增值税专票和货运增值税专票

增值税专票和货运增值税专票 北京市海淀区国家税务局货劳科北京市海淀区国家税务局货劳科 增值税专用发票和货物运输增值税专用发票和货物运输 增值税专用发票政策增值税专用发票政策 20122012--66 我国增值税的计算方法采用税款抵扣机制即纳我国增值税的计算方法采用税款抵扣机制即纳税人销售货物、提供加工修理修配或应税服务按照税人销售货物、提供加工修理修配或应税服务按照销售额和税率计算销项税额同时凭购进货物、接销售额和税率计算销项税额同时凭购进货物、接受加工修理修配劳务或应税服务所取得的发票或凭受加工修理修配劳务或应税服务所取得的发票或凭证计算进项税额销项税额减去进项税额后的差额证计算进项税额销项税额减去进项税额后的差额为纳税人实际应纳税额。为纳税人实际应纳税额。 增值税计税凭证包括增值税专用发票、增值税增值税计税凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票、货物运输业增值税专用发票、公路、内普通发票、货物运输业增值税专用发票、公路、内河货物运输业专用发票、机动车销售统一发票以及河货物运输业专用发票、机动车销售统一发票以及海关进口增值税专用缴款书等。海关进口增值税专用缴款书等。 增值税专用发票发票管理增值税专用发票发票管理 一一 基本情况基本情况 增值税专用发票发票代码为增值税专用发票发票代码为1010位阿位阿拉伯数字发票号码为拉伯数字发票号码为88位阿拉伯数字位阿拉伯数字号码与代码组合确保了该份发票在全号码与代码组合确保了该份发票在全国的唯一性。国的唯一性。 二、发票的使用管理二、发票的使用管理 一一发票申请的行政许可审批发票申请的行政许可审批 专用发票实行最高开票限额管理。最高开票专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额是指单份专用发票开具的销售额合计数不限额是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额由一般纳税人得达到的上限额度。最高开票限额由一般纳税人申请税务机关依法审批。主管税务机关对纳税申请税务机关依法审批。主管税务机关对纳税人提出的申请和材料内容进行实地核查根据纳人提出的申请和材料内容进行实地核查根据纳税人生产经营情况核定纳税人使用增值税专用税人生产经营情况核定纳税人使用增值税专用发票的最高开票限额及数量并向增值税一般纳发票的最高开票限额及数量并向增值税一般纳税人下发行政许可。税人下发行政许可。 二发票发售二发票发售 ??发售原则发售原则 11、身份合法原则、身份合法原则 22、对象准确原则、对象准确原则 33、满足需要原则、满足需要原则 44、适量发售原则、适量发售原则 ??发售方式发售方式 11、主管税务机关对增值税一般纳税人初次、主管税务机关对增值税一般纳税人初次领购增值税专用发票的根据核定的发领购增值税专用发票的根据核定的发票用量向其发售发票。票用量向其发售发票。 22、主管税务机关对增值税一般纳税人再次、主管税务机关对增值税一般纳税人再次领购增值税专用发票的实行验旧供新制领购增值税专用发票的实行验旧供新 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 。纳税人在领购专用发票时应向主度。纳税人在领购专用发票时应向主管税务机关提供已开具专用发票的情况管税务机关提供已开具专用发票的情况并申报专用发票领购、使用、结存和税并申报专用发票领购、使用、结存和税款缴纳情况。主管税务机关审核无误后款缴纳情况。主管税务机关审核无误后方可发售新的专用发票。方可发售新的专用发票。 三三发票领购与保管发票领购与保管 依法办理了税务登记具有领购增值税依法办理了税务登记具有领购增值税专用发票条件的增值税一般纳税人有资格领专用发票条件的增值税一般纳税人有资格领购增值税专用发票。因经营业务需要增值购增值税专用发票。因经营业务需 要增值税小规模纳税人可以向其主管税务机关申请税小规模纳税人可以向其主管税务机关申请代开增值税专用发票。代开增值税专用发票。 纳税人必须建立严格的增值税专用发票纳税人必须建立严格的增值税专用发票保管制度按照主管税务机关的 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 存放、保管制度按照主管税务机关的规定存放、保管和使用增值税专用发票不得擅自损毁。保管和使用增值税专用发票不得擅自损毁。 四发票开具四发票开具 纳税人必须通过增值税防伪税控系统开具使用增纳税人必须通过增值税防伪税控系统开具使用增值税专用发票值税专用发票。。收款方收款方增值税一般纳税人在收取款增值税一般纳税人在收取款项时项时应如实填开增值税专用发票应如实填开增值税专用发票不得以任何理不得以任何理由拒绝开具增值税专用发票由拒绝开具增值税专用发票不得开具与实际内容不得开具与实际内容不符的增值税专用发票不符的增值税专用发票不得开具伪造的增值税专不得开具伪造的增值税专用发票或非法为他人代开增值税专用发票用发票或非法为他人代开增值税专用发票付款方付款方增值税纳税人不得要求开具与实际内容不符的增值增值税纳税人不得要求开具与实际内容不符的增值税专用发票税专用发票不得接受他人非法代开的增值税专用不得接受他人非法代开的增值税专用发票发票。。 ?开具要求?开具要求 11、增值税专用发票应同时按下列要求开具否则、增值税专用发票应同时按下列要求开具否则将不得作为扣税凭证对不符合要求的增值税专用将不得作为扣税凭证对不符合要求的增值税专用发票购买方有权拒收发票购买方有权拒收 11项目齐全与实际交易相符项目齐全与实际交易相符 22字迹清楚不得压线、错格字迹清楚不得压线、错格 33发票联和抵扣联加盖发票专用章发票联和抵扣联加盖发票专用章 44按照增值税纳税义务的发生时间开具。按照增值税纳税义务的发生时间开具。 22、增值税一般纳税人销售货物、提供增值税、增值税一般纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或应税服务货物运输服务除外应应税劳务或应税服务货物运输服务除外应向购买方开具增值税专用发票。向购买方开具增值税专用发票。 商业企业增值税一般纳税人销售的烟、酒、商业企业增值税一般纳税人销售的烟、酒、食品、服装、鞋帽不包括劳保专用部分、化食品、服装、鞋帽不包括劳保专用部分、化妆品等消费品不得开具专用发票。妆品等消费品不得开具专用发票。 销售免税货物不得开具专用发票法律、法销售免税货物不得开具专用发票伞?ü婕肮宜拔褡芫至碛泄娑ǖ某狻,婕肮宜拔褡芫至碛泄娑ǖ某狻?33、增值税一般纳税人销售货物、提供、增值税一般纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者提供应税服务可汇总增值税应税劳务或者提供应税服务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的同开具专用发票。汇总开具专用发票的同时使用防伪税控系统开具时使用防伪税控系统开具《《销售货物或者销售货物或者提供应税劳务 清单 安全隐患排查清单下载最新工程量清单计量规则下载程序清单下载家私清单下载送货清单下载 提供应税劳务清单》》并加盖财务专用章并加盖财务专用章或发票专用章。或发票专用章。 ??作废增值税专用发票的条件作废增值税专用发票的条件 增值税一般纳税人在开具增值税专用发增值税一般纳税人在开具增值税专用发票票当月当月发生销货退回、开票有误等情形发生销货退回、开票有误等情形收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的按作废处理按作废处理 开具时发现有误的可即时作废。开具时发现有误的可即时作废。 同时具有下列情形作废条件的按作废处理同时具有下列情形作废条件的按作废处理 11、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月当月 22、销售方未抄税并且 未记账、销售方未抄税并且未记账 33、购买方未认证或者认证结果为、购买方未认证或者认证结果为““纳税人识别号认证纳税人识别号认证不符不符””、、““专用发票代码、号码认证不符专用发票代码、号码认证不符””。。 作废的增值税专用发票须在防伪税控系统中将相应作废的增值税专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按的数据电文按““作废作废””处理在纸质增值税专用发票处理在纸质增值税专用发票含未打印的专用发票各联次上注明含未打印的专用发票各联次上注明““作废作废””字样字样全联次留存。全联次留存。 ??红字增值税专用发票的开具红字增值税专用发票的开具 增值税一般纳税人取得增值税专用发票后发生销货退增值税一般纳税人取得增值税专用发票后发生销货退回、应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票回、应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形且不符合发票作废条件的或者因销联均无法认证等情形且不符合发票作废条件的或者因销货部分退回及发生销售折让的购买方应向主管税务机关填货部分退回及发生销售折让的购买方应向主管税务机关填报报《《开具红字增值税专用发票申请单开具红字增值税专用发票申请单》》。。 未按规定开具红字增值税专用发票的增值税税额不得未按规定开具红字增值税专用发票的增值税税额不得从销项税额中扣减。从销项税额中扣减。 11、红字增值税专用发票开具要求、红字增值税专用发票开具要求 11纳税人开具红字发票应向主管税务机关纳税人开具红字发票应向主管税务机关填报填报《《开具红字增值税专用发票申请单开具红字增值税专用发票申请单》》以下简以下简称称《《申请单申请单》》。。 《《申请单申请单》》所对应的蓝字专用发票应经税务机所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为关认证。经认证结果为““认证相符认证相符””并且已经抵扣并且已经抵扣增值税进项税额的在填报增值税进项税额的在填报《《申请单申请单》》时不填写相时不填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证结果为对应的蓝字专用发票信息。经认证结果为““纳税人纳税人识别号认证不符识别号认证不符””、、““专用发票代码、号码认证不专用发票代码、号码认证不符符””的在填报的在填报《《申请单申请单》》时应填写相对应的蓝字时应填写相对应的蓝字专用发票信息。