购买

¥ 20.0

加入VIP
  • 专属下载特权
  • 现金文档折扣购买
  • VIP免费专区
  • 千万文档免费下载

上传资料

关闭

关闭

关闭

封号提示

内容

首页 税务检查基本方法

税务检查基本方法.doc

税务检查基本方法

中小学精品课件
2019-04-22 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《税务检查基本方法doc》,可适用于财会税务领域

第一章税务检查基本方法税务检查基本方法是指税务机关和税务检查人员实施税务检查时为发现税收违法问题收集相关证据依法采取的各种手段和措施的总称。本章主要介绍账务检查方法、分析方法、调查方法、盘存方法、电子查账等内容。第一节账务检查方法账务检查方法是指对稽查对象的会计报表、会计账簿、会计凭证等有关资料进行系统审查据以确认稽查对象缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。账务检查方法按照查账顺序分为顺查法和逆查法按照审查的详细程度分为详查法和抽查法按照审查方法分为审阅法和核对法。本节重点介绍上述六种常用账务检查方法。一、顺查法顺查法又叫正查法是指根据会计业务处理顺序依次进行检查的方法。顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象以及经营管理和财务管理混乱、存在严重问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。(一)审阅和分析原始凭证审阅和分析原始凭证就是按照一定的方法和程序对原始凭证及其内容的真实性、合法性、合理性进行分析和判断以确定其是否真实有效。.审查原始凭证上的要素是否齐全手续是否完备。审查时应注意凭证上是否注明了填制单位名称、填制日期、填制人姓名、经办人签章、接受单位名称及其真实性经济业务的内容、商品物资的数量、单价、金额等。.将原始凭证反映的经济业务内容与经济活动的实际情况进行比较分析原始凭证上记录的经济内容与实际经济活动是否相符包括原始凭证所反映的用于经济活动的货物、劳务等数量和规模是否与企业真实经营状况一致原始凭证记录货物或劳务的单位价值是否符合当时公允标准货物或劳务的购入是否符合当时企业的经营需要等。.对比分析不同时期同类原始凭证上相关事项查找相同事项之间的差异。如果分析发现来自同一外来单位、反映同类经济业务的原始凭证上的有关要素变动较大又无合理解释时则存在问题的可能性较大。.分析原始凭证上的有关要素。如反映的商品物资的数量及单价变动有无不合理现象日期有无异常或涂改出据单位的业务范围与凭证上所反映的业务内容是否相符票据台头与受票单位是否一致、笔迹和印章是否正常、经办人的签章是否正常等等。.分析和比较原始凭证本身的特性。如比较票据纸面的光泽、纸张的厚度、印刷的规范性、纸质、底纹(水印)及其他防伪标记等。.复核原始凭证上的数量、金额合计并对其结果进行分析比较以判明有无问题。(二)证证核对证证核对既包括原始凭证与相关原始凭证、原始凭证与原始凭证汇总表的核对也包括记账凭证与要搞清各种会计报表各个项目的具体核算内容各项目数据来源如何进行核算以及与哪些税有关系。否则难以通过会计报表分析出在纳税方面存在的问题。.要选择与税收有关的主要项目进行分析以提高检查效率。会计报表的项目较多但有些项目与税收无直接关系或关系不大所以审查时应抓住与税收有关的主要项目进行分析。.可与实际调查研究搜集的相关纳税指标参数进行对比以发现会计报表的各项指标有无异常问题。(二)进行账表之间的核对见顺查法。(三)进行账账核对见顺查法。(四)审查分析有关明细账、日记账审查分析有关明细账、日记账并在此基础上抽查核对记账凭证及其所附的原始凭证是运用逆查法的必经步骤。逆查法为了弥补审查分析报表的不足还可以运用审查分析明细账的方法借以发现问题并通过抽查记账凭证或原始凭证或者其他资料(如成本计算单、企业购销合同等)来澄清问题。(五)审查分析原始凭证对企业任何经济业务的审查最终都离不开对原始凭证的检查在运用逆查法查明问题发生的过程和原因时必然要审查和分析原始凭证借以查明问题的来龙去脉。(六)进行账实核对见顺查法。三、详查法详查法又称精查法或详细审查法是指对稽查对象在检查期内的所有经济活动、涉及经济业务和财务管理的部门及其经济信息资料采取严密的审查程序进行周详的审核检查。详查法适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业或者为了揭露重大问题而进行的专案检查以及在整个检查过程中对某些(某类)特定项目、事项所进行的检查。因而详查法对于管理混乱、业务复杂的企业以及税务检查的重点项目和事项的检查十分适用一般都能取得较为满意的效果。详查法也适用于对歇业、停业清算企业的检查。四、抽查法抽查法亦称抽样检查法。一般认为它是详查法的对称单从方法上讲它是一种独立的检查方法。抽查法不仅在检查的基础、环境、内容上与详查法不同而且使用的基本方法也不同。抽查法是指从被查总体中抽取一部分资料进行审查再依据抽查结果推断总体的一种方法。抽查法具体又分为两种:一是重点抽查法即根据检查目的、要求或事先掌握的纳税人有关纳税情况有目的地选择一部分会计资料或存货进行重点检查二是随机抽查法即以随机方法选择纳税人某一特定时期或某一特定范围的会计资料或存货进行检查。抽查法的程序为:.制定抽查方案确定抽查重点在制定抽查方案时要尽量考虑到各种因素的影响从而使方案尽可能的与实际情况相符合。抽查方案除要确定抽查的重点以外还包括根据不同的抽查项目制定合理的抽查路线、确定抽查的时间、人员分工、复核等。.确定抽查对象抽查重点确定以后要按照抽查的要求合理确定抽查的对象和内容。当某一抽查重点存在多个对象时要按照重要性原则确定具体的抽查对象。.实施抽查实施抽查是对抽查方案的具体落实在实施抽查时要把握好抽查时间以免影响企业的生产经营。在抽查实物资产时要选择资产流动量相对较小的时候进行以免影响抽查结果的正确性。.抽查结果分析分析抽查结果目的是根据抽查的情况判断对总体的影响程度。