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基础会计学资料全部.pptx

基础会计学资料全部

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2019-04-09 0人阅读 举报 0 0 0 暂无简介

简介:本文档为《基础会计学资料全部pptx》,可适用于经济金融领域

课程简介:本课程是财务会计专业的专业基础课是学习中级财务会计、成本会计、管理会计和财务管理等专业课程的基础。对于其他专业来讲本课程是了解会计基本理论和基本方法的途径有助于完善学生的专业知识结构扩大学生的知识面。会计学的入门课程会计学及相关经济学科基础课程谋生手段之一。教学内容及重点:(共课时)第一章总论(课时)★第二章会计要素和会计等式(课时)第三章会计核算基础(课时)★第四章账户与复式记账(课时)★第五章制造业主要经济业务(课时)第六章账户的分类(自学)第七章成本计算(自学)★第八章会计凭证(课时)★第九章会计账簿(课时)第十章财产清查(课时)第十一章财务会计报告(课时)第十二章会计核算组织程序(课时)第十三章会计工作的管理与组织(自学)第一章总论目的、要求:通过本章教学让学生了解会计的产生与发展会计的特点明确会计的职能、任务、作用及内容熟悉会计的定义会计学及其体系掌握会计核算方法。重点:会计的概念、会计的职能。难点:会计的概念、会计的职能。本章教学内容:第一节会计的产生和发展ppt第二节会计的含义ppt第三节会计的职能与目标ppt第四节会计的任务及作用ppt第五节会计的方法ppt第一节会计的产生与发展一、会计是伴随人类生产活动而产生的人类生产实践产生会计:会计是随着人类社会生产实践活动的发展和人们对社会生产活动管理的客观需要而产生的是为管理好生产而起作用的。会计受社会环境影响:“经济越发展会计越重要。”陈云政治因素、经济因素、科技因素等等。二、会计的发展(一)我国会计发展过程西周时代:有“司会”专管朝廷财务和税赋对财务的收支进行“月计岁会”。会总和计算岁会计零星计算月计。唐宋时期:“四柱清册”的出现四柱:旧管新收=开除+实在明清时期:“龙门账”将经济事项科学地分为进、缴、存、该其关系为:进-缴=存-该进缴表合龙门存该表民国时期:世纪初期从日本引进西方会计思想世纪年代现代企业组织已有一定规模中式会计与西方会计并存。新中国会计发展:()世纪年代:学习前苏联()世纪、年代:学习美国()世纪:会计国际化。(二)西方会计发展古印度:公社“记账员”意大利:世纪形成“借贷记账法”年卢卡帕乔利《算术、几何、比及比例概要》(第一个里程碑)英国:、世纪现代企业出现年“爱丁堡会计师协会”成立会计开始成为一种社会性专门职业和通用的商业语言。(第二个里程碑)美国:世纪年代--至今会计分乙材料运抵仓库月底结转材料入库数。借:原材料甲材料乙材料贷:材料采购甲材料乙材料上述例为企业采购的基本业务。利和公司签发并承兑一张商业汇票购入丙材料该批材料的含税总价为元税率。含税价款=货款增值税税额=货款货款×=货款×()货款(不含税价款)=含税价款()借:材料采购丙材料应交税费应交增值税(进项税额)贷:应付票据若日后利和公司偿付该票据则会计分录为:借:应付票据贷:银行存款利和公司按照合同规定用银行存款预付给胜利工厂订货款元。借:预付账款胜利工厂贷:银行存款利和公司收到胜利工厂发来、已预付货款的丁材料货款元税款元胜利工厂代垫运杂费元。借:材料采购丁材料应交税费应交增值税(进项税额)贷:预付账款胜利工厂利和公司以银行存款补付余款元。借:预付账款胜利工厂贷:银行存款丁材料入库分录略。第四节生产过程业务的核算一、生产过程核算的基本内容企业生产过程是价值消耗的过程也是产品价值形成的过程因此其核算内容主要包括两个方面:归集生产费用和计算完工产品的生产成本。(一)有关成本核算的几个基本概念:生产费用和生产成本生产费用:产品生产过程中所发生的各种耗费。(与时期相关)生产成本:指分配到一定种类产品上的生产费用。(与产品相关)注意:在一般情况下当期发生的生产费用并不等于当期完工产品的生产成本。直接费用和间接费用直接费用:能直接记入产品成本的耗费。间接费用:不能直接记入产品成本为组织和管理生产过程而发生的耗费。(一般需归集后分配计入产品成本。)注意:管理费用为期间费用不计入成本。某产品的直接费用分配转入的间接费用(制造费用)=生产成本(制造成本)之所以称“制造成本”是因为费用发生地为制造环节即生产车间或分厂。成本计算对象和成本项目成本计算对象:指费用的承担者。成本项目:指成本按经济用途分类的项目。一般分为直接材料、直接人工和制造费用(间接费用)。直接材料:是指企业在生产产品和提供劳务过程中直接用于产品的各种材料消耗。直接人工:是指企业在生产产品和提供劳务过程中直接从事产品生产的工人工资和津贴、补贴等(福利费)。制造费用:是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用。(二)生产费用流程图注意:管理费用、营业费用、财务费用等期间费用不计入产品成本而是计入当期损益。二、生产过程主要账户生产成本()含义:该账户属于成本类账户用来核算公司进行工业性生产包括生产各种产品(包括提供劳务、自制半成品等)所发生的各项生产费用以确定产品成本。()账户结构:借生产成本贷直接材料费完工转出产品成本直接人工费转入的制造费用期末余额:在产品成本(未完工)注意:该账户可以按产品种类或类别来设明细账。制造费用()含义:该账户属于成本类账户用来核算公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用。()账户结构:借制造费用贷归集车间范围内发生的各项间接费用期末分配转入“生产成本”账户的制造费用注意:该账户期末结转后一般无余额。管理费用()含义:该账户属于损益类账户核算行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用包括折旧费、工会经费、行政管理人员工资和福利费、劳动保险费等。()账户结构:借管理费用贷发生的各项管理费用期末转入“本年利润”账户的管理费用注意:该账户期末结转后一般无余额。营业费用()含义:该账户属于损益类账户核算公司销售商品等业务时发生的费用包括销售过程中发生的运输费、广告费、展览费及专设销售机构费用等。()账户结构:借营业费用贷发生的各项营业费用期末转入“本年利润”账户的营业费用注意:该账户期末结转后一般无余额。