黑龙江省农村信用社会计科目说明

黑龙江省农村信用社会计科目 说明 关于失联党员情况说明岗位说明总经理岗位说明书会计岗位说明书行政主管岗位说明书 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 黑龙江省农村信用社会计科目说明 ,一、二、三级科目, 一、资 产 类 第1011号科目 现金 本科目核算信用社的库存现金。本科目下设两个二级科目: 1、101101,网点现金～核算的是营业机构的现金。信用社收到现金～借记101101、贷记有关科目,支出现金～借记有关科目～贷记101101。 2、101102,ATM、CDM现金～核算的是自动存取款机使用的现金。当ATM装钞时～借记101102、贷记101101,当ATM清机时分录相反。 第1012号科目 业务周转金 本科目核算并账制信用网点领交的现金以及信用社非营业时间和流动服务及备份费用开支等方面领取的业务周转金.并账制信用网点业务周转金实行“全额交回～钱账两清～重新领取”的办法.信用社应根据信用网点业务量大小～离社远近、保管条件、淡旺季节等情况～分别核定一定数量的业务周转金～超过限额的应及时送交信用社.信用社流动服务或在非营业时间值班和备份费用开支需要的现金～领款人要签章立据,作传票附件,并登记有关账簿。 领取周转金～借记“业务周转金”科目～贷记现金科目,交回时～贷记本科目～借记现金科目。 第1013号科目 在途外币资金 本科目核算信用社解入或解出外币现钞时不能当天入账的在途现金～或在途的汇划款项。运送或汇出资金时～借记本科目～贷记有关科目,收到现金贷记通知或汇入行联行报单时～借记有关科目～贷记本科目。本科目按运送或汇划行,社,分别设置明细账。 第1112号科目 准备金存款 本科目核算信用社存放中央银行的一般性存款、缴存的法定准备金存款和定期存款。本科目下设三个二级科目: 1、111201法定准备金存款～核算信用社存放中央银行的准备金存款。。 2、111202一般转存款～核算信用社存放中央银行的一般性存款及存期一年以内,含一年,的定期存款 3、111203存放央行定期存款～核算信用社存放中央银行的存期一年以上的定期存款。 第1113号科目 存放中央银行特种存款 本科目核算信用社存入中央银行的特种存款。本科目按存款期限下设两个二级科目: 1、 111301存放央行短期特种存款～核算信用社存入中央银行存期一年以内,含一年,的特种存款。 2、 111302存放央行长期特种存款～核算信用社存入中央银行存期一年以上的特种存款。 第1114号科目 缴存中央银行财政性存款 本科目核算信用社按规定应缴存人民银行的财政性存款。 第1115号科目 专项央行票据 本科目核算中国人民银行发行的用于置换信用社不良贷款及历年亏损挂账的专项中央银行票据。信用社收到专项央行票据时～借记本科目～贷记x x 贷款,或抵债资产、投资,科目和利润分配—未分配利润科目,兑 黑龙江省农村信用社 第 1 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 付专项央行票据时～借记央行专项扶持资金科目～贷记本科目。本科目下设二个二级科目。 1、111501置换历年亏损挂账，核算信用社用专项央行票据置换的历年亏损挂账。 2、111502置换不良贷款，核算信用社用专项央行票据置换的不良贷款。 第1116号科目 央行专项扶持资金 本科目核算信用社已兑付的到期的专项央行票据款项。收到已兑付专项央行票据款项时～借记本科目～贷记专项央行票据科目。本科目属过渡性科目。 第1123号科目 存放其他同业款项 本科目核算信用社存入其他金融机构,除中央银行、人民银行,的各种存款。本科目应按往来单位设置明细账。存入款项～借记本科目～贷记有关科目,支取款项借记有关科目～贷记本科目。本科目按期限下设七个二级科目: 1、112301存放工行款项～核算信用社存放工行的各类结算资金。 2、112302存放农行款项～核算信用社存放农行的各类结算资金。 3、112303存放中行款项～核算信用社存放中行的各类结算资金。 4、112304存放建行款项～核算信用社存放建行的各类结算资金。 5、112305存放其他全国性银行款项～核算信用社存放其他全国性银行的各类结算资金。 6、112306存放其他银行款项～核算信用社存放其他银行的各类结算资金。 7、112307存放其他金融机构款项～核算信用社存放其他非银行业金融机构的各类结算资金。 第1124号科目 存放联社款项 本科目核算信用社存放联社的一般存款和定期存款以及存放全国特约汇兑中心款项～如准备金存款、存放中央银行约期存款、结算准备金以及一般存款等。,非独立核算的信用网点～一般不能将业务资金存入联社～应通过社内往来科目核算,。存入款项～借记本科目～贷记有关科目,支取款项～借记有关科目～贷记本科目。本科目下设四个二级科目: 1、112401存放全国特约汇兑清算款项～核算特约汇兑通汇社存放特约汇兑中心款项。存入款项～借记本科目～贷记有关科目,支取款项～借记有关科目～贷记本科目。 2、112402存放省联社清算款项～核算县联社存放存放省联社各种清算款项。 3、112403存放其他联社款项～核算在存放其他联社款项。存入款项～借记本科目～贷记有关科目,支取款项～借记有关科目～贷记本科目。 4、112404存放省联社准备金存款～核算存放省联社准备金存款。存入款项～借记本科目～贷记有关科目,支取款项～借记有关科目～贷记本科目。 第1125号科目 存放境外同业款项 本科目核算信用社存放在境外账户行或外资银行境内分行外汇现汇或国际结算的收付款项。通过境外开立的现汇账户存入款项时～借记本科目～贷记有关科目,支取款项时～借记有关科目～贷记本科目。本科目按行别设置明细账。 第1126号科目 拨付营运资金 本科目核算农村商业银行、农村合作银行、统一法人县,市,联社机构本部,以下简称机构本部,向下级分支机构拨付的人民币和外币营运资金。机构本部拨付营运时～借记本科目～贷记准备金存款或联行往来等科目,收回营运资金时～借记准备金存款或联行往来等科目～贷记本科目。本科目应按拨入机构和币种进行明细 黑龙江省农村信用社 第 2 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 核算。期未～机构本部汇总会计报表时～本科目余额应与拨入营运资金科目余额相等～方向相反。本科目期末借方余额～反映机构本部向分支机构拨付的营运资金。 第1127号科目 存出保证金 本科目核算信用社因办理业务需要存出的各种保证金款项。存出保证金时～借记本科目～贷记准备金存款或存放联社款项等科目,减少或收回保证金时～借记准备金存款或存放联社款项等科目～贷记本科目。 信用社按期计算应收利息时～借记应收利息科目～贷记金融机构往来收入科目。收到保证金利息时～借记准备金存款或存放联社款项等科目,贷记应收利息科目。本科目借方余额～反映信用社存出的各种保证金。本科目下设三个二级科目: 1、 112701存人行保证金～核算因办理业务需要存放人行保证金款项。 2、 112702存其他同业保证金～核算因办理业务需要存放其他同业保证金款项。 3、 112703存省联社保证金～核算因办理业务需要存放省联社保证金款项。 第1211号科目 调出调剂资金 本科目核算区县联社与区县联社之间～省联社与区县联社之间的调出款项～同时应按往来单位设置明细账。调出资金～借记本科目～贷记有关科目,收回调出资金～借记有关科目～贷记本科目。本科目下设五个二级科目: 1、121101省辖调出调剂资金～核算省联社与区县联社之间的调出款项～本科目下设四个三级科目。 ,1,12110101省辖活期调出调剂资金～核算省联社向区县联社调出的活期调出调剂款项。 ,2,12110102省辖三个月调出调剂资金～核算省联社向区县联社调出的三个月调出调剂款项。 ,3,12110103省辖六个月调出调剂资金～核算省联社向区县联社调出的六个月调出调剂款项。 ,4,12110104省辖一年调出调剂资金～核算省联社向区县联社调出的一年调出调剂款项。 2、121102省内调出调剂资金～本科目核算农村信用社,含各级联社、农村商业银行、农村合作银行,之间的调出款项在本科目核算。 3、121103省外调出调剂资金～核算向省外调出的调出调剂资金。 4、121104逾期省内调出调剂资金～核算省内已逾期调出调剂资金。 5、121105逾期省外调出调剂资金～核算省外已逾期调出调剂资金。 第1212号科目 拆放银行业 本科目核算信用社拆借给除信用社和金融性公司以外的其他金融机构的短期资金。本科目应按拆借的往来单位设置明细账。拆出资金时～借记本科目～贷记有关科目,收回时～借记有关科目～贷记本科目。本科目下设八个二级科目: 1、121201拆放国有独资商业银行～核算信用社拆放国有独资商业银行款项。 2、121202拆放全国性商业银行～核算信用社拆放全国性商业银行款项。 3、121203拆放地方性商业银行～核算信用社拆放地方性商业银行款项。 4、121204拆放其他银行～核算信用社拆放其他银行款项。 5、121205逾期拆放国有独资商业银行～核算信用社逾期拆放国有独资商业银行款项。 6、121206逾期拆放全国性商业银行～核算信用社逾期拆放全国性商业银行款项。 7、121207逾期拆放地方性商业银行～核算信用社逾期拆放地方性商业银行款项。 8、121208逾期拆放其他银行～核算信用社逾期拆放其他银行款项。 黑龙江省农村信用社 第 3 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 第1221号科目 拆放金融性公司 本科目核算信用社拆借给其他非银行金融性公司的短期资金。本科目应按拆借的往来单位设置明细账。拆出资金时～借记本科目～贷记有关科目,收回时～借记有关科目～贷记本科目。本科目下设六个二级科目: 1、122101拆放全国性金融性公司～核算信用社拆放全国性金融性公司款项。 2、122102拆放地方性金融性公司～核算信用社拆放地方性金融性公司款项。 3、122103拆放其他金融性公司～核算信用社拆放其他金融性公司款项。 、122104逾期拆放全国性金融性公司～核算信用社逾期拆放全国性金融性公司款项。 4 5、122105逾期拆放地方性金融性公司～核算信用社逾期拆放地方性金融性公司款项。 、122106逾期拆放其他金融性公司～核算信用社逾期拆放其他金融性公司款项。 6 第1231号科目 短期农户贷款 本科目核算农村信用社发放的除农户小额信用贷款和农户联保贷款之外的期限在一年以内,含一年,的农户生产、生活短期贷款。本科目下设两个二级科目: 1、123101短期农户信用贷款～核算信用社以信用方式发放的短期农户贷款。 2、123102短期农户保证贷款～核算信用社以保证方式发放的短期农户贷款。 第1232号科目 短期农业经济组织贷款 本科目核算农村信用社发放的期限在一年以内,含一年,的从事农业生产、农副产品加工和运销、农业科技等各种农业经济组织,包括个体经营,的短期贷款。本科目下设两个二级科目: 1、123201短期农业经济组织信用贷款～核算信用社以信用方式发放的短期农业经济组织贷款。 2、123202短期农业经济组织保证贷款～核算信用社以保证方式发放的短期农业经济组织贷款。 第1233号科目 短期农村工商业贷款 本科目核算农村信用社发放的期限在一年以内,含一年,的农村商业、工业企业短期贷款。本科目下设两个二级科目: 1、123301短期农村工商业信用贷款～核算信用社以信用方式发放的短期农村工商业贷款。 2、123302短期农村工商业保证贷款～核算信用社以保证方式发放的短期农村工商业贷款。 第1234号科目 短期其他贷款 本科目核算农村信用社发放的期限在一年以内,含一年,的不属于农户、农业经济组织和农村工商业的其他短期贷款。本科目下设两个二级科目: 1、123401短期其他信用贷款～核算信用社以信用方式发放的短期其他贷款。 2、123402短期其他保证贷款～核算信用社以保证方式发放的短期其他贷款。 第1235号科目 进出口押汇 本科目核算信用社接受国外银行开来信用证项下的出口跟单汇票经本社,行,议付买单的款项～或由信用社开出信用证后按国外议付的通知经本社,行,偿付款后所垫付的款项。付款时借记本科目～贷记有关科目,收回资金时借记有关科目～贷记本科目。本科目按客户及进、出口押汇设置明细账。 第1236号科目 信用卡透支 本科目核算办理信用卡业务中～持卡人消费或支取现金所形成的透支款项。持卡人透支时～借记本科目～贷记有关科目,持卡人归还透支款项时～借记有关科目～贷记本科目。本科目应按持卡人进行明细核算。 第1241号科目 中长期农户贷款 黑龙江省农村信用社 第 4 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 本科目核算农村信用社发放的除农户小额信用贷款和农户联保贷款之处的期限在一年以上的农户生产、生活等中长期贷款。本科目下设两个二级科目: 1、124101中长期农户信用贷款～核算信用社以信用方式发放的中长期农户贷款。 2、124102中长期农户保证贷款～核算信用社以保证方式发放的中长期农户贷款。 第1242号科目 中长期农业经济组织贷款 本科目核算农村信用社发放的期限在一年以上的从事农业生产、农副产品加工和运销、农业科技等各种农业经济组织,包括个体经营,的中长期贷款。本科目下设两个二级科目: 1、124201中长期农业经济组织信用贷款～核算信用社以信用方式发放的中长期农业经济组织贷款。 、124202中长期农业经济组织保证贷款～核算信用社以保证方式发放的中长期农业经济组织贷款。 2 第1243号科目 中长期农村工商业贷款 本科目核算农村信用社发放的期限在一年以上的农村商业、工业企业的中长期贷款。本科目下设两个二级科目: 1、124301中长期农村工商业信用贷款～核算信用社以信用方式发放的中长期农村工商业贷款。 2、124302中长期农村工商业保证贷款～核算信用社以保证方式发放的中长期农村工商业贷款。 第1244号科目 中长期其他贷款 本科目核算农村信用社发放的期限在一年以上的不属于农户、农业经济组织和农村工商业的其他中长期贷款。本科目下设两个二级科目: 1、124401中长期其他信用贷款～核算信用社以信用方式发放的中长期其他贷款。 2、124402中长期其他保证贷款～核算信用社以保证方式发放的中长期其他贷款。 第1246号科目 农户小额信用贷款 本科目核算信用社以农户贷款证的方式发放的小额信用贷款。 第1247号科目 农户联保贷款 本科目核算信用社对联保小组成员提供的贷款。本科目下设两个二级科目: 1、124701农户联保贷款～核算信用社发放的农户联保贷款。本科目下设两个三级科目: ,1,12470101短期农户联保贷款～核算信用社发放的借款期限在一年以下,含一年,的农户联保贷款。 ,2,12470102中长期农户联保贷款～核算信用社发放的借款期限在一年以上的农户联保贷款。 2、124702农户授信联保贷款,一证通贷款,～核算信用社以授信方式发放的农户联保贷款。本科目下设两个三级科目: ,1,12470201短期农户授信联保贷款～核算信用社以授信方式发放的借款期限在一年以下,含一年,的农户联保贷款。 ,2,12470202中长期农户授信联保贷款～核算信用社以授信方式发放的借款期限在一年以上的农户联保贷款。 第1248号科目 助学贷款 本科目核算信用社采用信用贷款和担保贷款方式发放的助学贷款。本科目下设两个二级科目: 1、124801生源地助学贷款～核算信用社发放的生源地助学贷款。 2、124802其他助学贷款～核算信用社发放的其他助学贷款。 第1251号科目 抵押农户贷款 黑龙江省农村信用社 第 5 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 本科目核算信用社发放的各种抵押农户贷款。本科目下设两个二级科目: 1、125101短期抵押农户贷款。核算农村信用社发放的期限在一年以内,含一年,抵押农户贷款。 2、125102中长期抵押农户贷款～核算农村信用社发放的期限在一年以上的抵押农户贷款。 第1252号科目 抵押农业经济组织贷款 本科目核算农村信用社发放的各种抵押农业经济组织贷款。本科目下设两个二级科目: 1、125201短期抵押农业经济组织贷款～核算农村信用社发放的期限在一年以内,含一年,的抵押农业经济组织贷款。 2、125202中长期抵押农业经济组织贷款～核算农村信用社发放的期限在一年以上的抵押农业经济组织贷款。 第1253号科目 抵押农村工商业贷款 本科目核算农村信用社发放的各种抵押农村商业、工业企业贷款。本科目下设两个二级科目: 1、125301短期抵押农村工商业贷款～核算农村信用社发放的期限在一年以内,含一年,的抵押农村工商业贷款。 2、125302中长期抵押农村工商业贷款～核算农村信用社发放的期限在一年以上的抵押农村工商业贷款。 第1254号科目 抵押其他贷款 本科目核算农村信用社发放的各种抵押其他贷款。本科目下设三个二级科目: 1、125401短期抵押其他贷款～核算农村信用社发放的期限在一年以内,含一年,的抵押其他贷款。 2、125402中长期抵押其他贷款～核算农村信用社发放的期限在一年以上的抵押其他贷款。 3、125403 消费贷款～核算农村信用社发放的各种抵押消费贷款。本科目下设五个三级科目: ,1,12540301 个人住房按揭贷款～核算农村信用社发放的用于购买商品房、并以其所购商品房作抵押担保的货款。 ,2,12540302 个人汽车按揭贷款～核算农村信用社发放的用于购买汽车、并以其所购汽车作抵押担保的贷款。 ,3,12540303 个人家居装修贷款～核算农村信用社发放的用于家庭装修的抵押贷款。 ,4,12540304 个人大额耐用消费品贷款～核算农村信用社发放的用于购买大额耐用消费品的抵押贷款。 ,5,12540305 其他消费贷款～核算农村信用社发放的用于生活其他消费需要的抵押贷款。 第1255号科目 质押农户贷款 本科目核算农村信用社发放的各种质押农户贷款。本科目下设两个二级科目: 1、125501短期质押农户贷款～核算农村信用社发放的期限在一年以内,含一年,的质押农户贷款。 2、125502中长期质押农户贷款～核算农村信用社发放的期限在一年以上的质押农户贷款。 第1256号科目 质押农业经济组织贷款 本科目核算农村信用社发放的各种质押农业经济组织贷款。本科目下设两个二级科目: 1、125601短期质押农业经济组织贷款～核算农村信用社发放的期限在一年以内,含一年,的质押农业经济组织贷款。 2、125602中长期质押农业经济组织贷款～核算农村信用社发放的期限在一年以上的质押农业经济组织贷款。 第1257号科目 质押农村工商业贷款 黑龙江省农村信用社 第 6 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 本科目核算农村信用社发放的各种质押农村商业、工业企业贷款。本科目下设两个二级科目: 1、125701短期质押农村工商业贷款～核算农村信用社发放的期限在一年以内,含一年,的质押农村工商 业贷款。 2、125702中长期质押农村工商业贷款～核算农村信用社发放的期限在一年以上的质押农村工商业贷款。 第1258号科目 质押其他贷款 本科目核算农村信用社发放的各种质押其他贷款。本科目下设两个二级科目: 、125801短期质押其他贷款～核算农村信用社发放的期限在一年以内,含一年,的质押其他贷款。 1 2、125802中长期质押其他贷款～核算农村信用社发放的期限在一年以上的质押其他贷款。 第1261号科目 逾期农户贷款 农村信用社发放的除农户小额信用贷款和农户联保贷款之外的农户贷款逾期后在本科目核算。本科目下设 四个二级科目: 1、 126101 逾期农户信用贷款～信用社以信用方式发放的农户贷款逾期后在本科目核算。 2、 126102逾期农户保证贷款～信用社以保证方式发放的农户贷款逾期后在本科目核算。 3、 126103 逾期农户抵押贷款～信用社以抵押方式发放的农户贷款逾期后在本科目核算。 4、 126104 逾期农户质押贷款～信用社以质押方式发放的农户贷款逾期后在本科目核算。 第1262号科目 逾期农业经济组织贷款 农村信用社发放的农业经济组织贷款逾期后在本科目核算。本科目下设四个二级科目: 1、126201逾期农业经济组织信用贷款～信用社以信用方式发放的农业经济组织贷款逾期后在本科目核算。 2、126202逾期农业经济组织保证贷款～信用社以保证方式发放的农业经济组织贷款逾期后在本科目核算。 3、126203逾期农业经济组织抵押贷款～信用社以抵押方式发放的农业经济组织贷款逾期后在本科目核算。 4、126204逾期农业经济组织质押贷款～信用社以质押方式发放的农业经济组织贷款逾期后在本科目核算。 第1263号科目 逾期农村工商业贷款 农村信用社发放的农村工商业企业贷款逾期后在本科目核算。本科目下设四个二级科目: 1、126301逾期农村工商业信用贷款～信用社以信用方式发放的农村工商业贷款逾期后在本科目核算。 2、126302逾期农村工商业保证贷款～信用社以保证方式发放的农村工商业贷款逾期后在本科目核算。 3、126303逾期农村工商业抵押贷款～信用社以抵押方式发放的农村工商业贷款逾期后在本科目核算。 4、126304逾期农村工商业质押贷款～信用社以质押方式发放的农村工商业贷款逾期后在本科目核算。 第1264号科目 逾期其他贷款 农村信用社发放的其他贷款逾期后在本科目核算。本科目下设五个二级科目: 1、126401逾期其他信用贷款～信用社以信用方式发放的其他贷款逾期后在本科目核算。 2、126402逾期其他保证贷款～信用社以保证方式发放的其他贷款逾期后在本科目核算。 3、126403 逾期其他抵押贷款～信用社以抵押方式发放的其他贷款逾期后在本科目核算。 4、126404逾期其他质押贷款～信用社以质押方式发放的其他贷款逾期后在本科目核算。 5、126405逾期消费贷款～信用社以抵押方式发放的消费贷款逾期后在本科目核算。 第1266号科目 逾期农户小额信用贷款 农村信用社发放的农户小额信用贷款逾期后在本科目核算。 第1267号科目 逾期农户联保贷款 黑龙江省农村信用社 第 7 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 农村信用社发放的农户联保贷款逾期后在本科目核算。本科目下设两个二级科目: 1、126701逾期农户联保贷款～信用社发放的普通农户联保贷款逾期后在本科目核算。 2、126702逾期农户授信联保贷款,一证通,～信用社发放的农户授信联保贷款逾期后在本科目核算。 第1268号科目 逾期助学贷款 农村信用社发放的助学贷款逾期后在本科目核算。本科目下设两个二级科目: 1、126801逾期生源地助学贷款～ 信用社发放的生源地助学贷款逾期后在本科目核算。 、126802逾期其他助学贷款～ 信用社发放的其他助学贷款逾期后在本科目核算。 2 第1269号科目 银行承兑汇票垫款 本科目核算银行承兑汇票到期后～出票人无款或款项不足支付时～信用社垫付的款项。垫付款项时记借方～ 收回垫付款项时记贷方。 第1271号科目 呆滞农户贷款 农村信用社发放的除农户小额信用贷款和农户联保贷款之外的农户贷款形成呆滞后在本科目核算。本科目 下设四个二级科目: 1、127101呆滞农户信用贷款～信用社以信用方式金发放的农户贷款形成呆滞后在本科目核算。 2、127102呆滞农户保证贷款～信用社以保证方式发放的农户贷款形成呆滞后在本科目核算。 3、127103 呆滞农户抵押贷款～信用社以抵押方式发放的农户贷款形成呆滞后在本科目核算。 4、127104呆滞农户质押贷款～信用社以质押方式发放的农户贷款形成呆滞后在本科目核算。 第1272号科目 呆滞农业经济组织贷款 农村信用社发放的农业经济组织贷款形成呆滞后在本科目核算。本科目下设四个二级科目: 1、127201呆滞农业经济组织信用贷款～信用社以信用方式发放的农业经济组织贷款形成呆滞后在本科目 核算。 2、127202呆滞农业经济组织保证贷款～信用社以保证方式发放的农业经济组织贷款形成呆滞后在本科目 核算。 3、127203呆滞农业经济组织抵押贷款～信用社以抵押方式发放的农业经济组织贷款形成呆滞后在本科目 核算。 4、127204呆滞农业经济组织质押贷款～信用社以质押方式发放的农业经济组织贷款形成呆滞后在本科目 核算。 第1273号科目 呆滞农村工商业贷款 农村信用社发放的农村工商业企业贷款形成呆滞后在本科目核算。本科目下设四个二级科目: 1、127301呆滞农村工商业信用贷款～信用社以信用方式发放的农村工商业贷款形成呆滞后在本科目核算。 2、127302呆滞农村工商业保证贷款～信用社以保证方式发放的农村工商业贷款形成呆滞后在本科目核算。 3、127303呆滞农村工商业抵押贷款～信用社以抵押方式发放的农村工商业贷款形成呆滞后在本科目核算。 4、127304呆滞农村工商业质押贷款～信用社以质押方式发放的农村工商业贷款形成呆滞后在本科目核算。 第1274号科目 呆滞其他贷款 农村信用社发放的其他贷款形成呆滞后在本科目核算。本科目下设五个二级科目: 1、127401呆滞其他信用贷款～信用社以信用方式发放的其他贷款形成呆滞后在本科目核算。 2、127402呆滞其他保证贷款～信用社以保证方式发放的其他贷款形成呆滞后在本科目核算。 黑龙江省农村信用社 第 8 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 3、127403呆滞其他抵押贷款～信用社以抵押方式发放的其他贷款形成呆滞后在本科目核算。 4、127404 呆滞其他质押贷款～信用社以质押方式发放的其他贷款形成呆滞后在本科目核算。 5、127405 呆滞消费贷款～信用社以抵押方式发放的消费贷款形成呆滞后在本科目核算。 第1276号科目 呆滞农户小额信用贷款 信用社发放的农户小额信用贷款形成呆滞后在本科目核算。 第1277号科目 呆滞农户联保贷款 信用社发放的农户联保贷款形成呆滞后在本科目核算。本科目下设两个二级科目: 1、127701呆滞农户联保贷款～信用社发放的普通农户联保贷款形成呆滞后在本科目核算 、127702呆滞农户授信联保贷款～信用社发放的农户授信联保贷款形成呆滞后在本科目核算 2 第1278号科目 呆滞助学贷款 信用社发放的助学贷款形成呆滞后在本科目核算。本科目下设两个二级科目: 1、127801呆滞生源地助学贷款～信用社发放的生源地助学贷款形成呆滞后在本科目核算。 2、127802呆滞其他助学贷款～信用社发放的其他助学贷款形成呆滞后在本科目核算。 第1281号科目 呆账农户贷款 农村信用社发放的除农户联保贷款之外的农户贷款～按有关规定应列为呆账的在本科目核算。本科目下设 四个二级科目: 1、128101呆账农户信用贷款～核算信用社以信用形式发放贷款的呆账农户贷款。 2、128102呆账农户保证贷款～核算信用社以保证形式发放贷款的呆账农户贷款。 3、128103呆帐农户抵押贷款～核算信用社以抵押形式发放贷款的呆账农户贷款。 4、128104呆帐农户质押贷款～核算信用社以质押形式发放贷款的呆账农户贷款。 第1282号科目 呆账农业经济组织贷款 农村信用社发放的农业经济组织贷款～按有关规定列为呆账的在本科目核算。本科目下设四个二级科目: 1、128201呆账农业经济组织信用贷款～核算信用社以信用形式发放的呆账农业经济组织贷款。 2、128202呆账农业经济组织保证贷款～核算信用社以保证形式发放的呆账农业经济组织贷款。 3、128203 呆账农业经济组织抵押贷款～核算信用社以抵押形式发放的呆账农业经济组织贷款。 4、128204 呆账农业经济组织质押贷款～核算信用社以质押形式发放的呆账农业经济组织贷款。 第1283号科目 呆账农村工商业贷款 农村信用社发放的农村工商业企业贷款～按有关规定列为呆账的在本科目核算。本科目下设四个二级科目: 、128301呆账农村工商业信用贷款～核算信用社以信用形式发放的呆账农村工商业贷款。 1 2、128302呆账农村工商业保证贷款～核算信用社以保证形式发放的呆账农村工商业贷款。 3、128303呆账农村工商业抵押贷款～核算信用社以抵押形式发放的呆账农村工商业贷款。 4、128304呆账农村工商业质押贷款～核算信用社以质押形式发放的呆账农村工商业贷款。 第1284号科目 呆账其他贷款 农村信用社发放的其他贷款～按有关规定列为呆账的在本科目核算。本科目下设五个二级科目: 1、128401呆账其他信用贷款～核算信用社以信用形式发放的呆账其他贷款。 2、128402呆账其他保证贷款～核算信用社以保证形式发放的呆账其他贷款。 3、128403呆账其他抵押贷款～核算信用社以抵押形式发放的呆账其他贷款。 黑龙江省农村信用社 第 9 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 4、128404呆账其他质押贷款～核算信用社以质押形式发放的呆账其他贷款。 5、128405呆帐其他消费贷款～核算信用社对消费形式发放的呆账其他贷款。 第1286号科目 呆账农户小额信用贷款 本科目核算信用社以信用方式发放的小额贷款～贷款无法收回形成呆账后在本科目核算。 第1287号科目 呆账农户联保贷款 信用社发放的农户联保贷款～按有关规定列为呆账的在本科目核算。本科目下设两个二级科目: 、128701呆账农户联保贷款～信用社以多户农户联保形式发放的农户联保贷款形成呆账后在本科目核算。 1 2、128702呆账农户授信联保贷款,一证通,～信用社发放多户农户联保且有授信额度的农户联保贷款形成呆账后在本科目核算。 第1288号科目 呆账助学贷款 信用社发放的助学贷款～按有关规定列为呆账的在本科目核算。本科目下设两个二级科目: 1、128801呆账生源地助学贷款～信用社发放以生源地为对象的助学贷款形成呆账后在本科目核算。 2、128802呆账其他助学贷款～信用社发放其他形式的助学贷款形成呆账后在本科目核算。 第1289号科目 贴现 本科目核算信用社办理企业和其他银行机构商业票据的贴现业务。本科目应按性质和贴现 申请 关于撤销行政处分的申请关于工程延期监理费的申请报告关于减免管理费的申请关于减租申请书的范文关于解除警告处分的申请 人进行明细核算～借方余额反映信用社办理的贴现款项。本科目下设三个二级科目～九个三级科目: 1、128901贴现～核算信用社为客户办理的贴现业务。贴现时～按票面金额借记本科目～贷记有关科目和利息收入科目,贴现票据到期收到贴现票据款项时,或贴现票据超过规定期限～未收到人民银行或其他商业银行的拒绝付款理由书和银行承兑汇票时～贴现票据与再贴现资金、转贴现资金之间的划转,～借记有关科目～贷记本科目,未收到票据款项时～借记活期存款、逾期贷款,付款人账户余额不足支付部分,等科目～贷记有关科目。 本科目下设三个三级科目: ,1,12890101全国性银行银行承兑汇票贴现～信用社以全国性银行承兑汇票为客户办理贴现业务。 ,2,12890102其他金融机构银行承兑汇票贴现～信用社以其他金融机构银行承兑汇票为客户办理贴现业务。 ,3,12890103商业承兑汇票贴现～信用社以商业承兑汇票为客户办理贴现业务。 2、128902转贴现～核算信用社持贴现票据向其他银行机构办理的转贴现业务。贴现金额在本科目贷方核算。待转贴现到期后～借记本科目～贷记贴现科目。 本科目下设三个三级科目: ,1,12890201全国性银行银行承兑汇票转贴现～信用社持全国性银行银行承兑汇票向其他银行机构办理转贴现业务。 ,2,12890202其他金融机构银行承兑汇票转贴现～信用社持其他金融机构银行承兑汇票向其他银行机构办理转贴现业务。 ,3,12890203商业承兑汇票转贴现～信用社持商业承兑汇票向其他银行机构办理转贴现业务。 3、128903再贴现～核算信用社持贴现票据向中央银行办理的再贴现业务。贴现金额在本科目贷方核算。待再贴现到期后～借记本科目～贷记贴现科目。 本科目下设三个三级科目: 黑龙江省农村信用社 第 10 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 ,1,12890301全国性银行银行承兑汇票再贴现～信用社持全国性银行银行承兑汇票向人民银行办理再贴现业务。 ,2,12890302其他金融机构银行承兑汇票再贴现～信用社持其他金融机构银行承兑汇票向人民银行办理再贴现业务。 ,3,12890303商业承兑汇票再贴现～信用社持商业承兑汇票向人民银行办理再贴现业务。 第1290号科目 待处理抵债资产 本科目核算信用社通过依法收贷或办理抵押、质押业务取得的以资抵贷的待处理资产。取得抵债资产时～借记本科目～贷记有关科目,处理变现时～借记有关科目～贷记本科目。本科目下设四个二级科目: 1、129001房屋及建筑物～核算信用社待处理房屋及建筑物款项。 2、129002土地使用权～核算信用社待处理土地使用权款项。 3、129003交通工具～核算信用社待处理交通工具款项。 4、129004其他待处理资产～核算信用社其他待处理资产款项。 第1291号科目 呆账准备 本科目核算信用社按照规定以各项承担风险和损失的资产的年末余额的一定比例提取的呆账准备。本科目是资产类的减项科目～故余额在贷方。 全额提取呆账准备时～借记“其他营业支出”科目～贷记本科目。差额提取呆账准备时～如补提呆账准备～借记“其他营业支出”科目～贷记本科目,如冲减呆账准备～借记本科目～借记“其他营业支出”科目,红字,。 呆账损失处理时～借记本科目～贷记有关呆账科目。已确认并转销的呆账～以后年度又收回来的～应按收回的余额～借记有关呆账科目～贷记本科目,同时～借记有关科目～贷记呆账科目。本科目下设四个二级科目: 1、129101 风险资产准备～ 核算信用社按规定比例提取的各项风险资产减值准备。 2、129102 专项准备～本科目下设二个二级科目: ,1,12910201专项准备～核算信用社超过税前扣除规定比例提取的风险资产减值准备。 ,2,12910202减免所得税增提～核算信用社减免所得税增提的减值准备。 3、129103坏账准备～核算信用社按规定比例提取的坏账准备。 4、129104央行委托收款本金～核算信用社已收回置换不良贷款本金。 第1292号科目 抵债资产待变现利息 本科目核算信用社接收的待处理抵债资产计价价值中的表外应收利息部分～在抵债资产处置变现以前在本科目核算。本科目属资产类减项～故余额在贷方。 第1293号科目 买入外币票据 本科目核算信用社按一定的贴现率买入融资申请人尚未到期托收的票据～包括银行汇票、本票等。买入外汇票据时～借记本科目～贷记有关科目,买入票据款项收妥或国外退票时～借记有关科目～贷记本科目。本科目按客户设置明细账。 第1295号科目 买入返售债券 本科目核算信用社按规定进行债券回购业务买入债券所发生的成本。买入债券时～按实际支付的款项～借记本科目～贷记“准备金存款”或其他存放款项等有关科目。买入债券在当期到期返售的～按实际收到款项～借记“准备金存款”或其他存放款项等有关科目,按买入证券时实际支付的款项～贷记本科目～按其差额～贷记“金融机构往来收入”科目。 黑龙江省农村信用社 第 11 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 买入返售债券在当期没有到期的～期末应计提末到期的买入返售债券利息～借记“应收利息”科目,贷记“金融机构往来收入”科目,待该笔买入返售债券到期时～借记“准备金存款”或其他存放款项科目～贷记本科目～按其差额～贷记“应收利息”科目,前期已记利息,和“金融机构往来收入”科目,本期应记利息,。