑了与该货轮资产有关的货币时间价值和特定风险因素后，确定6%为该资产的最低必要报酬率，并将其作为计算未来现金流量现值时使用的折现率。公司根据有关部门提供的该货轮历史营运记录、运输机性能状况和未来每年运量发展趋势，预计未来每年净现金流量为: 单位:万元 上年本年 以现 营运营运 金支 收入收入以现以现 付港估计 产生产生金支金支 营运口费处置项目 应收应收付燃付职 收入 用、日时的 账款账款料费工薪 常维收入 将于将于用 酬 护费 本年下年 用等 收回 收回 2012 1000 0 20 130 40 60 0 年 2013 900 20 10 110 32 30 0 138 / 204 年 2014 840 10 12 92 34 62 0 年 2015 800 12 8 84 36 72 0 年 2016 600 8 0 60 24 40 53 年 复利现值系数如下: 年数 1年 2年 3年 4年 5年 6%的复利现值0.7473 0.9434 0.8900 0.8396 0.7921 系数 要求:计算在2011年12月31日应计提的减值损失，并编制会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) 3.甲公司在X、Y、Z三地拥有三家分公司，其中，Z分公司是上年吸收合并的公司。这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作。由于X、Y、Z三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。2009年12月31日，公司经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 假设总部资产的账面价值为832万元，预计剩余使用年限为15年。总部资产的账面价值能够按照各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值分摊比例进行分摊。 减值测试时，X、Y、Z三个资产组的账面价值及预计未来现金流量的现值如下表所示，甲公司无法预计X、Y、Z三个资产组的公允价值减去处置费用后的净额。 资产组 X Y Z 预计使用年 10 15 15 限 账面价值(不 1280(包括80包含总部资 800 960 万元的合并产)(单位: 商誉) 万元) 未来现金流 量的现值(包 括分配的总1000 1123.2 1417.6 部资产)(单 位:万元) 140 / 204 要求:判断总部资产和各资产组是否应计提减值准备，若计提减值准备，计算减值准备的金额。 (答案中的金额单位用万元表示) 五、综合题 A公司拥有一条生产线生产某精密仪器，该生产线由甲、乙、丙三部机器构成，成本分别为1 600 000元、2 400 000元和4 000 000元。预计使用年限均为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 20×9年，该生产线生产的精密仪器有替代产品上市，导致公司精密仪器的销售锐减40%，该生产线可能发生了减值，因此，A公司在20×9年12月31日对该生产线进行减值测试。假定至20×9年12月31日，A公司整条生产线已经使用5年，预计尚可使用5年，以前年度未计提固定资产减值准备，因此，甲、乙、丙三部机器在20×9年12月31日的账面价值分别为800 000元、1 200 000元和2 000 000元。 A公司在综合分析后认为, 甲、乙、丙三部机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单元，属于一个资产组。A公司估计乙机器的公允价值减去处置费用后的净额为750 000元，甲机器和丙机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- A公司在估计整条生产线未来5年的现金流量及其恰当的折现率后，得到该生产线预计未来现金流量现值为2 400 000元。由于无法合理估计整条生产线的公允价值减去处置费用后的净额，A公司以该生产线预计未来现金流量现值为其可收回金额。 要求:计算各项机器设备应计提的减值准备填列下表，并编制会计分录。 资产组减值损失分摊表 单位:元 甲机丙机整条生产线(资产 乙机器 器 器 组) 账面价值 可收回金额 减值损失 减值损失分摊比 例 分摊减值损失 分摊后账面价值 尚未分摊的减值 损失 二次分摊比例 142 / 204 二次分摊减值损 失 二次分摊后应 确认减值损失总 额 二次分摊后账面 价值 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 第九章 长期负债及借款费用 一、单选题 1.甲公司于2010年1月1日发行4年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为300万元，票面年利率为6%，实际利息为8%，发行价格为278.62万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2010年度确认的利息费用为( )万元。 A.18 B.22.29 C.4.29 D.15.68 2.东方公司于2010年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5%，面值总额为300 000万元，发行价格总额为313 347万元;支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。2010年年初该应付债券的期初摊余成本为( )万元。 A.300 000 B.313 347 C.313 227 D.313 377 3.下列项目中，可能影响融资租入固定资产入账价值的是( )。 144 / 204 A.融资租入固定资产的预计使用年限 B.与融资租入固定资产相关的或有应收金额 C.租赁合同规定的利率 D.融资租入固定资产的预计净残值 4.承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，如佣金、差旅费等，应当( )。 A.计入租入资产价值 B.计入当期费用 C.部分计入当期费用，部分计入租赁成本 D.计入最低租赁付款额 5.假定承租人采用融资租赁方式租入一台设备，该设备尚可使用年限为6年，租赁期为5年，承租人租赁期满时以1万元的购价优惠购买该设备，该设备在租赁期满时的公允价值为30万元。则该设备计提折旧的年限为( )。 A.5年 B.6年 C.1年 D.5.5年 6.信达公司2010年12月1日发行三年期可转换公司债券,实际发行价款100 000万元，其中负债成份的公允价值和面值均为90 000万元。假定发行债券时另支付发行费用500万元。--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 信达公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为( )万元。 A.9 950 B.10 000 C.8 9950 D.89 550 7.时代股份有限公司2009年1月1日发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10 000万元，发行收款为10 300万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券的公允价值为9 465.40万元。时代股份有限公司发行此项债券时应确认的“资本公积—其他资本公积”的金额为( )万元。 A.0 B.734.60 C.834.60 D.10 000 8.甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为120万元，最低租赁付款额的现值为105万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为( )万元。 A.105 B.110 C.120 D.122 9.2010年1月1日，东方公司以融资租赁方式租入固定资产,租赁期为3年，租金总额8 300万元，其中2010年年末 146 / 204 付租金3 000万元，2011年年末付租金3 000万元，2012年年末付租金2 300万元。假定在租赁期开始日(2010年1月1日)最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为6 934.64万元，租赁内含利率为10%。2010年12月31日，东方公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款项目金额为( )万元。 A.2 090.91 B.4 628.10 C.2 300 D.5 300 10.甲公司某项融资租赁起租日为2009年12月31日，最低租赁付款额现值为560万元(与租赁资产公允价值相等)，承租人发生初始直接费用10万元，承租人另发生安装费20万元，设备于2010年6月20日达到预定可使用状态并交付使用，承租人担保余值为40万元，未担保余值为30万元，租赁期为6年，设备尚可使用年限为8年。承租人对租入的设备采用年限平均法计提折旧。该设备在2010年应计提的折旧额为( )万元。 A.50 B.47.27 C.45.83 D.48 11.下列项目中，不属于借款费用的是( )。 A.借款手续费 B.因外币借款产生的汇兑差额 C.债券溢价 D.债券的溢价的摊销 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 12.腾远公司股东大会于2010年1月4日作出决议，决定建造厂房。为此，腾远公司于3月5日向银行专门借款5 000万元，年利率为6%，款项于当日划入腾远公司银行存款账户。3月10日，厂房正式动工兴建。3月15日，腾远公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。腾远公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则腾远公司专门借款利息应开始资本化的时间为( )。 