应付职工薪酬()含义:该账户属于负债类账户核算公司应付给职工的工资总额包括工资、奖金、津贴等。()账户结构:借应付职工薪酬贷实际支付给职工月末计算分配的工资额的工资额期末余额:期末余额:多发的工资额应付未付的工资额应付福利费(取消了相关内容通过“应付职工薪酬”核算)()含义:该账户属于负债类账户核算公司根据国家规定按照工资总额的一定比例()提取的福利费。从成本费用中提取的职工福利费主要用于支付职工的医疗卫生费用、职工困难补助、其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等。()账户结构:借应付福利费贷使用数计提数期末余额:已计提未用数注意:该帐户是负债类而不是费用类账户。待摊费用()含义:该账户属于资产类是用来核算企业预先付款应由本期和以后各期分别负担的各种费用的账户。()账户结构:借待摊费用贷预先支付的款项应计入本期成本或损益的费用(分期摊销)期末余额:尚未摊销的费用注意:支付在先分摊在后。预提费用()含义:该账户属于负债类用来核算企业预先提取计入各期成本或损益以后实际支付款项的费用的账户。()账户结构:借预提费用贷以后实际支付数预先提取计提数(各期)期末余额:已预提未支付的费用注意:分摊在先支付在后。累计折旧()含义:该账户属于资产类用来核算企业固定资产因使用磨损而减少的价值。()账户结构:借累计折旧贷固定资产折旧提取的折旧数减少(退出注销)(增加)期末余额:累计折旧额注意:资产类账户但余额在贷方。它是固定资产的抵减账户两者差额为固定资产净值。库存商品()含义:该账户属于资产类用来核算公司已完工入库并可供销售产品的实际成本的账户。()账户结构:借库存商品贷完工入库产品结转的已销售发出的生产成本产品的生产成本期末余额:库存商品的成本注意:该账户应按产品名称设明细账。三、生产过程主要业务的账务处理(一)材料费用的核算领料单发料凭证汇总表注意:领料地点与用途年月利和股份有限公司发生生产加工业务如下:仓库发出材料一批材料领用情况如下:  生产A产品领用甲、乙材料材料共计元生产B产品领用甲、丙材料材料共计元车间和厂部行政管理部门分别领用甲材料价款各是元和元。经计算材料耗用情况是:甲材料共耗用件计元乙材料共耗用公斤计元丙材料共耗用公斤计元。会计处理如下:借:生产成本-A产品       -B产品制造费用   管理费用  贷:原材料-甲材料       -乙材料-丙材料(二)人工费的核算生产工人:生产成本车间管理人员:制造费用厂部、公司等行政管理人员:管理费用工程人员:在建工程医务等福利人员:应付福利费结算本月应付职工工资元其中生产A产品的生产工人工资元生产B产品的生产工人工资元车间管理人员工资元厂部行政管理人员工资元。借:生产成本-A产品      -B产品  制造费用   管理费用  贷:应付工资利和公司开出现金支票提取现金元准备发工资。借:库存现金贷:银行存款利和公司用现金发放工资。借:应付职工薪酬贷:库存现金注意:应付工资与实发工资不同。上例若利和公司代企业职工交纳社会养老保险元(个人负担部分)。(只需提现元。)工资发放时:借:应付职工薪酬(代扣时)贷:库存现金其他应付款公司交纳时:借:其他应付款贷:银行存款或代垫时:借:其他应收款贷:银行存款交纳时:借:应付职工薪酬贷:其他应收款公司按职工工资的计提福利费。借:生产成本-A产品      -B产品  制造费用   管理费用  贷:应付职工薪酬注意:医务等福利人员福利费计入“管理费用。”(三)制造费用的归集与分配注意:制造费用的内容制造费用的归集“T”形账户制造费用的分配方法。利和公司用银行存款元预付明年报刊费。借:待摊费用贷:银行存款(年月每月月末摊销时:借:管理费用贷:待摊费用月末摊销由本月负担的已于年初支付的生产设备租金元。借:制造费用贷:待摊费用公司于月末计提生产设备修理费元。借:制造费用贷:预提费用以后修理时(使用时):借:预提费用×××贷:银行存款×××月末计提短期借款利息元。借:财务费用元贷:预提费用支付本季度短期借款利息元已预提元。借:预提费用财务费用贷:银行存款月末计提当月固定资产折旧费元其中:车间元行政管理部门元。借:制造费用管理费用贷:累积折旧公司用银行存款元支付日常办公费元其中:车间元行政管理部门元。借:制造费用管理费用贷:银行存款月末归集分配制造费用元。按当月A、B产品生产工人工资比例分配。制造费用分配方法:制造费用分配率=当期制造费用之和各种产品生产工人工资之和(分配标准之和)某种产品应分配的制造费用=该产品生产工人的工资×制造费用分配率当期制造费用的归集:制造费用的分配:分配率=÷()=A产品分配额=×=元B产品分配额=×=元借制造费用贷账务处理:借:生产成本A产品B产品贷:制造费用(四)完工产品成本的计算与结转注意:产成品的概念。完工产品成本=期初在产品成本本期发生的生产费用期末在产品成本月末A产品件全部完工B产品件未完工。借:库存商品贷:生产成本A产品借生产成本A贷注意:B产品未完工则期末有余额元。账户略。第五节销售过程业务的核算一、销售过程的主要核算内容销售过程是产品价值实现的过程也是企业经营过程的最后一个阶段。(一)主要核算内容销售收入的取得销售成本的确定销售费用的确定销售税金的确定。(二)产品(商品)销售收入的确定销售商品收入同时满足下列条件的才能予以确认:企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施有效控制相关经济利益很可能流入企业相关的收入和成本能够可靠计量一般情况下:()取得货款或取得收款权利()商品发出或转移商品所有权。二、销售业务主要账户设置主营业务收入()含义:该账户属于损益类用来核算公司销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常业务中取得的收入。(与企业业务范围相关)()账户结构:借主营业务收入贷()由于销售退回减少的主营业务收入()期末转入“本年利润”账户的净收入已经实现的主营业务收入(当期销售收入)注意:期末结转后无余额。其他业务收入()含义:该账户属于损益类账户核算公司除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入如材料销售、包装物出租等。()账户结构:借其他业务收入贷期末转入“本年利润”账户的其他业务收入本期实现的其他业务收入注意:该账户期末结转后无余额。主营业务成本()含义:该账户属于损益类账户核算公司因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常业务而发生的实际成本。