分析时要注意准确性、可靠性的分析。.确定抽查结果对总体的重要程度根据抽查结果对总体进行推断是抽查法的目的但抽查结果只能作为对总体判断的参考不能作为直接的定案依据。对于抽查结果与实际情况差异比较大的要进一步查明原因必要时可以扩大抽查范围或者放弃抽查结果。五、审阅法审阅法是指在对稽查对象有关书面资料的内容和数据进行详细审查和研究以发现疑点和线索取得税务检查证据的一种检查方法。审阅法适用于所有企业经济业务的检查尤其适合对有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。审阅法的审查内容主要包括两个方面一是与会计核算组织有关的会计资料二是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料如一定时期的内外部审计资料、购销和加工承揽合同、车间和运输管理等方面的信息资料。(一)会计资料的审阅.原始凭证的审阅。审阅原始凭证时应注意有无涂改或伪造的现象和痕迹记录的经济业务是否符合会计制度的规定是否有业务负责人的签字。具体的可以从以下方面进行审阅和核查:()审阅凭证格式是否规范、要素是否完整。()审阅凭证上的文字、数字是否清晰有无挖、擦、涂、改的痕迹。对于复写的凭证应该查看反面复写字迹的颜色是否一致、均匀对于有更正内容的凭证应该审查更正的方法是否符合规定、更正的内容是否反映了经济业务的真实情况、更正的说明是否符合逻辑等。()审阅填制凭证日期与付款日期是否相近付款与经济业务是否存在必然联系。()审阅填制凭证的单位是否确实存在以防止利用已经合并、撤销单位的作废凭证作为支付凭据冒领、乱支成本、费用。()审阅凭证的台头是否为稽查对象。()审阅凭证的审批传递是否符合规定相关责任人员是否已按规定办理了必要的签章手续。()审阅收款、付款原始凭证是否加盖财务公章或收讫、付讫印鉴。()审阅凭证所反映的经济业务内容是否合法、合规、合理。对这一类内容的审阅主要表现在支付性费用上面。()稽查对象自制的凭证如果已交其他单位应审阅其存根是否连续编号存根上的书写是否正常、流畅。()自制凭证的印刷是否经过审批保管、领用有无手续。对这一类内容的审阅重点应放在自制和外购收据的使用和保管上必要时可以采用限定定额法、最低(平均)消耗(成本或费用)定额法等方法测算稽查对象的应税收入或收益。(二)记账凭证的审阅审阅记账凭证时应重点审查企业的会计处理是否符合《企业会计准则》及国家统一会计制度的规定将审阅过的原始凭证与记账凭证上的会计科目、明细科目、金额对照观察分析其是否真实反映了实际情况有无错弊、掩饰的情形记账凭证上编制、复核、记账、审批等签字是否齐全。(三)账簿的审阅审阅会计账簿包括审阅稽查对象据以入账的原始凭证是否齐全完备账簿记载的有关内容与原始凭证的记载是否一致会计分录的编制或账户的运用是否恰当货币收支的金额是否正常成本核算是否符合国家有关财务会计制度的规定是否符合检查目标的其他要求(如税金核算的正确性要求、税金的增减与企业经营能力变化的关系)等。对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、账簿与凭证的记录是否相符以外重点应审阅明细分类账。.明细分类账记载的经济业务的内容是否合法、合规有无将不应列支的成本、费用采取弄虚作假、巧立名目的手段记入成本、费用类科目核算的情况。.账簿记录的小计数和合计数是否与发生数相符借贷方登记的方向是否有误是否登错栏目或栏次。.账簿记录摘要栏所记载的内容是否真实有无例外情况。.账簿启用、期初、期末余额的结转、承前页、转下页、月结和年结是否符合会计制度的规定是否存在利用年度过账的机会故意篡改结存余额数字的情况账簿应登记的内容是否已按要求登记是否根据更正错账的方法更正错账等。(四)会计报表的审阅审阅会计报表时不能仅仅局限于对资料本身的评价更主要的是对资料所反映的经济活动过程和结果做出正确判断或评价。具体审阅方法见逆查法。(五)其他会计资料的审阅。对于会计资料以外的其他资料进行审阅一般是为了获取进一步的信息。在实际工作中到底要审阅哪些其他方面的资料则应视检查时的具体情况而定。根据工作需要可以审查以下几个方面的资料:.经济合同、加工收发记录、托运记录、产品或货物经营的计划资料生产、经营的预算、统计资料等。审阅时要特别注意这些资料反映的内容是否真实、合法、合规、合理。.对于计划、预算除了审阅计划、预算本身的合法、合规、合理性外还可以联系计划、预算执行情况和记录以及会计资料进行审阅。.对于时间的逻辑关系审核资料所反映的日期与经济业务发生日期、会计核算记录的日期是否存在前后矛盾的情况。.企业一定时期的审计报告、资产评估报告、税务处理处罚决定等资料。.有关法规文件、内部控制制度、各类与生产、经营有关的协议书和委托书、考勤记录、生产记录、各种消耗定额(包括产品的行业单位消耗定额)、出车运输记录、税务机关的审批文件等。六、核对法核对法是指对书面资料的相关记录或是对书面资料的记录和实物进行相互核对以验证其是否相符的一种检查技术方法。核对法作为一种检查方法在检查过程中用于证实有关资料之间是否相符是有一定限度的在采用核对法对稽查对象的会计资料或其他资料进行核对和验证时必须相应结合其他检查技术方法的运用才能达到检查目标的要求。(一)会计资料之间的相互核对会计资料的核对是核对法最基本也是最核心的内容和步骤。通过会计资料之间的核对可以发现会计核算过程中的疑点和问题的线索有助于进一步拓展检查思路和方向。.证证核对:见顺查法。.账证核对见顺查法。.账账核对见顺查法。.账表核对见顺查法。.表表核对。表表核对是指报表之间的核对。这里所称的报表包括税务机关要求报送的各种纳税申报表及其附表。表表核对既包括不同报表之间具有勾稽关系项目的核对又包括同一报表中有关项目的核对。表表核对的重点是核对本期报表与上期报表之间有关项目是否一致核对静态报表与动态报表之间有关项目是否相符核对主表与附表的有关项目是否相符。通过表表核对可以发现各报表之间有无不正常关系相应的勾稽关系是否正常和存在从而查证企业是否存在会计错弊同时也可以据以分析企业经营状况与财务状况。