A.3月5日 B.3月10日 C.3月15日 D.3月31日 13.符合资本化条件的资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过( )，应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。 A.1年 B.3个月 C.6个月 D.2年 14.甲公司为建造厂房于2010年4月1日从银行借入4 000万元专门借款，借款期限为3年，年利率为6%，不考虑借款手续费。将未动用的专门借款存入银行的存款年利率为3%，2010年7月1日，甲公司采取出包方式委托乙公司为其建造该厂房，并预付了1 000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2010年8 148 / 204 月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至2010年年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2010年度应予资本化的借款利息金额为( )万元。 A.10 B.45 C.120 D.25 15.东方公司于2010年1月1日用专门借款开工建造一项固定资产，2011年12月31日该固定资产全部完工并投入使用，该公司为建造该固定资产于2009年12月1日专门借入一笔款项，本金为2 000万元，年利率为8%，两年期。东方公司另借入两笔一般借款:第一笔为2010年1月1日借入的800万元，借款年利率为8%，期限为3年;第二笔为2010年7月1日借入的500万元，借款利率为6%，期限为2年;东方公司2010年为购建固定资产而占用了一般借款所使用的平均资本化率为( )。 A.7.00% B.7.52% C.6.80% D.6.89% 16.乙公司2010年4月1日为新建生产车间而向某商业银行借入专门借款1 000万元，年利率为4%，款项已存入银行。至2010年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁，该项借款--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 存入银行所获得的利息收入为16.8万元。乙公司2010年就上述借款应予以资本化的借款利息为( )万元。 A.0 B.0.2 C.20.2 D.40 17.腾远公司于2011年1月1日动工兴建一幢写字楼自用，在该写字楼建造过程中发生的下列支出或者费用中，不属于规定的资产支出的是( )。 A.用银行存款支付外包工程的支出 B.用银行存款支付建设工人工资 C.将企业自己生产的电梯用于装备写字楼 D.计提建设工人职工福利费 18.2009年7月1日，甲公司取得专门借款3 000万元直接用于当日开工建造的厂房，2009年累计发生建造支出2 800万元。2009年12月1日，该公司又取得一般借款600万元，年利率为6%，在当年并未投入使用。2010年1月1日发生建造支出300万元，以借入款项支付(甲公司无其他一般借款)。不考虑其他因素，甲公司按季计算利息费用资本化金额。2010年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为( )万元。 A.1.5 B.3 C.4.5 D.9 150 / 204 19.甲公司从银行专门借入一笔款项，于2010年2月1日采用出包方式开工兴建一幢办公楼，2011年10月1日工程按照合同要求全部完工，10月31日工程验收合格，11月10日办理工程竣工结算，11月15日完成全部资产移交手续，12月1日办公楼正式投入使用。则甲公司专门借款利息停止资本化的时点应当为( )。 A.2011年10月1日 B.2011年10月31日 C.2011年11月10日 D.2011年12月1日 20.新华股份有限公司(以下简称“新华公司”)为建造某固定资产专门于2009年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为16 000万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。2010年新华公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下:1月1日，工程动工并支付工程进度款1 117万元;4月1日，支付工程进度款1 000万元;4月15日至9月1日，因进行工程质量和安全检查停工;8月8日重新开工;9月1日支付工程进度款1 599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入2010年为50万元。则2010年度新华--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( )万元。 A.37.16 B.340 C.430 D.72 21.关于资本化期间和借款费用利息资本化金额限额，下列说法中不正确的是( )。 A.资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内 B.资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的全部期间，借款费用暂停资本化的期间也包括在内 C.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额 D.一般借款的利息资本化金额与借款支出挂钩。 二、多选题 1.“长期借款”明细科目有( )。 A.长期借款——本金 B.长期借款——利息调整 C.长期借款——应计利息 D.长期借款——应收利息 2.“长期应付款”科目核算的内容主要有( )。 A.应付融资租入固定资产的租赁费 B.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项 C.一次性付款方式购买固定资产方式的应付款项 152 / 204 D.应付经营租入固定资产的租赁费 3.下列有关一般公司债券的核算企业发行债券正确的处理有( )。 A.按债券面值计入“应付债券——面值” B.面值与实际收到的款项的差额计入“应付债券——利息调整” C.按实际利率计算的利息计入“应付债券——应计利息” D.按直线法摊销溢折价 4.关于可转换公司债券的表述中，下列说法正确的有( )。 A.可转换公司债券到期必须转换为股份 B.可转换公司债券在未转换成股份前，要按期计提利息，并摊销溢折价 C.可转换公司债券在转换成股份后，仍然要按期计提利息，也无需摊销溢折价 D.可转换公司债券转换为股份时，按债券的账面价值结转，不确认转换损益 5.下列各项中，可能构成融资租入固定资产入账价值的有( )。 A.最低租赁付款额 B.最低租赁付款额的现值 C.租赁开始日租赁资产的公允价值 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- D.与租赁资产相关的初始直接费用 6.下列关于可转换公司债券的会计处理中，正确的有( )。 A.企业发行的可转换公司债券，应在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为“资本公积——股本溢价” B.可转换公司债券在进行分拆时，应对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额 C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值比例进行分摊 D.发行可转换公司债券发生的交易费用，直接计入资本公积——股本溢价 7.对于到期一次还本付息的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，可能借记的会计科目有( )。 A.在建工程 B.管理费用 C.财务费用 D.研发支出 8.下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有( )。 A.所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化 154 / 204 B.固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化 C.固定资产建造中发生非正常中断且连续超过1个月的，应暂停借款费用资本化 D.所建造固定资产基本达到设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化 9.企业判断为融资租赁的标准中，下列表述正确的有( )。 A.在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人，判断为融资租赁 B.承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，判断为融资租赁 C.当在开始此次租赁前其已使用年限?该资产全新时可使用年限?75%时;并且租赁期?租赁开始日租赁资产尚可使用年限?75%，判断为融资租赁 D.当在开始此次租赁前其已使用年限?该资产全新时可使用年限,75%时;并且租赁期?租赁开始日租赁资产尚可使用年限?75%，判断为融资租赁 10.承租人在计算最低租赁付款额的现值时，可以选用的折现率有( )。 A.同期银行存款利率 B.租赁合同规定的利率 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- C.同期银行贷款利率 D.出租人的租赁内含利率 11.下列项目中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有( )。 A.经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产 B.需要经过相当长时间的生产活动才能达到销售状态的存货 C.经营性租赁租入的生产设备 D.买入的需要经过相当时间建造才能完工的飞机 12.