()账户结构:借主营业务成本贷()期末转入“本年利润”账户的主营业务成本()由于销售退回冲减的主营业务成本发生的主营业务成本注意:该账户期末结转后无余额。其他业务成本()含义:该账户属于损益类账户核算公司除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出包括销售材料等而发生的相关成本、费用以及相关税金及附加等。()账户结构:借其他业务成本贷本期发生的各项其他业务支出期末转入“本年利润”账户的其他业务支出注意:该账户期末结转后无余额。营业税金及附加()含义:该账户属于损益类账户核算公司经营日常活动而应由主营业务负担的税金及附加包括营业税、消费税、城市维护建设税等。()账户结构:借营业税金及附加贷发生的各项主营业务税金及附加期末转入“本年利润”账户的主营业务税金及附加注意:该账户期末结转后无余额。应收账款()含义:该账户属于资产类账户用来核算公司因销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。()账户结构:借应收账款贷发生的各项应收账款收回的各项应收账款期末余额:尚未收回的应收账款期末余额:预收的账款注意:该账户应按客户来设明细账。预收账款()含义:该账户是负债类账户用来核算企业按照合同的规定预收购买单位订货款的增减变动及其结余情况的。()账户结构:借预收账款贷预收货款的减少预收货款的增加期末余额:购货单位应补付的款项期末余额:预收款的结余注意:该账户应按客户来设明细账。应收票据()含义:该账户属于资产类账户用来核算企业销售商品而收到购买单位开出并承兑商业汇票的增减变动及其结余情况的。()账户结构:借应收票据贷本期收到的商业汇票的增加到期(或提前贴现)票据应收款的减少期末余额:尚未收回的票据应收款三、销售过程基本业务核算利和股份有限公司本月发生下列经济业务:向东明公司销售A产品台每件售价元价款共计元增值税元产品已发出货款收到存入银行。借:银行存款贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)销售给大明商场A产品台单价元发票注明货款元增值税元合计元另外公司以银行存款元垫付运杂费货已发出办妥托收手续。借:应收账款贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)银行存款日后收到大明商场归还的款项元。借:银行存款贷:应收账款向东方工厂销售A产品台单价元价税合计元收到经东方工厂承兑的商业汇票一张。借:应收票据贷:主营业务收入应交税费增值税(销项)收到正大公司预付的购货款元存入银行。借:银行存款贷:预收账款日后据合同发货时:借:预收账款×××贷:主营业务收入×××应交税费增值税(销项)×××月末结转本月已售A产品成本元。借:主营业务成本贷:库存商品本月发生的城市建设维护税元教育费附加元。借:营业税金及附加贷:应交税费城建税其他应交款注意:教育费附加是“费”不是“税”。本月出售多余材料一批售价元增值税率成本元。材料已发出款项已存入银行。()借:银行存款贷:其他业务收入应交税金增值税(销项税额)()借:其他业务成本贷:原材料第六节财务成果形成与分配业务的核算一、财务成果形成的核算(一)财务成果形成核算的内容财务成果(利润)的含义:利润是企业一定时期生产经营活动的财务成果它是反映企业一定时期生产经营活动的综合性指标表现为盈利或亏损。即:收入费用=利润(亏损)财务成果(利润)从不同的管理角度分为不同的层次如:营业利润、利润总额、净利润。利润的计算公式()营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-营业费用其中:主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出()利润总额=营业利润+投资净收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出()净利润=利润总额-所得税(二)财务成果核算主要设置的账户营业外收入()含义:该账户属于损益类账户核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项收益包括固定资产盘盈收入、处置固定资产净收益、罚款收入、处置无形资产净收益等。()账户结构:借营业外收入贷期末转入“本年利润”账户的营业外收入本期发生的各项营业外收入注意:该账户期末结转后无余额。营业外支出()含义:该账户属于损益类账户核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项支出如罚款支出、捐赠支出、固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、非常损失等。()账户结构:借营业外支出贷本期发生的各项营业外支出期末转入“本年利润”账户的营业外支出注意:该账户期末结转后无余额。本年利润()含义:该账户属于所有者权益类账户核算企业在本年度内累计实现的净利润(或发生的净亏损)。()账户结构:(详见教材P)借本年利润贷期末转入的各项成本、费用(有关损益)期末转入的各项收入期末余额:累积亏损期末余额:累积净利润注意:该账户年终结转至“利润分配”账户后无余额。“本年利润”记录步骤:本年利润转入的各项收入转入的各项成本、费用、支出等利润总额转入所得税或“亏损”净利润年终转至“利润分配”账户所得税费用()含义:所得税是企业按照国家税法的有关规定对企业某一经营期间实现的经营所得和其他所得按照规定的税率计算缴纳的一种税款。该账户属于损益类账户(费用类)核算企业按规定应从本期损益中扣除并上交国家的所得税。()账户结构:借所得税费用贷计算出的所得税费用期末转入“本年利润”账户的所得税费用注意:该账户期末结转后无余额。()所得税的计算:应交所得税=应纳税所得额×所得税税率()应纳税所得额(应税利润)=利润总额(会计利润)纳税调整项目注意:基础会计一般简化处理:视会计利润为应税利润即无税前调整项目。有关调整项目可参见教材P。(三)财务成果形成核算的基本业务利和公司收到某公司违约罚款元存入银行。借:银行存款贷:营业外收入利和公司因乱砍树木被绿化管理部门罚款元。借:营业外支出贷:银行存款公司员工出差预借差旅费元现金支票给付。借:其他应收款×××贷:银行存款日后该员工出差归来报销元退回现金元。