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公司应收账款内部控制管理方案定稿

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公司应收账款内部控制管理方案定稿公司应收账款内部控制管理方案定稿 技术应用性设计成果 届 别: 2011届 二级学院(部): 财会金融学院 专业名称: 会计 班级名称: p514308会计 学生姓名: 沈销晓 吕鑫妹 陈银萍 胡海燕 朱梦洁 指导教师(学院): 姚晓春 2011年 5月 20日 浙江经济职业技术学院财会金融学院学生技术应用性设计成果 浙江经济职业技术学院财会金融学院学生技术应用性设计成果 目 录 公司应收账款内部控制管理方案优化………………………………………………2 一、引言…………………………………………………...

公司应收账款内部控制管理方案定稿
公司应收账款内部控制管理方案定稿 技术应用性设计成果 届 别: 2011届 二级学院(部): 财会金融学院 专业名称: 会计 班级名称: p514308会计 学生姓名: 沈销晓 吕鑫妹 陈银萍 胡海燕 朱梦洁 指导教师(学院): 姚晓春 2011年 5月 20日 浙江经济职业技术学院财会金融学院学生技术应用性设计成果 浙江经济职业技术学院财会金融学院学生技术应用性设计成果 目 录 公司应收账款内部控制管理方案优化………………………………………………2 一、引言………………………………………………………………………………2 二、方案设计分析……………………………………………………………………2 ,一,公司基本情况概况……………………………………………………………2 ,二,小组成员分工情况……………………………………………………………5 ,三,公司应收账款内部控制问卷调查分析………………………………………6 ,四,公司应收账款内部控制中存在的问题………………………………………8 三、公司应收账款内部控制管理办法方案优化……………………………………9 ,一,建立健全的赊销制度~严格执行职务分离…………………………………9 ,二,建立完善的应收账款 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 的对策………………………………………10 ,三,建立应收账款的坏账准备制度 ……………………………………………………10 ,四,规范应收账款的业务流程……………………………………………………11 四、总结………………………………………………………………………………13 参考文献…………………………………………………………………………… 14 浙江经济职业技术学院财会金融学院学生技术应用性设计成果 公司应收账款内部控制管理方案优化 作者:沈销晓 吕鑫妹 陈银萍 胡海燕 朱梦洁 单位指导师傅:胡华绘 章聚园 金桂丹 钱旭丽 吴国春 学校指导教师:姚晓春 [摘 要] 应收账款的内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度~但在当前~这些会计内部控制制度并没有引起大多数企业高层管理人员及会计职能部门的足够重视。本文以我们小组的实习单位---杭州耀信财务咨询有限公司~浙江华虹光电集团有限公司~浙江中通物业发展有限公司汽车分公司~新昌县佛城制冷有限公司~杭州凯的园进出口有限公司为例~联系企业实际~通过对当前企业应收账款内部控制中存在问题的分析~进而提出了优化企业应收账款内部控制的方案。加强应收账款内部控制~可使企业的流动资金合理运转~以使企业顺利实现由商品到货币的飞跃~从而实现企业再生产过程。本文希望解决的问题能使企业在应收账款存在的问题上能有足够的认识并引起重视~为企业在实际工作中如何处理好应收账款问题提出自己的建议。 [关键词] 应收账款 内部控制 信用政策 一、引言 应收账款是企业流动资产的重要组成部分,加强对应收账款的内部控制和管理,一方面可以扩大销售,另一方面可以减少库存,从而加强企业对资金的使用效率,使企业效益提高。但若管理不善则会给企业带来额外的损失。