浅谈商业银行会计内控制度的建设

浅谈商业银行会计内控 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 的建设　　摘要　会计作为银行的一项基础性工作，贯穿于银行业务处理的全过程，是商业银行经营管理工作的重要组成部分。随着我国社会主义市场经济的建立发展和金融体制改革的不断深化，银行会计面临的风险日趋多样化。近几年金融系统案件频繁发生，会计监督乏力是主要原因，防范会计风险也就顺理成章地成为了银行内部控制的重点。本文从分析商业银行会计内部控制的现状入手，提出强化商业银行会计内控制度的必要性和完善商业银行内部会计控制的政策建议，希望能对防范银行会计风险有所借鉴，为会计业务的健康发展服务。　　关键词　会计；风险；内控制度　　中图分类号　F830　文献标识码　A　文章编号　1006-5024(2009)10-0162-03　　作者简介　王　蕾，江西机电职业技术学院会计师，研究方向为经济管理。(江西南昌330013)　　　　一、我国商业银行会计内控制度建设存在的弊端　　　　1，管理当局认识不足，有章不循和无章可循的现象较为突出　　目前，相当一部分银行的管理当局对建立内部会计控制制度不够重视：有的并未建立健全的会计内控制度，有的内部会计控制制度残缺不全。在实际工作中，一些人总认为内控机制就是各项规章制度的汇总，从而忽视了内控机制是一种业务运作过程中环环相扣，监督制约的动态机制。由于受利益的驱动，金融市场和同业竞争等诸多因素的影响，普遍存在重业务发展、轻内部管理的思想倾向，认为市场营销与全行发展、个人收入，切身利益息息相关，而内控管理工作则是次要的。抓会计内控，落实会计制度可能会影响业务开拓，而且成绩不明显，这就造成了内控意识的淡薄，以至于对身边的违规违章行为或视而不见，或见而不纠，甚至于弄虚作假，欺上瞒下，做表面文章应付了事，从而使内部会计控制失去健全性。另外，银行临柜人员违规、违章作业，明知违反规章制度，却碍于情面，变通受理，造成隐患。虽然会计部门的具体操作都制定了一套科学、严密、切实可行的章则，但在实际工作中，由于各种因素的影响，不按规章制度的情况屡有发生，一把手负责制的经营管理模式虽然有利于经营管理水平的提高，但由于权利没有受到约束，缺乏有效的监督机制，权责失衡，导致个别负责人重感情、轻制度，各种案例不断发生。　　2，内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有功效　　随着各项业务的不断发展，各项管理规章制度、业务操作规程、岗位责任制已不能适应形势变化和经营管理的需要，制度资源比较分散零乱，缺乏科学性和连贯性，有些制度没有能够随业务的发展和客观环境的变化而及时进行修订和补充，有些业务已经开展了，但是在经营核算和内控管理上尚无明确的操作 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 ，致使在业务运作、内控管理和监督中出现盲点，有些制度过于简略、概括，缺乏可操作性，有些制度甚至相互矛盾，不能为业务开展提供实际的指导作用。此外，随着核算管理一体化改革的推行，原有的会计、储蓄核算制度有些内容不一致，已不适应一体核算的需要，在各项业务检查中，不同部门检查有不同的检查 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ，以至于被查者不知应遵循哪个部门的意见，增加了人员业务操作的难度，增加了经营管理人员监督管理的难度。　　3，内部会计控制度不完善　　当前，银行会计内控制度的责任划分、量化、奖惩等都有待于进一步明确。内部会计控制制度的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概全，以点代面，缺乏完整性和全面性；执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度。有的银行虽然设有一些奖惩制度，但没有完全制度化，致使部分人员认为执行与否无关紧要；加之无相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制的自觉性和警觉性。　　4，部门分工职责不明　　会计核算管理一体化后，业务核算管理统一由会计结算部门负责，其他部门认为现在很多业务都是会计部门的事，造成有些事务或齐抓共管，或相互推诿，没有明确的部门职责范围界定，使得会计人员工作压力很大。　　　　二、强化商业银行会计内控制度的必要性　　　　有效的内部控制能够使经济实体把握住业务经营和管理的关键环节，减少错误和漏洞的发生，从而帮助其更好地实现经营目标。