借:管理费用库存现金贷:其他应收款×××假设利和公司期末有关损益类账户余额分别为:主营业务收入元、其他业务收入元、营业外收入元、主营业务成本元、主营业务税金及附加元、其他业务支出元、管理费用元、财务费用元、营业费用元、营业外支出元。试作期末结转的会计分录。()结转各项收入:借:主营业务收入其他业务收入营业外收入贷:本年利润()结转各项成本、费用(非生产成本):借:本年利润贷:主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用财务费用营业费用营业外支出利润总额==元本公司所得税率为计算所得税并交纳所得税。()计算当期所得税额:(无税前调整项目)应交所得税=×=元借:所得税费用贷:应交税费应交所得税()开出支票交纳所得税:借:应交税费应交所得税贷:银行存款()结转所得税费用:借:本年利润贷:所得税费用注意:结转后所得税账户余额为零净利润(税后利润)==元二、利润分配的核算利润分配就是企业根据法律、董事会或类似权力机构提请股东大会或类似批准机构批准的、对企业可供分配利润指定其特定用途和分配给投资人的行为。(一)利润分配顺序在弥补以前年度亏损后应按下列顺序分配:提取法定盈余公积(净利润的)提取法定公益金(净利润的)向投资者分配利润或股利。(二)利润分配设置的账户利润分配()含义:该账户属于所有者权益类账户核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补亏损)后的积存余额。()账户结构:借利润分配未分配利润贷()转入的已分配的各项内容()年末转入的亏损。()年末转入的净利润()盈余公积补亏。余额:未弥补的亏损余额:未分配的利润()利润分配的明细账:利润分配账户一般下设多个明细账户如:未分配利润、提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、应付股利(应付利润)、其他转入等等。上述各明细账的用途分两类除了“未分配利润”是反映分配结果的其余都是反映分配过程的。下面已“利润分配提取公益金”为例介绍其账户结构:借利润分配提取公益金贷按规定提取数转入“未分配利润”账户注意:除了“未分配利润”账户其余明细账年终均无余额。盈余公积()含义:该账户属于所有者权益类账户用来核算企业从税后利润中提取的盈余公积包括法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积。()账户结构:借盈余公积贷实际使用数(减少数)按规定提取数(增加数)期末余额:结余数(三)利润分配的账务处理利和股份有限责任公司本年实现的净利润为元分别按净利润的和提取法定盈余公积和法定公益金。借:利润分配提取法定盈余公积提取法定公益金贷:盈余公积法定盈余公积法定公益金利和公司决定向投资者分配现金股利元。借:利润分配应付股利贷:应付股利利和公司开出支票支付股利。借:应付股利贷:银行存款年终结转“本年利润”和“利润分配”账户。()结转净利润:借:本年利润贷:利润分配未分配利润()结转已分配利润:借:利润分配未分配利润贷:利润分配提取法定盈余公积提取法定公益金应付股利注意:若公司年初“未分配利润”账户余额为零则年末未分配利润==元第六章账户的分类本章为自学内容要求学生重点掌握账户按经济内容分类和账户按用途和结构分类的意义及常见几种账户的特点如:结算账户、跨期摊配账户、备抵附加账户等等。第七章成本计算本章为自学内容要求学生重点掌握采购阶段原材料成本的构成了解生产过程中产品成本的计算基本内容。第八章会计凭证目的、要求:通过本章教学要了解会计凭证意义、种类和会计凭证的基本内容熟练掌握会计凭证的填列方法。重点:记帐凭证的内容和填列方法难点:记帐凭证的内容和填列方法第一节会计凭证的意义和种类第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递与保管第一节会计凭证的意义和种类一、会计凭证的含义会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、凭以记账的书面证明。审核和填制会计凭证是会计核算的基础环节也是会计监督的一种专门方法。二、会计凭证的作用■提供经济活动原始资料传递经济信息■进行会计核算的依据■是实行会计监督的依据■可用来明确经济责任加强经济管理三、会计凭证的种类会计凭证按照其填制程序和用途的不同分为:原始凭证记账凭证原始凭证:是在经济业务发生时直接取得或填制的用以记录经济业务的主要内容和完成情况明确经济责任具有法律效力的书面证明是进行会计核算的原始资料和重要依据。记账凭证:是会计人员依据审核后的原始凭证进行归类、整理并确定会计分录而编制的凭证是登记账簿的依据。第二节原始凭证一、原始凭证的种类原始凭证按其取得来源不同划分为:外来原始凭证和自制原始凭证。()外来原始凭证是在经济业务发生或完成时从外单位或个人直接取得的原始凭证。如:增值税专用发票、非增值税及小规模纳税人的发票、火车票、对外支付款项时取得的收据等。()自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务的部门和人员在办理某项经济业务时自行填制的凭证。如:收料单、领料单、产品入库单和销货发票等。原始凭证按其填制的手续不同可以划分为:一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。()一次凭证是指填制手续是一次完成的原始凭证。()累计凭证是指一定时期内记载同类重复发生的经济业务填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证。()汇总原始凭证是根据许多同类经济业务的原始凭证定期加以汇总而重新编制的凭证。如:发料凭证汇总表、工资结算汇总表及差旅费报销单。二、原始凭证的基本内容.原始凭证的名称.填制凭证的日期和凭证号码 .填制凭证单位的名称及经办人员的签名或盖章 .经济业务的内容 .经济业务的数量、计量单位、单价和金额 .接受凭证的单位名称 .原始凭证的附件(如与业务有关的经济合同、费用预算等)。三、原始凭证的填制(一)原始凭证填制的依据根据经济业务的执行和完成的实际情况直接填制。如:根据实际领用的材料名称和数量填制领料单。根据帐簿记录对某项经济业务加以归类、整理而重新编制。如:月末计算产品成本时根据“制造费用”帐户本月借方发生额填制“制造费用分配表”。根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填制。如:各种汇总原始凭证等。