当企业面对庞杂的应收款时,核算差错难以及时发现,不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情,造成责任不明确,使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回,该全部收回的只有部分收回,能通过法律手段收回的,却由于资料不全而不能收回,直至到最终形成企业单位资产的损失。所以管理好应收账款对一个企业的发展是至关重要的。 我们于2010年11月进入各自的实习公司实习,实习期为六个月。所从事的岗位是会计和出纳,在实习期间编制记账凭证,登记总账与明细账,编制会计报表,装订每月记账凭证等,熟悉整个记账的流程;随着工作的深入,我们发现公司在应收账款内部控制中存在着一定的问题,本文阐述了公司目前的应收账款内部控制管理制度和现状,并对其进行分析,提出了更加优化的管理方案。 二、方案设计分析 2 浙江经济职业技术学院财会金融学院学生技术应用性设计成果 (一)公司基本情况概况 1、浙江中通物业发展有限公司汽车分公司基本概况 (学生:陈银萍) 浙江中通物业发展有限公司汽车分公司为中国电信旗下中国通信服务有限公司(电信实业)之产业,是中国通信服务浙江公司属下企业,2006年末随中国通信服务在香港成功上市,现为国有上市公司。公司以汽车维修、汽车销售、汽车租赁、汽车服务等形成较为宽广汽车业务产业链,是中国通信服务浙江公司内唯一的汽车综合服务商。汽车分公司财务部共有四人,主要岗位有会计、会计助理、出纳、结算员。财务日常工作的主要职责有: (1)贯彻执行国家的财务、会计制度,在总公司财务部的领导下,严格遵守财经纪律与总公司的各项规章制度,负责公司财务管理和会计核算工作; (2)建立健全的内部会计控制制度; (3)负责公司的各项收支、审核、结算工作; (4)负责各项税收的申报及税控系统的维护; (5)做好财务档案材料的收集、整理及归档工作; (6)根据公司生产经营的内部需要,做好公司内部各核算部门的成本核算工作,将成本核算结果的不合理性及时报告。 实习期间,我主要是在公司会计助理岗位顶岗实习,主要工作包括以下内容: (1)审核各种原始凭证; (2)每日统计汽车维修零星外修收入工作,计算折扣,编制外修收入成本折扣毛利统计报表; (3)每日编制服务收入日报表,分清会员、救援、评估、保险手续费、代理代办及旧车处置等收入; (4)对每日收回的资金逐笔核对,分清当月收入,核消应收款和各种代垫费,分别编制维修已开票挂帐,应收款明细表和未开票挂帐,应收款明细表以及租赁、销售、服务部门等应收款明细表,并将各类表格发放至具体责任人员,便于督促责任人员催收,也便于总公司编制记帐凭证,正确计算公司现金流。 (5)每月编制汽车销售成本利润表,汽车租赁收入确认表,汽车维修收入毛利确认表及汽车配件收入毛利分配计算表; (6)按总公司要求,每月编制中通服务下属各子分公司汽车销售情况汇总表等。 (7)月末进行应收账款统计并账龄分析; (8)装订每月记账凭证等。 2、浙江华虹光电集团有限公司基本概况 (学生:朱梦洁) 浙江华虹光电集团有限公司致力于与全球最优秀的商业伙伴进行合作,成为他们最可信赖的光盘复制供应商之一。浙江华虹光电集团有限公司成立于1998年5月,由浙江省出版总社、浙江华人投资发展有限公司、贝塔斯曼有限公司共同投资组建的高新技术企业。经由国家新闻出版总署批准并核发光盘复制生产许可证,是全国最大的专业的预录式光盘生产企业之一,是中国大陆最具影响力、规模最大的光盘复制生产公司之一。华虹光电集团财务部共有十二人,主要岗位有主管会计、税务会计、销售会计、成本会计、资金会计、费用会计、 3 浙江经济职业技术学院财会金融学院学生技术应用性设计成果 出纳。财务日常工作的主要职责有: (1)贯彻执行国家的财务、会计制度,负责公司财务管理和会计核算工作; (2)负责公司的各项收支、审核、结算工作; (3)负责各项税收的申报、缴纳、年检及办理其他税务事项; (4)做好财务档案材料的收集、整理及归档工作; (5)根据公司生产经营的内部需要,做好公司内部各核算部门的成本核算工作,将成本核算结果的不合理性及时报告。 实习期间,我主要工作包括以下内容: (1)审核各类原始凭证; (2)填制记账凭证; (3)每月填制各部门的费用统计表; (4)核销每月的材料入库单; (5)每月核对金蝶系统与锐智系统的数据; (6)装订每月的记账凭证。 