本科目应按交易对象和债券种类设置明细账。 第1321号科目 应收利息 本科目核算信用社各项贷款、存放中央银行、农业银行,定期,以及调出、拆出资金等～应按委或按年收取而未收到的利息。信用社利息收入要做到应收尽收～对未到期的跨年度贷款等当年应收取而未收到的利息～应计算应收利息～列入当年损益。本科目应按贷款(单位)户逐笔计算并设置明细账。计算的应收利息～借记本科目～贷记利息收入科目,收回应收利息时～借记有关科目～贷记本科目。本科目下设三个二级科目: 1、132101贷款应收利息～核算2001年1月1日以后的贷款应收利息。 2、132102待核销应收利息～核算2001年1月1日以前的贷款应收利息。 3、132103其他应收利息～核算贷款以外的其他资金应收利息。 第1323号科目 应收再贴现款项 本科目核算信用社收到中央银行退回的再贴现票据。本科目按票据种类和贴现申请人设置明细账。中央银行退回票据时～借记本科目～贷记准备金存款科目。本科目视同逾期贷款管理。另～信用社收到中央银行退回的再贴现票据后～应作为持票人向贴现申请人追索票款～贴现申请人在本社开户的～可直接从其账户收取款项,贴现申请人未在本社开立账户的～应按照《中华人民共和国票据法》的规定向贴现申请人或其他前手进行追索。 第1324号科目 应收转贴现款项 本科目核算信用社收到同业,包括政策性银行、国有独资商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、农村信用社～下同,退回的转贴现票据。本科目按票据种类和贴现申请人设置明细账。信用社收到同业退回的转贴现票据时～借记本科目～贷记存放农业银行款项或存放其他同业款项科目。本科目应视同逾期贷款管理。另～信用社收到同业退回的转贴现票据后～应作为持票人向贴现申请人追索票款～贴现申请人在本社开户的～可直接从其账户收取款项,贴现申请人未在本社开立账户的～应按照《中华人民共和国票据法》的规定向贴现申请人或其他前手进行追索。 第1391号科目 其他应收款 本科目核算信用社应收、暂付其他单位或个人的款项在本科目核算～包括各种应收的赔款、罚金、按规定垫支的职工差旅费、应收、暂付上级单位和所属单位的款项以及其他应收、暂付的款项等～应按款项类别和单位、个人设置明细账。信用社发生其他应收、暂付款项时～借记本科目～贷记有关科目,收回各种款项时～借记有关科目～贷记本科目。本科目下设以下二级科目: 1、139101应收诉讼费～ 核算信用社垫付诉讼费款。 2、139102待处理出纳短款～核算信用社待处理出纳短款。 3、139103待处理应收清算款项～核算信用社待处理应收清算款项。 4、139104 应收回购债券～核算信用社应收回购债券。 5、139105垫付股金分红～核算信用社垫付的股金红利。 6、139106其他应收款项～核算信用社其他应收款项。 7、139107清算差错应收款项～核算清算差错应收款项。 第1392号科目 委托及代理资产业务 黑龙江省农村信用社 第 12 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 本科目核算信用社接受农业银行、其他金融机构、其他单位,人,委托办理的委托、信托放款和代付业务。放款,支付,时借记本科目～贷记有关科目,收回时借记有关科目～贷记本科目。 本科目中的委托、信托放款余额～只能小于或等于委托单位拨付或规定的资金数额～其放款利息收入应通过其他应付款科目核算。 代付业务只限于信用社代付国库券、代解侨汇～因委托单位未拨付资金或拨付的资金不足时使用。 委托、信托放款应按贷款户设置明细账～代付业务按委托单位设置明细账。本科目下设三个二级科目: 1、139201代付业务～核算信用社代付国库券、代解侨汇～因委托单位未拨付资金或拨付的资金不足时使用的款项。 2、139202 委托贷款～农村信用社作为受托人,根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等由我社代为发放、监督使用并协助回收的贷款本息的一项代理业务～本科目核算农村信用社接受客户委托发放的贷款。 3、139203其他代理资产业务～核算信用社其他代理资产业务款项。 第1411号科目 短期投资 本科目核算信用社购入的各种能够变现、持有时间不超过一年的有价证券、其他投资～并应按短期投资种类设置明细账。 信用社购入的各种债券～按照实际支付的价款～借记本科目～贷记有关科目,信用社收到发放的债券利息～借记有关科目～贷记投资收益或其他应收款科目,信用社出售债券～按照实际收到的金额～借记有关科目～按实际成本贷记本科目,债券到期收回本息～借记有关科目～贷记本科目,债券账面金额,和投资收益,应计利息,科目。本科目下设四个二级科目: 1、141101短期国债投资～核算信用社短期国债投资款项。 2、141102短期金融债券投资～核算信用社短期金融债券投资款项。 3、141103短期企业债券投资～核算信用社短期企业债券投资款项。 4、141104其他短期投资～核算信用社其他短期投资款项。 第1421号科目 长期投资 本科目核算信用社购入的不准备在一年内变现的投资债券～如国库券、国家重点建设债券和金融债券等在本科目核算。本科目设置债券投资及应计利息两个二级账户进行核算。 债券投资应按投资时实际支付的价款记账。信用社进行债券投资时～按实际支付的价款,包括债券票面金额和支付的交易费用等,借记本科目,债券投资,～贷记有关科目,实际支付的价款中含有债券利息的～应将这部分利息借记本科目,应计利息户,～按实际支付的价款扣除应计利息后的差额～借记本科目,债券投资户,～按实际支付的价款～贷记有关科目。 债券应计的利息～应区别情况处理: 信用社以面值购入的债券～应将应计的当期利息～借记本科目,应计利息户,～贷记投资收益科目。 信用社溢价或折价购入的债券～其溢价或折价应当在债券存续期间内分期摊销。溢价购入的债券～按当期应计的利息～借记本科目,应计利息户,～按当期应分摊的实际支付的价款中溢价部分～贷记本科目,债券投资户,～按其差价～贷记投资收益科目,折价购入的债券～按当期应记利息～借记本科目,应计利息户,～按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分～借记本科目,债券投资户,～按应计利息与分摊的合计数～贷记投资收益科目。 黑龙江省农村信用社 第 13 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 债券到期收回本息～按本息合计～借记有关科目～按债券本金部分～贷记本科目,债券投资户,～按已计利息部分贷记本科目,应计利息户,～按未计利息部分贷记投资收益科目。 本科目应按债券种类设明细账。 信用社购入股票或以现金、实物对外投资～也用本科目核算～投资时按实际支付的价款入账,实物按双方协商的价款入账,～其投资收益的会计处理 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 ～对被投资单位没有实际控制权的～采用成本法核算,拥有实际控制权的采用权益法核算。 本科目下设五个二级科目进行核算。 1、142101 长期国债投资～本科目下设四个三级科目。 ,1,14210101 长期国债投资面值 ,2,14210102 长期国债投资应计利息 ,3,14210103 长期国债投资溢价 ,4,14210104 长期国债投资折价 、142102 长期金融债券投资～本科目下设四个三级科目。 2 ,1,14210201 长期金融债券投资面值 ,2,14210202 长期金融债券投资应计利息 ,3,14210203 长期金融债券投资溢价 ,4,14210204 长期金融债券投资折价 3、142103 长期企业债券投资～本科目下设四个三级科目。 ,1,14210301 长期企业债券投资面值 ,2,14210302 长期企业债券投资应计利息 ,3,14210303 长期企业债券投资溢价 ,4,14210304 长期企业债券投资折价 4、142104 长期股权投资 5、142105 其他长期投资 第1422号科目 入股联社资金 本科目核算信用社,含各级联社、农村商业银行、农村合作银行,向上级联社或农村商业银行、农村合作银行入股的资金。信用社向上级联社或农村商业银行、农村合作银行入股时～借记本科目～贷记有关科目。本科目下设三个二级科目 ,1,142201入股省联社资金～核算信用社向省联社入股的资金。 ,2,142202入股市联社资金～核算信用社向市联社入股的资金。 ,3,142203入股县联社资金～核算信用社向县联社入股的资金。 第1511号科目 固定资产 本科目核算属于信用社所有固定资产的原价。信用社应设置“固定资产登记簿”～按固定资产类别和使用部门进行明细核算～并应设置“固定资产卡片”～按每项固定资产进行明细核算。信用社应根据规定固定资产 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ～结合具体情况～制订固定资产目录～作为核算依据。临时租入的固定资产～应另设备查簿进行登记～不在本科目核算。 本科目下设五个二级科目: 黑龙江省农村信用社 第 14 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 ,1,151101房屋及建筑物～是指经营使用和为职工生活及福利服务的房屋、建筑物及其附属设施。本科目设置营业用房、库房、办公用房、培训基地用房、职工宿舍、其它等明细账户进行核算。 ,2,151102交通工具～在本科目下设置汽车、摩托车、船舶、其它交通工具等账户进行核算。 ,3,151103电子设备～在本科目下设置计算机网络、自动取款机、其他电子设备等账户进行核算。 本科目下设三个三级科目: ,4,151104机器设备～在本科目下设置传真机、复印机、监控设备、其它机器设备等账户进行核算。 ,5,151105其它固定资产～本科目核算不在以上二级科目核算的固定资产～在本科目按种类设置账户进行核算。 第1521号科目 累计折旧 本科目核算信用社固定资产的累计折旧～是资产类的减项科目～故余额在贷方。信用社按期计提的固定资产折旧～借记其他营业支出科目～贷记本科目。 固定资产提足折旧后～不管能否继续使用～均不再提取折旧,提前报废的固定资产～也不再补提折旧～可全部列作当期损失。提足折旧是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原值减去预计残值加上预计清理费用。本科目只进行总分类核算～不进行明细分类核算～需要查明某项固定资产的已提折旧～可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原值、折旧率和使用年数等资料进行计算。本科目下设五个二级科目。 1、152101房屋及建筑物折旧～核算信用社经营使用和为职工生活及福利服务的房屋、建筑物及其附属设施所计提的折旧。 2、152102交通工具折旧～核算信用社对汽车、摩托车、船舶等交通工具所计提的折旧。 3、152103电子设备折旧～核算信用社对计算机网络、自动取款机等电子设备所计提的折旧。 4、152104机器设备折旧～核算信用社对传真机、复印机、监控设备等机器设备所计提的折旧。 5、152105其它固定资产折旧～核算信用社对其它固定资产所计提的折旧。 第1531号科目 固定资产清理 本科目核算信用社因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理中所发生的清理费用和清理收入。本科目应按清理的固定资产设置明细账。信用社出售、报废和毁损的固定资产转入清理时～应按固定资产净值借记本科目～按已提折旧借记累计折旧科目～按固定资产原值贷记固定资产科目。 清理过程中发生的清理费用～借记本科目～贷记有关科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变卖残值所得收入、借记有关科目～贷记本科目。应由保险公司或过失人承担赔偿的损失～借记其他应收款和现金等科有关科目～贷记本科目～固定资产清理后的净收益～借记本科目～贷记营业外收入科目。固定资产清理后净损失～区别情况处理:属于自然灾害造成的操失～借记营业外支出科目非常损失～贷记本科目,属于正常处理的损失～借记营业外支出科目处理固定资产损失户～贷记本科目。 第1541号科目 在建工程 本科目核算信用社进行各项工程～包括购建固定资产所发生的在建工程支出～购入的不需要安装的固定资产～不通过本科目核算。信用社发生在建工程支出或按规定预付承包单位工程价款～以及工程完工补付工程支出或按规定预付承包单位工程价款～以及工程完工补付工程时～借记本科目～贷记有关科目,工程完工交付使用时～借记固定资产科目～贷记本科目。本科目应按工程项目设置明细账。本科目下设四个二级科目: 1、154101自建工程～核算信用社自建工程款项。 黑龙江省农村信用社 第 15 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 2、154102承包发包工程～核算信用社承包发包工程款项。 3、154103购建待安装工程～核算信用社购建待安装工程款项。 4、154104其他工程～核算信用社其他工程款项。 第1611号科目 无形资产 本科目核算信用社的专利权、著作权、非专利技术、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。应按无形资产类别设置明细账。信用社购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产～按实际支出借记本科目～贷记有关科目。其他单位投资转入的无形资产～应按确认的价值～借记本科目～贷记实收资本科目。信用社用已入账的无形资产向外投资～借记长期投资科目～贷记本科目。信用社向外转让已入账的无形资产～其转让收入借记有关科目～贷记其他营业收入科目,结转转让无形资产的成本～借记营业费用科目～贷记本科目。各种无形资产应分期平均摊销～摊销时～借记营业费用科目～贷记本科目。本科目期未余额为尚未摊销的无形资产价值。本科目下设二个二级科目: 1、161101土地使用权～核算信用社土地使用权款项。 2、161102其他无形资产～核算信用社其他无形资产款项。 第1621号科目 递延资产 信用社发生的不能全部计入当年损益～应当在以后年度内分期摊销的各项费用～如开办费、债券发行费用、租入固定资产的改良支出、固定资产修理的支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用等在本科目核算,含跨年度摊销的低值易耗品,。应按费用的种类设置明细账。发生的递延费用～借记本科目～贷记有关科目,摊销时～借记营业费用科目～贷记本科目。 开办费应当在信用社开始营业以后的一定年限内分期平均摊销,固定资产修理支出应当根据修理间隔期间分期平均摊销,租入固定资产改良支出应当在租赁期内平均摊销,其他递延费用应在一定期限内按照费用项目的受益期限平均摊销。本科目下设二个二级科目: 1、162101待摊费用～核算一年内,含一年,待摊递延资产。 2、162102长期待摊费用～核算一年以上,不含一年,待摊递延资产。 第1623号科目 广告费结转 本科目核算信用社结转以后年度摊销的广告费。 第1631号科目 待处理财产损益 本科目核算信用社在清查财间和经营中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。盘盈的各种资产借记有关科目～贷记本科目和累计折旧科目。盘亏和毁损的各种资产～借记本科目～贷记有关科目。盘盈、盘亏和毁损的各种资产等～按照规定的程序批准转销时～流动资产的盘盈～借记本科目～贷记其他营业收入科目,固定资产的盘盈～借记本科目～贷记营业外收入科目固定资产盘盈账户,流动资产盘亏、毁损～借记其他营业支出科目～贷记本科目,固定资产盘亏、盘损～借记营业外支出科目固定资产盘亏账户～贷记本科目。 自然灾害等非常原因造成的损失～应将扣除残料价值和过失人、保险公司赔偿后的净损失～借记营业外支出科目非常损失账户～贷记本科目,属于无法收回的其他损失～报经批准后～借记其他营业外支出科目～贷记本科目。 本科目期末如为借方余额～则为尚未处理的各种财产物资的净损失,如为贷方余额～则为尚未处理的各种财产物资的净盈余。 本科目下设两个二级科目: 黑龙江省农村信用社 第 16 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 1、163101待处理固定资产损益～核算信用社各种固定资产的盘盈、盘亏和毁损。 2、163102待处理流动资产损益～核算信用社各种流动资产的盘盈、盘亏和毁损。 二、负 债 类 第2011号科目 活期存款 本科目核算信用社吸收的企事业单位、个体经济户的活期存款及信用卡存款。本科目应按存款户及存款种类设置明细账。存入款项借记有关科目～贷记本科目,支取款项借记本科目～贷记有关科目。本科目下设三个二级科目: 1、201101 单位活期存款～核算信用社吸收的企事业单位、个体经济户的活期存款及信用卡存款。 2、201102 单位协定存款～核算信用社吸收的企事业单位、个体经济户的协定存款。 3、201103单位通知存款～下设两个三级科目。 ,1,20110301一天通知存款～核算对公一天通知存款。 ,2,20110302七天通知存款～核算对公七天通知存款。 第2012号科目 财政性存款 本科目核算信用社吸收的行政机关、团体和事业单位的账政性存款。 