(二)原始凭证的填制要求1原始凭证的各项内容必须根据实际情况详尽地填写齐全不得遗漏以确保原始凭证所反映的经济业务真实可靠符合实际。2从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章。3凡填有大写和小写金额的原始凭证大写和小写金额必须相符。4一式几联的原始凭证应当注明各联的用途只能以一联作为报销凭证。5发生销货退回的除填制退货发票外还必须有退货验收证明退款的必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证不得以退货发票代替收据。6职工公出借款凭据必须附在记账凭证之后收回借款时应当另开收据或者退还借据副本不得退还原借款收据。经上级有关部门批准的经济业务应当将批准文件作为原始附件。如果批准文件需要单独归档的应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。原始凭证要用蓝色或黑色笔填写文字、数字书写要规范。人民币大小写要规范。大写:壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。¥的大写:壹拾壹万元零捌角整。¥的大写:壹拾万零柒仟元零伍角叁分。注意:原始凭证各项内容一般均不允许涂改。若金额错误必须注销原凭证另行重新填写。四、原始凭证的审核为了保证原始凭证内容的真实性和合法性防止不符合填制要求的原始凭证影响会计信息的质量必须由会计部门对一切外来的和自制的原始凭证进行严格的审核。(一)进行合法性、合理性审核(二)进行合规性、正确性审核。审核后的处理:()审核无误的会计人员应当立即给予办理()不真实、不合规、不正确的应退回()不合法、不合理的应拒绝办理。问题严重的应向单位负责人报告。第三节记账凭证一、记账凭证的种类(一)记账凭证按用途及使用范围不同:           收款凭证        专用记账凭证 付款凭证           转账凭证    通用记账凭证(二)记账凭证按其编制方法不同:借项记账凭证    单式记账凭证贷项记账凭证    复式记账凭证                                       汇总记账凭证(科目汇总表) 二、记账凭证的基本内容所有记账凭证一般都具备以下几方面内容:记账凭证的名称填制凭证的日期和凭证编号经济业务的内容摘要记账符号(记账方向)、账户名称和金额所附原始凭证的张数(附件)填制单位的名称及有关人员的签章。三、记账凭证的填制依据(一)记账凭证的填制依据■可以根据每一张原始凭证单独地填列。■可以根据反映同类经济业务的若干张原始凭证汇总填列。■可以直接根据汇总原始凭证填制。■可以根据有关账薄记录填制(如用于调整、结账和更正错误的记账凭证)。(二)记账凭证填制的基本要求 、审核无误 、内容完整 、科目正确 、连续编号(一、三、五等编号)四、记账凭证的具体填制(一)收款凭证的填制收款凭证是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。左上方“借方科目”栏应填列“现金”、“银行存款”科目“贷方科目”栏应填列与上述“现金”、“银行存款”科目相对应的一级科目及其明细科目。(二)付款凭证的填制付款凭证是根据有关现金、银行存款付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同。左上方“贷方科目”应填列“现金”“银行存款”科目在借方科目栏中填列与上述“现金”、“银行存款”相对应的科目。注意:涉及到现金和银行存款之间收付的一律只填制付款凭证。(三)转账凭证的填制转账凭证是根据转账业务的原始凭证填制的。转账凭证的“会计科目”栏应分别填列应借、应贷的一级科目和所属的明细科目借方科目应记金额在借方科目同一行的“借方金额”栏填列。贷方科目应记金额在贷方科目同一行的“贷方金额”栏填列。(不设主体科目)五、记账凭证的审核审核与原始凭证是否相符审核会计科目运用是否正确审核有关项目填列是否齐全。只有审核无误的记账凭证才能据以记账。第四节会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递会计凭证的传递程序包括从取得或填制原始凭证开始到最终将原始凭证和记帐凭证归档为止在企业内部各有关部门和人员之间传递、停留的全过程。会计凭证的传递具体包括凭证的传递路线、传递时间和传递手续。二、会计凭证的保管会计凭证是各项经济活动的历史记录是重要的经济档案。(一)会计凭证的整理规类各种记账凭证连同所附原始凭证和原始凭证汇总表要分类按顺序编号定期(每天、第五天、每旬或每月)装订成册并加具封面、封底注明单位名称、凭证种类、所属年月和起止日期、起讫号码、凭证张数等。(二)会计凭证的造册归档会计凭证装订成册后应有专人负责分类保管年终应登记归档。会计凭证的保管期限和销毁手续应严格遵守会计制度的有关规定。年度终了可由会计部门保管一年期满后移交本单位档案保管部门保管。(三)会计凭证的借阅会计凭证原则上不得借出对已归档凭证的查阅、调用和复制都应得到批准并办理一定的手续。(四)会计凭证的销毁会计凭证的保管期限为年。保管期满后必须按规定的制度和程序予以销毁。第九章会计账簿目的、要求:通过本章教学应使学生了解设置账簿的意义与原则明确账簿的种类和格式掌握总账、明细账、日记账各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法掌握平行登记方法更正错账方法。重点:各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法难点:结账方法和更正方法第一节账簿的意义与种类第二节账簿的设置与登记第三节账簿的启用与登记规则第四节结账与对账第五节账簿的更换与保管第一节账簿的意义与种类一、会计账簿的含义会计账簿是以会计凭证为依据由专门格式而又相互联系的账页组成用以连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿记。二、会计账簿的作用(一)会计账簿是对凭证资料的系统总结(二)会计账簿是考核企业经营情况的重要依据(三)会计账簿是会计报表资料的主要来源三、会计账簿的种类(一)按照账簿的用途分类序时账簿也称日记账:是按照经济业务完成时间的先后顺序进行逐日逐笔登记的账簿。日记账又可分为普通日记账和特种日记账。分类账簿简称分类账:是对全部经济业务按总分类账和明细分类账进行分类登记的账簿。可分为总分类账和明细分类账分别简称总账和明细账。