因而，内部控制建设，一直是在顺应着客观经济发展要求的过程中，不断更新和发展的。随着会计核算管理一体化改革的稳步推进，商业银行会计管理工作在全行内控管理中占有举足轻重的地位，进一步加强商业银行会计内控制度的建设刻不容缓。　　1，内部会计控制是会计部门履行职责的必然要求和客观要求　　会计部门作为商业银行的重要职能部门，其会计内控建设是内部管理的基础性工程，是防范会计风险的第一道防线。首先，严格内部控制是会计部门履行职责的必然要求。为确保商业银行业务处理各个环节及操作规程的缜密运行，必须建立严格、科学、覆盖业务操作全程的会计内控机制。只有这样，才能适应商业银行业务迅猛发展和金融业务创新的需要，才能适应商业银行会计电算化的需要，才能为更好地履行商业银行职责提供保障。其次，严格内部会计控制是会计部门履行职责的客观要求。商业银行会计承担着企业单位间的资金汇划与清算，反映社会资金的活动概况，是社会资金的枢纽，它通过计算机网络实现商业银行会计电子化，达到迅速、安全、低成本实现资金转移的目的。因此，商业银行会计内部控制显得尤为重要。这也是商业银行在新时期面临的一项迫切任务，是履行职责的内在要求和坚强保障。　　2，强烈的竞争需要内控制度的进一步完善　　随着金融体制改革的不断深化，我国金融已形成了多元化的格局，金融机构同业竞争日渐加剧。竞争激烈的条件下片面追求存款增长及同业间不公平竞争，使会计部门的人员违规操作，风险不断增大。对部门业绩综合评价需内控考核的指标。对会计部门的经营状况或部门业绩综合评价时不能仅靠完成业务量、存款，而应将内部控制状况结合进行考核，因为我们知道，业务量只能代表过去，不能预知未来，只有依靠内部管理可控制严密，才能有效地防范会计风险，使商业银行的经营和质量长期保持最佳状态。　　随着会计核算管理一体化改革的稳步推进，会计管理工作已定位于全行基础性的管理工作之一，在全行内控管理中占有举足轻重的地位，在会计核算管理一体化改革中，个人金融业务的会计核算职能及内控管理工作已移交会计结算部门管理，管理的内涵发生了变化，管理的风险相应增大，面临的管理形势更加严峻，许多会计管理的新课 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 需要我们去研究和探索，会计管理工作任重而道远，这就要求我们扎扎实实做好各项会计内控工作，实现业务发展和管理并重。开拓业务与制度建设并行。　　　　三、完善商业银行内部会计控制的对策　　　　(一)提高员工自身素质　　1，加强对会计从业人员的思想政治教育和道德教育。银行要加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉、革命传统和职业道德等方面的思想政治教育，增强法治意识、风险防范意识，树立正确的世界观、人生观、价值观，自觉遵守各项规章制度，抵制各种不正之风的侵蚀，在各自工作岗位上发挥主动性、积极性和创造性。　　2，定期对员工进行培训，提高业务素质。随着社会的发展，知识的不断更新，要在竞争中立于不败之地，银行人员必须不断学习。不断提高思想水平和业务能力。银行要根据业务发展的需要，开展有针对性、适用性强的岗位培训。开展业务知识竞赛和业务理论研讨。通过集中学习、辅导和自学相结合的办法，提高会计人员业务技能。　　3，建立责任明确的内部激励机制，严格考核，明确奖罚。按照会计岗位职责的不同，制订岗位责任制，定期考核，奖优罚劣，充分调动会计员工的积极性。　　(二)完善和发展会计管理内控制度建设　　对会计核算的三个过程和两种操作方式建立严密的内部控制机制，仅仅是对整个会计工作的内控制度建设的一种微观的控制，对于有效防范会计风险，我们更加应该从宏观上加强对会计内控制度建设，要建立一套完整的会计内控制度体系，并不断加以发展，应从以下几个方面人手。　　1，建立和完善内部控制的制度建设。为了适应新形势下内控制度的要求和外控监督的需要，我们应不断修订和完善会计各项内控制度，应根据自身业务的特点，完善各项规章制度，操作规程，使工作制度化、程序化，从而将整个业务处理环节都置于制度监督之下，避免工作随意性。　　2，树立稳健的经营意识。由于银行本身就是一个高风险的特殊行业，而会计风险又是银行风险的重要组成部分，许多企业将经营风险转嫁到银行，借机逃避银行债务等种种行为，都是通过会计这一环节来实现的。所以，树立稳健经营意识，努力营造银行会计内部控制的良好氛围就显得分外重要。首先要提高广大员工对内控制度的全面认识，增强依法合规经营的理念，形成按章操作的良好工作作风，全面提升会计人员思想道德素质、文化素质、业务素质，培养一批具有较高业务素质，较强内控观念的现代会计人才。