3、杭州耀信财务咨询有限公司基本概况 (学生:沈销晓) 杭州耀信财务咨询有限公司是经杭州市财政局批准并颁发《代理记账许可证书》,经杭州市工商行政管理局登记注册的一家具备专业代理记账服务资格和企业注册登记代理资格的企业。公司对各类企业的不同需求提供全方位的服务,业务范围主要有杭州公司代理注册、会计记账、代理网上申报、企业工商年检、变更、涉税咨询等等。 公司财务部共有5名员工,负担着所有项目的财务核算、资金筹措管理,同时还对公司进行一些资金支付、凭证归档的工作,会计主要做日常的账务处理以及代理记账的其他相关事项,财务部的工作任务多,是公司的重要部门。 4、新昌县佛城制冷有限公司基本概况 (学生:吕鑫妹 ) 新昌县佛城制冷有限公司是一家冷冻设备制造企业,主营制冷配件、汽车配件、塑料橡胶制品等。该公司座落于"中国大佛,江南第一"之称的浙江省新昌城关镇青山工业区,紧临上三线高速、甬金高速、104国道以及杭州萧山国际机场和宁波机场,交通十分便利。几年来,企业顺应21世纪制冷产业发展需要,始终不渝地依靠科技进步,引进国际先进水平的生产设备,心系用户之需要,按ISO9002、QS9000系列标准建立质量管理和质量保证体系,以科学的管理模式、先进的生产工艺、一流的制造设备、精密的检测手段和高素质的专业人才队伍为保证,创造出性能优良、质量可靠的汽车空调、家用空调、冰箱及冷冻冷藏等100多种规格的制冷部件、配件系列产品。已与国内多家知名汽车空调、家用空调生产厂家配套,在用户中享有较高的声誉。公司主要由行政部,财务部,营业部,制造部,品质部,技术部,设备工装科,管组,金工九个部门组成。 财务部共3人,财务部长,出纳,再加上我助理会计。财务日常工作的主要职责有: (1)贯彻执行国家的财务、会计制度,负责公司财务管理和会计核算工作; (2)建立健全的内部会计控制制度; 4 浙江经济职业技术学院财会金融学院学生技术应用性设计成果 (3)负责公司的各项收支、审核、结算工作; (4)负责各项税收的申报、缴纳、年检及办理其他税务事项; (5)做好财务档案材料的收集、整理及归档工作; (6)根据公司生产经营的内部需要,做好公司内部各核算部门的成本核算工作,将成本核算结果的不合理性及时报告。 实习期间,我主要是在公司助理会计岗位顶岗实习,主要工作包括以下内容: (1)打印、整理、装订记账凭证; (2)明细账的登记; (3)半成品、辅料、原材料出入库数量核对; (4)填写银行业务委托书、支票; (5)填写仓库实物明细账; (6)其他财务部长、出纳交代的任务。 5、杭州凯的园进出口有限公司基本概况(学生:胡海燕) 杭州凯的园进出口有限公司成立于2005年,位于滨江区信诚路99号。公司主要从事机械产品的出口业务,经营范围十分广泛,包括了国际采购、国际销售、国内贸易和仓储物流等业务,客户覆盖了美国、加拿大、欧洲、澳大利亚等几十个主要国家和地区。秉承诚信、专业、互利、优质服务和共同发展的原则,公司与国内外许多著名机械生产企业建立了长期、稳定的业务关系,得到了广大客户和供应商的支持和信赖。在全体职工人员的努力和合作下,公司年销售额达300万美元。财务部共有两人,日常工作的主要职责有: (1)负责公司日常财务核算,参与公司的经营管理。 (2)根据公司资金运作情况,合理调配资金,确保公司资金正常运转。 (3)搜集公司经营活动情况、资金动态、营业收入和费用开支的资料并进行分析、提出建议,定期向总经理报告。 (4)组织各部门编制收支计划,编制公司的月、季、年度营业计划和财务计划,定期对执行情况进行检查分析。 (5) 收入有关单据审核及帐务处理。各项费用支付审核及帐务处理。应收帐款帐务处理。总分类帐、日记帐等帐簿处理。财务报表及会计科目明细表。 实习期间,我主要是在公司单证岗位顶岗实习,主要工作包括以下内容: (1)根据订单交期订舱、订柜、安排出货,及时做好登记工作,包括发票、客户、口岸、货物描述、金额、核销单、日期等。 (2)做出货文件、提单、装箱单、产地证明书或其他证书。 (3)督促货物进仓。 (4)货物进仓后,开始做议付资料,包括信用证单证文件的制作等。 (5)客人清关文件。 (6)每个月末制定出口明细,业务单证及档案的收集管理。 (二)小组成员分工情况 5 浙江经济职业技术学院财会金融学院学生技术应用性设计成果 沈销晓:进行问卷调查,设计方案的撰写;为设计方案提供相关情况及资料; 陈银萍:进行问卷调查,设计方案的撰写;为设计方案提供相关情况及资料; 吕鑫妹:进行问卷调查,问卷分析,为设计方案提供相关情况及资料; 胡海燕:设计调查问卷,问卷分析,为设计方案提供相关情况及资料; 朱梦洁:进行问卷调查,问卷分析,为设计方案提供相关情况及资料; 小组成员一起修改调查问卷,为调查问卷的设计提供意见和建议;一起分析调查问卷的情况;一起整理和修改设计方案。 (三)公司应收账款内部控制问卷调查分析 为深入了解我们单位应收账款内部控制的完善程度,进一步发现各个单位在应收账款的内部控制上存在哪些不足和差距,切实改进会计核算中存在的问题,并努力提高会计核算工作中的不规范,很好地促进企业应收账款的管理,加快资金的流动,从而更好的提升业务的 发展。所以我们开展了对应收账款内部控制的调查。 1、问卷内容 我们设计了应收账款内控的调查问卷,如下: 表1,, 应收账款内部控制调查问卷 问题 贵公司所从事的行业:( ) 1 A、制造类企业 B、批发贸易类企业 C、零售类企业 D、服务类企业 您所在企业的规模是:( ) 2 A、大型 B、中型 C、小型 您所在企业是否存在应收帐款无法回收的情况,您觉得是否严重,( ) 3 A、存在,比较严重 B、存在,不算太严重 C、存在,没有关系,不会有什么影响 D、根本不存在 E、其他 如果存在的话,应收帐款净额占年销售额的大致比重是:( ) 4 A、10%,20% B、20%,30% C、30%,40% D、40%,50% E、50%以上 F、其他 贵公司平均货款回收时间,( ) 5 A、30天 B、60天 C、90天 D、90天以上 影响贵公司的应收账款无法收回的主要原因是什么,( ) 6 A、商业竞争 B、回款制度不完善 C、应收账款内部管理不善 D、销售人员原因 E、责任不清 F、其他,,,,,,, 7 您所在的企业对于应收账款的回收采取了哪些管理制度,( ) 【多选题】 6 浙江经济职业技术学院财会金融学院学生技术应用性设计成果 A、事前的客户调查、信用评价 B、事中的客户跟踪、采取相关措施激励客户回款 C、事 后的账款追收、保理措施等 D、没有什么针对性的管理制度 您企业有专门的信用部门吗,( ) 8 A、有 B、没有 您觉得企业应收账款问题应该由哪个部门来承担,( ) 9 A、销售部门 B、财务部门 C、信用部门 D、共同承担 E、其他部门 是否有建立赊销制度,严格执行职务分离,( ) 10 A、有 B、没有 您所在企业对不同的客户是否有定期进行信用调查,( ) 11 A、没有 B、有但不定期 C、有且定期 如果有,那么不同等级的客户是否有不同的信用额度,( ) 12 A、有 B、没有 您所在企业规定的信用期限是多少,( ) 13 A、10天之内 B、10,15天 C、15,30天 D、30天以上 E、没有信用期限 您所在企业对客户回款的激励措施包括:( ) 14 A、现金折扣的设置 B、给优质客户一定的信用额度、还款期限的延长 C、其他方式,请 说明 您所在企业坏账呆账发生后会采取什么措施,( )【多选题】 15 A、派遣相关人员追收账款 B、信用保险、保理措施 C、采取法律措施 D、其他措施 E、 不采取任何措施 企业是否有建立应收账款的坏账准备制度,( ) 16 A、有 B、没有 您觉得所在企业应当对现行的应收帐款政策加以改进吗,( ) 17 A、应该,因为它影响了企业的销售收入 B、无所谓 C、其他 在以下能有效防控欠款产生的措施中,贵公司希望在哪个或哪些方面得到加强,( ) A、签署规范有效的 买卖合同 二手车买卖合同 免费下载二手设备买卖合同协议免费下载房屋买卖合同下载房屋买卖合同免费下载车位买卖合同免费下载 B、设立独立的信用管理职能部门 18 C、建立规范的客户信用管理制度 D、对营销系统信用风险进行合理管控 E、建立科学的账款监控管理体系 2、调查对象 7 浙江经济职业技术学院财会金融学院学生技术应用性设计成果 调查的对象为我们各自实习的公司——浙江华虹光电集团有限公司,浙江中通物业发展有限公司汽车分公司,新昌县佛城制冷有限公司,杭州耀信财务咨询有限公司,杭州凯的园进出口有限公司,包括其子公司和分公司财务部门。此外还有杭州,宁波,富阳,余姚各地区的公司和其它财务部门。 3、调查结果与分析 (1)调查样本的回收说明 本次调查的具体方式是我们小组成员向各自所在实习单位和所在地周围的公司的财务部门发放问卷,共收回问卷15份。 (2)调查结果的分析 对应收账款的控制从现有的调查结果来看,总体状况较好,但同时也存在不少问题。 在我们调查的十四份问卷中,企业是否存在应收帐款无法回收的情况,有10份选了存在,占总体样本的71.43%,其中有2份应收账款无法收回情况比较严重。影响应收账款无法回收的原因中,回款制度不完善和应收账款内部管理不善各有5家单位,占总体样本的62.5%。调查中有78.57%的企业没有设立专门的信用部门,而在应收账款问题的承担上有35.71%的企业认为应该由信用部门承担。在是否有建立赊销制度,严格执行职务分离中有64.29%的企业选择了否。对不同的客户是否有定期进行信用调查,有28.57%的企业是没有的,71.43%的企业是不定期的调查,有近一半的企业没有对不同等级的客户采用不同的信用额度。 应收账款问题的承担有57.14%的企业认为应该由销售部门承担,35.71%的企业认为应该由信用部门承担,认为该共同承担的企业只有7.14%,而财务部门则没有,大多数企业都认为应收账款只是某个部门的问题,没有大家共同解决的观念。此外,有很多企业都没有建立坏账准备制度,对现行的应收帐款政策需要加以改进,应收账款问题已经影响到销售收入;还有很一些企业认为签署规范有效的买卖 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 ,设立独立的信用管理职能部门,建立规范的客户信用管理制度,对营销系统信用风险进行合理管控,建立科学的账款监控管理体系这几个方面都要加强。 (3)调查结果分析的局限性 作为建立在问卷调查基础上的分析,其存在的局限性有:为便于分析,问卷尽量采用了客观选择的形式,不可避免使问卷在设计时受到一些限制。而且通过我们向有关单位的财务部门发放问卷,所得调查结果或许会与有的企业的实际情况有出入。 (四)公司应收账款内部控制中存在的问题 从问卷调查和过程考察现状来看,企业的风险意识并没有提高到应有的高度,没有形成风险意识,更缺乏有效的风险管理机制。而对于一些中小企业而言,则表现为没有很好的意识到应收账款内部控制问题或者不知道该如何去解决应收账款回收困难问题,甚至有些小企业根本就没有内部控制的概念。在我们的调查对象中就出现了以下问题: 1、.法人治理结构不完善,财务控制组织形同虚设。 由于过去长期计划经济的影响,许多管理者的管理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上,没有从根本上转变经营观念,把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体和经营个 8 浙江经济职业技术学院财会金融学院学生技术应用性设计成果 体。有的甚至在财务上一人独权,企业的公司制度改造没有从根本上解决这个问题。 2、应收账款的会计监督相当薄弱 首先,没有建立应收账款台账管理制度,没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类,平时则没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下,基本能满足需要,但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要,对加速资金的周转于事无补。其次,财务部门没有专人负责对应收账款定期、定向的清欠;没有建立应收账款定期清查制度,长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 等都有发生误差的可能,所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账,可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账,有的即便是对了账,但并没有形成合法有效的对账依据,只是口头上的承诺,起不到应有的作用。对于收不回的应收账款未建立坏账核销管理制度,有些企业对没有收回的应收账款长期挂帐,账龄甚至多达10余年,而这部分资产其实早已经收不回了。 3、内部管理混乱,会计控制乏力。 有些单位的规章制度不健全,尤其是缺乏监督制度。连起码的内部审计机构或人员也不设置,甚至连简单的内部牵制制度也不要,即使有且健全,但却不落实、不执行制度、不按制度考核,形同虚设,同样不可能发挥其制约、监督作用。 