依据企业会计准则的规定，下列有关借款费用的表述中，正确的有( )。 A.符合借款费用资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预计可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产 B.为购建或生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额 C.在资本化期间内，专门借款利息资本化金额，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存 156 / 204 入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定 D.购建或生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化 13.下列项目中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有( )。 A.经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的投资性房地产 B.需要经过18个月的生产活动才能达到销售状态的存货 C.经过6个月的建造即可达到预定可使用状态的的生产设备 D.经过2年的建造可达到预定可使用状态的生产设备 14.所购建固定资产达到预定可使用状态是指，资产已经达到购买方或建造方预定的可使用状态。其判断标准有( )。 A.固定资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或者实质上已经完成 B.所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档 ---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- C.继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不 再发生 D.如果所购建固定资产需要试生产或试运行，则在试生产结 果表明资产能够正常生产出合格产品时，或试运行结果表明 能够正常运转或营业时，就应当认为资产已经达到预定可使 用状态 15.下列借款费用，在资本化时不需要与资产支出相挂钩的 有( )。 A.一般借款辅助费用 B.专门借款的利息支出 C.专门借款的辅助费用 D.一般借款的利息支出 三、判断题 1.长期借款，是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在 一 年 以 上 ( 含 一 年 ) 158 / 204 的借款。( ) 2.当可转换公司债券持有人行使转换权利，不应减少“资本公积——其他资本公积”科目中属于该项可转换公司债券的权益成份的金额。 ( ) 3.企业发行的可转换公司债券，既含有负债成分又含有权益成份，在初始确认时将负债成份确认为“应付债券”，权益成份确认为“资本公积”，发行过程中涉及的交易费用全部确认为“应付债券”。 ( ) 4.融资租赁不同于经营租赁，融资租赁租赁期结束后，租赁资产的所有权一定归承租人所有。( ) 5. 承租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁。 ( ) 6.对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工结算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本;在竣工结算后发生的，则应作为当期费用处理。 ( ) 7.在资本化期间内，外币借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。( ) 8.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款的部分的资产--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 支出加权平均数乘以专门借款的资本化率，计算确定专门借款应予资本化的利息金额。 ( ) 9.资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担债务形式发生的支出。 ( ) 10.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款资本化期间内实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。 ( ) 四、计算题 1.永旺公司于2009年12月10日与信达租赁公司签订了一份生产线租赁合同。合同主要条款如下: (1)租赁标的物:A生产线。 (2)起租日:2009年12月31日。 (3)租赁期:2009年12月31日至2011年12月31日。 (4)租金支付方式:2010年和2011年每年年末支付租金800万元。 (5)租赁期满时，A生产线的估计余值为100万元，其中永旺公司担保的余值为100万元。 160 / 204 (6)A生产线是刚刚建造完成的，2009年12月31日的公允价值为1 555.71万元，预计使用年限为3年。 (7)租赁期内含利率为6%。 (8)2011年12月31日，永旺公司将A生产线归还给信达租赁公司。 A生产线于2009年12月31日在永旺公司投入使用。生产线采用年限平均法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销，并假定未确认融资费用在相关资产的折旧期限内摊销。 要求: (1)判断该租赁的类型，并说明理由。 (2)编制永旺公司在起租日的有关会计分录。 (3)编制永旺公司在2010年年末和2011年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录(假定相关事项均在年末进行账务处理)。 (无法精确到最后结果的保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示) 2.信达股份有限公司(以下简称“信达公司”)相关交易或事项如下: (1)经相关部门批准，信达公司于2009年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200万份，--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 每份面值为l00元。可转换公司债券发行价格总额为20 000万元，发行费用为378.77万元，可转换公司债券的期限为2年，自2009年1月1日起至2010年l2月31日止;可转换公司债券的票面年利率为第一年l%，第二年2%，次年的l月1日付上一年利息;可转换公司债券在发行1年后可转换为信达公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为l0股普通股股票(每股面值l元);债券发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为4%。 (2)2010年1月1日，信达公司支付2009年度可转换公司债券利息200万元。 (3)2010年7月1日，债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为信达公司普通股股票。 已知复利现值系数表(部分): 期数 4% 5% 1 0.9615 0.9524 2 0.9246 0.9070 要求: (1)计算2009年1月1日债券发行时负债成份和权益成份的初始确认金额，并编制相关会计分录; 162 / 204 (2)计算2009年12月31日的摊余成本; (3)计算2010年6月30日的利息并编制7月1日转股的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) 五、综合题 1.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为了建造一栋厂房，于2009年11月1日专门从某银行借入5 000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为7 977万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。 (1)2010年发生的与厂房建造有关的事项如下: 1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款1 000万元; 4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款2 000万元; 10月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款2 977万元; 12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款2 000万元。 上述专门借款2010年取得的收入为127万元(存入银行)。 (2)2011年发生的与建造厂房和债务重组有关的事项如下: --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为7 977万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。 11月1日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于2009年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期超过2个月，期间银行还将加收1%的罚息。 11月10日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。 12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下: ?