第三节 银行存款审计
银行存款审计目标与实质性程序
（三）取得并检查银行存款余额调节表（教材P366表16-2）
老师手写：
老师手写：
【例题4·单选题】丁公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：在途存款100000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（ ）元。
A.1535000 B.1575000 C.1595000 D.1635000
【
答案
八年级地理上册填图题岩土工程勘察试题省略号的作用及举例应急救援安全知识车间5s试题及答案
】D
【解析】选项D恰当。丁公司资产负债表日的货币资金项目中的银行存款数额应当以12月31日的实有数为准，即1585000＋100000－50000＝1635000（元）。
1.目的
取得并检查银行存款对账单和银行存款余额调节表的目的是为了证实资产负债表中所列银行存款是否存在。
2.要求
注册会计师应当确认被审计单位是否根据不同银行账户及货币种类分别编制银行存款余额调节表。
3.检查调节事项的内容
（1）检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。编制跨行转账业务
明细表
装修明细表下载装修明细表下载家庭装修明细表下载仓库货架物料明细表下载花店收入支出明细表下载
，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中；
（2）检查大额在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与银行记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需提请被审计单位进行适当调整；
（3）检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因，确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理；
（4）检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截止资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明。确认资产负债表日是否需要进行调整；
（5）检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额。
（四）
函
关于工期滞后的函关于工程严重滞后的函关于工程进度滞后的回复函关于征求同志党风廉政意见的函关于征求廉洁自律情况的复函
证银行存款余额（教材P367表16-3）
1.函证的必要性
注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
【相关说明】
（1）根据CSA第1312号，如果注册会计师计划不对某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，则应当在审计工作底稿中说明理由。
（2）根据CSA第1312号，注册会计师对于银行存款不是过去的需要100%的实施函证。
2.函证的目的
注册会计师对银行存款函证的目的是为了获取证据证实资产负债表中所列银行存款是否存在，了解企业欠银行的债务和企业未入账的银行借款以及未披露的或有负债。
3.函证的对象
银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息。
4.函证的方式
银行存款函证的方式是采用积极式询证函方式。
跨章节知识点提示
一、货币资金流程的控制（教材P357-359）
【相关链接】
1.销售与收款业务流程的控制（13.1，教材P277-279）
2.采购与付款业务流程的控制（14.1，教材P308-310）
3.生产与存货业务流程的控制（15.1，教材P335-336）
二、库存现金监盘的追溯调整（教材P361，表16-1）
【相关链接】
1.存货监盘的追溯调整（15.3，教材P352）
2.银行存款的期末对账单调整（16.3，教材P366，表16-2）
三、库存现金监盘的目的（16.2，教材P361）
【相关链接】
1.存货监盘的目的（教材P347）
2.函证银行存款余额的目的（16.3，教材P366）
3.函证应收账款的目的（13.3，教材P299）
PAGE
2
浙公网安备 33021202002483