第2013号科目 待结算财政款项 本科目核算信用社办理国库和国库经收处业务的收纳、划解的预算收入。本科目下设五个二级科目: 1、201301 乡,镇,级待结算财政款项～本科目在代理乡镇国库业务时使用～核算信用社在代理乡、镇级国库业务过程中按日收纳、划分、报解、退付的预算收入款项,本科目下设置“待报解中央预算收入,待报解地方预算收入,省级、地级、乡镇级,,待报解共享收入,中央与地方、地方与地方,等专户。 2、201302 县级待结算财政款项～ 核算信用社代理县级支库业务的收纳、划解的预算收入。 3、201303 中央级待结算财政款项～核算信用社代理中央级待结算财政款项。 4、201304 中央与省级待结算财政款项～核算信用社代理中央与省级待结算财政款项。 5、201305 省级与县级待结算财政款项～核算信用社代理省级与县级待结算财政款项。 第2014号科目 地方财政库款 本科目核算地方财政预算收入和预算支出。本科目下设两个二级科目: 1、201401 乡,镇,及其他地方财政库款～核算信用社代理的地方乡、镇及除县级以外的其他各级财政预算的固定收入、共享收入分得部分、补助收入、专项收入、基金预算收入、地方预算收入退付和地方预算拨款、拨款的缴回、补助支出、专项支出和基金预算支出等款项。本科目下按与预算级次相对应的财政部门的收入、支出等设置明细账户～本科目在代理国库业务时使用～存款时记贷方～退付、拨款时记借方～余额在贷方。 2、201402 县级地方财政库款～核算信用社代理县级支库的预算收入和预算支出。 第2015号科目 财政预算外存款 本科目核算财政预算外资金及自筹资金的收支。本科目下设两个二级科目: 1、201501 乡,镇,及其他财政预算外存款～核算信用社代理的乡、镇及除县级以外的其他各级财政预算外资金及自筹资金的收纳、支拨或上解。本科目在代理国库业务时使用～存款增加时记贷方～存款减少时记借方～余额在贷方。 2、201502 县级财政预算外存款～核算信用社代理县级支库的财政预算外资金及自筹资金的收支。 黑龙江省农村信用社 第 17 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 第2016号科目 财政预算专项存款 本科目核算代理的县级财政预算专项资金的收入、支拨或上解。该科目下按存款类别设置明细账户～存入 款项借记有关科目～贷记本科目,支拨或上解款项借记本科目～贷记有关科目。 第2017号科目 银行卡 本科目核算信用社办理的单位或个人银行卡业务吸收的存款。本科目应按持卡人,单位,设置明细账～存 入款项时～借记有关科目～贷记本科目,支取款项时～借记本科目～贷记有关科目。下设十个二级科目: 、201701 借记卡单位活期存款～核算单位借记卡活期存款。 1 2、201702 借记卡个人活期存款～核算按《人民币银行结算账户管理办法》规定存款人存入的带有个人支 付结算性质的借记卡存款 3、201703 借记卡个人整存整取定期。下设六个三级科目: ,1,20170201 三个月整存整取定期存款～核算存入借记卡内三个月整存整取个人定期存款。 ,2,20170202 六个月整存整取定期存款～核算存入借记卡内六个月整存整取个人定期存款。 ,3,20170203 一年整存整取定期存款～核算存入借记卡内一年整存整取个人定期存款。 ,4,20170204 二年整存整取定期存款～核算存入借记卡内二年整存整取个人定期存款。 ,5,20170205 三年整存整取定期存款～核算存入借记卡内三年整存整取个人定期存款。 ,6,20170206 五年整存整取定期存款～核算存入借记卡内五年整存整取个人定期存款。 4、201704 借记卡个人零存整取定期。下设三个三级科目: ,1,20170401 一年零存整取定期存款～核算存入借记卡内一年零存整取个人定期存款。 ,2,20170402 三年零存整取定期存款～核算存入借记卡内三年零存整取个人定期存款。 ,3,20170403 五年零存整取定期存款～核算存入借记卡内五年零存整取个人定期存款 5、201705 借记卡个人存本取息定期。下设三个三级科目: ,1,20170501 一年存本取息定期存款～核算存入借记卡内一年存本取息个人定期存款。 ,2,20170502 三年存本取息定期存款～核算存入借记卡内三年存本取息个人定期存款。 ,3,20170503 五年存本取息定期存款～核算存入借记卡内五年零存整取个人定期存款。 6、201706 借记卡个人通知存款。下设两个三级科目: ,1,20170601 借记卡个人通知存款一天～核算存入借记卡内个人一天通知存款。 ,2,20170602 借记卡个人通知存款七天～核算存入借记卡内个人七天通知存款。 7、201707 借记卡个人定活两便存款。核算存入借记卡内个人定活两便存款。 8、201708 借记卡个人教育储蓄存款。下设三个三级科目: ,1,20170801 一年期教育储蓄存款～核算存入借记卡内个人一年期教育储蓄存款。 ,2,20170802 三年期教育储蓄存款～核算存入借记卡内个人三年期教育储蓄存款。 ,3,20170803 六年期教育储蓄存款～核算存入借记卡内个人六年期教育储蓄存款。 9、201709 借记卡个人整存零取定期存款。下设三个三级科目: ,1,20170901 一年期整存零取定期存款～核算存入借记卡内个人一年期整存零取储蓄存款。 ,2,20170902 三年期整存零取定期存款～核算存入借记卡内个人三年期整存零取储蓄存款。 ,3,20170903 五年期整存零取定期存款～核算存入借记卡内个人五年期整存零取储蓄存款。 10、201710 信用卡～下设两个三级科目: 黑龙江省农村信用社 第 18 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 ,1,20171001单位信用卡～核算单位办理信用卡业务存入的款项。 ,2,20171001个人信用卡～核算个人办理信用卡业务存入的款项。 第2051号科目 定期存款 本科目核算信用社吸收的企事业单位存入的定期款项。本科目应按存款单位及存款种类设置明细账。存入 款项借记有关科目～贷记本科目,支取款项借记本科目～贷记有关科目。本科目下设七个二级科目: 1、205101三个月定期存款～核算对公三个月定期存款。 、205102六个月定期存款～核算对公六个月定期存款。 2 3、205103一年定期存款～核算对公一年定期存款。 、205104二年定期存款～核算对公二年定期存款。 4 5、205105三年定期存款～核算对公三年定期存款。 6、205106五年定期存款～核算对公五年定期存款。 第2111号科目 活期储蓄存款 本科目核算信用社吸收的城乡居民个人活期储蓄存款和个人结算存款。本科目应按存款户及存款种类设置 明细账。本科目下设四个二级科目。 1、211101 个人银行结算存款～核算按《人民币银行结算账户管理办法》规定存款人存入的带有个人支付 结算性质的储蓄存款。 2、211102 个人活期储蓄存款～核算信用社吸收的城乡居民个人活期储蓄存款,不具有结算性质,。 3、211103定活两便定期储蓄存款～核算定活两便定期存款。 4、211104个人通知存款～下设两个三级科目。 ,1,21110401一天个人通知存款～核算通知存款一天通知存款。 ,2,21110402七天个人通知存款～核算通知存款七天通知存款。 第2151号科目 定期储蓄存款 本科目核算信用社吸收的城乡居民个人定期储蓄存款。本科目应按存款户及存款种类设置明细账。本科目 下设六个二级科目: 1、215101整存整取定期储蓄存款～下设六个三级科目: ,1,21510101整整三个月储蓄存款～核算整整定期三个月存款。 ,2,21510102整整六个月储蓄存款～核算整整定期六个月存款。 ,3,21510103整整一年储蓄存款～核算整整定期一年定期存款。 ,4,21510104整整二年储蓄存款～核算整整定期二年定期存款。 ,5,21510105整整三年储蓄存款～核算整整定期三年定期存款。 ,6,21510106整整五年储蓄存款～核算整整定期五年定期存款。 2、215102零存整取存款～下设三个三级科目: ,1,21510201零整一年定期储蓄存款～核算零整定期一年定期存款。 ,2,21510202零整三年定期储蓄存款～核算零整定期三年定期存款。 ,3,21510203零整五年定期储蓄存款～核算零整定期五年定期存款。 3、215103存本取息定期存款～下设三个三级科目: ,1,21510301存本取息一年定期储蓄存款～核算存本取息定期一年定期存款。 黑龙江省农村信用社 第 19 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 ,2,21510302存本取息三年定期储蓄存款～核算存本取息定期三年定期存款。 ,3,21510303存本取息五年定期储蓄存款～核算存本取息定期五年定期存款。 4、215104整存零取存款～下设三个三级科目: ,1,21510401整零一年定期存款～核算整零定期一年定期储蓄存款。 ,2,21510402整零三年定期存款～核算整零定期五年定期储蓄存款。 ,3,21510403整零五年定期存款～核算整零定期五年定期储蓄存款。 科目 教育储蓄存款 第2155号 下设三个二级科目: ,1,215501教育储蓄一年定期存款～核算教育储蓄定期一年定期存款。 ,2,215502教育储蓄三年定期存款～核算教育储蓄定期三年定期存款。 ,3,215503教育储蓄六年定期存款～核算教育储蓄定期六年定期存款。 第2311号科目 借入银行款 本科目核算信用社向其他金融机构,不包括中央银行,借入的各种款项,含一年以上长期借款,在本科目核算～本科目应按借款种类设置明细账。 第2312号科目 借入中央银行款项 本科目核算联社和信用社向中央银行借入的除支农再贷款之外的各种款项。本科目应按借款种类设置明细账。本科目下设两个二级科目: 1、231201借入紧急救助再贷款～核算联社及信用社为保证存款支付向中央银行借入的再贷款。 2、231202借入中央银行款项～核算联社及信用社向中央银行借入的除支农再贷款和紧急救助再贷款之外的各种款项。 第2313号科目 借入支农再贷款 本科目核算联社及信用社向中央银行借入的支农再贷款。本科目下设三个二级科目: 1、231301三个月期支农再贷款～核算联社及信用社向中央银行借入的三个月期支农再贷款。 2、231302六个月期支农再贷款～核算联社及信用社向中央银行借入的六个月期支农再贷款。 3、231303一年期支农再贷款～核算联社及信用社向中央银行借入的一年期支农再贷款。 第2314号科目 央行拨付专项票据资金 本科目核算中国人民银行实际兑付信用社专项央行票据时的资金额度。信用社收到专项央行票据兑付款项时～借记准备金存款,或存放联社款项,科目～贷记本科目。本科目属过渡性科目。 第2316号科目 拨入营运资金 本科目核算农村商业银行、农村合作银行和统一法人县,市,各分支机构收到机构本部拨入的人民币和外币营运资金。本科目为分支机构专用。分支机构收到机构本部拨入的营运资金时～借记准备金存款或联行往来等科目～贷记本科目。交回营运资金时～借记本科目～贷记准备金存款或联行往来等科目。本科目期末贷方余额～反映分支机构尚未归还的营运资金。 第2321号科目 同业存放款项 本科目核算信用社与其他金融机构之间的日常业务结算往来款项和同业存入信用社的各种款项等。应按往来单位设置明细账。存入款项～借记有关科目～贷记本科目,支取款项～借记本科目～贷记有关科目。本科目下设二个二级科目。 黑龙江省农村信用社 第 20 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 1、232101国有商业银行存放款项～核算国有商业银行存放信用社款项。 2、232102其他同业存放款项～核算其他同业存放信用社款项。 第2323号科目 信用社上存联社款项 本科目核算信用社上存省、市、县联社的定期存款、准备金存款和一般转存款～该科目为联社专用科目。本科目下设三个二级科目: 1、232301联社上存清算款项～本科目核算联社上存清算款项。 其他-联社存放款项～本科目核算其他联社存放款项。 2、232302 3、232303上存省联社款项～本科目为省联社专用科目～用于核算市县联社上存省中心准备金存款和一股转存款。本科目应按市县联社设置明细账户进行核算。 第2412号科目 调入调剂资金 本科目核算信用社与信用社之间～信用社与联社之间的调入款项。本科目应按往来单位设置明细账。资金调入～借记有关科目～贷记本科目,归还调入资金～借记本科目～贷记有关科目。本科目下设三个二级科目: 、241201省辖调入调剂资金～核算省联社与区县联社之间的调入款项～本科目下设四个三级科目。 1 ,1,24120101省辖活期调入调剂资金～核算省联社向区县联社调入的活期调入调剂款项。 ,2,24120102省辖三个月调入调剂资金～核算省联社向区县联社调入的三个月调入调剂款项。 ,3,24120103省辖六个月调入调剂资金～核算省联社向区县联社调入的六个月调入调剂款项。 ,4,24120104省辖一年调入调剂资金～核算省联社向区县联社调入的一年调入调剂款项。 2、241202省内调入调剂资金～本科目核算农村信用社,含各级联社、农村商业银行、农村合作银行,之间的调入款项在本科目核算。 3、241203省外调入调剂资金～核算由省外调入的调入调剂资金。 第2413号科目 银行业拆入 本科目核算信用社借入除信用社和金融性公司以外的其他金融机构,含城市信用社,的短期或临时性资金。本科目应按往来单位设置明细账。拆入资金～借记有关科目～贷记本科目,归还借款～借记本科目～贷记有关科目。 第2415号科目 卖出回购债券款 本科目核算信用社按规定进行债券回购业务卖出债券取得的款项。卖出债券成交时～按实际收到的款项借记“准备金存款,一般转存款”或其他存放款项科目～贷记本科目。卖出债券在当期到期回购的～按卖出债券时实际收到的款项～借记本科目,按回购债券时实际支付的款项～贷记“准备金存款,一般转存款”或其他存放款项科目～按其差额～借记“金融机构往来支出”科目。卖出的回购债券在当期没有到期的～期末应计提未到期的卖出回购债券利息～借记“金融机构往来支出”科目～贷记“应付利息”科目,到期回购时～借记本科目、“应付利息”、“金融机构往来支出”科目～贷记“准备金存款”或其他存放款项科目。本科目应按交易对象和债券种类设置明细账。 第2421号科目 金融性公司拆入 本科目核算信用社向其他非银行金融性公司借入的短期或临时资金。本科目应按往来单位设置明细账。拆入资金～借记有关科目～贷记本科目,归还借款～借记本科目～贷记有关科目。 第2431号科目 应解汇款 本科目核算信用社办理汇款业务中收到的待解付的款项以及异地采购单位或个人临时性存款和其他临时 黑龙江省农村信用社 第 21 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 性存款在本科目核算。应按收款单位或个人设置明细账。异地汇入待解付和临时存入的款项～借记有关科目～贷记本科目,将汇入款项,临时存款,解付收款人时～借记本科目～贷记有关科目,如收款人要求将款项退汇或转汇时～借记本科目贷记有关科目。 本科目下设三个二级科目: 1、243101 临时性存款 ～核算汇款人汇款时开立的临时存款户～转入时借记有关科目～贷记本科目,待付出款项时～借记本科目～贷记有关科目。 2、243102 应解汇入款项 ～核算未开户单位或个人转入款项通过此户解付。本科目应按汇款人设置明细账户进行核算。 3、243103 应解银行承兑汇票款项～核算信用社承兑和结清所签发的银行承兑汇票款项。 以上二级科目应按收款单位或个人设置明细账。异地汇入待解付和临时存入的款项～借记有关科目～贷记本科目,将汇入款项,临时存款,解付收款人时～借记本科目～贷记有关科目,如收款人要求将款项退汇或转汇时～借记本科目贷记有关科目。 第2441号科目 汇出汇款 信用社受单位或个人的委托汇往外地的款项在本科目核算～应按汇款单位或个人设置明细账。受理委托人的汇出款项～借记有关科目～贷记本科目,汇入行,社,将款项已经解付～将汇票划回时～借记本科目～贷记有关科目。本科目下设二个二级科目。 1、244101省辖银行汇票款项～核算信用社签发和结清所签发的银行汇票款项。签发时:借记有关科目～贷记本科目,结清时:借记本科目～贷记有关科目。本科目余额为签发尚未结清的银行汇票。 2、244102开出本票汇款～核算信用社签发和解付本票的业务。签发时:借记有关科目～贷记本科目,解付签发本票时:借记本科目～贷记有关科目。本科目余额为签发尚未解付的本票。 3、244103农信银银行汇票款项～核算信用社签发的和结清所签发的银行汇票款项。签发时借记有关科目～贷记本科目,汇票结清或汇票退款时借记本科目～贷记相关科目～本科目余额反映在贷方。 第2511号科目 保证金 本科目核算信用社收到单位存入的保证金。本科目应按客户设置明细账。存入保证金～借记有关科目～贷记本科目,支取保证金～借记本科目～贷记有关科目。本科目下设八个二级科目: ,1,251101银行卡保证金～核算活期银行卡保证金。 ,2,251102银行承兑汇票保证金～核算信用社办理银行银行承兑汇票收到单位存入的保证金。本科目应按客户设置明细账。 ,3,251103代理业务保证金～核算活期代理业务保证金。 ,4,251104保证贷款保证金～核算活期保证贷款保证金。 ,5,251105保函保证金～核算活期保函保证金。 ,6,251106开立信用证保证金～核算活期开立信用证保证金。 ,7,251107保管箱保证金～核算活期保管箱保证金。 ,8,251108其他保证金～核算其他活期保证金。 