4、企业没有应收账款的责任部门。 在应收账款管理中权责不够明确。许多企业对应收账款的管理缺乏统一的规章制度,各部门之间责任不明。有些企业的应收账款有销售部门管理,但销售人员为了增加提成只顾增加销售业绩,而不管事后催款,也有一些企业将应收账款交给财务部门管理,但财务部门实际上对客户情况及其他相关信息并不了解,应收账款的回收工作中存在诸多不便。许多企业的财务部门和销售部门和销售部门实际上是各司其职,没有人真正对应收账款的管理负责,导致应收账款回收不力,坏账数据居高不下。 5、企业未对应收账款按风险程度进行信用管理。 目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价,没有建立一套完善的赊销制度,对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。所以,企业应加强和改善应收账款管理,首先要解决目标问题。利润最大化不是应收账款管理的目标,如果以利润最大化作为目标,可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收账款管理的总目标应该树立企业价值最大化的理念,不能忽视资金的良好周转。 三、公司应收账款内部控制管理办法方案优化 (一)建立健全赊销制度,严格执行职务分离 1、建立专门的信用管理机构,对赊销进行管理。在财务上,企业要指定专人具体负责赊销商品的明细管理,按赊销单位全称及经办人设立台账,详细、序时地记载赊销商品的数量和金额。销售与收款活动的不相容职务分离,要求单位不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。主要应落实在两个层次上:第一层,将赊销、审计和审批三个关键控制点分离。销售部门只有经过内部相关部门的审计,按赊销管理权限报有关管理层审批后,方 9 浙江经济职业技术学院财会金融学院学生技术应用性设计成果 可对外赊销。第二层,对赊销工作做进一步分工,制定严格的工作程序,共同负责。按财政部颁布的《内部会计控制规范——销售与收款》的规定,单位应当建立应收账款业务的岗位责任制,根据具体情况对办理应收账款业务的人员进行岗位轮换。 2、建立健全赊销业务内部审计制度。内部审计与监督是内部控制的重要组成部分,在内控系统中肩负着监督和纠偏的功能。在应收账款业务中,内部审计也要贯穿销售、记录、收款和信息披露全过程,找出业务流程中的薄弱环节和存在的问题,帮助企业建立相对合理的赊销内部控制制度,以强化相应的内部管理。内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面,一是不断完善监控体系,改善内控制度,二是检查内控制度的执行情况,检查有无异常应收账款现象,有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况,确保应收账款的回收。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面,而对于企业内控制度设计、遵守,揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程,在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应认真地检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。 (二)建立完善的应收账款管理制度 1、确定适当的信用标准,信用标准是企业同意向客户提供商业信用而提出的基本要求。通常以逾期的坏账损失率作为判别标准。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力,扩大销售与降低违约风险、收账费用这二者之间做出一个双赢选择,应着重考虑三个基本因素: (1)同行业竞争对手情况。面对市场竞争,企业要知己知彼,根据对手实力状况,相应采取宽或严的信用标准,在竞争中把握主动,争取优势地位。 (2)企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强,就可以以较低的信用标准争取客户,扩大业务。