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第6章 计划审计工作.ppt

第6章 计划审计工作

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2019-04-22 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《第6章 计划审计工作ppt》,可适用于财会税务领域

审计学(第五版)中国人民大学商学院宋常第章计划审计工作初步业务活动总体审计策略与具体审计计划重要性与审计风险初步业务活动初步业务活动的意义初步业务活动的内容签订审计业务约定书的考虑在本期审计业务开始时审计人员开展初步业务活动具有重要的意义它有助于确保在计划审计工作时达到审计要求。初步业务活动的意义在本期审计业务开始时审计人员应当开展的初步业务活动包括:初步业务活动的内容审计机构承接人和审计业务都应与被审计单位签订审计业务约定书。审计人员根据情况不同在审计业务约定书中列明不同的内容。在某些方面对利用其它审计人员和专家工作的安排与审计设计的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调预期向被审计单位提交的其他函件或报告与治理层整体直接沟通在首次接受审计委托时对与前任审计人员沟通的安排审计人员与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。签订审计业务约定书的考虑总体审计策略与具体审计计划总体审计策略具体审计计划计划的更改与记录制定总体审计策略时的考虑总体审计策略的主要内容时间预算是编制总体审计策略中很重要的一项内容。总体审计策略按照有关审计准则的规定为了足够识别和评估财务报表重大错报风险审计人员计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围按照有关审计准则的规定针对评估的认定层次的重大错报风险审计人员计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围根据审计准则的相关规定审计人员针对审计业务需要实施的其他审计程序。具体审计计划审计过程中对计划的更改对计划审计工作的记录计划的更改与记录重要性与审计风险重要性审计风险重要性的含义重要性水平的确定重要性与审计风险的关系在计划审计工作时对重要性的考虑在评价审计程序结果时对重要性的考虑重要性重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策则该项错报是重大的。重要性是针对财务报表而言的并且应从财务报表使用者的角度考虑。重要性离不开具体的环境。重要性的含义*年美国会计学会:《基本会计理论》错报的金额和性质的考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次重要性的考虑。重要性水平的确定*年美国会计学会:《基本会计理论》审计人员应当考虑重要性与审计风险的关系。重要性与审计风险之间存在反向关系。审计人员应当恰当运用职业判断以合理确定重要性水平。审计人员在整个审计业务过程中应当考虑重要性和审计风险。重要性与审计风险的关系*年美国会计学会:《基本会计理论》审计人员应当考虑的主要因素。财务报表表层次重要性水平的确定。各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平的确定。在计划审计工作时对重要性的考虑*年美国会计学会:《基本会计理论》尚未更正错报的汇总数错报的影响评价与处理在评价审计程序结果时对重要性的考虑*年美国会计学会:《基本会计理论》审计风险的含义重大错报风险的识别与评估对特别风险的考虑进一步审计程序的性质、时间和范围检查风险的评估及其影响审计风险审计风险是指被审计单位财务报表存在重大错报审计人员却未能发现并发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计风险=重大错报风险×检查风险重大错报风险=固有风险×控制风险审计风险=固有风险×控制风险×检查风险审计风险的含义*年美国会计学会:《基本会计理论》在识别和评估重大错报风险时审计人员应当实施下列审计程序:在了解被审计单位及其环境时识别风险并考虑各类交易、账户余额、列报。将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。考虑识别的风险是否重大。考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。重大错误风险的识别与评估*年美国会计学会:《基本会计理论》风险性质的确定。与重大非常规交易相关的特别风险。与重大判断事项相关的特别风险。对特别风险的考虑*年美国会计学会:《基本会计理论》审计程序的性质审计程序的时间审计程序的范围进一步审计程序的性质、时间和范围*年美国会计学会:《基本会计理论》评估的重大错报风险水平越高审计人员可接受的检查风险水平越低反之评估的重大错报风险水平越低审计人员可接受的检查风险水平越高。重大错报风险的水平越高审计人员就应实施越详细的实质性程序。除了影响审计人员所实施的实质性程序的性质、时间和范围外检查风险还影响审计人员所发表审计意见的类型。检查风险的评估及其影响*年美国会计学会:《基本会计理论》思考题练习题案例题总结*年美国会计学会:《基本会计理论》*年美国会计学会:《基本会计理论》*年美国会计学会:《基本会计理论》*年美国会计学会:《基本会计理论》*年美国会计学会:《基本会计理论》*年美国会计学会:《基本会计理论》*年美国会计学会:《基本会计理论》*年美国会计学会:《基本会计理论》*年美国会计学会:《基本会计理论》*年美国会计学会:《基本会计理论》*年美国会计学会:《基本会计理论》*年美国会计学会:《基本会计理论》

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