其次要彻底转变观念，全面理解内控机制的含义、特点，纠正那种“内控机制就是单一的规章制度”的片面认识。再次就是要采取各种形式，开展内控制度的宣传和教育。　　3，建立合理的会计内控组织机构。首先对现有的各种会计规章制度进行认真研究整理，结合自身业务的特点，根据中国人民银行颁布的商业银行内部控制文件精神，制定一套适合自身工作特点的管理制度和操作规程；其次，要制定明确的岗位职责，建立内控组织体系，使业务的开展都有相应的内控监督制度；再次，切实根据业务运作的实际要求，因事设岗，因岗定人，尽量做到分工合理。　　4，强化监督检查，健全内控评价体系。加强对内控运行状况的检查和监督，是落实各项内控措施，增强内控效果的关键环节。因此，必须建立健全会计专业的监督检查机制，严格按照会计规章制度、有关规定做好经常性的督查工作，事后监督工作，充分发挥总会计检查辅导员事后监督职能，理顺内控管理，同时对控制活动的有效性进行综合评价，建立良好的内部控制环境，以全面可靠的风险识别与评估，严密的内部控制制约措施，健全的信息交流与反馈系统和强有力的监督评价与纠正机制，确保各项内控制度的顺利实施。　　(三)建立有效的会计核算操作内控制度　　1，对会计核算过程的控制　　会计核算过程的控制就是在会计核算的基础上，根据会计信息对经营过程中的预测、决策和管理活动等进行控制，以达到降低风险的目的，包括会计的事前、事中、事后检测。　　(1)会计的事前控制。会计控制的事前控制涉及到会计管理机构和相应的会计制度。随着金融市场竞争的日益激烈，各商业银行都在努力开拓新的市场。开发新的金融产品，不断推出新的服务品种和服务手段。新的服务手段就需要严密的内控制度。在开展各项新兴业务时要防止业务先行、内控滞后的现象，必须建立一套严密合理的会计控制体系，包括：制定相应的核算制度和操作规程；确定各岗位的权限；确定相应的会计管理人员及其职责范围；确定预警方案和联防方案，防止突发事件所造成的整体秩序的混乱。并规定有专门的检查、监督和评价机构。　　(2)会计的事中控制。会计的事中控制是会计控制的实质阶段，由于银行业务涉及大量有价单证、结算票据、现金资产、密押、印章、空白重要凭证等，其事中控制是否健全、严密、有效，就显得十分关键。首先，要建立严密的账务组织体系。要严格按照核算一体化的要求正确使用会计科目和各类账户；其次，严格执行会计交接制度。会计交接是一项重要的内控制度，做好交接工作的目的，不仅在于工作上保持连续性，同时也明确了交接双方的责任，防止不必要损失的发生。因此，交接要齐全、完整，登记详细准确；第三，要切实落实印、押、证三分管，三分用的原则，保证空白重要凭证签发、使用、保管等环节中控制严密、规范。会计的事中监督不能面面俱到，要选择对重点岗位进行监督，以保证内部控制机制的高效性和可靠性，对在业务流程中起着重要作用的一些环节，要进行重点监控。　　(3)会计的事后监督。事后监督是对业务核算依据和核算结果进行重点复查与全面抽查相结合的监督机制，是防范重大差错事故和经济案件发生的监督保障体系，也是约束业务核算行为的有效措施。事后监督必须坚持与各项核算业务在时间、空间、人员上相分离的原则，并对其实行连续的、有重点的跟踪监督，以便及时发现，解决问题。并应该建立定期通报制度一，理清业务处理过程中的薄弱环节，切实控制业务差错的发生，堵塞漏洞，真正发挥事后监督“把关守口”的作用。事后监督的范围应包括：业务凭证要素是否齐全，账务核算是否正确，特殊业务处理是否合规，往来对账是否及时等。　　2，对会计核算操作的控制　　在做好会计的事前、事中和事后控制的同时，我们不能忽视在银行会计中存在手工处理和电算化处理并存的情况，应分别对这两方面加强内控制度建设。　　(1)手工操作内部控制制度。我们应当结合各劳务组合情况，规范会计凭证的传递及账务处理程序，规定各个工作点应完成的任务，在账务处理程序中选择关键控制点，通过账账、账实、账证各自是否相符，保证数据的正确性，堵塞漏洞。　　(2)电算化内部控制制度。应结合电算化会计系统的特点建立内控制度。采用电算化会计处理以后，银行各个管理部门越来越依赖会计电算化信息系统产生的会计 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 和会计报表，而这些记录和报表的准确性及可靠性取决于内部控制功能的强弱。没有健全的内部控制，很难保证银行会计信息的收集、传递和处理能够及时、准确，更谈不上有效地利用这些信息来安排各项经营活动。要提高银行会计电算化系统的可靠性，必须针对银行会计电算化的特点，从电算化系统的研制开发和维护，职责分离，系统鉴定，应用环境、操作、数据输入、输出、系统安全、硬件与系统软件控制等多方面研究会计电算化系统内部控制措施。