反之,如果企业承担风险的能力薄弱,就只能执行严格的信用标准,以最大限度地降低违约风险。 (3)客户的资信程度。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级,然后以此决定是否给与信用优惠。客户的资信程度通常取决于5个方面,即客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济情况。信用品质主要通过客户过去的付款记录预测其将来履约或赖账的可能性,由此首先决定是否给与客户信用。客户偿付能力的高低主要看其资产的流动比率和变现能力的资本,是客户财务状况与经济实力的客观反映,使客户偿付债务的最终保证。企业要通过客户的财务报告资料,了解其资产规模、负债结构及产权比率,判断客户自有资金实力是否雄厚,以掌握好商业信用额度的使用。抵押品是客户提供的资信安全保证,必须具有较高的市场性,企业才可以向抵押人提供相应的商业信用。经济状况则要求客户的偿付能力在不利的经济环境下具有较强的变现能力。企业通过设定信用等级评价标准,利用既有或潜在客户的报表数据,计算各自的指标值,并与标准值进行比较分析,对客户的拒付风险做出准确的判断,以有利于企业提高应收账款投资决策的效果。 2、实施具体的信用条件 信用条件是指企业要求用户支付赊销账款的条件。一旦企业决定给与客户信用优惠时,就需要考虑具体的信用条件。企业在接受客户信用订单时,要向其明确提出付款时间及其他 10 浙江经济职业技术学院财会金融学院学生技术应用性设计成果 相关要求,包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。企业允许客户赊款一定时间,会在一定程度上扩大销售、增加毛利,但会不适当地延长信用期限。 3、不断完善收账政策 当应收账款遭到客户拖欠或拒付时,企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏,然后对违约客户的资信等级重新调查摸底,进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质恶劣的客户应当从信用清单中除名,不再对其赊销,并加紧催收所欠,态度要强硬。催收无果,可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉,以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户,在去电发函的基础上,再派人与其面对面地沟通协商,争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。企业在制定收账政策时,要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较权衡,以前者小于后者为基本目标,掌握好宽严界限,拟定可取的收账计划。 4、建立应收账款与业务员业绩挂钩的内控制度,及时收回企业的应收账款。 企业应落实内部催收账款的责任,将应收账款的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩,要求其对自己经办的每一笔业务进行事后监督,明确规定应收账款收回之前,责任人不得调离公司。对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员,企业应当在内部以恰当方式予以警示,接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员,企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。 5、建立信用报告制度 企业应定期召开不同层次的信用报告会议,相互沟通,以便及时掌握情况,将信用风险降到最低。(1)信用控制部门内部会议,其中心议题为:信用控制部门的运作情况,过去的工作效绩和未来的工作规划;(2)信用控制单位和业务部门的会议,其中心议题为:对主要客户的信用风险以及目前危险客户进行分析和评价,对逾期账款和超过信用额度的销售账户进行分析,展望未来市场以及收集新客户的财务资料等;(3)最高财务主管或管理当局会议,其中心议题为:报告目前信用控制的运作情况,所遇到的困难和信用风险预测,以及企业信用政策的执行情况和改进措施。 (三)建立应收账款的坏账准备制度 1、企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏账损失的准备制度。 根据国际会计准则,账龄在2年以上的应收款项,应视同坏账。而内资企业财务制度规定,3年以上未收回的应收账款才视同坏账。目前在西方国家人们普遍接受、也是最常用的信用期限是30天,信用期限一旦确定,买卖双方都要严格执行。而在我国企业间,虽然双方约定信用期限,但由于企业间相互拖欠现象严重,企业流动资金不足,实际上能守信用的企业并不多。 2、企业可采用账龄分析法进行分析。 账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。通过分析应收账款的账龄,对不同的拖欠期限分别确定坏账计提比例。拖欠时间短则计提比例可以低些,拖欠时间长则计提比例相对高些,三年以上的可全部计提。另外,在清理应收账款时, 11 浙江经济职业技术学院财会金融学院学生技术应用性设计成果 对于应收账款余额较大的,可采用老账优于新账的原则确定还款对象,即先发生,先偿还。通过以上方法可促使企业采取有效的措施。 3、企业也可采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。 我国现行分行业财务会计制度规定,可以按应收账款年末余额的3,o一5,o计提坏账准备。在此方法下各年度末的坏账准备余额和应收账款余额相配比,保持一定的计提比率,并在资产负债表中以其净额计人资产总额,避免了资产虚增,符合谨慎性原则。但也存在一些不足:首先,各年的坏账损失费用既不与企业实际发生的坏账相对应,也不与当年发生的赊销收入相对应,其数额难以理解。其次,不能避免因坏账发生的偶然性而导致各年坏账损失的波动性,直接影响了各年经营成果的稳定。 (四)规范应收账款的业务流程 规范应收账款基本业务流程是企业内部会计控制制度的前提,以确保内部控制制度符合企业的业务实际,从而保证可以有效实施。客户如采取自提货物方式,业务流程的变化较大,要注意健全以下各项手续: (1) 赊销通知单上要注明客户自提字样; (2) 客户自提货物之前,除了信用部门核准了赊销之外,还要交会计部门审验订单(合同)和自提货物凭证(加盖法人印章); (3) 会计部门核准自提货物并收取自提货物凭证(作为收款依据,复印件可邮寄给客户)后,通知仓库由客户凭相关核准手续的赊销通知单提货; (4) 会计部门开具销售发票及处理账务时,运输部门的货物运输凭证(会计联)由客户自提货物凭证替代。 四、总结 应收账款管理是实现企业资金良性循环、增强企业经营活力的重要环节, 甚至关系到企业的生死存亡。因此,企业应把应收账款作为一项长期的、制度化的工作来抓,使各项措施落到实处,力求将应收账款控制在合理水平上,把坏账降到最低,使企业管理更上一个新台阶。而实践经验也表明,越是制度完善、管理良好、措施得当的企业,应收账款的问题也就越少,应收账款的风险小,坏账损失也少;反之,问题也就越多,坏账损失发生率也就越高。 从撰写 论文 政研论文下载论文大学下载论文大学下载关于长拳的论文浙大论文封面下载 的过程中,我们发现了应收账款在现代企业中存在的问题以及探索问题的解决途径。通过对应收账款内部控制管理的分析,使我们深刻认识它的重要性,企业管理者可以通过正确、科学地进行应收账款分析,逐步向这一目标迈进,以便加速应收账款周转率,减少坏账损失,为企业创造更好的经济效益。 本设计是在姚老师的悉心指导和严格要求下完成的,凝聚着老师的心血和汗水。在共同写论文中,我们体会到了一起奋斗的乐趣,激励着我们继续前进。 12 浙江经济职业技术学院财会金融学院学生技术应用性设计成果 参 考 文 献 [1] 王亚影~王芳.《建立应收账款的内部控制制度初探》[N].北京城市学院学报,2005. [2] 张鹏.《企业应收账款风险管理刍议》[J].财会月刊.2011,(2). [3] 李永华.《论应收账款催收管理》[J].财务与经融,2010年第1期. [4] 贾九捷. 应收账款内部控制存在的问题及对策[J].事业财会,2005,(2). [5] 张京,王丽娟.应收账款内部控制[J].市场周刊(研究版),2005(8). 13
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