资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠利息。 ?甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。小轿车的原价为150万元，累计折旧为30万元，公允价值为90万元。该别墅原价为600万元，累计折旧为100万元，公允价值为550万元。两项资产均未计提减值准备。 ?资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股1 000万股(每股面值1元)，每股市价为4元。 164 / 204 假定不考虑与厂房建造、债务重组相关的税费。 要求: (1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。 (2)编制甲公司在2010年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。 (3)计算甲公司在2011年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。 (4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) 2.新华公司拟建造一座大型生产车间，预计工程期为2年，有关资料如下: (1)新华公司于2010年1月1日为该项工程专门借款5 000万元，借款期限为3年，年利率6%，利息按年支付;闲置专门借款资金均存入银行，假定月利率为0.5%，利息按年于每年年初收取。 (2)生产车间工程建设期间占用了两笔一般借款，具体如下: ?2009年12月1日向某银行借入长期借款4 500万元，期限为3年,年利率为6%，按年计提利息，每年年初支付; --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- ?2010年1 月1 日溢价发行5年期公司债券1 000万元，票面年利率为8%，实际利率为5%，利息按年于每年年初支付，实际发行价格为1 044万元，款项已全部收存银行。 (3)工程采用出包方式，于2010年1月1日动工兴建，2010年2月1日，该项工程发生重大安全事故中断施工，直至2010年6月1日该项工程才恢复施工。 (4)2010年有关支出如下: ?1月1日支付工程进度款2 000万元; ?7月1日支付工程进度款4 500万元; ?10月1日支付工程进度款3 000万元。 (5)截至2010年12月31日，工程尚未完工。新华公司按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按360 天计算，每月按照30天计算。 要求: (1)计算2010年专门借款利息资本化金额和费用化金额; (2)计算2010年该项工程所占用的一般借款的平均资本化率; (3)计算该项工程所占用的一般借款利息资本化金额和费用化金额; (4)编制相关会计分录。 (计算结果保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示)。 166 / 204 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档 ---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 第十章 收入 一、单项选择题 1.在采用视同买断方式下销售商品，且受托方可以将未售出的商品退回给委托方时，委托方确认商品销售收入的时点为( )。 A.委托方发出商品时 B.受托方销售商品时 C.委托方收到受托方开具的代销清单时 D.受托方收到受托代销商品的销售货款时 2.某增值税一般纳税企业销售一批商品，单价为150元(不含增值税)，若客户购买100件(含100件)以上，即可每件得到5元的商业折扣。同时该企业提供的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，适用的增值税税率为17%。假定计算现金折扣时不考虑增值税。某客户于2011年2月1日购买该商品100件，并于2011年2月18日付款。则该企业2011年2月份因销售该批商品应确认的财务费用为( )元。 A.145 B.169.65 C.150 D.0 3.下列关于附有销售退回条件的商品销售的说法中正确的是( )。 168 / 204 A.附有销售退回条件的商品销售，不管是否能够根据以往经验估计退货的可能性，都应于退货期满时确认收入 B.附有销售退回条件的商品销售，如果不能合理估计退货可能性的，应在发出商品时确认收入，并确认与退货相关的负债 C.附有销售退回条件的商品销售，如果不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时确认收入 D.附有销售退回条件的商品销售，如果能够根据以往经验合理估计退货可能性的，应在发出商品时确认收入，不确认与退货相关的负债 4.A公司2010年l2月10日与B公司签订产品销售合同。合同约定:A公司向B公司销售甲产品100件，单位售价200元(不含增值税)，增值税税率为17%;B公司应在A公司发出甲产品后l个月内支付款项，B公司收到甲产品后4个月内若发现质量问题有权退货。甲产品单位成本为150元。A公司于合同签订当日发出甲产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，A公司估计甲产品的退货率为20%。至2010年l2月31日止，上述已销售的甲产品尚未发生退回。A公司在2010年度财务报告对外批准报出前，甲产品发生退回10件;至2011年4月10日退货期满时，2010年出售--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 的甲产品又发生退回5件。A公司因销售甲产品对2010年度收入的影响金额是( )元。 A.0 B.20 000 C.17 000 D.16 000 5.包括在商品售价内可区分的服务费，在销售商品时，收到的该项服务费应计入( )科目。 A.预收账款 B.主营业务收入 C.其他业务收入 D.营业外收入 6.2011年5月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为100万元(不含增值税)，分5次于每年4月30日等额收取，第一笔款项于2012年4月30收取。该大型设备成本为80万元。假定销售该商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素，假定期数为5，利率为6%的普通年金现值系数为4.2124。假定计算结果保留两位小数，则甲公司2011年5月1日应确认的销售商品收入金额为( )万元。 A.80 B.84.25 C.100 D.117 7.甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为1 000 000元，其中电梯销售价格为980 000元，安装费为20 170 / 204 000元，增值税税额为170 000元。电梯的成本为560 000元;电梯安装过程中发生安装费12 000元，均为安装人员薪酬。假定电梯已经安装完成并经验收合格，款项尚未收到;安装工作是销售合同的重要组成部分。下列说法中正确的是( )。 A.应将销售电梯和安装电梯全部作为销售商品来处理 B.甲公司发出电梯时就应确认主营业务收入1 000 000元 C.甲公司发出电梯时就应结转主营业务成本560 000元 D.电梯安装完成并经验收合格时，应确认主营业务收入1 000 000元 8.2011年7月1日，甲公司与客户签订一项劳务合同，预计2012年5月31日完工，合同总金额为200万元，预计总成本为150万元。截至2011年12月31日，甲公司实际发生合同成本90万元。假定该劳务合同的结果能够可靠地估计，已收到结算价款100万元。2011年度该项劳务合同应确认的收入为( )万元。 A.120 B.90 C.100 D.0 9.下列关于售后租回形成经营租赁的说法中，正确的是( )。 A.售后租回形成经营租赁的，一定不确认损益 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- B.售后租回形成经营租赁的，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的,售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益 C.售后租回形成经营租赁的，如果不是按照公允价值达成的，售价低于公允价值的差额，应计入当期损益 D.售后租回形成经营租赁的，如果不是按照公允价值达成的，售价大于公允价值，其大于公允价值的部分应计入当期损益 10.下列关于同时销售商品和提供劳务的会计处理中正确的是( )。 A.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，应全按照销售商品来处理 B.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，应全按照提供劳务来处理 C.销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理 D.销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务处理 172 / 204 11.下列有关收入确认的表述中，不符合准则规定的是( )。 A.特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务的期间内确认为收入 B.为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完工程度确认为收入 C.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，应一次性确认收入 D.商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入 12. 