2611科目 应付利息 本科目核算信用社吸收的各种定期存款～根据财务制度规定的范围和方法计提当期应付的利息。计提时～借记利息支出科目～贷记本科目,实际支付利息时～借记本科目～贷记有关科目。本科目应按利率档次及种类 黑龙江省农村信用社 第 22 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 设置明细账。 各项借款当年如有应付未付利息～也应在年终决算前计提应付利息。本科目下设三个二级科目: 1、261101定期储蓄存款应付利息～本科目下设四个三级科目: ,1,26110101一年期定期储蓄应付利息～核算一年期定期储蓄存款应付未付利息支出。 ,2,26110102二年期定期储蓄应付利息～核算二年期定期储蓄存款应付未付利息支出。 ,3,26110103三年期定期储蓄应付利息～核算三年期定期储蓄存款应付未付利息支出。 ,4,26110104五年期定期储蓄应付利息～核算五年期定期储蓄存款应付未付利息支出。 2、261102定期存款应付利息～本科核算对公一年定期存款应付未付利息支出。 、261103 其他应付利息～核算其他应付未付利息支出。 3 第2621号科目 其他应付款 本科目核算信用社应付、暂收其他单位或个人的款项～包括职工未按期领取的工资、应付暂收上级单位和 所属单位的款项、应付退休职工的统筹金、其他应付暂收的款项以及信用社应交纳的教育附加等。应按款项类 别和单位、个人设置明细账。发生应付、暂收款项时～借记有关科目～贷记本科目,偿还、转销各种应付、暂 收款项时～借记本科目～贷记有关科目。本科目下设如下二级科目: 1、262101预收凭证工本费～核算办理业务时收取票据的工本费。 2、262102 应付劳动分红～核算信用社应付劳动分红款项。 3、262103应交教育费附加～ 核算信用社应交教育费附加款项。 4、262104应付职工工资,年末,～核算信用社应付职工年末工资款项。 5、262105应付委托贷款利息～核算信用社应付委托贷款利息款项。 6、262106应付收回两呆贷款手续费～核算信用社应付收回两呆贷款手续费款项。 7、262107应付央行委托收款,本金,～核算信用社应付央行委托收款,本金,款项。 8、262108应付央行委托收款,利息,～核算信用社应付央行委托收款,利息,款项。 9、262109应付待处理出纳长款～核算信用社待处理出纳长款。 10、262110待处理应付清算款项～核算信用社待处理应付清算款项。 11、262111应付商户资金～核算信用社应付商户资金。 12、261112 ATM应付款～核算信用社ATM机应付款。 13、261113 POS应付款～核算信用社POS应付款。 14、261114应付返售债券～核算信用社应付返售债券。 15、262115其他应付利息～核算信用社其他应付利息。 16、262116其他应付款～核算信用社其他应付款。 17、262117银行汇票多余款～核算现金汇票签发多余款挂帐。 18、262118代理业务未入账款项～核算代理业务未入账款项。 19、262119同城清算应付款～核算出错待解报单及提出借方票据、发出借方报单及贷方票据。退票时:借 记有关科目～贷记本科目,划转款项时:借记本科目～贷记有关科目。 20、262120应付转签银行汇票、本票～核算被代理网点签发银行汇票、本票的挂账。 21、262121待处理减免税收入～核算信用社减免所得税形成的收入～用于弥补历年亏损挂账～没有历年亏 损挂账的用于补充减值准备～减值准备充盈的信用社可进入一般准备～本科目年末一般无余额。 黑龙江省农村信用社 第 23 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 第2622号科目 委托及代理负债业务 本科目核算信用社接受农业银行及其他金融机构、其他单位,人,委托办理的委托、信托和代付业务的资金。收到资金时～借记有关科目～贷记本科目,归还、支付或结束委托时～借记本科目～贷记相关科目。本科目中的委托、信托款项只能大于或等于信托及代理科目中的委托、信托放款余额。 信用社代收业务～如代收水电费～代收集资款、代收税款等也用本科目核算。收到款项时～借记有关科目～贷记本科目,交缴时借记本科目～贷记有关科目。本科目应按委托单位和委托种类设置明细账。本科目下设三个二级科目。 1、262201代收业务～核算信用社各类代收业务款项。 、262202委托存款～核算信用社各类委托存款。 2 3、262203其他代理负债业务～核算信用社其他代理负债业务款项。 第2631号科目 应付工资 本科目核算信用社应付给职工的工资总额～包括在工资总额内不论是否在当期支付的各种工资、奖金、津贴、补贴等。不包括在工资总额内发给职工的款项～如医药费、福利补助、退休费等不在本科目核算。列支职工工资时～借记营业费用等科目～贷记本科目,支付工资时～借记本科目～贷记现金等科目。从应付工资中扣还的各种款项～借记本科目～贷记其他应收款或其他应付款等科目。职工在规定期限内未领取的工资～借记本科目～贷记其他应付款科目。 第2641号科目 应付福利费 本科目核算信用社提取的福利费。提取福利费时～借记营业费用等科目～贷记本科目,支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员工资等～借记本科目～贷记现金、应付工资等科目。本科目期末余额为福利费的结余。 第2642号科目 管理部门统筹资金 本科目核算联社统筹的管理费、互助金、保险金和其他统筹资金等～本科目按资金类别设分户账管理。即在本科目下设置九个二级科目: 1、264201管理费收入～核算信用社管理费资金的收入～并设置明细账户管理～定期与管理费支出余额相抵。 2、264202 管理费支出～核算信用社管理费资金的支出～并设置明细账户管理～定期与管理费收入余额相抵～此科目下设42个二级科目。 ,1,26420201业务宣传费～核算信用社管理部门开展业务宣传活动所支付的费用。 ,2,26420202广告费～核算信用社管理部门按规定比例在当期摊销的广告费用。 ,3,26420203印刷费～核算信用社核算信用社管理部门印制的各种业务凭证、账簿、报表、包装运送费、刻制图章等费用开支。按规定收取的工本费冲减印刷费。 ,4,26420204业务招待费～核算信用社管理部门为业务经营的合理需要而支付的业务交际费用。 ,5,26420205电子设备运转费～核算信用社管理部门为保证计算机正常运转而购买纸张、色带、软盘等开支的费用。 ,6,26420206钞币运送费～核算信用社管理部门运送钞币所支付的汽车运输费、油料费、养路费、包装费、搬运费、牌照费以及押运人员的差旅费等。 ,7,26420207安全防卫费～核算信用社管理部门为了安全防范需要所购置的安全保卫器械、安装营业网 黑龙江省农村信用社 第 24 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 点的防护门窗及柜台栏杆、消防专用设备、保安,经警,人员工资、补贴以及经批准的其他防卫费用。 ,8,26420208保险费～核算信用社管理部门向保险公司投保支付的保险费。 ,9,26420209邮电费～核算信用社管理部门办理各项业务支付的邮费、电报费、电话费、电话安装费、电传及传真设备安装、使用费和线路租用等费用～按规定收取的邮电费收入冲减邮电费支出。 ,10,26420210诉讼费～核算信用社管理部门因起诉或者应诉而发生的各种,项,费用。 ,11,26420211公证费～核算信用社管理部门在办理业务过程中～需要向公证机关办理公证所支付的费用。 ,12,26420212咨询费～核算信用社管理部门聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。 ,13,26420213审计费～核算信用社管理部门聘请中国注册会计师进行查账、验资以及资产评估等发生的各项费用。 ,14,26420214技术转让费～核算信用社管理部门因接受技术转让支付的费用。 ,15,26420215研究开发费～核算信用社管理部门研究开发新技术、新业务等发生的费用。 ,16,26420216外事费～核算信用社管理部门按国家规定支付给因业务需要出国人员的出国费用以及外宾接待费用。 ,17,26420217职工工资～核算信用社管理部门按规定发给在职职工的工资、奖金、津贴以及国家规定可以发放的其他工资性支出。 ,18,26420218职工福利费～核算信用社管理部门用于职工医药费及职工集体福利方面的开支。 ,19,26420219劳动保护费～核算信用社管理部门按规定购买的职工劳动保护用品及规定岗位的职工保健费支出。 ,20,26420220劳动保险费～核算信用社管理部门离退休职工的离退休金、价格补贴、医药费,含离退休职工参加医疗保险的医疗保险基金,、异地安家补助费、职工退职金、六个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离退休职工的各种经费以及实行社会统筹办法按规定提取的养老统筹基金。 (21) 26420221失业保险金～核算信用社管理部门按规定提取的失业保险基金。 ,22,26420222公杂费～核算信用社管理部门购置营业用办公用品、订阅公用书报等费用。 ,23,26420223差旅费～核算信用社管理部门职工因公出差按规定标准乘坐车、船、飞机费、出差补助费、住宿费等费用。 ,24,26420224水电费～核算信用社管理部门支付的公用水电费及电子设备运转中耗用的水电费及增容费。 ,25,26420225会议费～核算信用社管理部门召开各种会议开支的文具、纸张、印刷材料、报刊、 会场租金、参加会议人员的住宿费、伙食补助等的开支。 26,26420226低值易耗品摊销～核算信用社管理部门按规定摊销的低值易耗品。 , ,27,26420227递延资产摊销～核算信用社管理部门按规定的期限和标准在本期摊销的递延资产。 ,28,26420228无形资产摊销～核算信用社管理部门购置无形资产摊销的费用,不包括自行开发的无形资产摊销,。 ,29,26420229租赁费～核算信用社管理部门因经营业务需要以经营性方式租入的营业及办公用房、电子设备、汽车等固定资产所支付的租金。 ,30,26420230修理费～核算信用社管理部门固定资产和低值易耗品的修理费用。 ,31,26420231取暧及降温费～核算信用社管理部门取暖和降温所需的费用。 ,32,26420232绿化费～核算信用社管理部门内部绿化发生的开支。 黑龙江省农村信用社 第 25 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 ,33,26420233理事会费～核算信用社管理部门的理事会及其成员因执行职能而发生的各项费用～包括:差旅费、会议费等。 ,34,26420234税金～核算信用社管理部门交纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等税金。 ,35,26420235车船使用费～核算信用社管理部门公用机动车、船,不包括运钞车、船,的燃料费、牌照费、养路费、过路,桥,费等开支。 ,36,26420236住房公积金～核算信用社管理部门按房改政策规定在成本中列支的各项住房补贴支出。 ,37,26420237临时工工资～核算农村信用社管理部门支付的临时工工资～临时工必须是经过员工部门审批报市联社员工管理处核准的。 ,38,26420238其他费用～核算信用社管理部门按规定列支的不属于以上各科目的费用开支。 ,39,26420239上缴管理费～核算信用社管理部门向上级管理部门上缴的管理费用。 3、264203工会经费～核算信用社工会经费的收入、支出～并设置明细账户管理。 4、264204职工教育经费～核算信用社职工教育经费的收入、支出～并设置明细账户管理。 5、264205住房公积金～此科目下设二个二级科目。 ,1,26420501单位住房公积金～核算信用社住房公积金的收入、支出～并设置明细账户管理。 ,2,26420502个人住房公积金～核算信用社职工个人住房公积金的收入、支出～并设置明细账户管理。 6、264206养老保险金统筹～此科目下设三个二级科目。 ,1,26420601单位养老保险金统筹～核算信用社养老保险金统筹资金的收入、支出～并设置明细账户管理。 ,2,26420602个人养老保险金统筹～核算信用社职工个人养老保险金统筹资金的收入、支出～并设置明细账户管理。 ,3,26420603补充养老保险金统筹～核算信用社补充养老保险金统筹资金的收入、支出～并设置明细账户管理。 7、264207失业保险金统筹～此科目下设二个二级科目。 ,1,26420701单位失业保险金统筹～核算信用社失业保险金统筹资金的收入、支出～并设置明细账户管理。 ,2,26420702个人失业保险金统筹～核算信用社职工个人失业保险金统筹资金的收入、支出～并设置明细账户管理。 8、264208医疗保险金统筹～此科目下设三个二级科目。 ,1,26420801单位医疗保险金统筹～核算信用社医疗保险金统筹资金的收入、支出～并设置明细账户管理。 ,2,26420802个人医疗保险金统筹～核算信用社职工个人医疗保险金统筹资金的收入、支出～并设置明细账户管理。 ,3,26420803补充医疗保险金统筹～核算信用社补充医疗保险金统筹资金的收入、支出～并设置明细账户管理。 9、264209其他统筹金～核算信用社其他统筹资金的收入、支出～并设置明细账户管理。 第2651号科目 应交税金 本科目核算信用社应交纳的各种税金～如营业税、城市维护建设税、所得税、房产税、车般使用税、土地 黑龙江省农村信用社 第 26 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 使用税、固定资产投资方向调节税等。本科目应设置下列明细账管理:本科目下设七个二级科目: 1、265101应交营业税～核算信用社提取应交纳的营业税。 2、265102应交所得税～核算信用社提取应交纳的所得税。 3、265103应交城市维护建设税～核算信用社提取应交纳的城市维护建设税。 4、265104应交房产税～核算信用社提取应交纳的房产税。 5、265105应交车般使用税～核算信用社提取应交纳的车般使用税。 、265106应交土地使用税～核算信用社提取应交纳的土地使用税。 6 7、265107应交其他税金～核算信用社提取应交纳的其他税金。 、265108应退税款～核算税务机关按规定退还信用社税款。 8 应交税金分别以下情况处理: 1、期末信用社计算出应交纳的营业税和城市维护建设税等～借记营业税金及附加科目～贷记本科目。 2、期末信用社计算出当期应交纳的房产税、车般使用税和土地使用税～借记营业费用科目～贷记本科目。 3、期末信用社计算出当期应交纳的所得税～借记利润分配科目应交所得税账户～贷记本科目。 信用社交纳的各种税金～借记本科目～贷记有关科目,补交税金～借记本科目～贷记有关科目,退回多交税金～借记有关科目～贷记本科目。本科目期末如为借方余额则为多交的税金～如为贷方余额则为未交的税金。 第2653号科目 应缴代扣利息税 本科目核算信用社代扣代缴的储蓄利息税。代扣税款时～借记“现金”科目～贷记本科目,代缴税款时～借记本科目～贷记有关科目。本科目的贷方余额为应缴未缴的储蓄利息税。 本科目下设三个二级科目: 1、265301代扣代缴活期储蓄利息税～核算信用社代扣代缴的储蓄利息税 2、265302代扣代缴储蓄一年期利息税～核算信用社代扣代缴的储蓄一年期利息税。 3、265303代扣代缴其他利息税～核算信用社代扣代缴的其他利息税。 第2661号科目 应付利润 本科目核算信用社应支付给投资者的利润～包括应付国家、其他单位以及个人的投资利润。信用社与其他单位或个人的合作项目～如按协议或 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 规定应支付给其他单位或个人利润的～也在本科目核算。 期末～信用社计算出当期应支付投资者及其他单位或个人的利润～借记利润分配科目～贷记本科目,支付利润～借记本科目～贷记有关科目。期末本科目如为贷方余额则为未支付的利润。 第2671号科目 预提费用 本科目核算信用社预先提取但未实际支付的各项费用～如预提的租金、保险费、固定资产修理费等。本科目应按费用种类设置明细账。信用社预提计入本期费用时～借记营业费用科目～贷记本科目,实际支出款项时～借记本科目～贷记有关科目。预提费用的预提数与实际发生数有差额时～应计入发生期的成本或费用中。 第2675科目 待转资产价值 本科目核算信用社待转的接受捐赠资产。信用社应在本科目下设置“接受捐赠货币资产价值”和“接受捐赠非货币性资产价值”两个科目。 信用社取得的货币性资产捐赠～应按实际取得的金额～借记存放银行款项等科目～贷记本科目,信用社取得的非货币性资产捐赠～应按有关制度规定确定其入账价值～借记“固定资产”、“无形资产”等科目～贷记本科目。 黑龙江省农村信用社 第 27 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 信用社取得的资产捐赠放账价值～按税法规定计入当期应纳税所得额的～信用社应将已记入本科目的账面余额～借记本科目～按应交所得税额～贷记“应交税金-应交所得税”科目～按其差额贷记“资本公积”科目,如果信用社接受捐赠的固定资产金额较大～经主管税务机关批准～可以在若干年度内分期计入各年度应纳税所得额的～借记本科目～贷计“应交税金-应交所得税”科目～按在以后若干年度内分期计入各年度的应纳税所得额～贷记“资本公积-接受非现金资产准备”科目。本年目下设二个二级科目。 