专用发票信息。《《申请单申请单》》应加盖一般纳税人财务应加盖一般纳税人财务专用章。专用章。 22主管税务机关对填报的主管税务机关对填报的《《申请单申请单》》进行审核后出具进行审核后出具《《开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票通知单》》以下简称以下简称《《通知通知单单》》。。《《通知单通知单》》应与应与《《申请单申请单》》一一对应。一一对应。《《通知通知单单》》应加盖主管税务机关印章。应加盖主管税务机关印章。《《通知单通知单》》应按月依次应按月依次装订成册并比照专用发票保管规定管理。装订成册并比照专用发票保管规定管理。 33购买方必须暂依购买方必须暂依《《通知单通知单》》所列增值税税额从当期进所列增值税税额从当期进项税额中转出未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额中转出未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额待取得销售方开具的红字专用发票后与留存项税额待取得销售方开具的红字专用发票后与留存的的《《通知单通知单》》一并作为记账凭证。属于经认证结果为一并作为记账凭证。属于经认证结果为““纳税人识别号认证不符纳税人识别号认证不符””、、““专用发票代码、号码认专用发票代码、号码认证不符证不符””情形的不作进项税额转出。情形的不作进项税额转出。 44销售方凭购买方提供的销售方凭购买方提供的 《《通知单通知单》》开具红字专用发票开具红字专用发票在防伪税控系统中以销项负数开具。红字增值税专用发在防伪税控系统中以销项负数开具。红字增值税专用发票应与票应与《《通知单通知单》》一一对应。一一对应。 22、红字增值税专用发票的开具应视不同情况分别按以下、红字增值税专用发票的开具应视不同情况分别按以下办法处理办法处理 11因增值税专用发票抵扣联、发票联均无法认证的由因增值税专用发票抵扣联、发票联均无法认证的由购购买方买方填报填报《《申请单申请单》》并在申请单上填写具体原因以及相并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字增值税专用发票的信息主管税务机关审核后出对应蓝字增值税专用发票的信息主管税务机关审核后出具具《《通知单通知单》》。购买方不作进项税额转出处理。。购买方不作进项税额转出处理。 22购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围取得的增购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围取得的增值税专用发票未经认证的由值税专用发票未经认证的由购买方购买方填报填报《《申请单申请单》》并并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字增值税专用发票在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字增值税专用发票的信息主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进的信息主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。项税额转出处理。 33因开票有误购买方拒收增值税专用因开票有误购买方拒收增值税专用发票的发票的销售方销售方须在增值税专用发票认证期须在增值税专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单并在申请限内向主管税务机关填报申请单并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字增值税专单上填写具体原因以及相对应蓝字增值税专用发票的信息同时提供由购买方出具的写用发票的信息同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料主管税务机关审核确认后出具通书面材料主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字增值税专用知单。销售方凭通知单开具红字增值税专用发票。发票。 44因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的方的销售方销售方须在开具有误增值税专用发票的次须在开具有误增值税专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单并在申请单上月内向主管税务机关填报申请单并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字增值税专用发票的填写具体原因以及相对应蓝字增值税专用发票的信息同时提供由销售方出具的写明具体理由、信息同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料主管税错误具体项目以及正确内容的书面材料主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字增值税专用发票。