(二)会计资料与其他资料之间的核对通过查证和核对与经济业务相关联的其他资料对会计记录进行必要的说明和补充以全面、正确、客观反映经济业务的实质。.核对账单核对账单是指将有关账面记录与第三方的对账单进行核对查明是否一致。比如将企业的银行存款日记账与银行提供的对账单进行核对将应收或应付账款与外部其他企业提供的对账单进行核对等。.核对其他原始记录核对其他原始记录是指将会计资料与其相关的其他原始记录进行相互核对以查证会计记录是否正确、真实。原始记录包括核准执行某项业务的文件、生产记录、实物的出入库记录、托运记录、出车记录、非生产性水、电、煤、物料消耗记录、在册职工名册、考勤记录以及有关人员的公务信函等。.核对审计报告核对审计报告是指将会计资料和其他资料与企业一定时期的审计报告(包括内部审计报告)进行核对查明审计报告所披露的相关财务和涉税问题是否已在会计核算或会计报表中得到充分而正确的反映。充分分析和运用企业现有的审计报告对于分析和发现企业可能存在的涉税问题具有十分重要的作用。.核对税务处理决定核对税务处理决定是指将会计资料和其他资料与企业某一时期接受税务检查的税务处理决定进行核对以确定企业是否已经按照税务处理决定的要求进行了相应的会计处理并对违法行为进行了纠正。(三)账实核对(见顺查法)第二节分析法分析法是指运用不同的分析技术对与企业会计资料有内在联系的财务和管理信息以及税收核算情况进行系统或有重点的审核和分析以确定涉税线索和疑点并进行追踪检查的一种方法。常用的包括控制计算法、比较分析法、推理分析法、技术经济分析法、经济活动分析法、因素分析法和趋势分析法等方法。本节重点介绍控制计算法、比较分析法和相关分析法的有关内容。一、控制计算法控制计算法又称数学计算法或平衡分析法是指运用可靠的或科学测定的数据利用数学等式原理来推测、证实账面资料是否正确从而发现问题的一种检查方法。常用的方法有:以产控耗、以耗控产、以产控销、以支控销等。(一)控制计算法的基本程序.确定需要进行分析的事项或目标需要进行分析的事项和目标是指检查人员在检查过程中根据检查目的和要求以求证某些事项是否客观存在并正确的实际事件。如分析税收负担率的实际情况时必须将企业一定时期履行纳税义务的具体事项确定下来而这一具体事项可以是企业全部经营的税收负担率也可以是增值税税收负担率或者是所得税税收负担率。.确定事项分析的参考数据和采集进行事项分析的数据需要进行分析的事项或目标一经确定就必须根据被分析事项的特征确定相应的参数同时采集供分析实体的相关数据。确定事项分析的参考数据可以是企业同期比较值也可以是行业平均值。如分析税收负担率时必须获得企业同期比较值或者行业平均值同时采集具有可比性的相关数据。.建立事项分析的数学模型建立数学模型是控制计算法的基本条件。对同一事项进行分析比较可以有多种不同的方法也可以建立多种数学分析模型。如在分析企业增值税税收负担率时为了求得销售对进项税额影响的足够支持以一定时期企业实际缴纳的增值税和同期实现的销售收入为基本依据考虑和分析同期存货购入、结存以及销售变动对进项税额的影响。这样建立的数学模型更能反映企业真实的增值税税收负担率更易于发现问题。.数据分析结果比较建立数学模型是正确运用控制计算法的关键。根据控制计算法所得到的数据与企业实际数据进行比较而出现的差异需要通过进一步检查和核实才能确定是否对税收构成实际影响。(二)运用控制计算法应注意的问题.需要进行分析的事项或目标必须首先进行复核确保其正确并符合会计核算原理。.需要进行分析的事项或目标必须是可以建立事项分析的数学模型即关键在于确定分析事项或目标之间是否存在内在的依存关系如果不存在相互依存关系运用控制计算法进行审查不可能达到预期目标。.运用控制计算法的目的是为了检查和发现企业经济活动的不平衡状况以帮助检查人员进一步发现涉税问题。因此多数情况是对有关指标进行计算和测定这就要求用于计算和测定的数学模型(关系公式)必须具有充分的科学性计算过程也要进行认真演算和复核以防结果有误导致分析判断失误影响检查结论的正确性。.为了提高控制计算法运用的正确性和工作效率在确定进行审查前检查人员必须了解企业生产经营常识和被审查事项或目标的特点和内在关系掌握企业会计核算过程和规律否则很难达到预期目的。二、比较分析法比较分析法是指将企业会计资料中的有关项目和数据在相关的时期之间、指标之间、企业之间及地区或行业之间进行静态或动态对比分析从中发现问题获取检查线索的一种分析方法。比较分析法的种类较多常用的有绝对数比较分析法、相关比率比较分析法、构成比率比较分析法。(一)绝对数比较分析法绝对数比较分析法是指通过经济指标绝对数的直接比较分析来衡量企业经济活动的成果和差异的方法。绝对数比较是通过对有关联关系的有关事项之间的总量或货币总额(数量或金额)进行对比揭示和发现二者或多者之间存在的差异并根据这些差异进行对比后判断问题的性质和程度。例如对企业各个不同时期的货物运输费用或销售收入进行对比对各个不同时期的库存商品(存货)的购销存数量进行对比都属于绝对数比较分析。通过这种对比可以揭示被查事项的增减变动是否正常是否符合经营和核算常规从而发现存在的问题。在税务检查过程中绝对数比较分析法适用于对资产负债表、损益表等会计报表中相关项目真实性的核查以及成本计算表(单)、纳税申报表、有关账户余额和有关明细账户特定项目的检查。当这些项目的增减变动超出了正常的变化幅度和曲线值时便可以认为这种变动存在某种涉税疑点或问题。(二)相关比率比较分析法相关比率比较分析法又称相对数比较分析法是指利用会计资料中有关两个内容不同但又相关的经济指标求出新的指标比率再与这种指标的计划比率或上期比率进行比较分析以观察其性质和大小从而发现异常情况的方法。相关比率比较法是通过计算被查项目的百分比、比率或比值结构等相对数指标的比较揭示其中存在的差异并对这些差异进行对比以判断问题的性质和程度。例如应收账款周转率、存货结构、税收负担率、存货(运输)费用比率等指标的计算与对比就属于相关比率比较分析。在税务检查中有时运用相关比率比较分析法比绝对数比较分析法更容易发现问题。比如检查人员在运用绝对数比较分析法对被查项目进行分析后为了确保分析判断的客观和正确可以运用相关比率分析法予以验证。