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第57期骗取出口退税罪.doc

第57期骗取出口退税罪

游离状态的猫老师
2017-11-12 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《第57期骗取出口退税罪doc》,可适用于综合领域

第期骗取出口退税罪如何构成骗取出口退税罪,(第期年月)成立公司骗取出口退税达亿余元终获刑案情回放:王甲某先后由其本人或通过他人注册成立并由其实际控制经营的间涉案公司主要从事CPU循环出口骗税活动。年至年间王甲某指使卞某等人以其实际控制的涉案公司的名义先后向几间供应商购入价税合计亿余元的INTEL和AMD品牌的原包盒装CPU共计万余片后王甲某指令李某某等人将部分拆除原包盒装内的风扇和外包装盒后按事先已与王甲某所控制或指定的家香港公司确定价格通过其他外贸公司代理出口至香港。随后王甲某即指令卞某等人联系他人将已出口的CPU散片通过非法途径运回境内上述CPU散片经多次循环出口后重新装上风扇装入原包盒装内以不开票方式在境内低价销售。内销货款均进入王甲某等个个人银行账户或王甲某指定银行账户内。随后通过他人将该款非法汇兑至香港公司账户内用于支付外贸公司的货款并由外贸公司将扣除代理费后的货款及先行垫付的出口退税款支付给王甲某的涉案公司。经鉴定年至年间王甲某等人通过上述手法将价税合计亿余元的万余片CPU散片通过外贸公司出口至香港骗取国家出口退税款亿余元。法院判决:人民法院最终以被告人王甲某犯骗取国家出口退税罪判处无期徒刑剥夺政治权利终身并处没收个人全部财产。违法所得予以追缴。律师评析:骗取出口退税罪是指故意违反税收法规采取以假报出口等欺骗手段骗取国家出口退税款数额较大的行为。本罪的犯罪构成要件如下:(一)客体要件本罪侵犯的客体是国家出口退税管理制度和国家财产权。出口退税制度是指国家为了体现税收鼓励出口的政策使出口商品以不含税的价格进入国际市场以提高出口商品在国际市场的竞争能力依法对在国内已征增值税、营业税、消费税的产品(除国家明确规定不予退税的产品外)在其出口时将已征税款予以退还的制度。(二)客观要件本罪在客观上表现为采取以假报出口等欺骗手段骗取国家出口退税款数额较大的行为。骗取出口退税罪在客观方面表现为以下几个方面:、有出口经营权的单位为了骗取出口退税自己进行虚假申报等骗取出口退税、有出口经营权的单位为了获取代理费明知其代理的单位或者个人所提供的各种凭证不实仍与其共同进行骗取出口退税的活动、无出口经营权的单位和个人利用有出口经营权的单位进行骗取出口退税。(三)主体要件本罪的主体是一般主体凡达到刑事责任年龄且具备刑事责任能力的自然人均能构成骗取出口退税罪主体依本节第条之规定单位亦能构成骗取出口退税罪。其中单位主要是具有出口经营权的单位。因为出口退税实质上是国家为了鼓励产品出口而给予的财政性资助不具有出口经营权的单位不可能享受这种优惠。根据现行税法的规定中国享有出口退税权的单位有三种:()享有独立对外出口经营权的中央和地方的外贸企业、工业贸易公司以及部分工业生产企业()特定出口退税企业如外轮供应公司、对外承包工程公司等()委托出口企业。前两种单位可直接申报出口退税自然可以构成骗取出口退税罪主体、后一种情况中、委托方虽不具有直接出口经营权但其仍有权享有出口退税利益所以也可以构成骗取出口退税罪主体。(四)主观要件本罪在主观方面为直接故意并且具有骗取出口退税的目的。出口企业骗取出口退税的动机一般是为了完成国家规定的继续享有进出口经营权所必须达到的创汇任务并从中嫌取一定比例的代理出口手续费。但是动机并不影响骗取出口退税罪的成立。上述构成要件缺一不可。根据《刑法》第条规定:“以假报出口或者其他欺骗手段骗取国家出口退税款数额较大的处五年以下有期徒刑或者拘役并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金数额巨大或者有其他严重情节的处五年以上十年以下有期徒刑并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金数额特别巨大或者有其他特别严重情节的处十年以上有期徒刑或者无期徒刑并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。纳税人缴纳税款后采取前款规定的欺骗方法骗取所缴纳的税款的依照本法第二百零一条的规定定罪处罚骗取税款超过所缴纳的税款部分依照前款的规定处罚。单位犯前款罪的对单位判处罚金并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照前款的规定处罚。”第条规定:“犯本节第二百零一条至第二百零五条规定之罪被判处罚金、没收财产的在执行前应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。”根据《最高人民检察院公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第条骗取出口退税案(刑法第条第款)以假报出口或者其他欺骗手段骗取国家出口退税款数额在一万元以上的应予追诉。本案中被告人王甲某被告人王甲某、卞某、苏某某、李某某等人采用反复循环虚假出口等欺骗手段骗取国家出口退税款亿余元数额特别巨大且情节特别严重其行为均已构成骗取出口退税罪依法均应予惩处。在共同犯罪中被告人王甲某起主要作用系主犯。据此法院作出上述判决。区分本罪与其他罪名的界限一、骗取出口退税罪与偷税罪的界限两罪同属危害税收犯罪但在犯罪构成诸要件方面有着显著区别:、在犯罪客观方面偷税罪通常是纳税人在商品的国内生产、销售环节实施伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证在帐簿上多列支出或者不列、少列收入拒不申报纳税或者进行虚假纳税申报等手段逃避应缴纳的税款骗取出口退税则是行为人在商品的出口环节采取假报出口或者其他欺骗手段骗取国家的出口退税款。应当注意的是在商品的出口环节只有行为人在根本没有出口货物而采取假报出口或者其他欺骗手段骗取出口退税款的才能构成骗取出口退税罪。、在犯罪主体方面偷税罪是特殊主体通常只能由纳税人(包括自然人和法人)构成并且突出表现在该纳税人必须对其所偷税款负有纳税的义务。骗取出口退税罪是一般主体可由纳税人构成也可由非纳税人构成并且突出表现在该行为人通常不是其所骗税收的纳税人。、在犯罪的主观方面骗取出口退税罪与偷税罪同为故意犯罪但两者的犯罪目的各不相同。偷税罪的目的是行为人在有纳税义务的情况下不缴或少缴税款、逃避纳税义务。骗取出口退税的目的则是行为人在未实际履行纳税义务的情况下从国家的出口退税款中获取非法利益。二、骗取出口退税罪与诈骗罪的界限诈骗罪是指以非法占有为目的用虚构事实或者隐瞒真相的方法骗取数额较大的公私财物的行为欺骗性是该罪的本质特征。骗取出口退税罪是指单位或个人以骗取国家出口退税款为目的采用虚开增值税专用发票、搞假货物报关出口骗取货物出口报关单、内外勾结提供出口收汇单证等欺骗手段、非法组织虚假的出口退税凭证在根本未交纳税款的情况下从税务机关或出口企业骗取出口退税款的行为。因此、骗取出口退税行为实质上是一种诈骗的行为。近些年来、诈骗犯罪的手段越来越多诈骗的对象也越来越厂如信用证诈骗、金融票据诈骗、保险诈骗、合同诈骗、骗取出口退税等为了有效地惩治这些把罪行为本法分别单独规定了罪名和法定刑。按照特别规定优于普通规矩的惊则凡符合骗取出口退税犯罪构成要件的直接以骗取出口退税定罪处罚不再以一般诈骗罪定罪处罚。南正法律团队年月日

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