1、267501接受捐赠货币性资产价值～核算信用社接受的货币性资产价值款项。 、267502接受捐赠非货币性资产价值～核算信用社接受的非货币性资产价值款项。 2 第2711号科目 长期借款 本科目核算信用社借入的期限在一年以上的各种长期借款,不包括向人民银行、农业银行的长期借款,～应按借款种类单位分别设置明细账。借入款项时～借记有关科目～贷记本科目,归还借款时～借记本科目～贷记有关科目。 购建固定资产的借款利息～在固定资产购建期内发生的～计入固定资产价值～完工交付使用后还款期内发生的～直接计入“利息支出”科目。 第2721号科目 发行债券 本科目核算信用社为筹措资金而发行的金融和代理债券及应付利息。同时～本科目还应按债券种类设置四个明细账: 1、债券面值;2、债券溢价;3、债券折价;4、应计利息。 信用社发行债券时～按社际收到的款项～借记现金等有关科目～按债券票面金额～贷记本科目,债券面值,,溢价或折价发行的债券～还应按实际收到的金额与票面金额之间的差额～贷计,或借记,本科目,债券溢价或债券折价,。支付债券代理发行印刷费、宣传费及手续费时～借记营业费用科目～贷记现金等有关科目。 信用社应按期计提利息。溢价或折价发行债券～其实际收到的金额与债券票面金额的差额～应在债券存续期间分期摊销。分期计提利息及摊销溢价、折价时、应区别情况处理: 1、面值发行债券应计提的利息～借记利息支出科目～贷记本科目,应计利息,。 2、溢价发行的债券～按应摊销的溢价金额～借记本科目,债券溢价,～按应计利息与溢价摊销额的差额～借记利息支出科目～按应计利息～贷记本科目,应计利息,。 3、折价发行的债券～按应摊销的折价金额和应计利息之和～借记利息支出科目～按应计摊销的折价金额～贷记本科目,债券折价,～按应计利息～贷记本科目,应计利息,。 债券到期～支付债券利息时～借记本科目,债券面值和应计利息,～贷记有关科目。 信用社在准备发行债券时～应将待发行债券的票面金额、债券利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号等在备查簿中进行登记。本科目期末余额为尚未偿还的债券本息数。 本科目按期限设置两个二级科目: 1、272101发行短期债券～核算发行一年期以内,含一年,的债券。 2、272102发行长期债券～核算发行一年期以上的债券。 第2731号科目 长期应付款 本科目核算信用社除长期借款和发行债券以外的其他各种长期应付款项～如应付融资租入固定资产的租费等。本科目应按长期应付款的种类进行明细核算。 信用社融资租入固定资产～按应支付的融资租赁费～借记在建工程科目～贷记有关科目,发生的安装调试 黑龙江省农村信用社 第 28 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 等费用～借记在建工程科目～贷记有关科目,工程完工交付使用时～按其实际发生的支出～借记固定资产科目～贷记在建工程科目,支付融资租赁费时～借记本科目～贷记有关科目。融资租入的固定资产～不需要安装即可交付使用的～可不通过在建工程科目核算～发生的费用～作为固定资产原值借记固定资产科目～贷记本科目和其他有关科目。 长期应付款的利息支出和有关费用～除与购建固定资产有关的～在固定资产尚未交付使用或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的～计入有关固定资产的购建成本外～其他利息和有关费用计入当期损益。本科目期未余额为信用社尚未支付的各种长期应付款项。 第2735号科目 递延税款 本科目核算采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的信用社～由于时间性差异造成的税前会计利润与应纳所得税之间的差异影响所得税的金额～以及以后各期转回的金额。 采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的信用社～按本期应当记入损益的所得税费用～借记“所得税”科目～按本期应纳税所得额和规定的所得税率计算的应交所得税～贷记“应交税金-应交所得税”科目～按本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额～借记或贷记本科目。本期发生的递延税款待以后期间转回时～如为借方余额～借记“所得税”科目～贷记本科目,如为贷发生余额～借记本科目～贷记“所得税”科目。 当税率变更或开征新税时～采用递延法进行会计处理的～不需要调整由于税率的变更或新税的调整对本科目余额的影响～采用债务法进行会计处理的～本科目的余额应当按照税率的变更或新征税款进行调整。 信用社接受的捐赠的非现金资产未来应交的所得税～也在本科目核算。信用社接受捐赠的非现金资产～按规定的价值～借记“固定资产”、“无形资产”等科目～按确定的价值减去未来应交所得税后的余额～贷记“资本公积”科目。摊销或处置接受捐赠的非现金资产时～按规定应交的所得税～借记本科目～贷记“应交税金-应交所得税”科目。 信用社应当设置“递延税款备查簿”～详细记录发生的时间性差异的原因、金额、预计转回期限、已转回金额等。 第2811号科目 外汇买卖 本科目核算信用社发生的各种货币之间的买卖及兑换业务。买卖及兑换业务发生时～兑入外币时～外币账借记有关科目～贷记本科目～本币账借记本科目～贷记有关科目,兑出外币时～外币账借记本科目～贷记有关科目～本币账借记有关科目～贷记本科目。年终计算外汇买卖损益～将外币账余额乘以决算牌价,决算牌价为决算日的基准汇率～下同,折成人民币～与原该货币的人民币余额进行轧差～其轧差余额为贷方～表示外汇买卖收益～借记本科目～贷记其他营业收入—汇兑收益,其轧差余额为借方～表示外汇买卖亏损～借记其他营业支出---汇兑损失～贷记本科目。本科目本币、外币借贷双方反映余额。 在本科目下～信用社应按“代客结、售、套汇”、“自身结、售、套汇”和“外币找零”等业务设置二级科目及相应明细账户进行核算～以便将结、售、套汇业务同其他外汇买卖业务～自身结、售、套汇业务和代客结、售、套汇业务区分开来。 第2832号科目 全国联行汇出汇款 本科目核算信用社签发全国联行汇票而存放本社的款项。核算信用社签发和结清所签发的全国银行汇票款项。签发时:借记有关科目～贷记本科目,结清时:借记本科目～贷记有关科目。本科目余额为签发尚未结清 黑龙江省农村信用社 第 29 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 的银行汇票。本科目余额为签发尚未结清的银行汇票。 第2911号科目 住房周转金 本科目核算信用社从各种来源取得的用于职工住房方面的资金。 取得用于职工住房资金时～借记有关科目～贷记本科目,发生支出时～借记本科目～贷记有关科目。住房周转金的利息收入应回归本金～本科目贷方余额为周转金结余。 三、资产负债共同类 第4601号科目 特约汇兑往账 本科目核算汇出社通过特约电子汇兑往来业务发出的往账划收或划付款项。划入时记本科目贷方～划付时记本科目借方。 第4602号科目 特约汇兑来账 本科目核算汇入社通过特约电子汇兑往来接收的来账代付或代收款项。代付时记借方～代收时记贷方。 第4611号科目 上年汇兑往账 本科目核算上年度通过特约电子汇兑往来划拨的往账款项。新年度开始时～应将“特约汇兑往账”科目的余额～不通过分录直接转入本科目。新年度开始后～本科目除用于核算上年度往账和划销余额外～不得再有发生额。 第4612号科目 上年汇兑来账 本科目核算上年度通过特约电子汇兑往来划拨的来账款项。新年度开始时～应将“特约汇兑来账”科目的余额～不通过分录直接转入本科目。新年度开始后～本科目只用于核算本年度收到的上年度的特约汇兑来账业务。 第4615号科目 特约汇兑汇差 本科目核算各通汇社参加特约电子汇兑往来所形成的应收、应付汇差。 第4621号科目 省辖往账 本科目核算信用社参加省辖联行,包括自办省辖和银行省辖,业务发出的往账划收或划付款项。划收时记本科目贷方～划付时记本科目借方。 第4622号科目 省辖来账 本科目核算信用社参加省辖联行,包括自办省辖和银行省辖,业务收到的来账款项。划收的记本科目借方～划付的记本科目贷方。 第4625号科目 上年省辖往账 本科目核算信用社上年度省辖往账款项。新年度开始后～应将“省辖往账”科目的余额不通过会计分录直接转入本科目。新年度开始后～本科目除用于划销上年末余额外～不得再有发生额。 第4626号科目 上年省辖来账 本科目核算信用社上年度省辖来账款项。新年度开始后～应将“省辖来账”不通过会计分录直接转入本科目。新年度开始后～本科目只用于核算本年度收到的上年度的省辖来账业务。 待“上年省辖往账”和“上年省辖省来账”两科目年度查清后～统一与“省辖汇兑汇差”科目对转。 第4629号科目 省辖汇兑汇差 本科目核算信用社参加省辖汇兑汇差往来业务形成的应收应付汇差。本科目下设三个二级科目: 黑龙江省农村信用社 第 30 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 1、462901系统外清算往来～核算信用社与系统外发生的资金往来款项。本科目下设三个三级科目: ,1,46290101同城清算往来～核算信用社同城之间发生资金往来清算的过渡科目。此科目开设在清算中心～可手工记账。 ,2,46290102银联清算往来～核算信用社加入银联发生资金往来清算的过渡科目。此科目开设在省清算中心～暂未使用。 ,3,46290103待清算现代支付款项～核算信用社发生待清算现代支付款项的过渡科目。此科目开设在省清算中心～暂未使用。 2、462902系统内清算往来～核算信用社间发生资金往来清算的过渡科目。此科目开设在清算中心～不允许手工记账。 3、462903省辖清算往来～核算信用社与省清算中心发生资金往来清算的过渡科目。此科目开设在清算中心～允许手工记账。 4、462904上年省辖汇兑汇差～核算信用社与省清算中心发生的上年汇兑汇差。 第4631号科目 县辖往账 本科目核算农村信用社参加县辖联行,包括自办县辖和银行县辖,业务发生的往账划收或划付款项。划收时款项记本科目贷方～划付的款项记本科目借方。 第4632号科目 县辖来账 本科目核算农村信用社参加县辖联行,包括自办县辖和银行县辖,业务收到的来账款项。划收时款项记本科目借方～划付的款项记本科目贷方。 第4635号科目 上年县辖往账 本科目核算农村作信用社上年度县辖往账款项。新年度开始后～应将县辖往账科目的余额不通过会计分录直接转入本科目。新年度开始后～本科目只用于划销上年末余额外～不得再有发生额。 第4636号科目 上年县辖来账 本科目核算农村信用社上年度县辖来账款项。新年度开始后～应将县辖来账科目的余额不通过会计分录直接转入本科目。新年度开始后～本科目只用于核算本年度收到的上年度县辖来账业务。 待“上年县辖往账”和“上年县辖来账”两科目年度查清后～统一与“县辖汇兑汇差”科目对转。 第4639号科目 县辖汇兑汇差 1、463901未接收户～核算农村信用社参加县辖往来业务但未接收而形成的应收应付汇差。 2、463902透支户～核算农村信用社参加县辖往来业务因清算资金不足而形成的应付汇差。 第4641号科目 社(行)内往来 信用社与所属并表制的信用网点,分社、储蓄所,之间发生的资金往来以及年终信用社网点向信用社划转损益类科目时～双方都在本科目核算。信用网点存入款项时～信用社借记有关科目～贷记本科目,信用网点会计分录相反,,信用网点支取款项时～信用社借记本科目～贷记有关科目,信用网点会计分录相反,。本科目应按信用网点设置明细账。信用社编制合并会计报表时～其余额应轧差反映,在没有未达账的情况下～余额一般为“0”,。凡并账制的信用网点与信用社之间的资金往来应使用“1012业务周转金”科目～不得使用本科目。 四、所有者权益 第3011号科目 实收资本 黑龙江省农村信用社 第 31 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 本科目核算信用社吸收的股本金。本科目下设两个二级科目: 1、301101资格股～核算信用社吸收的股东资格股股本金。下设六个三级科目: ,1,30110101职工股～核算信用社吸收信用社职工的资格股股金。 ,2,30110102农民股～核算信用社吸收农民的资格股股金。 ,3,30110103个体工商户股～核算信用社吸收个体工商户的资格股股金。 ,4,30110104其他自然人股～核算信用社吸收其他自然人的资格股股金。 ,5,30110105法人股～核算信用社吸收单位的资格股股金。 ,6,30110106联社法人股股金～核算信用社吸收下级信用社的资格股股金。 、301102投资股～核算信用社吸收的股东投资股股本金。下设五个三级科目: 2 ,1,30110201职工股～核算信用社吸收信用社职工的投资股股金。 ,2,30110202农民股～核算信用社吸收农民的投资股股金。 ,3,30110203个体工商户股～核算信用社吸收个体工商户的投资股股金。 ,4,30110204其他自然人股～核算信用社吸收其他自然人的投资股股金。 ,5,30110205法人股～核算信用社吸收单位的投资股股金。 第3021号科目 资本公积 本科目核算信用社取得的资本公积。本科目应按资本公积形成的类别设置明细账。 信用社接受的现金捐赠～应按实际收到的捐赠款～借记“现金”等有关科目～贷记本科目。信用社接受的实物捐赠～应按同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据所确定的价值～借记“固定资产”等科目～贷记本科目和“累计折旧”科目。对于投资人缴付的出资额大于注册资本时～应按实际收到的出资额～借记“固定资产”等科目～按投资人在新增注册资本中应占的份额～贷记“实收资本”科目～按其差额～贷记本科目。信用社按规定对财产价值进行重估～产生增值～借记“固定资产”等科目～贷记“实收资本”科目。本科目的期末贷方余额为资本公积结余。本科目下设六个二级科目。 1、302101接受非现金资产准备～核算信用社接受非现金资产准备。 2、302102资本溢价～核算信用社的资本溢价。 3、302103资产重估增值～核算信用社资产重估增值。 4、302104股权投资准备～核算信用社股权投资准备。 5、302105政策性资金～核算信用社接受的政策性资金。 6、302106其他资本公积～下设二个二级科目。 ,1,30210601原股本金转入，核算信用社原股本金转入的资本公积。 ,2,302100602其他资本公积，核算不在以上科目核算的其他资本公积。 第3031号科目 盈余公积 本科目核算信用社从利润中提取的盈余公积、一般准备和用于职工集体福利设施的公益金。信用社从税后利润中提取盈余公积、公益金和一般准备时～借记“利润分配”科目～贷记本科目盈余公积、公益金和一般准备三个科目,用盈余公积弥补亏损时～借记本科目～贷记“利润分配”——盈余公积补亏科目,以盈余公积转增资本时～借记本科目～贷记“实收资本”科目。 用公益金购置职工福利设施时～借记“固定资产”科目～贷记现金或有关科目,年终再将公益金账户转到盈余公积账户～即借记盈余公积——公益金科目～贷记盈余公积——盈余公积科目。本科目下设五个二级科目: 黑龙江省农村信用社 第 32 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 1、303101法定盈余公积～核算信用社提取的法定盈余公积。 2、303102任意盈余公积～核算信用社提取的任意盈余公积。 3、303103公益金～核算信用社用于职工集体福利设施的公益金。 4、303104即征即返营业税～核算信用社即征即返营业税。 5、303105其他盈余公积～核算信用社其他盈余公积。 第3041号科目 一般准备 本科目核算信用社从净利润中提取的和减免所得税增提的～用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。本科目下设二个二级科目: 1、304101一般准备～核算信用社按规定比例从净利润中提取的准备。 2、204102减免所得税增提～核算信用社减免所得税增提的准备。 第3111号科目 本年利润 本科目核算信用社在本年度实现的利润,或亏损,总额。期末信用社将利息收入等各项收入转入本科目时～借记“利息收入”、“金融机构往来收入”、“手续费收入”、“其他营业收入”、“投资收益”、“营业外收入”、“以前年度损益调整”,贷方余额,等科目～贷记本科目,将利息支出、费用等各项支出转入本科目时～借记本科目～贷记“利息支出”、“金融机构往来支出”、“手续费支出”、“营业费用”、“营业税及附加”、“其他营业支出”、“营业外支出”、“所得税”～“以前年度损益调整”,借方余额,等科目。结转后～本科目借方余额为亏损～贷方余额为利润。 年度终了～信用社将本年收入和支出相抵后结出本年实现的净利润。全部转入“利润分配”科目时～借记本科目～贷记“利润分配”——未分配利润科目～结转亏损作相反分录。年度终了后～本科目应无余额。 第3121号科目 利润分配 本科目核算信用社按规定分配的利润或应弥补的亏损和历年分配,或弥补亏损,后的结存余额。本科目设置“盈余公积补亏”、“提取盈余公积”、“应付利润”、“应付劳动分红”、“未分配利润”等8个二级科目 1、312101 未分配前股金红利～核算信用社在利润分配前提取的股金红利～借记本科目～贷记应付利润。 2、312102盈余公积补亏～核算信用社用盈余公积弥补的亏损～借记“盈余公积”科目～贷记本科目。 3、312103其它来源补亏～核算信用社用其它资金弥补的亏损～主要来源是保值贴补息和减免所得税～借记有关科目～贷记本科目。 