(三)构成比率比较分析法构成比率比较分析法是指通过计算某项经济指标的各个组成部分占总体的比重分析其构成内容的变化从中发现异常变化和升降情况的方法。构成比率比较分析法是通过有关联关系的经济指标各组成部分所占比率的计算确定各组成部分的重要性是否符合常规从而发现企业的涉税问题。比如通过对企业外购货物构成比率是否与销售货物和期末存货的构成比率具有同一性的计算分析可以发现企业是否存在虚假进货或隐瞒销售收入的情况。(四)运用比较分析法应注意的问题.比较分析之前应对用于对比分析的被查项目的有关资料所涉及内容的正确性予以确认即企业提供和检查人员检查提取用于对比分析的数据资料在内容上是真实的取数上是正确的。.运用对比分析的各项目之间必须具有可比性。可比性是指进行相互比较的有关项目应该是同质(同一核算内容、范围、项目)、同一比较周期、同一价值取向(同一计算方法和计算依据)的否则各项目就失去了对比条件比较的结果也就失去了价值。.比较的内容是由比较的目的确定的而且这种目的是预置的不是随机的。也就是说在进行比较之前首先必须明确需要比较的项目、内容以及所要达到的目的。不同的比较目的数据的采集方向和运用的比较分析方法也是不同的。.比较分析的差异只是一种抽象的、相对的检查结果要在检查结论中予以采纳还必须经过分析、验证和核实。三、相关分析法相关分析法是指将存在关联关系的被查项目进行对比揭示其中的差异并且判明经济业务可能存在问题的一种分析方法。对于稽查对象而言一项经济业务的发生必然会引起一连串相关活动的变动这既是由经济活动的相关性所决定的同时也是由经济活动的规律所决定的。相关分析法的基本程序是:(一)分析判断经济活动是否涉及税务关系企业的经济活动有些会涉及税收关系有些不一定涉及税收关系有些是在经济活动发生时就与税收相联系而有些是在经济活动发生以后的一定时期内相联系。运用相关分析法进行涉税问题的检查时首先必须分析企业的经济活动是否构成或者将要构成税收关系。(二)分析判断经济活动涉及的关联关系分析经济活动涉及的关联关系主要是分析经济活动事项之间在哪些方面有关联属于什么关联关联的程度如何。税务检查重点关注的是直接与税收相关联的事项但是不能忽略或漠视间接与税收相关联的事项而是要抓住主要矛盾和主要问题。(三)找出经济活动事项之间的关联一项经济业务如果客观上肯定与税收相联系而在会计处理上并不反映税收关系也就是说经济活动事项之间并不表现为这种关联那么必然存在税收问题。找出经济活动事项之间的关联是运用相关分析法的关键否则会导致分析后不能揭示出差异或出现判断失误。(四)从相关事项的异常现象中把握问题的本质对经济活动事项分析的结果只是提供了一个抽象的判断是否确实存在税收问题需要从异常现象中把握实质并在检查中得到验证。因为并不是所有的异常现象都构成税收问题有些异常现象是无意中的笔误或疏忽造成的可能构成税收问题也可能并不构成税收问题。第三节调查方法调查方法是指在税务检查过程中采用观察、查询、外部调查等方法对稽查对象与税收有关的经营情况、营销策略、财务管理等进行检查、核实的方法的总称。根据被调查对象和调查目的的不同调查方法可分为观察法、查询法、外调法、盘存法。一、观察法观察法是指检查人员通过深入检查现场如车间、仓库(包括外部仓库)、营业场所以及基建工地等对被查事项或需要核实的事项进行实地视察和了解考察企业产、供、销、运各环节的内部管理状况控制程序和各方面的实际情况从中发现薄弱环节和存在的问题获取相关证据的一种方法。(一)制定调查方案在实施观察调查以前应全面了解稽查对象的生产经营情况和财务管理现状以及生产经营规模、组织管理结构、财务资料存放地、仓库设置、计算机服务器等情况制定调查方案明确调查采用的主要方法、程序、组织和人员配备、实施的时间、被调查的重点部门和内容。实地调查计划的主要内容包括:根据工作量安排检查人员数量。明确检查人员组织分工和每个人的任务如对生产车间、财务部门、出库实施检查的人数对人员进行分工。制定应急措施。准备好提取证据的文书如调取账簿通知书、清单、调取证据收据等必要时携带录像、录音等有关设备。(二)落实调查方案按照既定方案合理分配人员对确定的重点观察部门和项目进行调查除对账务检查中发现的问题和存在的疑点进行一一核实之外对企业在注册地和核算地以外拥有的厂房、储存的物资以及外借的生产经营场地等也要予以核实和确认。(三)比较观察结果将采用观察法调查的结果与通过账务检查发现的问题和的疑点进行比较分析去伪存真逐项进行落实对通过比较发现的差异要进一步查明原因。(四)收集和固定证据对通过调查核实的问题要及时采集和固定证据。对一时难以获得有效证据的要收集其他辅佐证据作为违法疑点暂予固定同时进一步进行查证待获取有效证据后作最终认定。二、查询法查询法是指对审查过程发现的疑点和问题通过调查和询问的方式证实某些问题或取得必要的资料以帮助进一步检查的一种调查方法。根据查询方式的不同查询法可以分为面询法、函询法。(一)面询法面询法又称询问法是由检查人员向有关人员当面了解、核实情况的一种检查方法。.拟订需要询问的内容和问题在面询前检查人员必须根据账务检查发现的疑点和问题以及询问所要达到的目的拟订询问的详细内容和问题。.发出询问通知作好询问准备后适时发出询问通知。对询问时间、地点的选择要适当尽量保证被询问人能在规定的时间内到场接受调查。.进行询问询问时要注意以下几点:()选择适当的询问地点。询问地点可以选择在企业或税务机关也可以根据被询问人的要求在可能的情况下选择在双方认可的地点。选择的询问地点应能够避免外部因素的干扰。()营造恰当的询问气氛。检查人员进行询问调查时被询问人和询问人应处在平等的地位上营造和谐、轻松的询问气氛使询问调查顺利进行。()选择适当的询问内容。询问时由于询问的环境、对象、情况等的变化需要对询问前拟订的询问内容作适当的筛选和调整选择最重要和关键的问题进行询问对于通过其他途径能够获得的证据不一定作为询问的内容。()灵活运用询问技巧。询问中检查人员要善于运用各种询问技巧采用多种设问技术可以采取巧设问、指证、开门见山、傍敲侧击等策略掌握询问的主动权。()详细记录询问内容。