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81090第九章 财产清查.ppt

81090第九章 财产清查

精品课件库
2019-06-13 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《81090第九章 财产清查ppt》,可适用于职业岗位领域

第九章财产清查第一节财产清查概述第二节财产物资的盘存制度第三节财产清查的方法第四节财产清查结果的处理第一节财产清查概述一、财产清查的意义、什么是财产清查通过对实物,现金的实地盘点和对银行存款,往来款项的核对,确定各项财产物资,货币资金和债权,债务的实存数,从而查明账存数和实存数是否相符的一种专门方法、为什么要进行财产清查账实不符(客观原因,主观原因)意义>保证会计资料真实与准确>保护企业财产的安全与完整>查明各项财产的储备和利用情况>促使企业对外经济往来的正常进行>建立健全财产管理与核算制度,改善经营管理二、财产清查的种类清查范围:全部清查和局部清查清查时间:定期清查和不定期清查清查内容:实物资金的清查,货币资金的清查和结算资金的清查全部清查>年终结算前>破产,合并或改变隶属关系时局部清查:平时(流动资产,贵重资产,现金,银行存借款和往来款项)定期清查:年度,季度,月不定期清查>更换财产,物资,现金经管人>非常灾害或意外损失>上级部门进行会计检查>临时性财产核资实物资金清查:实地盘点货币资金清查:盘点库存并与银行核对账目结算资金的清查:与有关单位核对账目第二节财产物资的盘存制度一、永续盘存制(账面盘存制)概念对各项财产物资的增加,减少,都要根据有关原始凭证在财产物资明细账中逐笔,连续地登记,并随时计算出其结存数额的一种盘存核算方法计算公式期末结存数=期初结存数本期收入数本期发出数()(已知)(平时)(平时)优点:加强财产物资管理,随时掌控动态缺点:工作量大概念企业平时对财产物资只登记增加数不登记减少数每到结账时根据实地盘点的实存数倒推出各项财产物资的减少数并据以登记入账的一种盘存核算方法计算公式期初结存数本期收入数期末盘点实存数=本期减少数(已知)(平时)(盘点)()优点:工作量不大缺点:将物资短缺隐藏在发出数之内不利于管理结论:无特殊原因,企业一般不采用实地盘存制而是将两种盘存制度结合起来通过定期或不定期盘点确保永续盘存制贯彻执行。二实地盘存制(定期盘存制)第三节财产清查的方法一、财产清查前的准备工作组织准备在单位行政领导的统一指挥下,由不同职能部门的人员组成财产清查专门班子,并明确班子成员各自的任务和责任,并协调好财产清查工作与被清查部门之间的关系业务准备会计部门要将有关账簿登记齐全,结出余额,并对银行存款,银行借款等取得对账单财产保管部门要将所有财产物资的收发登记入账,结出各项财产物资的实存数(一)实物资产的清查清查方法:质量(物理化学方法)数量(实物盘点、技术推算、抽样、函证等)要求:保管人员必须在场正在使用的连同使用人都要在场编制“盘存单”(一式三份:清点人,经管人,财会)登记结果编制“账存实存对比表”(也称”盘盈盘亏报告表”)检查账实是否相符,只列不符情形二、实物资产和库存现金的清查盘存单单位名称:财产类别:盘点时间:存放地点:盘点人签章:实物保管人签章:账存实存对比表财产类别:年月日主管:复核:制表:(二)现金的清查清查方法:实地盘点“现金日记账”=盘点数要求:出纳员必须在场不允许”白条抵库”,库存超过银行规定限额,做到”账实相符”编制“库存现金盘点报告表”库存现金盘点报告表单位名称:年月日盘点人签章:出纳员签章:(一)银行存款的清查:是根据企业银行存款账面余额与银行的对账单进行核对,并编制“银行存款余额调节表”证明其相符“银行存款日记账”“银行对账单”(企业)(银行)未达账项或记账错误编制“银行存款余额调节表”未达账项:是指在企业与开户银行之间,对于同一笔款项的收付业务由于凭证传递时间和记账时间的不同发生一方已入账而另一方尚未入账的会计事项三、银行存款和往来款项的清查未达账项的情形()企业已收银行未收的款项()企业已付银行未付的款项()银行已收企业未收的款项()银