4、312104提取盈余公积～核算信用社从税后利润中提取的盈余公积～借记本科目～贷记“盈余公积”科目。 5、312105提取公益金～核算信用社从税后利润中提取的公益金～借记本科目～贷记“公益金”科目。 6. 312106提取一般准备～ 核算信用社从税后利润中提取准备～借记本科目～贷记一般准备。 7、312107提取劳动分红核算信用社计算应支付给信用社职工的劳动分红～借记本科目～贷记“其他应付款科目。 8、312108提取应付利润～核算信用社计算应付投资者或其他单位、个人的利润～借记本科目～贷记“应付利润”科目。 9、312109未分配利润～ 年度终了～信用社将本年实现的净利润,或亏损,～从“本年利润”科目转入本科目～借记“本年利润”科目～贷记本科目～如为亏损～作相反分录。同时～将本科目下其他明细账户余额转入本明细账户。结转后～本科目借方余额为未弥补的亏损～贷方余额为未分配的利润。 黑龙江省农村信用社 第 33 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 年度终了～除“未分配利润”明细账户外～本科目的其他明细账户应无余额。本科目年末余额即为历年积存的未分配利润,或未弥补亏损,。 五、或有资产负债类 第6011号科目 应收承兑汇票 本科目核算农村信用社承兑的商业汇票业务～反映农村信用社对承兑申请人所拥有的债权。本科目按承兑申请人设置明细账。 第6012号科目 承兑汇票 本科目核算农村信用社承兑的商业汇票业务～反映农村信用社对收款人所负的责任。本科目按承兑申请人设置明细账。 承兑商业汇票时～借记“应收承兑汇票”科目～贷记“承兑汇票”科目～商业汇票兑付后～借记“承兑汇票”科目～贷记“应收承兑汇票”科目。承兑汇票到期不能收回资金～两科目对冲后～增加银行承兑汇票垫款及对应负债～比照逾期贷款管理办法管理 六、损 益 类 第5011号科目 利息收入 本科目核算信用社各类贷款发生的利息收入、贴现业务利息收入和融资租赁利息收入。收到利息时～借记有关科目～贷记本科目。计算应收利息时～借记“应收利息”科目～贷记本科目,实际收到应收利息时～借记有关科目～贷记“应收利息”科目。期末利息收入结转利润时～借记本科目～贷记“本年利润”科目。年末本科目无余额。本科目下设六个二级科目: 1、501101农户贷款利息收入～核算信用社发放农户贷款所取得的利息收入。 ,1,50110101正常农户贷款利息收入。 ,2,50110102逾期农户贷款利息收入。 ,3,50110103呆滞农户贷款利息收入。 ,4,50110104呆账农户贷款利息收入 2、501102农业经济组织贷款利息收入～核算信用社发放农业经济组织贷款所取得的利息收入。 ,1,50110201正常农业经济组织贷款利息收入。 ,2,50110202逾期农业经济组织贷款利息收入。 ,3,50110203呆滞农业经济组织贷款利息收入。 ,4,50110204呆账农业经济组织贷款利息收入。 3、501103农村工商业贷款利息收入～核算信用社发放农村工商业贷款所取得的利息收入。 ,1,50110301正常农村工商业贷款利息收入。 ,2,50110302逾期农村工商业贷款利息收入。 ,3,50110303呆滞农村工商业贷款利息收入。 ,4,50110304呆账农村工商业贷款利息收入。 4、501104其他贷款利息收入～核算信用社发放其他贷款所取得的利息收入。 ,1,50110401正常其他贷款利息收入。 ,2,50110402逾期其他贷款利息收入。 黑龙江省农村信用社 第 34 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 ,3,50110403呆滞其他贷款利息收入。 ,4,50110404呆账其他贷款利息收入。 5、501105贴现利息收入～核算信用社办理贴现业务取得的利息收入。 6、501106其他利息收入～此科目下设二个三级科目。 ,1,50110601央行委托收款利息收入～核算信用社收回不良贷款利息收入。 ,2,50110602其他利息收入～核算信用社融资租赁等其他利息收入。 第5021号科目 金融机构往来收入 本科目核算信用社与金融机构往来而发生的利息收入～收到利息时～借记有关科目～贷记本科目。计算应 收利息时～借记应收利息科目～贷记本科目,实际收到应收利息时～借记有关科目～贷记应收利息科目。期末 本科目余额结转利润时～借记本科目～贷记“本年利润”科目。年末本科目无余额。本科目下设七个二级科目: 1、502101存入同业款项利息收入～核算信用社存入其他金融机构,除中央银行,的存款利息收入。 2、502102准备金存款利息收入～核算信用社存入中央银行一般性存款和缴存存款准备金的利息收入。 ,1,50210201准备金存款利息收入。 ,2,50210202一般转存款利息收入。 (3)50210203存放中央银行特种存款利息收入。 3、502103调剂资金利息收入～核算区县信用联社,农村合作银行,之间～省联社资金营运中心与区县联 社之间资金调剂所取得的利息收入。 ,1,50210301省内调出调剂资金利息收入。 ,2,50210302省外调出调剂资金利息收入。 ,3,50210303其他调出调剂资金利息收入。 4、502104拆出资金利息收入～核算信用社拆借给除信用社以外的其他金融机构资金所取得的利息收入。 5、502105专项央行票据利息收入～核算信用社取得的专项央行票据利息收入。 6. 502106买入返售债券收入～核算信用社取得的买入返售债券收入 7、502107其他利息收入～核算信用社存放其他同业和存放联行等款项所取得的利息收入。 第5111号科目 手续费收入 本科目核算信用社办理各项业务收取的手续费收入。发生各项手续费收入时～借记“现金”等有关科目～ 贷记本科目。期末本科目余额结转利润时～借记本科目～贷记“本年利润”科目。本科目年末无余额。本科目 下设二个二级科目: 1、511101代理业务手续费收入～核算信用社代理农行、人行或其他单位业务的手续费收入。 2、511102结算手续费收入～此科目下设六个二级科目。 ,1,51110201结算手续费收入～核算信用社办理各种结算业务的手续费收入。 ,2,51110202 鹤卡手续费收入～核算信用社在办理鹤卡业务中的手续费收入。 ,3,51110203通存通兑手续费收入～核算信用社代理通存通兑业务手续费收入 ,4,51110204其他手续费收入～核算信用社按规定办理其他业务其他业务的手续费收入。 ,5,51110205ATM和 POS手续费收入～核算信用社在办理ATM和POS业务中所取得的手续费收入。 ,6,51110206柜面通手续费收入 第5121号科目 其他营业收入 黑龙江省农村信用社 第 35 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 本科目核算信用社除贷款、投资和代理业务以及金融机构往来以外的其他营业收入～如咨询服务收入、汇兑收入、无形资产转让收入等。不属于营业范围的收入～通过“营业外收入”科目核算～不记入本科目。发生其他营业收入～借记“现金”等有关科目～贷记本科目。期末本科目余额结转利润时～借记本科目～贷记“本年利润”科目。本科目年末无余额。本科目下设两个二级科目: 1、512101汇兑收益～核算信用社在经营外币业务时～不同外币折算发生的价差以及由于汇率变动而发生的折合成计账本位币的差额～包括汇兑损失和汇兑收益。收益部分计入本科目。 2、512102其他营业收入～核算信用社除贷款、投资和代理业务以及金融机构往来以外的其他营业收入。 第5141号科目 投资收益 本科目核算信用社长、短期债券投资的利息收入和股票投资、其他投资分得的股利和利润。发生应收及收到债券利息或股利及利润时～借记“其他应收款”、“长期投资”等有关科目～贷记本科目。期末本科目余额结转利润时～借记本科目～贷记“本年利润”科目。年末本科目无余额。本科目下设三个二级科目: 1、514101债券利息收入～核算信用社各类债券投资的利息收入。 ,1,51410101长期国债利息收入。 ,2,51410102长期金融债券利息收入。 ,3,51410103长期企业债券利息收入。 ,4,51410104其他债券利息收入。 2、514102投资利润～核算信用社投资返还利润收入。 3、514103其他投资收入～核算信用社进行投资分得的利润和债券投资的利息收入以外的其他投资收入。 第5151号科目 营业外收入 本科目核算信用社经营业务以外的各项收入～如罚款净收入、固定资产盘盈、固定资产清理收益、教育费附加返还款等。发生营业外收入时～借记“现金”、“待处理财产损益”、“固定资产清理”等有关科目～贷记本科目。期末本科目余额结转利润时～借记本科目～贷记“本年利润”科目。年末本科目无余额。本科目下设四个二级科目: 1、515101固定资产盘盈及清理收益～核算信用社盘盈及清理固定资产收益。盘盈固定资产的净收益是指按照原价减去估计折旧后的差额。出售固定资产净收益是指转让或者变卖固定资产所取得的价款减去清理费用及相关税金后的数额与固定资产账面净值的差额。 2、515102租赁收入～核算信用社在办理租赁业务中～作为财产所有者,出租方,将财产租给使用者,承租方,使用～并按租赁合同、协议的规定向承租方收取的租金收入。 3、515103其他营业外收入～核算教育附加返还款、罚没收入、罚款收入、出纳长短款收入、证券交易差错收入、因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项等。 4、515104县联社管理费收入～此科目用于平衡联社管理费财务收支。 第5211号科目 利息支出 本科目核算信用社以负债形式筹集的各类资金(不包括金融机构存放资金)～按国家规定的适用利率向债权人支付的利息。 预提应付利息时～借记本科目～贷记“应付利息”科目:实际支付各项利息时～借记本科目或“应付利息”科目～贷记“现金”等有关科目。期末本科目的余额结转利润～借记“本年利润”科目～贷记本科目。年末本科目无余额。本科目下设六个二级科目: 黑龙江省农村信用社 第 36 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 1、521101活期存款利息支出～核算企事业单位、个体工商户、私营经济户等存入信用社应计息的各项活 期存款、协定存款、通知存款利息支出。本科目下设三个三级科目: ,1,52110101单位活期存款利息支出～核算企事业单位、个体工商户、私营经济户等存入信用社应计息 的各项活期存款利息支出。 ,2,52110102单位协定存款利息支出～核算单位协定存款利息支出。 ,3,52110103单位通知存款利息支出～核算单位通知存款利息支出。 2、521102活期储蓄存款利息支出～下设三个三级科目: ,1,52110201活期储蓄存款利息支出～核算城乡居民个人存入信用社的活期存款,包括个人结算存款, 利息支出。 ,2,52110202定活两便储蓄存款利息支出～核算个人定活两便储蓄存款利息支出。 ,3,52110203个人通知存款利息支出～核算个人通知存款利息支出。 3、521103定期存款利息支出～核算企事业单位、个体工商户、私营经济户等存入信用社应计息的各项定 期存款利息支出。本科目下设七个三级科目: ,1,52110301三个月定期存款利息支出～核算定期三个月存款利息支出。 ,2,52110302六个月定期存款利息支出～核算定期六个月存款利息支出。 ,3,52110303一年期定期存款利息支出～核算定期一年存款利息支出。 ,4,52110304二年期定期存款利息支出～核算定期二年存款利息支出。 ,5,52110305三年期定期存款利息支出～核算定期三年存款利息支出。 ,6,52110306五年期定期存款利息支出～核算定期五年存款利息支出。 ,7,52110307其他定期存款利息支出～核算其他存款利息支出。 4、521104定期储蓄存款利息支出～核算城乡居民个人存入信用社的定期存款利息支出。本科目下设十个 三级科目: ,1,52110401三个月定期储蓄利息支出～核算三个月定期储蓄存款利息支出。 ,2,52110402六个月定期储蓄利息支出～核算六个月定期储蓄存款利息支出。 ,3,52110403一年期定期储蓄利息支出～核算一年期定期储蓄存款利息支出。 ,4,52110404二年期定期储蓄利息支出～核算二年期定期储蓄存款利息支出。 ,5,52110405三年期定期储蓄利息支出～核算三年期定期储蓄存款利息支出。 ,6,52110406五年期定期储蓄利息支出～核算五年期定期储蓄存款利息支出。 ,7,52110407其他定期储蓄利息支出～核算其他定期储蓄存款利息支出。 ,8,52110408一年教育储蓄利息支出～核算一年期教育储蓄存款利息支出。 ,9,52110409三年教育储蓄利息支出～核算三年期教育储蓄存款利息支出。 ,10,52110410六年教育储蓄利息支出～核算六年期教育储蓄存款利息支出。 5、521105保证金利息支出～核算保证金存款的利息支出。 6、521106其他利息支出～核算信用社除各项存款利息以外的以任何方式筹集的各类资金利息支出。如: 长期借款、发行债券、长期应付款、外汇买卖、住房周转金等所支付的利息。 第5221号科目 金融机构往来支出。 本科目核算信用社与金融机构往来而发生的利息支出。利息支出时～借记本科目～贷记“现金”等有关科 黑龙江省农村信用社 第 37 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 目。计算应付利息时～借记本科目～贷记应付利息科目,实际支付应付利息时～借记应付利息科目～贷记有关科目。期末本科目余额结转利润～借记“本年利润”科目～贷记本科目。年末本科目无余额。本科目下设八个二级科目: 1、522101借银行款利息支出～核算向农业银行、中央银行各项借款利息支出。 ,1,52210101其他借银行款利息支出。 (2) 52210102支农再贷款利息支出。 、522102调剂资金利息支出～核算区县联社间(农村合作银行)、省联社资金营运中心与区县联社,农村2 合作银行,之间等调入调剂资金所支付的利息。 ,1,52210201省内调入调剂资金利息支出。 ,2,52210202省外调入调剂资金利息指出。 ,3,52210203其他调入调剂资金利息支出。 3、522103拆入资金利息支出～核算信用社因拆入资金所支付的利息。 4、522104同业存放款利息支出～核算信用社支付的同业存放款项的利息。 5、522105转贴现利息支出～核算信用社办理转贴现业务支付的利息支出。 6、522106再贴现利息支出～核算信用社办理再贴现业务支付的利息支出。 7、522107卖出回购债券支出～核算信用社发生的卖出回购债券支出。 8、522108其他利息支出～核算联行存放款项所支付的利息。 第5311号科目 手续费支出 本科目核算信用社支付给信用站或委托其他单位代办业务而支付的手续费。发生各项手续费支出～借记本科目～贷记“现金”等有关科目。期末本科目余额结转利润时～借记“本年利润”科目～贷记本科目。年末本科目无余额。本科目下设四个二级科目: 1、531101代办储蓄手续费支出～核算信用社支付给代办储蓄业务的单位和个人的手续费。 2、531102代办收贷手续费支出～核算信用社按规定计付给代办机构收回贷款的手续费。 3、531103代办其他业务手续费支出～核算信用社按规定办理其他业务的手续费支出。 4、531104结算手续费支出～此科目下设四个三级科目。 ,1,53110401结算手续费支出～核算信用社因办理结算业务～支付给其他金融机构或资金清算组织的手续费。 ,2,53110402鹤卡手续费支出～核算信用社在办理鹤卡业务中支付的手续费。 ,3,53110403通存通兑手续费支出～核算信用社因被代理通存通兑业务而应支付的手续费支出。 ,4,53110404其他手续费支出～核算信用社按规定办理其他业务的手续费支出。 第5321号科目 营业费用 本科目核算信用社在业务经营及管理工作中发生的各项费用。发生各项费用时～借记本科目～贷记“现金”、“应付工资”、“应交税金”、“其他应付款”等有关科目,期末本科目余额结转利润时～借记“本年利润”科目～贷记本科目。年末本科目无余额。本科目下设四十二个二级科目: 1、532101业务宣传费～核算信用社开展业务宣传活动所支付的费用。 2、532102广告费～核算信用社按规定比例在当期摊销的广告费用。 3、532103印刷费～核算信用社核算信用社印制的各种业务凭证、账簿、报表、包装运送费、刻制图章等 黑龙江省农村信用社 第 38 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 费用开支。按规定收取的工本费冲减印刷费。 4、532104业务招待费～核算信用社为业务经营的合理需要而支付的业务交际费用。 5、532105电子设备运转费～核算信用社为保证计算机正常运转而购买纸张、色带、软盘等开支的费用。 6、532106钞币运送费～核算信用社运送钞币所支付的汽车运输费、油料费、养路费、包装费、搬运费、牌照费以及押运人员的差旅费等。 7、532107安全防卫费～核算信用社为了安全防范需要所购置的安全保卫器械、安装营业网点的防护门窗及柜台栏杆、消防专用设备、保安,经警,人员工资、补贴以及经批准的其他防卫费用。 ,1,53210701安全设施购置费。 (2) 53210702安全设施维修费。 ,3,53210703守库费。 ,4,53210704保安人员工资。 ,5,53210705其他安全防卫费。 8、532108保险费～核算信用社向保险公司投保支付的保险费。 ,1,53210801财产保险费。 ,2,53210802特殊岗位人员意外伤害保险。 ,3,53210803其他保险费。 9、532109邮电费～核算信用社办理各项业务支付的邮费、电报费、电话费、电话安装费、电传及传真设备安装、使用费和线路租用等费用～按规定收取的邮电费收入冲减邮电费支出。 10、532110诉讼费～核算信用社因起诉或者应诉而发生的各种,项,费用。 11、532111公证费～核算信用社在办理业务过程中～需要向公证机关办理公证所支付的费用。 12、532112咨询费～核算信用社聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。 13、532113审计费～核算信用社聘请中国注册会计师进行查账、验资以及资产评估等发生的各项费用。 14、532114技术转让费～核算信用社因接受技术转让支付的费用。 15、532115研究开发费～核算信用社研究开发新技术、新业务等发生的费用。 16、532116外事费～核算信用社按国家规定支付给因业务需要出国人员的出国费用以及外宾接待费用。 17、532117职工工资～核算信用社按规定发给在职职工的工资、奖金、津贴以及国家规定可以发放的其他工资性支出。 本科目下设三个三级科目: ,1,53211701基础工资～核算信用社依据省政府公布的当地最低工资标准确定按月发放的～确保代扣代缴个人缴纳的养老保险金～失业保险金、医疗保险金后实际发放到员工手中的保障工资。 ,2,53211702绩效工资～核算信用社发放给不同岗位员工的工作绩效工资。 ,3,53211703奖金及其他～核算信用社对员工的学历、资历、专业技术职称、特殊工种、员工在边远信用社网点工作以及节日加班等所给予的补偿性工资。 18、532118职工福利费～核算信用社用于职工医药费及职工集体福利方面的开支。 19、532119职工教育经费～核算信用社用于职工教育方面的开支。 20、532120工会经费～核算信用社用于工会的开支。 21、532121劳动保护费～核算信用社按规定购买的职工劳动保护用品及规定岗位的职工保健费支出。 黑龙江省农村信用社 第 39 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 22、532122劳动保险费～核算信用社离退休职工的离退休金、价格补贴、医药费,含离退休职工参加医疗保险的医疗保险基金,、异地安家补助费、职工退职金、六个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离退休职工的各种经费以及实行社会统筹办法按规定提取的养老统筹基金。 ,1,53212201基本养老保险费。 ,2,53212202补充养老保险费。 ,3,53212203其他劳动保险费。 23、532123失业保险金～核算信用社按规定提取的失业保险基金。 24、532124公杂费～核算信用社购置营业用办公用品、订阅公用书报等费用。 25、532125差旅费～核算信用社职工因公出差按规定标准乘坐车、船、飞机费、出差补助费、住宿费等费用。 26、532126水电费～核算信用社支付的公用水电费及电子设备运转中耗用的水电费及增容费。 27、532127会议费～核算信用社召开各种会议开支的文具、纸张、印刷材料、报刊、 会场租金、参加会议人员的住宿费、伙食补助等的开支。 28、532128低值易耗品摊销～核算信用社按规定摊销的低值易耗品。 29、532129递延资产摊销～核算信用社按规定的期限和标准在本期摊销的递延资产。本科目下设二个三级科目。 ,1,53212901待摊销费用～核算信用社按规定二年内摊销,含二年,的递延资产。 ,2,53212902长期待摊销费用～核算信用社按规定二年以上摊销,不含二年,的递延资产。 30、532130无形资产摊销～核算信用社购置无形资产摊销的费用,不包括自行开发的无形资产摊销,。本科目下设二个三级科目。 ,1,53213001土地使用权～核算信用社摊销的土地使用权。 ,2,53213002其他无形资产～核算信用社摊销的其他无形资产。 31、532131租赁费～核算信用社因经营业务需要以经营性方式租入的营业及办公用房、电子设备、汽车等固定资产所支付的租金。 32、532132修理费～核算信用社固定资产和低值易耗品的修理费用。 33、532133取暧及降温费～核算信用社取暖和降温所需的费用。 34、532134绿化费～核算信用社内部绿化发生的开支。 35、532135理事会费～核算信用社的理事会及其成员因执行职能而发生的各项费用～包括:差旅费、会议费等。 36、532136税金～核算信用社交纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等在成本中列支的税金。本科目下设四个三级科目。 ,1,53213601房产税～核算信用社交纳的房产税。 ,2,53213602车船使用税～核算信用社交纳的车船使用税。 ,3,53213603土地使用税～核算信用社交纳的土地使用税。 ,4,53213604其他税款～核算信用社在成本中列支的其他税金。 37、532137专项奖金～核算信用社组织低成本资金、优化存贷款结构和提高经济效益等项奖金的开支。 38、532138上缴管理费～核算信用社向上级管理部门上缴的管理费用。 黑龙江省农村信用社 第 40 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 39、532139车船使用费～核算信用社公用机动车、船,不包括运钞车、船,的燃料费、牌照费、养路费、过路,桥,费等开支。 40、532140住房公积金～核算信用社按房改政策规定在成本中列支的各项住房补贴支出。 41、532141临时工工资～核算农村信用社支付的临时工工资～临时工必须是经过员工部门审批报市联社员工管理处核准的。 42、532142其他费用～核算信用社按规定列支的不属于以上各科目的费用开支。 第5331号科目 营业税金及附加 本科目核算信用社缴纳应由经营收入负担的各种税金～包括营业税、城市建设维护税、教育费附加等。 期末终了～按规定计算出本期应交纳的各项税金～借记本科目～贷记“应交税金”科目～期末本科目余额结转本年利润时～借记“本年利润”～贷记本科目。年末本科目无余额。本科目下设两个二级科目: 1、533101营业税～核算信用社按营业收入,扣除金融机构往来收入,的比例计算缴纳的税金。 2、533102其他税金及附加～核算信用社按规定缴纳的城市建设维护税、教育费附加、其他附加税等税金。本科目下设三个三级科目。 ,1,53310201城建税～核算信用社按规定缴纳的城市建设维护税。 ,2,53310202教育费附加～核算信用社按规定缴纳的教育费附加。 ,3,53310203其他税金～核算信用社在5331科目核算的其他税金。 第5341号科目 其他营业支出 本科目核算信用社除利息支出、金融机构往来支出、手续费支出、营业费用、营业税及附加以外的其他营业支出。不属于营业范围的支出～通过“营业外支出”科目核算～不记入本科目。发生其他营业支出～借记本科目～贷记“现金”等有关科目～期末本科目余额结转利润时～借记“本年利润”科目～贷记本科目。年末本科目无余额。本科目下设六个二级科目: 1、534101固定资产折旧费～核算信用社根据固定资产原值和规定的固定资产的折旧年限以及净残值率和规定计提折旧办法计算摊销的固定资产折旧费。本科目下设五个三级科目。 ,1,53410101房屋及建筑物折旧～核算信用社摊销房屋及建筑物的固定资产折旧费。 ,2,53410102运输工具折旧～核算信用社摊销公用车辆、运钞车车辆等运输工具的固定资产折旧费。 ,3,53410103电子设备折旧～核算信用社摊销电子设备的固定资产折旧费。 ,4,53410104机具设备折旧～核算信用社摊销机具设备的固定资产折旧费。 ,5,53410105其他固定资产折旧～核算信用社不在以上三级科目摊销的其他固定资产折旧费。 、534102呆账准备金～核算信用社按照规定比例提取的呆账准备金。本科目下设三个三级科目。 2 ,1,53410201计提风险资产准备～核算信用社按规定比例提取的风险资产准备。 ,2,53410202计提专项准备～核算信用社超过税前扣除规定比例提取的呆账准备金。 ,3,53410203计提坏账损失准备～核算信用社按规定比例提取的坏账损失准备。 3、534103流动资产盘亏及毁损～核算信用社流动资产的盘亏及毁损。 4、534104投资损失～核算信用社投资业务发生的损失。 5、534105汇兑损失～核算信用社在经营外币业务时～不同外币折算发生的价差以及由于汇率变动而发生的折合成记账本位币的差额～包括汇兑损失和汇兑收益。损失部分记入本科目。 6、534106其他营业支出～核算信用社在办理金融业务过程中发生的不属于以上科目的成本支出。 黑龙江省农村信用社 第 41 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 第5361号科目 营业外支出 本科目核算信用社发生的与业务经营无直接关系的各项支出～如非常损失和固定资产盘亏、固定资产清理损失、被没收的财务损失、支付各项税收的滞纳金和罚款等。发生各项营业外支出时～借记本科目～贷记“现金”等有关科目。期末本科目余额结转利润～借记“本年利润”科目～贷记本科目。年末本科目无余额。本科目下设五个二级科目: 1、536101非常损失～核算信用社由于自然灾害造成的各项资产净损失,扣除保险赔偿及残值,～还包括由此造成的清理善后费用。 2、536102固定资产盘亏及清理损失～核算信用社盘亏,毁损,的固定资产原值减去累计折旧、过失人和保险公司的赔款后的差额,以及清理报废的固定资产变价收入减去清理费用后与账面净值的差额。 3、536103出纳赔款～核算信用社的出纳人员根据信用社现金管理的有关规定～于每日业终了时盘点现金～发现其实际库存数小于账存数的差额～出纳人员应及时查明原因～扣除个人应赔偿的部分后～在报经财务主管部门批准后作短款处理。 4、536104结算赔款～核算信用社因未履行经济合同、协议而向其他单位支付的赔偿金、违约金等罚款性支出。 5、536105其他营业外支出～核算信用社经营业务以外的其他业务发生的支出～包括咨询服务、转让无形资产发生的支出等。本科目下设四个三级科目: ,1,53610501社会公益性捐赠支出 ,2,53610502滞纳金和罚款支出 ,3,53610503被没收的财物损失 ,4,53610504其他支出 第5501号科目 所得税 本科目核算信用社按规定从当期损益中扣除的所得税。 第5601号科目 以前年度损益调整 本科目用于核算信用社本年度发生的调整以前年度损益的事项。本科目的借方发生额反映信用社以前年度多计收益～少计费用而调整的数额,贷方发生额反映信用社以前年度少计收益～多计费用而调整本年度损益的数额。期末～信用社应将本科目的余额转入“本年利润”科目～结转后～本科目应无余额。 七、表外科目 第101号科目 重要空白凭证 本科目核算重要空白凭证的购入或领入、使用、库存情况～按每本或每份以一元价格进行核算。购入或领入时记收方～使用时记付方～余额为重要空白凭证的库存结存数。本科目下设八个二级科目: 1、10101存款类凭证～核算信用社各种存款类重要凭证。 2、10102卡～核算信用社各种柜员卡、借记卡等重要凭证。 3、10103贷款类凭证～核算信用社各种贷款类重要凭证。 4、10104结算类凭证～核算信用社各种结算类重要凭证。 5、10105他行支票～核算信用社在他行领取的重要凭证。 6、10118其他凭证～核算信用社按规定按重要空白凭证管理～但不在以上各科目核算的重要凭证。 黑龙江省农村信用社 第 42 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 7、10119手工凭证～核算信用社手工重要凭证。 8、10120待销毁凭证～核算信用社因改版作废等原因收回待作废重要凭证。 第102号科目 有价单证 本科目核算信用社持有的国库券等印有固定票面金额的有价单证。本科目应按单证种类设立登记薄～以单证面额记账。本科目下设四个二级科目: 1、10201国库券～核算信用社代发行的国库券。 、10202金融债券～核算信用社代发行的金融债券 2 3、10203企业债券～核算信用社代发行或发行的企业债券。 、10204其他有价单证～核算信用社其他有价单证。 4 第103号科目 未发行有价证券 本科目核算各种有面额的单证～如各类代发行债券以及有面额的储蓄存单、股票等。记账金额按票面金额。领时记收方～发出记付方～余额为未发行有价证券的库存数。本科目应按面额类别设置登记薄逐笔登记。本科目下设五个二级科目。 1、10301未发行定额储蓄存单～核算信用社未发行定额储蓄存单。 2、10302未发行定额股票～核算信用社未发行定额股票。 3、10303未发行债券～核算信用社未发行债券。 4、10304未发行国库券～核算信用社未发行国库券。 5、10305其他未发行有价证券～核算信用社未发行有价证券。 第104号科目 已兑付有价证券 本科目核算信用社兑付或代理兑付的国库券、债券、定额本票、股票以及有面额的储蓄存单等。应按已兑付的票面金额进行核算～按兑付的有价证券类别设置登记薄。本科目下设三个二级科目。 1、10401已兑付债券～核算信用社已兑付或已代理兑付的债券。 2、10402已兑付国库券～核算信用社已兑付或已代理兑付的国库券。 3、10403已兑付其他有价证券～核算信用社已兑付或已代理兑付的其他有价证券。 第105号科目 代保管有价值品 本科目核算信用社代客户保管的有价值物品。本科目应设登记薄逐笔登记～按代保管的有价证券的票面金额、物品价格或估价金额进行核算。本科目下设两个二级科目: 1、10501代保管有价证券～核算信用社代客户保管的有价证券。 2、10502代保管有价物品～核算信用社代客户保管的有价物品。 第106号科目 抵押及质押有价物品 本科目核算信用社发放抵押或质押贷款时由借款人出具的用作抵押或质押的物品或有价单证。本科目应设登记薄逐笔详细登记～按借款人,单位,出具的有价证券票面金额、物品价格或估价金额进行核算。本科目下设三个二级科目: 1、10601 质押有价单证～核算信用社发放质押贷款时由借款人出具用作质押的有价单证。 2、10602质押有价物品～核算信用社发放质押贷款时由借款人出具用作质押的有价物品。 3、10603抵押有价物品～核算信用社发放抵押贷款时由借款人出具用作抵押的物品。 第107号科目 逾期贷款应收利息 黑龙江省农村信用社 第 43 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 本科目核算逾期贷款应收利息。信用社按年或按季逐笔计算的逾期贷款应收利息记本科目收方～实际收回利息除按表内科目核算外～同时记本科目付方～余额反映逾期贷款应收利息总数。 第108科目 已核销呆账 本科目核算经批准已核销的呆账资金和经批准冲减当期利息收入的表内应收利息。本科目下设三个二级科目: 1、10801已核销呆账贷款～核算已核销的呆账贷款本金。 、10802已核销应收利息～核算贷款本金核销前未收回的利息。 2 3、10803已核销坏账损失～核算除上述以外核销的其他账务损失。 第109号科目 低值易耗品 本科目核算已在成本中列支的低值易耗品的购入、报损和结存情况。购入时记本科目收方～报损时记本科目付方～本科目余额反映信用社未报损低值易耗品的期末价值。本科目下设四个二级科目。 1、10901电子设备～核算信用社购买的电子设备。 2、10902办公机具、用具～核算信用社购买的办公机具、用具。 3、10903安全防范设施～核算信用社购买的安全防范设施。 4、10904其他低值易耗品～核算信用社不在以上科目核算的其他低值易耗品。 第110号科目 已置换不良贷款 本科目核算信用社与中国人民银行签订委托处置不良贷款,抵债资产、投资,的协议后～已置换的不良贷款,抵债资产、投资,。 1、11001已置换逾期贷款～核算已置换的逾期贷款本金。 2、11002已置换呆滞贷款～核算已置换的呆滞贷款本金。 3、11003已置换呆账贷款～核算已置换的呆账贷款本金。 第111号科目 待转国库存款利息 本科目核算按规定利率和计息范围计算的国库存款利息。计算的应付利息记收方～收到人民银行划转来的国库存款利息记付方。 第112号科目 应收外汇托收款项 本科目核算客户委托信用社向境外代理行或国内银行托收的外汇票据及外汇款项。 第113号科目 代收外汇托收款项 本科目核算信用社接受境外代理行或国内银行委托～向国内客户收取的票据及其他外汇款项。 第114号科目 国外开来信用证凭信 本科目核算信用社接到境外银行开来并委托本社,行,通知出口单位的即期或远期信用保证凭信。 第115号科目 开出信用证 本科目核算信用社受进口单位委托向境外代理行开出的信用证。 第116号科目 抵债资产实物 本科目核算信用社接收的抵债资产实物。接收抵债资产时～根据信贷部门提供的《接收低债资产实物通知书》～按其作价金额～收计本科目,变现抵债资产时～根据信贷部门提供的《处置抵债实物收贷通知书》～按原进账的抵债资产实物金额～付记本科目。本科目余额在收方～反映已接收抵债资产实物金额。信用社应按照实物种类设置明细账。本科目下设四个二级科目。 黑龙江省农村信用社 第 44 页 共 45 页 黑龙江省农村信用社 会计科目说明 1、11601房屋及建筑物～核算信用社收回的房屋及建筑物抵债资产实物。 2、11602土地使用权～核算信用社收回的土地使用权抵债资产实物。 3、11603交通工具及设备～核算信用社收回的交通工具、机械、农机具及设备等抵债资产实物。 4、11604其他抵债资产～核算信用社收回的其他抵债资产实物。 黑龙江省农村信用社 第 45 页 共 45 页