询问过程中要由专人对询问的问题和被询问人的回答进行详细的记录询问结束要将询问记录交由被询问人核对被询问人不识字或者难以阅读的可由记录人员进行宣读记录有误的要请被询问人复述有关内容修改之处经被询问人核实无误后加盖被询问人印章或手印。询问记录经被询问人核对无误的由被询问人签字或按印或者请被询问人当场提供书面证实材料作为检查的依据如果采用集体询问方式的参加集体询问的所有人员均要在询问记录上签字。.核实询问结果虽然面询法比较直接但是通过面询法获取的单一言词证据不能作为定案的依据。询问结束要善于辨别真伪对询问获得的言词证据和信息要进行严格的核实尤其是就同一事项(或问题)对同一人进行多次询问多次询问的结果出现交叉或不同结果时应作进一步的求证只有在检查属实的情况下言词证据才能作为证据予以固定和采纳。(二)函询法函询法亦称询证法是指根据检查需要按照既定的函件格式提出需要询证的问题或事项并制作成函件寄给有关单位或人员根据对方的回答来获取有关资料或者求证某些问题是否存在和存在程度的一种检查方法。在制作并发出询证函时要注意函证过程的安全保证函证的效果。对已收到的回函及附带的证据材料在经过分析、鉴别后确认为真实可靠的应作为检查证据予以固定所有的函件都要记入税务检查工作底稿对回函结果不满意的也应在底稿中说明。同时在税务检查报告中还要详细说明采用该回函作为证据的原因和依据对于不采用的回函涉及到重大涉税问题函证的也要作必要的说明。三、外调法外调法是指对有疑点的凭证、账项记录或者其他经济业务通过派出检查人员到稽查对象以外、与该项业务相联系的单位(或个人)的实地调查或者委托发生地税务机关协查以取得问题证据的一种检查方法。外调法主要用于外部证据的核实或取证。外调包括函调和派人外调。根据检查的需要和外调的目的确定外调的重点和内容适当调配外调人员保证外调工作的有效性。外调过程中获取的信息和材料要进行适当的分类和分析去伪存真证据材料要注意印章齐全、内容具体。外调结束后根据外调的结果及时组成案卷材料并予以正确定性为检查处理作好准备。委托对方税务机关调查的获取的证据不仅要得到被调查单位的认可同时要附对方税务机关的鉴定结论和说明。四、盘存法盘存法是指通过对货币资产和实物资产的盘点与清查来确定其形态、数量、价值、权属等是否与账簿记录相符的一种检查方法。根据盘存的目的、做法、范围的不同盘存法可以分为实地盘存法和其他盘存法(包括数学盘存法、账面盘存法、委托盘存法、全面盘存法等)下面重点介绍实地盘存法。(一)实地盘存法实施程序制定盘点计划落实盘点责任根据检查工作需要对稽查对象进行实物盘点前要制定严格的盘点计划明确盘点的时间、重点、要求、组织、人员配备以及盘点的方式等。由于参与盘点的人员较多也可借助企业人员进行盘点。对不同对象同时进行的的盘点要求结束盘点的时间基本一致而且要严格落实初盘和复盘时参与人员的责任。实施盘点前的准备()确定需要盘点的实物。如果稽查对象的实物种类繁多不能进行全面盘点可以根据检查确定的盘点重点结合审查项目的具体情况在盘点过程中作相应的调整。()计算一定时期的(如季度、月度)毛利率并同以前年度或在各季、各月之间按照不同的生产经营项目或产品进行比较检查期末存货价值是否存在高估或低估的情形。()计算季度或月度存货周转率并同以前年度或在各季、各月之间按照不同的生产经营项目或产品进行比较检查是否存在存货储备过多或存在过时、呆滞存货的情形。()确定参加盘点的人员。在盘点成员中至少要有两名税务检查人员、一名财务负责人和一名实物保管人同时还应有必要的工作人员。如果盘点的工作量大可以分成几个盘点小组。()取得或编制存货明细表通过审阅、账内复核表、单、簿(账簿)等的核对确定盘点日的账面结存数如果发现存在账面记录和计算错误的进行账面调整以保证盘点基准数的基本正确。()准备连续编号的实物盘点标签和盘点记录表格、检查的度量衡具。用于盘点的度量衡具一定要经过严格的检查对于特殊的度量衡具在使用前可以请专门的机构或部门检查并校正以防弄虚作假导致盘点结果失真。()选择适当的盘点时间。盘点时间的选择以不影响企业正常的生产经营为原则一般选择在每天业务终了以后或是业务开始以前。如果企业的生产经营是连续进行的没有明显的开始或结束标志可以选择在一次领料之后、下次领料之前进行盘点。为保证存货数量的准确盘点时各处存货应停止流动并分类存放。()选择适当的盘点形式。根据检查的需要可以采用直盘法(即直接由检查人员对存在疑点的重点货物进行盘点)、监盘法(即主要由企业人员进行盘点但盘点的组织和盘点的重点由检查人员负责同时盘点时由检查人员监督进行)。采用监盘形式的税务检查人员要加强盘点现场和盘点过程的监督与管理盘点结果要按照随机的原则进行抽盘抽盘相符后税务监盘人员、企业盘点人员、财务负责人、实物保管人均要在盘点记录上签字或盖章同时要加盖稽查对象的印章。进行实地盘点对于一般货物的盘点如果采用直接盘点形式以外的其他形式税务检查人员主要在现场进行监督了解工作人员是否办理了应该办理的手续观察盘点的过程和有关物品的质量。对于特别重要的财物检查人员除了监督、观察外还要进行复点、复验如现金的盘点、其他有价证券的盘点、贵重物品的盘点等。盘点人员要将实际盘点的情况(如品名、规格、性状、数量、重量、权属、质量等)一一在盘点表上作详细的记录对实际结存的实物与实物卡片上不一致的要作必要的说明。某些存货如化学制品、油品、水产品、冷冻产品、煤炭、原木等由于其性质的特殊性决定了难以对其进行实际盘点这就要求检查人员运用一些非常规的创造性的方法验证存货的数量如使用照相测量、单位面积数量推算、标尺测量、聘请专家等。确定盘点结果盘点结束后要对盘点明细表、汇总表进行复核对尚未入账但已入库、发出的实物数量等进行调整并与账面记录进行核对对存在差异的向有关人员了解差异产生的原因并作进一步的核实。在具体运用盘存法时应特别注意以下几点:()盘点结果确定后应由所有在场人员(包括实物保管员、企业财务负责人、检查人员)在盘点表上签字以明确责任。()采用监盘形式的盘点工作结束后检查人员应根据盘点情况撰写盘点备忘录。备忘录的内容包括:企业偏离盘点计划的有关情况抽查盘点的范围和发现的重要差异事项有关盘点正确性和存货一般状态的结论其他重大问题。()注意任何性质的白条都不能用来冲抵库存实物。