备查账簿又称辅助账簿:是对某些在日记账和分类账未能记录的事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。(二)按照账簿的形式分类订本账是把具有一定格式的账页加以编号并订成固定本册的账簿。优点:安全缺点:不便分工记账。活页账是把零散的账页装在账夹内可以随时增添账页的账簿。优点:便于分工记账添加账页缺点:不安全。卡片账是将硬卡片作为账页存放在卡片箱内保管的账簿。优缺点同活页账不同的是它可以跨年度使用。此外账簿也可根据账页格式分为:三栏式、数量金额式、多栏式和横线登记簿式。第二节账簿的设置与登记一、账簿的设置原则和基本内容(一)账簿设置的基本原则■满足信息要求■经济适用■体系完整(二)账簿的基本内容封面扉页账页二、日记账的格式与登记(一)普通日记账的格式与登记含义与格式:普通日记账一般只设借方与贷方两个金额栏以便分别记入各项经济业务所确定的账户名称及其借方和贷方的金额也称两栏式日记账或叫分录簿。登记:逐日逐笔而后据以登记登记总分类账。在我国用记帐凭证代替。(二)特种日记账含义及种类特种日记账是专门用来登记某一类经济业务的日记账它是普通日记账的进一步发展。分为现金日记账和银行存款日记账。现金日记账()含义:是顺序登记现金收付业务的日记账。()登记:是由出纳员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证序时逐日逐笔登记的。依据的凭证可以是“现金收款凭证”、“现金付款凭证”、“银行存款付款凭证”。()格式:“三栏式”、“多栏式”和“收付分页式”。常用的是“三栏式”。注意:对方科目、逐日逐笔、日清月结。银行存款日记账()含义:是用来序时反映企业银行存款的增加、减少和结存情况的账簿。()登记:是由出纳员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证序时逐日逐笔登记的。依据的凭证可以是“银行存款收款凭证”、“银行存款付款凭证”、“现金付款凭证”。()格式:同现金日记账。注意:定期与银行对账编制银行存款余额调节表。(以后介绍)三、分类账簿的格式与登记(一)总分类账含义:是按照一级会计科目设置的提供总括资料的账簿总分类账簿只能用货币作为计量单位。登记:由会计人员定期根据会计凭证或汇总记账凭证登记的。具体取决于企业采用的账务处理形式。格式:一般采用“三栏式”账页订本账。一般用于总账、日记账。注意:余额方向栏“借或贷”。(二)明细分类账含义及种类它是登记某类经济业务详细情况的账簿既可以反映资产、负债、所有者权益、收入、费用等价值变动情况又可以反映资产等实物量增减情况。按账页格式可分为:三栏式、数量金额式和多栏式明细账。三栏式明细账:主要适用于只反映金额的经济业务如:应收账款、应付账款、其他应收款、应交税金、待摊费用和预提费用等。一般由会计人员定期逐笔登记。数量金额式明细账:分为“收入”、“发出”和“结存”又称“三大栏式”。主要适用于既要反映金额又要反映数量的经济业务如:原材料、库存商品、包装物、自制半成品等。一般由会计人员定期逐笔登记的。多栏式明细账:它是根据经济业务的特点和经营管理的要求在某一总账下或二级科目下设置若干栏目分别反映有关明细项目的详细资料。主要适用于费用、成本、收入和利润等科目的核算。一般由会计人员定期逐笔登记的。第三节账簿的启用与登记规则一、账簿的启用规则封皮上写明单位名称、账簿名称扉页上按“启用表”列示内容完整填列填写账户目录粘贴印花税票二、账簿的登记规则依据审核无误的会计凭证连续登记登记时必须用蓝黑墨水特殊情况下可用红墨水。账簿必须按照事先编写的页码连续登记不能隔页或空行。必须按照规定的方法进行错账更正。摘要栏书写必须规范数字书写要倾斜度应占行的。按规定办理过页手续。三、错账的更正规则(一)错账的查找个别查找法:()差数法()倍数法(除法)()除法全面检查法:()顺查法()逆查法(二)错账更正方法划线更正法()含义:是先将错误数字或文字全部划一条红线并使原来的字迹仍然清晰可见然后在其上方空白处用蓝黑墨水写出正确的记录并由记账人员在更正处盖章。()适用范围:结账前或结账时发现账簿记录中文字或金额有错误而记账凭证无错。红字更正法()含义:也叫赤字冲账法或红笔订正法即用红字填写与原错误相同的凭证并登记入账以冲销原错误记录而后再用篮字填写一张正确的凭证并据以入账。()适用范围:记账后发现记账凭证有错并导致账簿记录有错。注意:更正时用红、蓝两张凭证凭证与账簿均有错误无论结账前后都可采用。例:车间维修领用材料元。原会计分录为:借:管理费用贷:原材料(已入账)更正:借:管理费用贷:原材料借:制造费用贷:原材料账簿记录为:管理费用原材料制造费用补充登记法()含义:是记账后发现凭证和账簿记录比实际金额要少而会计科目运用正确将少记的金额用蓝字填制一张凭证登记入账的更正错账的方法。若是多记金额则可用红字更正法。()适用范围:记账凭证金额错(少记)导致账簿记录错但会计科目运用正确。第四节结账与对账一、结账(一)结账的含义结账就是把一定期间内所发生的经济业务在全部登记入账的基础上结算出每一账户的本期发生额和期末余额并将期末余额转入下期或下年新账。注意:不能提前或推后结账。(二)结账的步骤检查所有经济业务是否都已登记入账。根据权责发生制原则编制结账分录。计算各账户发生额和余额。划红线办理结账手续。注意:划红线是办理结账的标志。(三)结账的方法可分“月结”、“季结”和“年结”三种。具体方法为:在账簿最后一行记录下方划一条通栏红线在“本月合计”或“本年合计”下方划一条或两条红线。二、对账(一)对账的含义对账就是核对账目。一般在会计期间(月份、季度、年度)终了时检查和核对账证、账账、账实、账表是否相符以确保账簿记录的正确性。(二)对账的内容账证核对是指将各种账簿记录与会计凭证进行核对。在日常进行。账账核对是对各种账簿之间的有关数字进行核对。分四种:()总账借方合计与总账贷方合计核对()总账与日记账核对()总账与明细账核对()有关明细账与明细账核对。账实核对就是将账面数字和实际的物资、款项进行核对。(财产清查另行介绍)账表核对就是将账簿记录与会计报表相互核对。第五节账簿的更换与保管一、账簿的更换账簿的更换是指在会计年度终了时将上年度的账簿更换为次年度的新账簿。注意:部分明细账可跨年使用。二、账簿的保管会计账簿是会计工作的重要历史资料也是重要的经济档案。会计账簿应由专人保管:特种日记账一般保管年其他账簿一般保管年。会计账簿保管期满必须按规定的程序销毁。