2010年11月1日，甲企业向乙企业销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为17万元，该批商品的成本为90万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲企业应于2011年4月1日将所售商品购回，回购价为110万元(不含增值税税额)假定不考虑其他因素。则在2010年11月1日时，甲企业应确认的其他应付款金额为( )万元。 A.100 B.90 C.17 D.10 13.下列各项业务中，可以确认收入的是( )。 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- A.销售合同或协议中规定了买方由于特殊原因有权退货的条款，且企业不能确定退货的可能性 B.视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均与委托方无关 C.企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议的要求，又未根据正常的保证条款予以弥补 D.如果商品已经发出且办妥托收手续，但由于各种原因与发出商品所有权有关的风险和报酬没有转移的，企业也应确认收入 14.2011年2月1日，佳能公司委托华威公司销售100件商品，协议价为每件100元，该商品的成本为80元。代销协议约定，华威公司在取得代销商品后，如果因市场等原因无法卖出商品时，可以退给佳能公司，商品已经发出，货款尚未收到，佳能公司和华威公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。则佳能公司在2011年2月1日应确认的收入为( )元。 A.11 700 B.10 000 C.8 000 D.0 15.甲公司2010年l2月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定:甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出A产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3 174 / 204 个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于2010年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2010年l2月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。 甲公司2010年度的财务报告对外批准报出前，A产品实际发生的退货率为40%。则甲公司因销售A产品对2010年度利润总额的影响金额为( )万元。 A.3.6 B.4.2 C.4.5 D.6 16.甲公司(建筑公司)，为乙公司建造一栋办公楼，建造期2年，工程自2009年10月1日开工，预计2011年9月底完工。合同约定总价款为3 000万元，乙公司2009年支付款总价款的10%，2009年发生成本300万元，预计完成合同尚需发生成本2 200万元。2010年支付款总价款的65%， 2010年实际发生成本1 200万元，年末预计完成合同尚需发生成本1 000万元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。余款于工程完工后结算。则甲公司2010年因该项工程应确认的主营业务收入为( )万元。 A.1 800 B.1 440 C.2 250 D.1 950 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 17.下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的是( )。 A.处置固定资产取得的净收益 B.企业处置投资性房地产取得的收入 C.企业收到其他企业捐赠的固定资产 D.出售长期股权投资确认的收益 18.关于提供劳务收入的确认与计量，下列说法中不正确的是( )。 A.广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入 B.申请入会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，在收到款项时确认收入 C.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或者转移资产所有权时确认收入 D.为特定客户开发软件的收费，在资产负债日根据开发的完工进度确认收入 19.按照建造合同的规定，下列不属于建造合同成本内容的是( )。 A.能够单独区分和可靠计量且合同很可能成立而发生的与订立合同有关的费用 176 / 204 B.施工现场材料的二次搬运费 C.场地清理费用 D.企业行政管理部门为组织和生产经营活动所发生的管理费用 20.A公司向B公司转让其商品的商标使用权,约定B公司每年年末按年销售收入的20%支付使用费,使用期限为5年。2010年B公司实现销售收入1 000万元;2011年B公司实现销售收入800万元。假定A公司均于每年年末收到使用费,不考虑其他因素。A公司2011年应确认的使用费收入为( )万元。 A.360 B.200 C.160 D.0 21.2011年年初某建筑公司承建甲工程，工期三年，预计该工程的总成本为900万元。第一年年末该工程实际发生成本480万元，预计为完成工程尚需发生520万元。第一年年末，该建筑公司的“工程施工——甲工程”账户的实际发生额为480万元。其中:人工费120万元，材料费260万元，机械使用费80万元，其他直接费和工程间接费20万元。其中甲工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，其成本为50万元。则2011年年末甲工程的完工进度为( )。 A.43% B.48% C.47.78% D.53.33% --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 22.下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中,不正确的是( )。 A.根据目前情况足以判断可以得到奖励且奖励金额能够可靠计量的奖励款应当计入合同收入 B.客户能够认可且金额能够可靠计量的因合同变更形成的收入应当计入合同收入 C.对方尚未同意的工程索赔款应当计入合同收入 D.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时,应将预计损失确认为当期费用 23.下列关于分期收款销售商品形成的长期应收款的说法中，正确的是( )。 A.长期应收款的账面价值是未来应收金额的合计数 B.长期应收款的计税基础和账面价值相等 C.长期应收款的账面价值和计税基础形成的暂时性差异不需要确认递延所得税的影响 D.长期应收款的账面余额是未来应收金额的合计数 24.对于建造合同，如果预计总成本将超过预计总收入，下列说法中正确的是( )。 A.预计总成本将超过预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用 178 / 204 B.预计总成本将超过预计总收入，应将超过的部分全部确认为“资产减值损失” C.预计总成本将超过预计总收入，其损失体现在“工程施工——合同毛利”中 D.预计总成本将超过预计总收入，在实际发生时确认为当期的费用 25.甲公司对家电产品A实行“包退”的销售政策。2011年3月1日，甲公司销售家电产品A 100件，每件A产品1 000元(不含增值税)，货款已经收妥存入银行。甲公司适用的增值税税率为17%。根据以往经验估计A产品的退货率为10%。则甲公司2011年3月应确认的收入金额为( )万元。 A.0 B.10 C.9 D.11.7 二、多项选择题 1.下列选项中符合收入确认条件的有( )。 A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 B.收入的金额能够可靠地计量 C.销售商品价款收回的可能性超过50% D.销售商品相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 2.下列说法中，正确的有( )。 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- A.视同买断方式销售的，如果受托方可以将卖不出去的商品退回给委托方式，一般应在发出商品时确认收入 B.对于安装是销售的附带部分，一般在发出商品时确认收入 C.采用托收承付方式销售的，一般在发出商品并办妥托收手续时确认收入 D.采用预收款方式销售的，一般在发出商品时确认收入 3.下列关于销售商品涉及现金折扣、商业折扣、销售折让的处理中，正确的有( )。 A.企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入 B.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入 C.已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常在发生时冲减当期销售商品收入，已确认收入的销售折让属于资产负债表日后事项的，按照日后事项的相关规定来处理 D.未确认收入的售出商品发生折让时，按照折让后的金额确认为销售商品收入 4.在委托代销商品业务中，委托方确认收入的时点不包括( )。 A.受托方在支付货款时 B.委托方在收到代销清单时 C.委托方在交付商品时 D.受托方在收到商品时 180 / 204 5.某企业采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，其中累计实际发生的合同成本包括的内容有( )。 A.施工中尚未使用的材料成本 B.租用外单位施工机械支付的租赁费和施工机械的安装费 C.