评估盘点差异分析差异原因根据盘点结果推算出资产负债表日的存货数量与账面记录进行核对分析账实是否相符是否存在差异以及差异产生的原因。检查认定差异提出处理建议根据盘点结果对存在差异以及差异较大的存货详细分析形成差异的主要原因针对稽查对象提供的差异说明结合盘点过程中发现的疑点进行检查和验证。(二)采用盘存法应注意的问题在盘点实物资产时要注意以下问题。注意盘点方式的运用盘点时应尽量采用突击盘点的方式特别是对稽查对象重要的实物资产或是存在重大税收疑点的实物资产进行检查时更应注意突击盘点方式的运用。实施突击盘点能取得攻其不备的效果为保证这一效果对同类实物资产的盘点应实施同步检查对不能同步盘点的应采取封存等暂时的保全方法事后再进行盘点和比较。使用临盘法时要加强监督在实物资产的盘点中由于工作量大同时受到专业技术、管理责任和工作效率的影响税务检查人员常常采用临盘法完成对稽查对象实物资产的检查。税务检查人员要与稽查对象有关人员商议盘点的计划、组织准备和分工由检查人员提出盘点清单交稽查对象执行同时静观其反应对稽查对象反应强烈或冷淡的盘点对象(实物资产)检查人员要特别注意盘查和监督。在监督盘点中发现异常的实物资产而稽查对象又有意回避或企图转移视线的应及时改为检查人员亲自盘点。监督盘点应有所侧重对重要的物资、容易出现问题的物资以及存在重大涉税嫌疑的物资要严格监督盘点过程盘点结束后要适当抽样复盘对一般的实物资产可适当放宽盘点的要求和监督程序。充分考虑盘点资产的特点盘点不仅要清点实物而且还要检查与其相关的其他物件如白条、票据、其他抵押物等这些物品往往与实物资产的变动相关。因此在对实物资产进行盘点的过程中检查人员要注意分析取证发现异常的要弄清事由鉴别真伪对实物资产的查证不仅要检查其数量、价值还要判定其权属、质量和流动方向对实物资产的权属要充分考虑其实物流、发票流、结算流、运输流和仓储流是否一致。选择适当的盘点时间在选择盘点时间上一是要考虑稽查对象的生产经营需要以不影响正常的生产经营为基本点二是要考虑盘点的正确性需要以不影响有效盘点的连续性为基本点三是要考虑盘点的效率需要以结合企业正常盘点为基本点。因此盘点的时间一般选择在上班前或下班后或者选择在两次领料的中间进行。有效组合盘点人员实物资产盘点必须由检查人员主导。参加盘点的人选最好要有两名以上的税务检查人员至少要有一位稽查对象的财务人员、实物资产的保管人员但是不宜让稽查对象安排过多人员介入。对于实物资产众多、需要盘点的实物保管地又较多的企业可以组成多个盘点小组同时在不同的实物保管地进行盘点每一个盘点小组至少要有一名税务检查人员监督盘点。检查人员亲自盘点时稽查对象的有关人员可以适当参与协作如负责被盘点实物资产的整理、盘点数量的二次复核、盘点的报盘记录等在采用监盘方法时检查人员应清楚盘点的程序监督企业严格按照既定的盘点程序执行任何改变程序、减少工作环节的举动检查人员都应稽查对象的有关人员做出合理解释或说明。正确调整盘点结果无论采用何种盘存方法盘点结果只能反映盘点日当天的实物存在状态而盘点日与被查所属日期大多数情况下是不一致的因而在被查账簿记录所属日期与盘点日不一致时还应采用一定的方法进行调整计算出被查账簿记录当日实际应有的实物数量再与被查账簿记录进行核对分析账实是否相符。调整时一般采用如下公式:被查日账面应存数=盘点日账面应存数被查日至盘点日发出数被查日至盘点日收入数被查日实存数=盘点日实存数被查日至盘点日发出数被查日至盘点日收入数注意:第一个公式中的“盘点日账面应存数”是在盘点准备阶段确定的一般为无核算错误的账面结存数而不是稽查对象提供的盘点日账面余额。两个公式中的两个调整项数据相同但无论是期间的发出数还是收入数如果要用来调整都必须经过税务检查人员的审核只有认为正确无误时才能用来调整。第四节会计电算化资料的分析检查随着信息化的发展企业会计电算化得到迅速普及国营大中型企业大都不同程度的实现了会计电算化中小企业、科研部门、行政事业单位也在积极推广应用计算机处理会计业务会计电算化应用比率不断提高对会计电算化资料实施有效检查的重要性日益显现这是新形势对税务稽查工作提出的新要求。本节重点介绍会计电算化业务流程和电子化稽查查账方法。一、会计电算化业务流程简介无论企业购置、开发什么功能的财务软件在新安装后都要进行建账设置进而进行财务核算和业务管理。稽查人员对会计电算化资料进行检查首先就要了解会计电算化的基本业务流程。(一)财务部分.建立新帐套和基础设置由用户根据自己的需要建立财务应用环境把账务处理变成适合本单位实际需要的专用财务管理系统。包括:确定使用者和账套名称、账套编号、企业信息、账套主管和操作员信息设置各种操作权限自由定义科目代码长度、科目级次、可定义凭证分类、可自由定义会计期间等最基本的建账定义设置。各种管理系统软件会根据其需要引进一些其它定义建账的具体操作流程见图--。需要注意的是:正常情况下每套系统软件都可设置多个账套如一个单位需要图--建立新帐套和基础设置操作流程图--建账具体操作流程注意:正常情况下每套系统软件都可设置多个账套如一个单位分多个下属子单位和多个部门或多个项目建立多个账套有的企业往往利用这个条件建立多个财务或业务账套如一个账套对应董事会一个账套对应税务机关一个账套对应股民等等这就是所谓的“两套账、真假账”的由来。.日常业务处理包括填制凭证、出纳签字、审核凭证、记账日常业务处理操作流程图--。.账簿查询账表查询分为:总账、明细账、科目余额表、多栏账及辅助明细账等。图--日常业务处理操作流程.月末处理包括转账、对账、结账、编制报表(集团公司还需要并做抵销分录、并帐、合并会计报表等)。(二)业务管理部分在企业管理系统中企业把进货、销售、库存和存货核算作为业务管理范畴在业务管理系统中可详细地查询到企业进、销和库存的明细账在财务总账中能查询到的只是科目余额账。进销存业务处理的流程是多数企业在日常工作中采购部门、供应部门、仓库、销售部门、财务部门等各个部门都涉及购、销、存及其核算的相关业务处理部门间单据的传递实现了业务的延续。各个功能系统之间的关联见图--。图--进销存业务处理流程.在采购管理系统中录入采购入库单、受托代销入库单后系统将这些单据自动传递到库存管理系统等待审核。(有的是在采购中录入采购计划单在库存录入或生成平均入库单).