第十章财产清查目的、要求:通过本章教学使学生理解财产清查的意义、种类初步掌握财产清查的基本知识和技能熟悉各种财产清查的程序和方法掌握银行存款余额调节表的编制及清查结果的账务处理。重点:掌握银行存款余额调节表的编制及清查结果的账务处理。难点:银行存款余额调节表的编制。本章教学内容第一节财产清查概述第二节财产清查的内容和方法第三节财产清查结果的处理第一节财产清查概述一、财产清查的意义(一)财产清查的含义财产清查就是通过对货币资金、存货、固定资产、债权债务等的盘点或核对查明其实有数与账存数是否相符以及账实不符的原因从而保证账实相符的一种会计核算方法。(二)财产清查的意义保证会计资料的真实性。保护财产物资的安全完整。挖掘财产物资潜力合理使用企业资财。保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。二、财产清查的种类(一)按照清查范围的不同:全面清查局部清查(二)按照清查时间的不同:定期清查不定期清查(三)按照财产清查的执行单位的不同:内部清查外部清查注意:上述分类是从不同的角度进行的彼此可以相互交融的。如年末进行的清查既是全面清查也是定期清查同时还是内部清查。三、财产清查前的准备工作(一)组织准备清查工作领导小组清查工作人员(二)业务准备账簿准备(会计明细账)实物准备(仓库明细账)工具准备(计量器具、各种表格)第二节财产清查的内容和方法一、货币资金的清查(一)库存现金的清查■实地盘点法■不定期清查“突然袭击法”■是否存在“白条”抵库■填写“库存现金盘点报告表”注意:“盘点表”须由盘点人和保管人(出纳员)共同签字。(二)银行存款的清查银行存款日记账与银行对账单核对。未达账项:是指对同一笔经济业务由于办理结算手续和凭证传递的原因导致本企业单位与银行的记账时间不一致造成一方已经记账而另一方尚未记账的会计事项。未达账项的四种表现:第一企业已经收款入账而银行尚未入账第二企业已经付款入账而银行尚未入账第三银行已经收款入账而企业尚未入账第四银行已经付款入账而企业尚未入账。未达账项的调节:()补记法(掌握)P企业银行存款日记账余额银行已收企业未收银行已付企业未付=银行对账单余额企业已收银行未收企业已付银行未付()冲销法(了解)企业银行存款日记账余额企业已收银行未收企业已付银行未付=银行对账单余额银行已收企业未收银行已付企业未付具体调节方法:编制“银行存款余额调节表”P例:利和公司年月日银行存款日记账账面余额元开户银行送来的对账单所列余额元经逐笔核对发现未达账项如下:()月日企业为支付职工借支差旅费开出现金支票一张计元持票人尚未到银行取款。()月日企业的转账支票一张计元银行尚未入账。()月日企业收到购货单位转账支票一张计元已开具送款单送银行企业已经入账但银行尚未入账。()月日企业经济纠纷案败诉银行代扣违约罚金元企业尚未接到凭证而未入账。()月日银行计算企业存款利息元已记入企业存款户企业尚未接到凭证而未入账。()月日银行收到企业委托代收销货款元已收妥记入企业存款户企业尚未接到凭证而未入账。根据以上未达账项编制银行存款余额调节表如下表:银行存款余额调节表年月项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加:企业未入账的收入款项、存款利息、银行代收货款减:企业未入账的付出款项、银行代扣罚金银行对存款户余额加:银行未入账的收入款项、存入转账支票减:银行未入账的付出款项、开出转账支票、开出现金支票调节后日记账余额调节后对账单余额注意:按照补记法调节后的银行存款数是企业实际可以使用的存款数。调节表如果不平衡则企业或银行一方或双方记账肯定存在错误须进一步查找。调节表只能作为对账工具使用不能作为登记账簿的依据。二、实物财产的清查(一)存货的盘存制度永续盘存制()含义:又称账面盘存制。通过设置明细账逐笔登记其收入数和发出数可随时结出存货结存数量进而计算出结存成本的方法。()特点:既记录收入数又记录发出数严谨、可靠可以通过账面计算期末余额。期末结存数=期初结存数本期收入数本期发出数()适用范围:绝大多数财产物资。实地盘存制()含义:设置存货明细账平时只登记增加数不登记减少数期末时通过盘点实物确定存货数量并计算结存成本。根据以上数量倒算出本期发出存货成本。()特点:只登记增加数不登记减少数期末倒挤结存数。不严谨不安全。本期发出数=期初结存数本期收入数期末结存数()适用范围:部分鲜活商品和价值较低的商品。(二)清查实物财产的方法实地盘点法技术推算法抽样盘存法函证核对法(委托加工物资)(三)实物清查的表格盘存单:由保管人和清查人员共同完成。P实存账存对比表:由清查人员填写。P三、往来款项的清查函证法:“往来款项对账单”。P第三节财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的原则与步骤(一)处理原则:按有关会计准则、制度的规定进行相关的会计处理。(二)处理步骤:核准金额查明差异原因提出处理意见。调整账簿记录做到账实相符。报经批准后编制记账凭证登记入账予以核销。二、财产清查的会计处理(一)设置“待处理财产损益”账户含义:该账户是用来核算财产清查过程中查明的各种财产物资的盈亏或毁损数以及经批准后的转销数。该账户具有资产、负债双重性。账户结构:借待处理财产损益贷发生的盘亏数转出的盘盈数发生的盘盈数转出的盘亏数注意:该账户可下设“待处理流动资产损益”和“待处理固定资产损益”两个明细账。期末处理后无余额。(二)财产清查的账务处理两个基本环节:发现问题调整账实查明原因进行处理。例期末发现库存现金为元而账面余额为元长款元。借:现金贷:待处理财产损益经查为多收款无法查找交款人批准后转作营业外收入。借:待处理财产损益贷:营业外收入例期末库存甲材料账面余额为元乙材料账面余额为元经盘点甲材料实有数为元乙材料实有数为元。借:待处理财产损益贷:原材料甲材料借:原材料乙材料贷:待处理财产损益经查甲材料盘亏系保管员责任问题令其赔偿乙材料盘盈系收发计量失误冲销管理费用。借:其他应收款保管员贷:待处理财产损益借:待处理财产损益贷:管理费用第十一章财务报告目的、要求:通过本章教学使学生了解会计报表的意义和种类掌握资产负债表、利润表和现金流量表的概念、结构和内容。重点:资产负债表和利润表和现金流量表的概念、结构和内容。难点:现金流量表的结构和内容本章教学内容:第一节财务报告的目标与披露方式第二节会计报表第一节财务报告的目标与披露方式一、财务报告的目标(一)财务报告的概念财务报告是反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果及现金流量的书面文件。