在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项 D.与工程相关的检验试验费 6.下列关于委托代销商品的说法中，正确的有( )。 A.在视同买断方式下，满足收入确认条件的，发出商品时要确认收入 B.在视同买断方式下，如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，如果由于某种原因无法将商品售出时，可以退回给委托方的，此时企业可以在发出商品时确认收入 C.在收取手续费方式下，受托方应在商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认为收入 D.在支付手续费方式下，委托方应按照扣除手续费后的金额确认商品销售收入 7.下列各项中，符合《企业会计准则——收入》所指“收入”的有( )。 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- A.转让商标使用权取得的价款 B.出租固定资产取得的租金 C.处置投资性房地产取得的价款 D.处置固定资产取得的价款 8.按照建造合同的规定，下列说法中正确的有( )。 A.合同收入包括建造承包商与客户签订的合同中最初商定的合同总金额 B.合同收入包括合同变更、索赔、奖励等形成的收入 C.合同成本包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用 D.合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当计入当期损益 9.企业确定合同完工进度时可以选用的方法有( )。 A.累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例 B.已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例 C. 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 完工进度 D.实际测定的完工进度 10.下列各项关于现金折扣的会计处理表述中，错误的有( )。 A.现金折扣在实际发生时计入财务费用 B.现金折扣在实际发生时计入销售费用 182 / 204 C.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用 D.现金折扣在确认销售收入时计入销售费用 11.下列关于提供劳务收入的有关说法中，正确的有( )。 A.交易的完工进度能够可靠的确定，是指交易的完工进度能够合理的估计 B.企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外 C.企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入 D.售出商品需要安装和检验的，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，企业可以在发出商品时确认收入 12.下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的有( )。 A.提供运输劳务所取得的收入 B.转让软件使用权的使用费收入 C.出租无形资产所取得的收入 D.提供加工装配劳务所取得的收入 13.下列关于提供劳务交易的说法正确的有( )。 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- A.提供劳务交易结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认收入 B.提供劳务交易结果不能可靠估计的，企业不应确认收入 C.提供劳务交易结果不能可靠估计的，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本 D.提供劳务交易结果不能可靠估计的，已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本 14.下列有关收入确认的表述中，不正确的有( )。 A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，一次性收取若干期的，在合同约定的收款日确认收入;分期收取的，收取的款项在相关劳务活动发生时分期确认收入 B.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在交付资产或转移资产所有权时确认收入 C.宣传媒介的收费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入。广告的制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入 D.包括在商品售价内可区分的服务费，在收取款项时确认收入 184 / 204 15.关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有( )。 A.采用托收承付方式销售商品的，一般应在办妥托收手续并发出商品时确认收入 B.采用预收款方式销售商品的，应在预收货款时确认收入 C.附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认收入;不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时确认收入 D.采用订货销售的，在收到定金时确认收入 16.下列关于销售商品收入的说法中，正确的有( )。 A.企业已将商品所有权上的部分风险和报酬转移给购货方，构成确认销售商品收入的一个条件 B.判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质而不是形式 C.采用托收承付方式销售商品的，一般应在办妥托收手续并发出商品时确认收入 D.交付实物后，商品所有权上的主要风险和报酬一定随之转移，应确认收入 17.2011年2月5日蓝天公司与大海公司签订一项销售合同，合同约定蓝天公司向大海公司销售一台大型机床，合同--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 价款为1000万元，实际成本为800万元，同时，蓝天公司负责该大型机床的安装工作，安装费为120万元，安装完毕后支付安装费，安装工作属于销售合同的重要组成部分。蓝天公司于本年度2月5日发出商品，2月10日开始安装，预计于本年5月20日安装完成。2011年安装过程中共发生人工成本42万元。2011年6月5日全部安装工作完成并经大海公司验收合格，上述款项均已收妥存入银行。假定不考虑增值税和其他相关因素的影响，下列有关的会计处理中正确的有( )。 A.2011年2月5日 借:银行存款 1 000 贷:主营业务收入 1 000 B.2011年发生安装费 借:劳务成本 42 贷:应付职工薪酬 42 C.2011年6月5日 借:银行存款 1 000 贷:主营业务收入 1 000 借:主营业务成本 800 贷:发出商品 800 D.2011年6月5日 186 / 204 借:银行存款 120 贷:主营业务收入 120 借:主营业务成本 42 贷:劳务成本 42 18.下列关于建造合同收入确认的表述中，正确的有( )。 A.如果建造合同的结果不能可靠估计，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用 B.如果建造合同的结果不能可靠估计，合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入 C.如果建造合同的预计总成本超过合同总收入的，企业应通过“工程施工——合同毛利”科目来反映企业的预计损失 D.如果建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素不复存在的应转为按照完工百分比法确认合同收入和费用 19.下列各项中，应计入营业外收入的有( )。 A.因过去的交易或事项收到的政府补助 B.盘盈的固定资产 C.无法支付的应付账款 D.工程建造期间发生的工程物资盘盈 20.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为境内上市公司， 2011年5月1日，甲公司因融资需要，将其生产的一批商--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 品销售给同是增值税一般纳税企业的乙公司，销售价格为600万元(不含增值税)，商品销售成本为480万元，商品已经发出，货款已收到。按照双方协议约定，2012年3月1日甲公司以700万元的价格购回该批商品。则甲公司对乙公司的销售业务，下列处理中正确的有( )。 A.2011年5月1日，甲公司应就该批商品销售确认销售收入 B.2011年5月1日，甲公司不应就该批商品销售确认销售收入 C.2011年应确认财务费用80万元 D.2011年甲公司因该项业务对营业利润的影响为120万元 21. A股份有限公司(以下简称A公司)为境内上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2011年12月15日，A公司采用托收承付方式向丁公司销售一批商品，成本为150万元，开出的增值税专用发票上注明:售价200万元，增值税税额34万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知丁公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款，预计增值税税款可全部收回。则A公司对丁公司的销售业务，下列处理中正确的有( )。 A.A公司在发出商品时不能确认销售收入 188 / 204 B.A公司发出商品时，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目 C.A公司发出商品时，应借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目 D.A公司在发出商品时应确认收入并结转成本 22.