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国家税务总局企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)培训资料课件.pptx

国家税务总局企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)培训资…

用户141575 2018-06-10 评分 0 浏览量 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《国家税务总局企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)培训资料课件pptx》,可适用于高等教育领域,主题内容包含整体报表填报顺序编号顺序收入、成本、费用表境外所得表纳税调整表收入、加计扣除、所得减免表弥补以前年度亏损表抵免所得税表抵扣应纳税所得表跨地区总分机构符等。

整体报表填报顺序编号顺序收入、成本、费用表境外所得表纳税调整表收入、加计扣除、所得减免表弥补以前年度亏损表抵免所得税表抵扣应纳税所得表跨地区总分机构分摊表主表二、具体填报企业所得税年度纳税申报表(A类年版)主表简介设计目的:展现企业所得税计算的整体过程力求简洁:变更要点:仅体现附表汇总金额详细数字在附表填报调整境外所得、税收优惠项目顺序增加计算过程说明主表简介分解成三大部分利润总额应纳税所得额应纳税额核心部分主表利润总额计算、基本上使用了企业会计准则利润报表的项目反映企业会计利润的计算过程。、期间费用增加附表、部分计算行次增加了计算过程给填表人更明细的指引。主表利润总额计算填报项目与企业会计准则利润表基本相同主表利润总额计算营业收入:A或或营业成本:A或或期间费用:A表(事业单位、非营利组织除外)资产减值损失:无附表公允价值变动损益:无附表投资收益:无附表(事业、非营利有勾稽)营业外收入:A或或营业外支出:A或或主表应纳税所得额计算利润总额应纳税所得额应纳税额主表应纳税所得额计算主表应纳税所得额计算旧版新版境外所得、税收优惠项目从纳税调整表中分离出来主表应纳税所得额计算扣除境外所得:A纳税调整:A收入减免和加计扣除:A(没有所得减免)用境外所得抵减境内亏损:A所得减免:A抵扣应纳税所得额:A弥补以前年度亏损:A主表应纳税所得额计算流程所得减免为负值以零计算与弥补亏损表保持一致。主表应纳税额计算利润总额应纳税所得额应纳税额主表应纳税额计算与旧版申报表基本一致删除了合并纳税的相关行次增加了总机构主体生产经营部门分摊本年应补(退)所得税额本年应补退所得税额再分解为三大项目:为了总机构缴纳所得税税务机关为总机构开具缴款书提供数据支持。一般企业收入明细表主表(A)金融企业收入明细表(A)一般企业成本支出明细表(A)金融企业支出明细表(A)事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表(A)期间费用明细表(A)弥补亏损明细表(A)一般企业收入明细表(A)一般企业收入明细表适用范围不包括执行事业单位会计准则:填报A不包括非营利企业会计制度:填报A不包括金融企业:填报A参照《企业会计准则》及《企业会计准则应用指南》设计一般企业收入明细表主营业务收入参照《企业会计准则收入》进行分类具有商业实质且公允价值能够可靠计量的换出资产应确认收入按照收入准则将主营收入分为销售商品收入、提供劳务收入、年限或采取双倍余额递减等加速折旧方法促进扩大高技术产品进口。根据实施情况适时扩大政策适用的行业范围。加速折旧新政财税()号:、明确小微企业规定。个行业的小型微利企业年月日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备单位价值不超过万元的允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除不再分年度计算折旧单位价值超过万元的可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。、加速折旧:。。。。。。可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。、一次性扣除表述:。。。。。。允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除不再分年度计算折旧。加速折旧新政年第号公告:、明确六大行业固定资产确认口径:国标代码确定行业范围上述确定行业主营业务收入占收入总额(全口径含不征税收入)比例大于、固定资产投入使用当年、关于符合多个加速折旧政策:自行选择不得改变、研发仪器、设备确定:按研发费、高企相关规定。对已享受加速折旧的加计扣除时按会计确认金额进行加计。、六大行业固定资产:包括自行建造、加速折旧:。。。。。。允许按不低于或选择进行加速折旧。、一次性扣除表述:。。。。。。可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。税、税会处理问题:申报表填报说明、总局答记者问明确即企业在享受加速折旧税收优惠政策时不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。在申报表填报上存在先调减再调增。、新购进固定资产:时间:发票。年月日以后购买并且在此后投入使用。设备购置时间应以设备发票开具时间为准。采取分期付款或赊销方式取得设备的以设备到货时间为准。企业自行建造的固定资产其购置时间点原则上应以建造工程竣工决算的时间点为准。范围:以货币购进的固定资产和自行建造的固定资产。