2014行政单位主要事项会计分录一、资产类
1001库存现金
1、从银行等金融机构提取现金,按照实际提取的金额
借:库存现金
贷:银行存款
零余额账户用款额度等
2、将现金存入银行等金融机构
借:银行存款
贷:库存现金
3、将现金退回单位零余额账户
借:零余额账户用款额度
贷:库存现金
4、因支付内部职工出差等原因所借的现金
借:其他应收款
贷:库存现金
出差人员报销差旅费时,按照应报销的金额
借:经费支出
库存现金(按照其差额)
贷:其他应收款(实际借出的现金金额)
库存现金(按照其差额)
5、因开展业务或其他事项收到现金,
借:库存现金,
贷:其他收入
6、因购买服务、商品或者其他事项支出现金
借:经费支出
存货
贷:库存现金
7、收到受托代理的现金时
1
贷:受托代理负债
支付受托代理的现金时,
借:受托代理负债
贷:库存现金
8、现金溢余或短缺情况的会计处理
发现现金短缺时
借:待处理财产损溢
贷:库存现金
待查明原因后作如下账务处理
借:其他应收款(应由责任人赔偿或向有关人员追回的)经费支出(无法查明原因,报经批准)
贷:待处理财产损溢
发现现金溢余时
借:库存现金
贷:待处理财产损溢
待查明原因后作如下账务处理:
借:待处理财产损溢
贷:其他应付款(属于应支付给有关人员或单位的)其他收入
1002银行存款
1、将款项存入银行或者其他金融机构
借:银行存款
贷:库存现金
其他收入等
2、提取和支出存款时
借:库存现金
贷:银行存款
3、收到银行存款利息
贷:其他收入
支付银行手续费或银行扣收罚金等时
借:经费支出
贷:银行存款
4、收到受托代理的银行存款时
借:银行存款
贷:受托代理负债
支付受托代理的存款时
借:受托代理负债
贷:银行存款
1011 零余额账户用款额度
1021 财政应返还额度
1、收到“财政授权支付额度到账通知书”时,根据通知书所列数额
借:零余额账户用款额度
贷:财政拨款收入
2、按规定支用额度时
借:经费支出
贷:零余额账户用款额度
收到“财政直接支付入账通知书”时,根据通知书所列数额
借:经费支出
贷:财政拨款收入
3、从零余额账户提取现金时,
借:库存现金
贷:零余额账户用款额度
4、年末,根据代理银行提供的对账单作银行注销额度的相关账务处理
借:财政应返还额度——财政授权支付
贷:零余额账户用款额度
如单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数,根据两者间的差额
借:财政应返还额度——财政授权支付
贷:财政拨款收入
下年度年初,行政单位根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理
借:零余额账户用款额度
贷:财政应返还额度——财政授权支付
行政单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时
借:零余额账户用款额度
贷:财政应返还额度——财政授权支付
财政直接支付下,行政单位根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额
借:财政应返还额度——财政直接支付
贷:财政拨款收入
注:直接支付在下年度初不做账
行政单位使用以前年度财政直接支付额度发生支出时
借:经费支出
贷:财政应返还额度——财政直接支付
行政单位使用以前年度财政授权支付额度发生支出时
借:经费支出
贷:零余额账户用款额度
1212 应收账款
1、出租资产发生的应收账款。
出租资产尚未收到款项时,按照应收未收金额
借:应收账款
贷:其他应付款
收回应收账款时
借:银行存款
贷:应收账款
同时
借:其他应付款
贷:应缴税费(应缴的税费)
应缴财政款(扣除应缴税费后的净额)
2、出售物资发生的应收账款。
物资已发出并到达约定状态且尚未收到款项时,按照应收未收金额
借:应收账款
贷:待处理财产损溢
收回应收账款时
借:银行存款
贷:应收账款
3、收到商业汇票。
出租资产收到商业汇票,按照商业汇票的票面金额
借:应收账款
贷:其他应付款
出售物资收到商业汇票,按照商业汇票的票面金额
借:应收账款
贷:待处理财产损溢
商业汇票到期收回款项时
借:银行存款等
贷:应收账款
其中,出租资产收回款项的,还应当同时
借:其他应付款
贷:应缴税费(应缴的税费)
应缴财政款(扣除应缴税费后的净额)
行政单位应当设置“商业汇票备查簿”,逐笔登记每一笔应收商业汇票的种类、号数、出票日期、到期日、票面金额、交易
合同
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号等相关信息资料。商业汇票到期结清票款或退票后,应当在备查簿内逐笔注销。
4、逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款,按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。
转入待处理财产损溢时,按照待核销的应收账款金额
借:待处理财产损溢
浙公网安备 33021202002483