在采购管理系统中录入采购入库单、受托代销入库单后系统将这些单据自动传递到库存管理系统等待记账。.在销售管理系统中录入发货单据、委托代销出库单并审核后系统将这些单据自动生成销售出库单传递到库存管理系统待审。.在销售管理系统中录入发货单据、委托代销出库单并审核后系统将这些单据自动生成销售出库单传递到存货核算系统等待记账。销售出库单中的余额是产品销售成本系统自动生成的出库单出库单一般是没金额的。金额是根据不同的计价方法生成有全月平均法、移动平均法、先进先出法、后进先出法、个别计价法其中移动平均法、个别计价法、先进先出法是在单据记账后根据计价方法不同公式生成金额也就是成本全月平均法和后进先出法是在处理单个会计期内所有业务记账后再进行期未处理方可形成成本。.在库存管理系统中录入产成品入库单、其它入库单和材料出库单、其它出库单后系统自动传递到存货核算系统等待记账。.出、入库的各种单据在存货核算系统中记账登录存货明细账再把记账后的出、入库制单并将相关凭证传递到总账系统中登录总账。.在采购管理系统中录入采购发票并审核形成应付账款。.在应付款管理系统中审核的采购发票制单生成应付款凭证在应付款管理系统中录入付款单并付款核销应付款对付款后所填制的付款单进行制单生成付款凭证并将凭证传递到总账系统中登录总账。.在销售管理系统中录入销售发票审核后形成应收账款并传递到应收系统。.到应收款管理系统中对审核后的销售发票制单生成应收款凭证在应收款管理系统中录入收款单并收款核销应收款对收款后所填制的收款单制单生成收款凭证并将凭证传递到总账系统中登录总账。(三)财务和业务系统模块接口财务和业务系统模块接口见图--。图--财务和业务系统模块接口在财务总账系统中能反映出各项财务指标和凭证但不能明细反映具体的业务情况。具体业务情况在业务系统中反映但要注意在业务系统中库存系统打印出的报表只能反映出数量和规格等指标而不能体现金额但能反映明细的出、入库单存货核算系统中能反映数量、规格和金额等指标但不能反映明细的出、入库单。二、电子查账软件功能介绍为应对会计电算化对传统手工稽查的影响近年来全国部分省市如江苏、山东、山西等省税务系统在稽查查账电子化应用方面做了大量工作开发查账软件并在实际工作中加以推广应用。其主要原理和功能是:.电子化稽查查账系统的工作原理电子化稽查查账系统是针对税务稽查程序中的稽查实施环节以企业的财务账簿、税务征管和相关外部数据为基础以税收政策法规为依据将税务稽查经验、方法与计算机信息处理相结合辅助税务稽查人员完成不同税种稽查实施的科学、先进的信息化工具。系统首先设定各种数据接口标准通过计算机的自动采集和自由录入功能将与企业相关的涉税数据导入数据库形成企业数据中心然后通过设置各种数据关联利用计算机的数据加工功能将企业数据转换生成标准数据中心通过数据检验和数据核对功能以判断企业数据的真实性通过自由查账(抽样检查、模糊查询、自定义检查等)、数据比对、自动查账(分录比对、账户分析、指标分析、项目核对、项目检测等)和外部查账等方法查找企业数据涉税疑点通过查证落实生成企业涉税问题数据最后通过对稽查工作过程中所记录的疑点数据编制工作底稿和对问题数据的调整处理生成稽查报告自动完成稽查实施过程。.系统功能电子化稽查查账系统功能一览表表--功能名称功能描述数据采集功能对主流财务软件用专用的“数据接口采集软件”进行自动采集对非主流财务软件由企业按“标准接口”的方式进行采集提供税务部门要求的财务数据然后导入查账系统征管数据采集包括对征管系统、CTAIS征管系统、金税开票及认定系统采取“标准格式”进行采集自动查账功能通过设立四大类模型进行自动查账会计分录比对模型:迅速、全面地对企业会计分录进行检测提示异常和错误会计分录账户分析模型:检测出会计科目和发生额的异常情况并提示疑点提供检查方向指标分析模型:对企业数据进行关联性分析以图表的形式反映分析结果提供总体涉税疑点表表核对模型:将企业财务软件信息、征管系统信息、金税系统信息在一个平台进行比较核对以迅速发现企业不实申报等情况自主查账功能系统提供模糊查询、频率抽样、电子表格和自定义检查等四种稽查工具方便稽查人员查询有关账目、随时添加经验模型辅助及指导查账功能文档处理功能疑点归集:自动将稽查人员采用税务稽查软件发现的涉税疑点归集到疑点平台为稽查人员制作稽查工作底稿提供便利疑点确认:对归集的疑点进行分析查证问题汇总:通过稽查工作底稿模板汇集和整理稽查记录汇总稽查情况稽查报告:利用预设的稽查报告制作模块自动将汇总项目的数据反映至稽查报告查账指南系统提供:经验问题归类、查账方法应用、典型案例、政策法规、查账程序和查账文书等内容为稽查人员提供在线帮助三、电子查账的工作步骤与方法(一)数据采集数据采集是对是开展对企业电算化资料进行检查的第一步也是关键的一步。只有将企业数据完整、准确地采集到才能开展以后环节的检查工作。数据采集具体工作包括:()数据采集前的准备工作一是拟定检查方案包括稽查对象、检查时间、具体负责检查部门、税务文书的准备二是稽查人员分组和分工一般情况下稽查小组应指派两名以上稽查人员负责电子数据采集工作其中一名稽查人员负责电子采集笔录三是取证设备的准备稽查组应根据实际需要配备足够数量的笔记本电脑、移动存储设备、网络连接线、光盘刻录机、可刻录光盘、封存包装物等电子取证装备。具备条件的检查小组还应携带摄影机和相机对现场状况以及现场检查、提取电子数据、封存物品文件的关键步骤进行录像和拍照并将录像带和照片编号封存。()采集的信息种类需要采集的信息涉及三大类:一是财务核算信息通过“标准接口”或“财务数据转换系统”的形式采集不同版本财务软件的数据二是征管信息通过“标准格式”将征管信息采集到查账系统中来:三是金税系统信息通过“标准格式”将金税系统开票及认证信息采集到查账系统中来。()数据采集过程的控制重点①控制计算机等设备控制电脑设备就是控制企业的计算机(工作站)、服务器和有关如光盘、U盘类存贮介质。基于电子数据的易改动性企业人员有可能对电脑中的数据进行删改为稽查人员获取真实资料设置阻力和困难。