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政府补助会计处理.doc

政府补助会计处理

eva爽
2019-02-24 0人阅读 举报 0 0 0 暂无简介

简介:本文档为《政府补助会计处理doc》,可适用于财会税务领域

《企业会计准则第号政府补助》:要求统一采用收益法中的总额法处理,将政府补助全额计入收益(“营业外收入”或“递延收益”,)。()与收益相关的政府补助:根据补助所属的期间,一次计入“营业外收入”或暂记“递延收益”项目,分期转入“营业外收入”。()与资产相关的政府补助:第一步:企业实际收到款项时,确认资产(银行存款)和递延收益第二步:使用该款项时,通过在建工程或研发支出等科目归集,完成后转为固定资产或无形资产。第三步:自形成的资产可供使用时起,按照该资产的预计使用期限,将递延收益平均分摊转和当期损益(营业外收入)。相关资产在使用寿命结束时或提前处置报废的,尚未分摊的递延收益余额应一次性转入收益。会计规定收到时确认为递延收益的征税的政府补助收入,在收到当期,应将收到确认为递延收益的征税的政府补助收入,调整当期的应纳税所得额,并在期末按《企业会计准则第号所得税》规定,对由此形成的递延收益账面价值大于其计税基础的可抵扣税暂性差异影响的所得税,确认为递延所得税资产,并调整所得税费用。以后期间,该征税的政府补助收入用于支出的费用,包括资产折旧及摊销发生时,按配比原则对递延收益进行分配转入营业外收入形成会计利润,在计算当期应纳税所得额时应予调减,并且按减少的可抵扣税暂时性羞对所得税的影响额,转回已确认的递延所得税资产,并调整所得税费用。例:甲公司年对生产线设备进行技术改造以提高产品质量,降低产品能耗,改造投资万元,年六月政府财政拨付节能技改补助资金万元。改造项目于十二月完成并交付使用,该生产线设备使用年,按直线法折旧。公司年实现利润万元。假如年至年实现利润均为万元,年对生产线设备进行处置,当年实现利润万元,公司企业所得税率。各年均无其他纳税调整事项。该政府补助收入为征税收入,其所得税纳税调整及会计核算如下:二八年的会计处理:、收到政府补助,该补助为与资产相关的政府补助,确认为递延收益。借:银行存款万元贷:递延收益万元、应交所得税:()×=万元借:所得税费用万元贷:应交税费一企业所得税万元、确认递延所得税资产,调整所得税费用递延收益计税基础:账面价值万一未来期间不征税金额万=账面价值万>计税基础O,形成可抵扣税暂时性差异:=万元应确认期末递延所得税资产:×=万元当期应确认递延所得税资产:=万元借:递延所得税资产万元贷:所得税费用万元二九年的会计处理、分摊递延收益计入当期损益:÷=万元借:递延收益万元贷:营业外收入一政府补助万元、应交所得税:政府补助万元在二八年已征税,分摊计人当期会计利润的部分应调减应纳税所得额:()×=万元借:所得税费用万元贷:应交税费一企业所得税万元、递延所得税资产,调整所得税费用递延收益计税基础:账面价值万元一未来期间不征税金额万元=账面价值万元>计税基础,可抵扣税暂时性差异万元O=万元应确认期末递延所得税资产:×=万元当期应确认递延所得税资产:=万元借:所得税费用万元贷:递延所得税资产万元二一年~二一六年比照二九年进行纳科调整和会计核算。二一七年处置该设备的纳税调整和会计核算:、应分摊的递延收益:×=万元借:递延收益万元贷:营业外收入万元、应交企业所得税:()×=万元借:所得税费用万元贷:应交税费一企业所得税万元、转回递延所得税资产,调整所得税费用递延收益、账面价值、计税基础、可抵扣税暂时性差异均为O,期末递延所得税资产也为,期初递延所得资产为万元,当期应确认递延所得税资产O=万元借:所得税费用万元贷:递延所得税资产万元

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