按我国会计准则规定，让渡资产使用权取得的收入包括( )。 A.材料销售收入 B.处置无形资产 C.转让软件的使用权 D.利息收入 23.下列项目中，应当作为营业外收入核算的有( )。 A.具有商业实质的情况下，非货币性资产交换中换出固定资产的公允价值大于其账面价值的差额 B.具有商业实质的情况下，非货币性资产交换中换出存货的公允价值大于其账面价值的差额 C.接受现金捐赠 D.出售无形资产的净收益 24.在售后租回业务中，下列说法中错误的有( )。 A.采用售后租回方式销售商品的，收到的款项应确认为负债;售价与资产账面价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，均作为折旧费用的调整 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- B.有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本 C.在大多数情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入，收到的款项应确认为负债 D.如果售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整 25.依据企业会计准则的规定，下列有关收入的表述中，正确的有( )。 A.企业不得虚列或者隐瞒收入，不得推迟或者提前确认收入 B.企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，合同或协议价款不公允的除外 C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，均作为销售商品处理 D.采用预收款方式销售商品的,应在收到第一笔款项时确认收入 三、判断题 190 / 204 1.企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方，并且相关的经济利益很可能流入企业，就可以确认收入。 ( ) 2.企业发生的原已确认收入的销售退回，应直接冲减退货当期的收入。( ) 3.对于广告制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。 ( ) 4.委托代销商品在收取手续费代销的方式下，受托方将商品销售后，按实际售价确认为销售收入。 ( ) 5.企业发生收入往往表现为货币资产的流入, 但是并非所有货币资产的流入都是企业的收入。 ( ) 6.对需要安装的商品销售，只能在安装和检验完毕后确认收入。 ( ) 7.采用订货方式销售商品的，应在收到第一笔款项时确认收入。 ( ) 8.按照企业会计准则规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。 ( ) 9.在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的成本应以 实 际 发 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档 ---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 生 的 全 部 成 本确认。( ) 10.对于附有销售退回条件的商品销售，如果不能合理确定 退货的可能性，应在售出商品的退货期满时确认收入。 ( ) 11.销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分 但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分 全部作为销售商品处理。 ( ) 12.如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就应按完 工百分比法确认收入。 ( ) 13.企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同 或协议的要求，又未根据正常的保证条款予以弥补，此时企 业仍可以确认收入。( ) 14.甲公司主要从事软件开发和维护。甲公司销售一组软件 给某客户，并且接受客户的委托对软件进行日常有偿维护管 理，其中包括软件的更新，此时甲公司将软件销售给客户后， 应当确认销售软件收入。( ) 192 / 204 15.支付手续费方式委托代销商品，一般在委托方发出商品 时确认收入。( ) 16.采用以旧换新方式销售商品的，应按销售商品的售价扣 掉 旧 商 品 的 回 购 价 确 认收入。( ) 17.企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回 的，应当在发生时冲减当期销售商品收入、销售成本等。销 售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第 29号——资产负债表日后事项》。 ( ) 18.在房地产销售中，房地产法定所有权的转移，则其所有 权上的主要风险和报酬也一定随之转移，此时可以确认收 入。 ( ) --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档 ---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 19.如果售后租回交易认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照与确认租金费用相一致的方法在租赁期内进行分摊。( ) 20.如果合同或协议规定分期收取使用费的,通常应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。 ( ) 四、计算分析题 1.甲公司是增值税一般纳税企业，主要经营电脑销售业务，适用的增值税税率为17%。2011年10月1日，甲公司向乙公司销售1 000台电脑，单位销售价格为1万元，单位成本为0.8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为1 000万元，增值税税额为170 万元。协议约定，乙公司应于11月1日之前支付货款，如果该批电脑在6个月之内出现问题的话，可以退货。电脑已经发出，款项尚未收到。甲公司根据过去的经验估计该批电脑的退货率约为30%;假定电脑发出时纳税义务已经发生;实际发生销售退回时取得税务机关开具的增值税红字专用发票。 2011年12月5日，由于部分电脑出现运行错误，乙公司将运行错误的100台电脑退给甲公司。甲公司当日支付给乙公司退货部分的货款和增值税。 194 / 204 2012年1月20日，由于又有100台电脑发生运行错误，经调试，仍不能正常运行，乙公司将该批电脑退给甲公司，甲公司当日支付给乙公司退货部分的货款和增值税。 其他资料:甲公司2011年度的财务报告于2012年4月1日对外批准报出。至2012年3月31日，甲公司售出的电脑没有再发生退货。假定不考虑所得税和其他相关因素。 要求:作出甲公司与上述销售电脑相关业务的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示) 2.甲公司为综合性百货公司，全部采用现金结算方式销售商品。2009年度和2010年度，甲公司发生的有关交易或事项如下:2009年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为:持积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品;奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废;甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。 2009年度，甲公司销售各类商品共计10 000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计10 000万分。2009年客户使用奖励积分共计4 000--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 万分。2009年年末，甲公司估计2009年度授予的奖励积分将有80%使用。 2010年度，甲公司销售各类商品共计15 000万元，授予客户奖励积分共计15 000万分，客户使用奖励积分8 000万分。2010年年末，甲公司估计2010年度授予的奖励积分将有80%使用。 本题假定客户使用奖励积分均在年末。不考虑增值税以及其他相关因素。 要求: (1)计算甲公司2009年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。 (2)计算甲公司2010年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) 3.2009年4月1日，甲建筑公司(本题下称甲公司)与乙房地产开发商(本题下称乙公司)签订了一份住宅建造合同，合同总价款为12 000万元，建造期限2年，乙公司于开工时预付20%合同价款。甲公司于2009年4月1日开工建设，估计工程总成本为10 000万元。至2009年l2月31 196 / 204 日，甲公司实际发生成本5 000万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本7 500万元。为此，甲公司于2009年12月31日要求增加合同价款600万元，但未能与乙公司达成一致意见。 2010年8月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，经与甲公司协商一致，增加合同价款2 000万元。2010年度，甲公司实际发生成本7 150万元，年底预计完成合同尚需发生成本l 350万元。 