到达企业后应立即要求现场人员停止操作计算机并立即切断各台计算机的网络连接防止现场人员将笔记本电脑、移动硬盘、U盘、软盘等可作移动存储用途的设备带离现场对有网络设备的要尽快找到存放会计财务和业务数据的服务器加以控制。②控制财务电子数据搜索会计、出纳和凭证录入员等的计算机如是网络连接方式要确定服务器的IP地址并向其了解存贮数据库的服务器存放位置搜索其电脑工作站中的各种Execl电子报表和各部门之间往来或个人对记录企业日常经营运作的Word文件进行拷贝。③控制进、销、存等部门的电子数据④控制有关主管人员的电子数据企业主管领导及关键部门负责人电脑中往往存储着非常重要的电子数据如账外账、账外经营收入的数据对检查工作起到至关重要的作用应与财务电子数据同时、同样采取控制措施。(二)电子数据的整理电子资料的整理是指通过技术手段对提取的电子数据进行账套恢复和重建以发现和提取与案件相关的线索和证据最终形成检查分析报告传送给相关的稽查人员。具体是指对后台业务数据库、财务数据库和前台Office、WPS等办公文档通过计算机技术或其他相关技术如:数据库技术、解密、数据恢复或专业的查账软件系统等将电子取证时备份的案件数据进行读取、筛选、归类、统计、分析等将取得的企业财务数据恢复成账册、报表的形式建立模拟企业账务处理系统和服务器后台数据库系统供稽查人员使用。电子数据的整理工作一般仅对未封签的备份数据进行。经过整理分析后应制作数据分析报告筛选获取数据中与企业涉税有关的电子数据为下步检查工作开展作好准备。(三)电子数据的疑点分析对整理好的企业标准账套的检查电子检查与手工检查在检查方法上并无太大的区别但稽查人员可以利用电子化稽查查账系统提供的强大的检索功能和在线指导功能尽快发现和归集疑点确定检查重点并进行疑点的人工核查。.稽查软件自动发现疑点()会计科目及分录比对。根据查账软件设置的标准会计科目对采集来的电子数据进行科目自动比对检查企业各种错误会计分录和异常情况同时还可以根据实际需要进行科目调整和添加。在会计业务中会计科目有正常的对应关系。在电子查账系统中运用标准科目进行大量的标准化稽查模型的预先定制有了这些预先定制好的稽查模型稽查人员就可以方便地查看某些涉税科目的对应关系发现存在的疑点。如银行存款贷方对应的一般是收入科目如果对应的成本费用类科目就可能是应税收入直接冲减成本造成少缴相关税款。()表表核对通过对企业财务数据、查账软件自动生成的财务报表、企业上报的财务报表、征管系统中企业纳税申报表及金税系统中企业开票数据、防伪认证数据进行核对验证企业纳税申报和财务核算数据的一致。()指标分析。根据查账软件预设的分析模型采取指标联动的办法对企业的投入、产出、收益、税收等各方面的数据进行关联性分析可直接以图表的形式反映分析结果帮助稽查人员进一步分析税收负担的合理性对企业财务、管理、税收等各方面的数据进行完整性分析提供疑点和稽查重点。()科目余额比对。按照正常会计核算要求设置有关条件对会计科目余额、发生额的异常情况进行分析将会计科目和发生额的异常情况自动提示出来提供检查走向。()模糊查询及频率抽样。按记账凭证的关键字、种类、摘要、时间、操作符号、内容等进行模糊查询可以查到每一张凭证的具体内容然后可按照频率抽样审核办法对会计凭证及会计科目按照一定比例进行抽样审核对审核中发现的疑点结合人工核查进行确认。()经验模型提示。利用查账系统预先写入的疑点分析模型如“应收账款”贷方有余额、企业的主要收入项目利润率、主要产品的单位利润率、单位销售成本率、单位销售费率在同行业、同类项目的合理水平范围之外的等等可以获得疑点提示。经验模型是一个动态经验归集稽查人员可以根据个人的稽查经验进行筛选和应用。人工核查确认疑点目前开发研制的查账软件尚不能独自完成整个稽查过程必须与人工的审核相结合。对于稽查查账软件发现的疑点要根据检查要求和企业的实际情况采用疑点核对、发票稽查、账外调查、异地协查等必要手段进行疑点确认取得相关证据确认涉税违法过程、手段及性质对确认的问题复制到稽查底稿。四、电子查账有关注意事项(一)数据采集的完整性。采集数据不完整将直接导致恢复账套数据的真实性和可用性。特别是对于设立多套账、实行服务器模式的网络记账的单位更要注意全部账套的搜索和采集的完整性。(二)采集数据的保密性。稽查人员有责任保守被查对像的商业秘密如产品配方、人事、市场营销方案等。检查过程中必须做好采集电子数据的保密工作防止其他人员擅自复制数据检查结束后应及时做好数据的删除、销毁和存档工作防止数据资料外流。(三)采集数据的安全性。采集数据时要询问企业相关人员财务软件特点和操作要求等注意事项防止操作不当给企业造成损害。��、安装财务系统��、增加新账套��、进入账套��、建立会计科目��使用辅助核算吗?��、建立部门、个人、客户、供应商、项目目录��Y��N��、录入期初金额��、定义外币及汇率��、设置凭证类别��建账��开始下月工作����、制单��、出纳管理��、账簿管理��、查询各种辅助账��、自动转账��、试算并对账��若账簿有误查明原因并调整��月未��本月凭证都已录入完毕��、结账��、会计档案备份��、打印各种账簿��日常业务处理��、审核(出纳签字)��、记账����采购��库存(审核)��销售��存货(记账)��应付��总账(凭证)��应收收收��������������������������应付系统��总账系统��凭证��凭证��工资系统��结算中心��固定资产系统��成本管理��财务��凭证��凭证��凭证��销售系统��发票��存货核算��凭证��发货单��库存系统��采购系统��应收系统��业务系统��报表系统��决策支持系统��财务分析系统��凭证入库单发

VIP尊享8折文档

用户评价(0)

关闭

新课改视野下建构高中语文教学实验成果报告(32KB)

抱歉,积分不足下载失败,请稍后再试!

提示

试读已结束,如需要继续阅读或者下载,敬请购买!

文档小程序码

使用微信“扫一扫”扫码寻找文档

1

打开微信

2

扫描小程序码

3

发布寻找信息

4

等待寻找结果

我知道了
评分:

/34

税务检查基本方法

¥20.0

会员价¥16.0

VIP

在线
客服

免费
邮箱

爱问共享资料服务号

扫描关注领取更多福利