开具红字增值税专用发票。 55发生销货退回或销售折让的除按照相关规发生销货退回或销售折让的除按照相关规定进行处理外销售方还应在开具红字增值税专定进行处理外销售方还应在开具红字增值税专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。主管税务机关备案。 ??增值税扣税凭证抵扣期限增值税扣税凭证抵扣期限 取得取得20102010年年11月月11日以后开具的增值税专用发票、日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票应公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票应在开具之日起在开具之日起180180日内到税务机关办理认证并在认证通日内到税务机关办理认证并在认证通过的次月申报期内向主管税务机关申报抵扣进项税额。过的 次月申报期内向主管税务机关申报抵扣进项税额。 增值税一般纳税人取得增值税一般纳税人取得20102010年年11月月11日以后开具的增日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书未在规定期限内到税务机关售统一发票以及海关缴款书未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的不得作为合法办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的不得作为合法的增值税扣税凭证不得计算进项税额抵扣。的增值税扣税凭证不得计算进项税额抵扣。 ??丢失增值税专用发票的抵扣处理丢失增值税专用发票的抵扣处理 11、增值税一般纳税人丢失已开具增值税专、增值税一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联如果丢失前已认证相用发票的发票联和抵扣联如果丢失前已认证相符的购买方凭销售方提供的相应增值税专用发符的购买方凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件及票记账联复印件及销售方销售方所在地主管税务机关出所在地主管税务机关出具的具的《《丢失增值税专用发票已报税证明单丢失增值税专用发票已报税证明单》》经经购买方主管税务机关审核同意后可作为增值税购买方主管税务机关审核同意后可作为增值税进项税额的抵扣凭证。进项税额的抵扣凭证。 22、、增值税一般纳税人丢失已开具增值税专增值税一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联用发票的发票联和抵扣联如果丢失前未认证如果丢拔慈现さ牡墓郝蚍狡鞠鄯教峁?南嘤ψㄓ梅?奔钦斯郝蚍狡鞠鄯教峁?南嘤ψㄓ梅?奔钦肆从〖街鞴芩拔窕亟腥现ち从〖街鞴芩拔窕亟腥现と现は喾现は喾钠靖米ㄓ梅?奔钦肆从〖暗钠靖米ㄓ梅?奔钦肆从〖跋鄯较鄯剿诘厮诘刂鞴芩拔窕爻鼍叩闹鞴芩拔窕爻鼍叩摹丁抖增值税专用发票已丢失增值税专用发票已报税证明单报税证明单》》经购买方主管税务机关审核同经购买方主管税务机关审核同意后意后可作为增值税进项税额的抵扣凭证可作为增值税进项税额的抵扣凭证。。 33、一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联、一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联如果丢失前已认证相符的可使用专用发票发票联如果丢失前已认证相符的可使用专用发票发票联复印件留存备查如果丢失前未认证的可使用专复印件留存备查如果丢失前未认证的可使用专用发票发票联到主管税务机关认证专用发票发票用发票发票联到主管税务机关认证专用发票发票联复印件留存备查。联复印件留存备查。 44、一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联、一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联可将专用发票抵扣联作为记账凭证专用发票抵扣可将专用发票抵扣联作为记账凭证专用发票抵扣联复印件留存备查。联复印件留存备查。 55、增值税一般纳税人丢失海关缴款书、增值税一般纳税人丢失海关缴款书应在开具之日起应在开具之日起180180日内凭报关地海关日内凭报关地海关出具的相关已完税证明向主管税务机关出具的相关已完税证明向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后进行审核将纳税人提供的海关缴款书电进行审核将纳税人提供的海关缴款书电子数据纳入稽核系统进行比对。稽核比对子数据纳入稽核系统进行比对。稽核比对无误之后可允许计算进项税额抵扣。无误之后可允许计算进项税额抵扣。 ??发票违法发票违法 增值税专用发票违法处罚可以分为行政处罚和增值税专用发票违法处罚可以分为行政处罚和刑事处罚两种。国家对不同的增值税专用发票违法刑事处罚两种。国家对不同的增值税专用发票违法行为分别制定了相应的处罚规定。对造成偷税、 骗行为分别制定了相应的处罚规定。对造成偷税、骗税、.