利润表分析

利润表涉税 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 一、利润表与企业所得税年度纳税申报表的关系 二、企业所得税税负情况分析 三、利润表涉税指标分析 一、利润表与企业所得税年度纳税申报表的关系 企业所得税年度纳税申报表 二、企业所得税税负情况分析 1.企业所得税税收负担率 2.营业利润税收负担率 3.所得税贡献率(收入负担率) 1.所得税税收负担率(简称税负率) 指标功能：分析企业所得税基本税负水平。 分析方法：与当地同行业同期、本企业基期所得税负担率相比，偏低，可能存在不计或少计销售(营业)收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 2.营业利润税收负担率 指标功能：分析企业经营业务的所得税税负水平。 分析运用：与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，偏低，企业可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 思考：自营业务利润税收负担率 指标功能：分析企业自营业务的所得税税负水平。 分析运用：与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，偏低，企业可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 3.所得税贡献率(收入负担率) 指标功能：分析企业营业收入对所得税贡献水平，判断企业的所得税与经营情况间的关系。 分析运用：将当地同行业同期与本企业基期所得税贡献率相比，偏低，可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 二、利润表涉税指标分析 1.单项分析指标 2.配比分析指标 3.辅助分析指标 1.单项指标分析 (1)营业收入变动率 (2)营业成本变动率 (3)期间费用变动率 (4)营业利润变动率 (5)成本费用率 (6)成本费用利润率 (7)营业毛利率(营业成本率) （1）营业收入变动率 指标功能：分析营业收入变动情况。 分析运用：营业收入变动率下降，可能存在少计收入问题和多列成本等问题。 可结合应收(应付)账款增减变动率、固定资产增减变动率分析。 如果主营业务收入下降，而上述指标上升，则企业可能存在隐瞒收入、虚增成本问题。 * 应收账款与营业收入的关系 正常情况下，营业收入增长会带来应收账款、应收票据的相应增长。 营业收入下降，应收账款上升，则考虑： ——是否采取宽松的信用政策 ——是否隐瞒收入 应付账款与营业收入的关系 正常情况，应付账款与企业购货规模有关，而企业购货规模与企业销售规模有关。 如果主营业务收入下降，应付账款增加，则考虑： ——企业虚构购进业务虚增成本、费用 ——利用应付账款隐匿收入 * 固定资产与营业收入 生产用固定资产增加，生产能力增加，通常生产规模扩大，营业收入及成本相应增加。 如果资产负债表固定资产大幅增加，而利润表上营业收入增长幅度很小，甚至下降，则可能隐瞒收入。 主营业务收入变动率 指标功能：分析主营业务收入变动情况。 分析运用：主营业务收入变动率下降，可能存在少计收入问题和多列成本等问题。 （2）营业成本变动率 指标功能：分析营业成本变动情况。 分析运用：营业成本变动率上升，可能存在少计收入问题和多列成本等问题。 主营业务成本变动率 指标功能：分析主营业务成本变动情况。 分析运用：主营业务成本变动率下降，可能存在少计收入问题和多列成本等问题。 * 主营业务成本变动率分析 【例】某烧饼摊销售明细表 销售成本率：1日40% ，2日47.5% 影响因素：产品品种结构、销售量、单位售价、单位销售成本等 时间 名称 销售数量 单位售价(元) 单位成本(元) 收入小计 成本小计 1日 五香火烧 20 1 0.5 20 10 驴肉火烧 20 2 0.7 40 14 2日 五香火烧 50 1 0.5 50 25 驴肉火烧 5 2 0.7 10 3.5 * 主营业务成本变动分析 主营业务成本大幅上升，应考虑： ——产品、材料、人工等市场价格波动； ——改变成本核算方法； ——多列成本 （3）期间费用变动率 指标功能：指标功能：分析期间费用变动情况。 分析运用：前期相比，增长较大，可能存在多列费用问题。 ①管理费用变动率 指标功能：指标功能：分析管理费用变动情况。 分析运用：与前期相比，增长较大，可能存在税前多列支 管理费用问题。 ②销售费用变动率 指标功能：指标功能：分析销售费用变动情况。 分析运用：与前期相比，增长较大，可能存在税前多列支销售费用问题。 ③财务费用变动率 指标功能：指标功能：分析财务费用变动情况。 分析运用：与前期相比，增长较大，可能存在税前多列支财务费用问题。 （4）营业利润变动率 指标功能：分析营业利润变动情况。 分析运用：与同行业或基期相比，下降幅度较大，可能存在多结转成本费用，少计或不计销售(营业)收入问题。 （5）成本费用率 指标功能：分析成本和费用的匹配情况。 分析运用：分析纳税人期间费用与营业成本之间关系，与同行业或基期相比较，如增长较大，企业可能存在多列期间费用问题。 （6）成本费用利润率 指标功能：分析成本费用利润的获利能力。 分析运用：与同行业、基期比较，如果企业本期成本费用利润率降幅较大，可能存在多列成本、费用等问题。 * （7）营业毛利率 分析： 毛利率大幅下降或远低于同行业，应考虑： 少计收入，或多列成本，或前期(所得税优惠期)虚增利润的问题 营业成本率=营业成本/营业收入×100% =1- 营业毛利率 * 主营业务毛利率 分析： 毛利率大幅下降或远低于同行业，应考虑： 少计收入，或多列成本，或前期(所得税优惠期)虚增利润的问题 主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入×100% =1- 主营业务毛利率 2.配比分析指标 （1）营业收入变动率与营业利润变动率配比分析 （2）营业收入变动率与营业成本变动率配比分析 （3）营业收入变动率与营业费用变动率配比分析 （4）营业成本变动率与营业利润变动率配比分析 （1）营业收入变动率与营业利润变动率配比分析 指标功能：分析营业收入和营业利润的变动趋势的配比情况。 分析运用：正常情况下，二者基本同步增长。 ①当比值<1且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 ②当比值>1且相差较大、二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 ③当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 营业收入变动率与营业利润变动率配比分析 营业收入变动率与自营业务利润变动率配比分析 （2）营业收入变动率与营业成本变动率配比分析 指标功能：分析营业收入和营业成本的变动趋势的配比情况 分析运用：正常情况下二者基本同步增长,比值接近1。 ①当比值＜1且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题； ②当比值＞1且相差较大，二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题； ③当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 营业收入变动率与营业成本变动率配比分析 注：主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析 （3）营业收入变动率与期间费用变动率配比分析 指标功能：分析营业收入和营业成本的变动趋势的配比情况 分析运用：正常情况下，二者基本同步增长。 ①当比值＜1且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题； ②当比值＞1且相差较大，二者都为正时，可能企业存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等题； ③当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 营业收入变动率与期间费用变动率配比分析 营业收入变动率与各项期间费用变动率配比分析 营业收入与管理费用 营业收入与营业费用 营业收入与财务费用 * ①销售费用 企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。 包括： 保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设销售机构（含销售网点、售后服务网点）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 * 销售费用与营业收入 正常情况下，销售费用与营业收入的关系： 随收入增长而增长，但不是正相关。 如果销售费用增长率远远高于营业收入的增长水平，应考虑： ①企业经营策略的变化； ②存在多列费用的可能； ③少计收入 ——运用销售费用中包装费、运输费与产品销售的比例关系，了解验证销售规模的变动。 * ②管理费用 企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 包括： 企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。 * 管理费用与营业收入 正常情况下，随着收入规模的扩张，成阶梯式增长，一定时期内保持稳定。 如果管理费用增长率远远高于营业收入的增长水平，应考虑： 分析：①多列费用； ②少计收入。 * ③财务费用 企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。 检查方法： 应结合资产负债表中短期借款、长期借款、应付债券项目的余额和平均贷款利率水平来验证它的真实性。结合企业的外汇规模。 还要注意在建 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 借款利息的去向。 （4）营业成本变动率与营业利润变动率配比分析 正常情况下，二者同步增长。 当两者比值大于1，都为正时，可能存在多列成本的问题； 前者为正，后者为负时，视为异常，可能存在多列成本、扩大税前扣除范围等问题。 3.辅助指标分析 (1)存货周转率 (2)固定资产周转率 (3)固定资产综合折旧率 (4)营业外收支增减额 (5)税前列支各项费用 * 1.存货周转率 分析： ①存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金、应收账款的速度越快。 ②应选择同行业、同等规模企业的存货周转率进行比较： 大幅上升而应纳税额减少：可能隐瞒收入、虚增成本； 大幅下降或远低于同行业：可能隐瞒收入，结合预收账款、库存商品、发出商品等账户进行检查。 【例】 某公司主营文化用品批发，注册资金50万元。 单位：万元 11年存货周转率=3.47（次）、周转天数=103.75（天） 10年存货周转率=5.33（次）、周转天数=67.54（天） 报表项目 09年末 10年末 11年末 存货 11 34 38 资产总额 65 72 80 主营业务成本 200 120 125 检查结果 该企业2009年10月两个股东因合作破裂，其中一个股东退出，企业将当时的一半存货抵偿给该股东，由于没开发票，财务人员一直没有对存货进行处理，造成账面存货虚增近20万元。在大量事实面前，该企业经理不得不提供当时分开时所抵偿给另一个股东的商品明细表。 * * 2.固定资产周转率 （1）作用：反映固定资产的利用状况。 （2）分析方法： 大幅上升而应纳税额减少：可能虚增成本费用； 不正常降低，可能： ①隐瞒收入； ②存在闲置未用固定资产。 闲置未用固定资产计提折旧不得在税前扣除。 * 3.固定资产综合折旧率 固定资产平均原值 =(年初固定资产原值+年末固定资产原值)/2 与上期相比增长幅度较大： 可能存在税前多列支固定资产折旧费用问题。 要求企业提供各类固定资产折旧计算情况，分析固定资产综合折旧率变化的原因。 华航公司13年0.27% 4.营业外收支增减额 营业外收入增减额与基期相比减少较多，可能存在隐瞒营业外收入问题。 营业外支出增减额与基期相比支出增加较多，可能存在将不符合规定支出列入营业外支出。 5.税前列支费用分析指标 工资扣除限额、“三费”（职工福利费、工会经费、职工教育经费）扣除限额、交际应酬费列支额（业务招待费扣除限额）、公益救济性捐赠扣除限额、开办费摊销额、技术开发费加计扣除额、广告费扣除限额、业务宣传费扣除限额、财产损失扣除限额、呆（坏）账损失扣除限额、总机构管理费扣除限额、社会保险费扣除限额、无形资产摊销额、长期待摊费用摊销额等。 2010年6月，税务机关选案时发现， X X服装有限公司2007—2009年度利润表反映状况如下 ： 案例 * *