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公司制企业与非公司制企业的选择(9).doc

公司制企业与非公司制企业的选择(9)

你是满口永远的孩子
2019-02-06 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《公司制企业与非公司制企业的选择(9)doc》,可适用于财会税务领域

公司制企业与非公司制企业的选择公司制企业主要是指股份有限公司与有限责任公司非公司制企业主要是指合伙企业与个人独资企业。由于公司企业与合伙企业、个人独资企业法律身份不同、对企业的债务承担责任的大小不同、财产组织形式也不同所以,国家对这些企业规定的纳税义务也是不同的。企业的投资者要想最大限度地减少税金支出,增加自身的税后收入,必须选择合理的企业组织形式,从而避开不利于自身发展的纳税条款。现将公司制企业与合伙企业在税收政策上的区别分析如下:公司的营业利润在企业环节课征所得税,税后利润以股息形式分配级股东时,股东还得再缴纳一次个人所得税而合伙企业的利润以股息形式分配级股东时,仅就合伙企业的经营所得缴纳个人所得税。根据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发号)和《财政部国家税务总局关于印发(关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定)的通知》(财税号)文件的规定,自年月日起,对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产经营所得,征收个人所得税。股东从企业获取股息适用的个人所得税税率为,如果按企业所得税税率来计算,则个人对公司制企业投资利润的税收负担率为,而对个体工商户的经营所得,征收个人所得税的最高边际税率为。面对我国投资公司的所得税负重于个人独资企业和合伙企业税负的情况,纳税人可以在设立企业时作出决策不成立公司而是创办个人或合伙企业。现举一例加以说明:小李和哥哥合伙开了一家清洁服务部,小张和自己的哥哥也共同投资注册了一家清洁有限责任公司,两家企业都发展对写字楼及商业大厦的外墙清洁服务业务。小李和小张的企业一年都赚了万元,可是交完税后小李哥俩净赚了多万元,而小张哥俩真正拿到手上却只有多万,这一下就少了多万元。原因是,小李的企业是合伙企业(利润兄弟俩五五分),按照现行税法的规定合伙企业的投资者应缴纳个人所得税(当地规定个人投资者的税前费用扣除标准为元月),小李应纳个人所得税=(÷×)×=()×=万元,税后收益==万元,哥俩共获净利=×=万元。而小张的企业是有限责任公司,按照现行税法的规定应先缴纳企业所得税=×=万元,而小张哥俩从公司取得的分红还需再缴纳个人所得税=()×=万元,实际上小张哥俩最后拿到手上的钱只有万元(=万元)。由于有限责任公司比合伙企业要多缴纳一道税,所以小张哥俩的净收入比小李哥俩的净收入少了万元。但一个企业如果想长期地生存发展,并不断壮大,只考虑税收成本是不够的,必须进行全面衡量,考虑不同组织企业的利弊,审慎选择设立企业的组织形式。一般来说,对于规模庞大、管理水平要求较高的大企业,宜采用公司形式,股份有限公司就秦为其优先选择。这不仅是因为规模较大的企业筹资难度较大,而且在于这类企业管理相对困难,经营风险大,如果采用企业企业的组织形式,很难健康地运转起来。一般来说,规模较大的企业,在外地甚至是国外,都会有自己的分支机构,如果采用合伙企业的形式,不仅分支机构很难设立,并会因为企业不具有法人资格,很难享受到各种税收优惠。但对于规模不大的企业,采用合伙企业比较合适。首先,企业管理难度不大,合伙共管也可以见到成效其次,这类企业基本上不涉及对外投资的问题,分支机构也较少再次,又能因为纳税规定上的优惠,而获得不少利润,这部分利润可以视为是在企业合理选择组织形式下产生的。这种选择为法律所允许,一般都是在纳税行动未发生之前进行。

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