(二)财务报告的目标总体目标:向会计信息使用者提供决策有用的信息。国家经济管理部门企业外部利益人(投资者、债权人等)企业内部管理者。二、财务报告的披露方式(一)会计信息载体的特点会计凭证:原始、客观、分散会计账簿:连续、系统、全面阅读不便财务报告:集中、概括、简洁。(二)财务报告体系及披露内容体系:会计报表(资产负债表、利润表、现金流量表)、附表、附注及财务情况说明书。披露内容:财务状况、经营成果、现金流量。第二节会计报表一、利润表(一)概念:利润表也称损益表是反映企业在一定期间(如月份、季度、半年度、年度)的经营成果的会计报表是一张动态报表。(二)结构:P(三)附表:利润分配表二、资产负债表(一)概念:资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、半年末、年末)财务状况的会计报表属于静态报表。(二)作用:提供了企业所掌握的经济资源及其分布的情况反映了企业财务状况可以分析企业偿债能力分析企业财务状况发展方向。(三)结构:P三、现金流量表(一)概念:现金流量表是指企业管理当局编制的为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入、现金流出信息以便于报表使用者了解及评价企业获取现金流量的能力并据以预测企业未来的现金流量的一种会计报表。(二)结构:P三个主要方面:经营活动、投资活动和筹资活动。第十二章会计核算组织程序目的、要求:通过本章教学使学生了解账务处理程序的意义和种类及特点掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的概念、具体程序、优缺点。重点:记账凭证账务处理程序。难点:科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序。本章教学内容:第一节会计核算组织程序概述第二节记账凭证核算组织程序第三节汇总记账凭证、科目汇总表核算组织程序概述第一节会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义(一)会计核算组织程序的概念会计核算组织程序也称账务处理程序或会计核算形式它是指在会计循环中会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。(二)会计循环现金流量表(二)会计核算组织程序的意义规范会计核算组织工作保证会计核算工作质量提高会计核算工作效率节约会计核算工作成本发挥会计核算工作作用二、设计会计核算组织程序的原则★结合实际满足需要★保证质量提高效率★力求简化降低成本三、会计核算组织程序种类记账凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序日记总账核算组织程序第二节记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容(一)概念:是指经济业务发生后根据所填制的记账凭证直接逐笔登记总分类账并定期编制会计报表的一种会计核算形式。它是一种最基本的会计核算形式。(二)会计凭证、账簿的种类记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿(借、贷、余三栏式)汇总记账凭证(收、付、余三栏式)(借、贷、余三栏式)(数量金额式)(多栏式)总账明细账日记账(三)账务处理的基本步骤①②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账(四)记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单易于掌握。◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多预留账页多少难以把握。◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围第三节汇总记账凭证、科目汇总表核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序(一)概念:是一种根据记账凭证定期编制汇总记账凭证并据以登记总分类账的会计核算程序。(二)会计凭证、会计账簿种类会计凭证:增设“汇总收款凭证”、“汇总付款凭证”和“汇总转账凭证”会计账簿:不变。(三)账务处理的基本步骤①②④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证⑥总账⑦会计报表银行存款日记账③(四)汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围▲汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲大大减少了登记总账的工作量。◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。◆对汇总过程中可能存在的错误不易发现。◇规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。优点缺点适用范围二、科目汇总表核算组织程序(一)概念:是根据记账凭证定期编制科目汇总表并据以登记总分类账的一种会计核算形式。(二)会计凭证、账簿的种类会计凭证:增设“科目汇总表”。会计账簿:不变。(三)科目汇总表的格式(四)账务处理的基本步骤①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账(五)科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡。▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。▲可大大减少了登记总账的工作量。▲适用性强。◆编制科目汇总表的工作量较大。◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。◇大、中、小型的会计主体都可以采用。优点缺点适用范围第十三章会计工作的组织与管理本章为自学内容要求学生了解有关会计工作的组织结构以及管理机构了解会计行业的基本概况。表-(A)科目汇总表年月日单位:元会计科目借方发生额√贷方发生额√总账页数合

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