2011年3月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本l3 550万元。 假定:(1)该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度;(2)甲公司2009年度的财务报告于2010年2月28日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。 要求:计算甲公司2009年至2011年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 4.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2008年12月31日，甲公司采用分期收款方式向乙企业销售一台大型X设备，销售价格为5 000万元(不含增值税)，合同约定发出X设备当日收取货款1 250万元及其增值税税额212.5万元，余款分3次于每年年末等额收取。甲公司于2008年12月31日发出了设备，该设备的成本为4 000万元，未计提跌价准备。假定该设备现销方式下的公允价值为4 591.25万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，实际年利率为6%。 其他资料:甲公司按年摊销未实现融资收益，增值税纳税义务在每期收款时发生，不考虑其他因素。 要求: (1)填写甲公司销售X设备所涉及的 “财务费用和已收本金计算表”，并写出计算财务费用和每期期末未收本金的公式。 财务费用和已收本金计算表 单位:万元 年 份 未收本本年确认的财收现本年已收 金 务费用 总额 本金 2008年 12月 198 / 204 31日 2009年12月 31日 2010年12月 31日 2011年12月 31日 合计 (2)编制甲公司确认收入和未实现融资收益及每期收款和分摊未实现融资收益的会计分录。 (计算结果保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示) 五、综合题 1.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，2011年度发生下列业务: (1)2011年1月1日与乙公司签订合同采用预收款方式销售设备一台。合同约定设备售价为100万元，该设备的成本为80万元。甲公司2011年3月10日收到乙公司支付的货款117万元，2011年3月10日甲公司按照合同约定向乙公司发货并开出增值税专用发票。 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 针对该项业务，甲公司于2011年1月1日确认了100万元的销售收入，并结转了相应成本。 (2)甲公司与丙企业签订以旧换新业务合同，2011年2月5日按照合同约定向丙企业销售某产品10台，单价为3万元，每台增值税税额为0.51万元，单位销售成本为2.5万元，甲公司已经开具增值税专用发票，同时收回10台同类旧商品入库作为原材料，每件回收价为0.2万元(假定不考虑回收旧产品的增值税)。 针对该项业务，甲公司2011年2月5日确认了主营业务收入28万元，结转成本25万元。 (3)2011年3月1日，甲公司向丁公司销售一批N产品，销售价格为l00万元(不含增值税)，并开具增值税专用发票，当日发出商品。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为:2,10，1,20，n,30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司N产品的成本为75万元，丁公司已于3月9日将扣除现金折扣后的货款支付给甲公司。 针对该项业务，甲公司2011年3月1日确认主营业务收入100万元，结转成本75万元;丁公司3月9日支付货款时，甲公司将发生的现金折扣冲减主营业务收入2万元。 (4)甲公司为融资于2011年11月1日与戊公司签订合同，向戊公司销售其所生产的设备一台，销售价格为800 200 / 204 万元。同时双方又约定，甲公司于2012年5月1日以市场价格将所售该设备购回。甲公司该设备账面价值为650万元。同日，甲公司发出该设备并收到戊公司支付的800万元款项。 针对该项业务，甲公司2011年11月1日确认主营业务收入800万元，同时结转主营业务成本650万元。 (5)2011年12月1日，甲公司与辛公司签订协议，向辛公司销售一个生产线，总价款为1500万元。但是，甲公司需要委托A企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据甲公司与A企业之间的协议,A企业生产该部件发生成本的110%即为甲公司应支付给A企业的劳务款。12月25日，甲公司本身负责的部件制造任务以及A企业负责的部件制造任务均已完成，并由甲公司组装后将生产线交付辛公司;辛公司根据协议已向甲公司支付有关货款。但是，A企业相关的制造成本详细资料尚未交给甲公司。甲公司本身在该生产线的制造过程中发生的成本为1300万元。 针对该项业务，甲公司于2011年确认了收入。 要求:分析判断甲公司上述处理是否正确，并说明理由;如不正确，请指出正确的会计处理办法。 2.天马股份有限公司(以下简称天马公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。假定商品销售价格--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- 均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。天马公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2010年11月至12月份，天马公司销售商品和提供劳务的资料如下: (1)11月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价款为400万元，增值税税额为68万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下:2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为300万元。11月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣后的款项，并存入银行。 (2)11月2日，收到B公司来函，由于向其售出产品发生质量问题而要求对当年3月10日所购商品在价格上给予10%的折让(天马公司在该批商品售出时，已确认销售收入300万元，并收到款项)。经查实，该批商品外观存在质量问题。天马公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具增值税红字专用发票，同时天马公司将折让款项退付给B公司。 (3)12月1日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，销售价格为200万元，增值税税额为34万元。该 202 / 204 协议规定，天马公司应在2011年4月30日将该批商品购回，回购价为220万元，款项已收到。该批商品的实际成本为160万元。 按月确认售价与回购价的差额应计入当期损益的利息费用。商品于当日发出。 (4)12月10日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，设备维修总价款为100万元(不含增值税税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，设备维修任务完成并经E公司验收合格。天马公司实际发生的维修费用为60万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，天马公司预计很可能收到的维修款为46.8万元(含增值税税额)。 (5)12月20日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，F公司按代销商品实际售价的10%收取手续费。该批商品的协议价为200万元(不含增值税税额)，实际成本为150万元。商品已运往F公司。12月31日，天马公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该商品的80%，款项尚未收到。 (6)12月21日，企业销售材料一批，价款为50万元，该材料实际成本为30万元。当日收取面值为58.5万元的银行承兑汇票一张。 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------- (7)12月31日转让一台设备，该设备原价200万元，已提折旧100万元，处置取得转让收入90万元，另收取15.3万元的增值税税款，处置过程中发生清理费用2万元，上述款项均已通过银行存款收付。 (8)12月31日，G公司向天马公司订购一批商品。按合同规定，该批商品总价款为100万元(不含增值税税额)，自合同签订日起3个月内交货，合同签订日，收到G公司预付的款项80万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 (9)12月31日，收到A公司退回的11月1日所购全部商品。经查实，该批商品存在质量问题，天马公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具增值税红字专用发票。退货款项于当日支付给A公司。 要求: (1)编制天马公司11月至12月份发生的上述经济业务的会计分录。 (2)计算天马公司11月至12月份计入营业收入和营业成本的金额。 (“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) 204 / 204 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档 ---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------