行已付企业未付的款项调节计算公式:“银行存款日记账”余额“银行对账单”余额银行已收企业未收的款项企业已收银行未收的款项银行已付企业未付的款项企业已付银行未付的款项调节后余额=调节后余额例:年月日某企业银行存款帐面余额为元银行对帐单上的银行存款余额为元经逐笔核对发现有以下未达帐项()企业存入收到某百货公司的销货转帐支票元银行尚未入帐()企业开出转帐支票一张支付货款元持票人尚未到银行办理转帐手续()银行计入存款利息元企业尚未收到银行转来的收款通知()企业欠某供货单位的材料款元已由银行从企业存款户划出但企业尚未收到银行付款通知。根据双方的帐面余额和查明的未达帐项编制“银行存款余额调节表”’银行存款余额调节表XX企业年月日单位:元注意:()调整后余额是企业银行存款的实有数额()若调整后余额不等,应进一步查明错账原因并及时更正()“银行存款余额调节表”不是原始凭证,不能据以调整账薄记录()对长期悬置的未达账项应查明原因进行处理(二)往来款项的清查清查方法:核对账目对账单对方单位盖章退回或另抄退回核对查明原因,更正并编制“往来款项清查报告”往来款项清查报告XX企业年月日记帐员签章:清查人员签章:第四节财产清查结果的账务处理一、业务处理、分析账实不符的原因,明确经济责任,如实报请有关部门处理、积极处理积压物资并限期清理长期不清债权债务、建立健全财产物资管理制度,加强管理的岗位责任制,保护财产安全完整、调整账薄记录,保证账实相符盘盈的处理固定资产:记入“营业外收入”“待处理财产损溢”流动资产:减少“管理费用”二、账务处理[例]某企业在财产清查中发现账外设备一台其重置完全价值元估计已提折旧额元。批准前:借:固定资产贷:累计折旧待处理财产损溢待处理固定资产损溢批准后:借:待处理财产损溢待处理固定资产损溢贷:营业外收入[例]某企业经财产清查发现盘盈钢材公斤经查明是由于收发计量上错误造成的按单位成本元/公斤入帐其账务处理如下:批准前:借:原材料贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢批准后:借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷:管理费用盘亏、毁损的处理固定资产:记入“营业外支出”“待处理财产损溢”流动资产:、增加“管理费用”(定额确定内自然合理损耗)、记入“其他应收款”(确定由过失人赔偿部分)、记入“营业外支出”(非常损失)[例]某企业在清查中发现盘亏设备一台其原价为元累计折旧元。批准前借:待处理财产损溢待处理固定资产损溢累计折旧贷:固定资产批准后:借:营业外支出贷:待处理财产损溢待处理固定资产损溢[例]某公司发生盘亏甲产成品件单位实际成本元经查明属于定额内合理损耗。批准前:借:待处理财产损溢待处理流动资产贷:产成品批准后:借:管理费用贷:待处理财产投溢待处理流动资产损溢[例]某企业盘亏A材料吨单位成本元经查明是由于过失人造成的材料毁损应由过失人赔偿元毁损材料残值元。批准前:借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷:原材料一一A材料批准后分别不同情况处理:)由过失人赔偿的元借:其他应收款贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢)残料作价入库借:原材料A材料贷:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢)扣除过失人的赔款和残值后的盘亏数计入管理费用借:管理费用贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢[例]某公司盘亏B材料一批实际成本元经查明是非常事故造成的损失批准前:借:待处理财产投溢待处理流动资产损溢贷:原材料B材料批准后:借:营业外支出非常损失贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢

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