新购进全新的新购进已使用过的A固定资产加速折旧、扣除明细表VS预缴申报明细表适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法等相关规定及国家统一企业会计制度填报资产损失的会计处理、税法规定以及纳税调整情况。(十)A资产损失税前扣除及纳税调整明细表注意:发生即填报。作为纳税调整系列的例外不论是否存在纳税调整发生资产损失税前扣除事项(清单申报、专项)列示填报。与投资收益纳税调整明细表、资产减值准备金调整的关联。本表及附表的损失以正数填报填报A资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表第列“账载金额”:填报纳税人会计核算计入本年损益的资产损失金额。资产损失的账载金额非资产的账载金额第列“处置收入”:填报纳税人处置发生损失的资产可收回的残值或处置收益。第列“赔偿收入”:填报纳税人发生的资产损失取得的相关责任人、保险公司赔偿的金额。第列“计税基础”:填报按税法规定计算的发生损失时资产的计税基础含损失资产涉及的不得抵扣增值税进项税额。填报税《条例》条企业所得税法损失指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失转让财产损失呆账损失坏账损失自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失检出责任人赔偿和保险赔款后的余额依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时应当计入当期收入。年第号公告《国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》》适用于发生企业重组纳税调整项目的纳税人在企业重组日所属纳税年度分析填报。(分期确认应纳税所得额的企业重组以后年度确认时也填报本表企业法律形式改变不涉及其他列举重组类型不填报)(十一)A企业重组纳税调整明细表按照规定的企业重组类型进行分类:债务重组、股权收购、资产收购、企业合并、企业分立。行“其中:以非货币资产对外投资”目前主要填报上海自贸区适用非货币资产对外投资进行填报。业务复杂、表格简单、分析填报填报适用于发生政策性搬迁纳税调整项目的纳税人在完成搬迁年度及以后进行损失分期扣除的年度填报。政策性搬迁清算表搬迁过程中差异本表不调整。(一般无差异)(十二)A政策性搬迁纳税调整明细表搬迁过程中税会企业应按本办法的要求就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项单独进行税务管理和核算。不能单独进行税务管理和核算的应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理不得执行本办法规定企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出可以暂不计入当期应纳税所得额而在完成搬迁的年度对搬迁收入和支出进行汇总清算。会计准则解释第号:公共利益进行搬迁收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款应作为专项应付款处理。其中属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的应自专项应付款转入递延收益并按照《企业会计准则第号政府补助》进行会计处理。企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的应当作为资本公积处理。搬迁支出时:借:管理费用等贷:银行存款等借:专项应付款贷:递延收益净调整额为借:递延收益贷:营业外收入正常无差异(资产处置盘盈时存在差异)收到搬迁补偿款时:借:银行存款等贷:专项应付款搬迁完成税会企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出可以暂不计入当期应纳税所得额而在完成搬迁的年度对搬迁收入和支出进行汇总清算。注意:购置资产支出的处理号公告:企业搬迁期间新购置的各类资产应按《企业所得税法》及其实施条例等有关规定计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出不得从搬迁收入中扣除。凡在国家税务总局年第号公告生效前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁项目企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产可以作为搬迁支出从搬迁收入中扣除。但购置的各类资产应剔除该搬迁补偿收入后作为该资产的计税基础并按规定计算折旧或费用摊销。专项应付款存在余额借:专项应付款贷:资本公积适用于发生特殊行业准备金纳税调整项目的纳税人填报。特殊行业准备金VS资产减值准备金(十三)A特殊行业准备金纳税调整明细表税收优惠填报设计思路强化管理注重优惠台帐设计注重便于绩效统计注重关键指标获取强化管理《国家税务总局关于加强企业所得税后续管理的指导意见》税总发号:“后续管理的着力点应集中在企业备案或自行申报后主要侧重汇算清缴后的管理。”“强化应用管理台账对跨年度事项进行跟踪管理。”全国所得税工作会议汪康强调“强化企业所得税后续管理积极探索企业所得税风险管理提高所得税治理能力。”“要加大所得税政策落实力度将重大所得税政策纳入绩效考核”。贰基础信息表壹设计思路优惠明细表叁目录、是纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台、为税务机关后续管理提供企业重要基本情况、为纳税人减负如可替代小型微利企业年度备案资料、可与ctais机内已有信息进行比对提高税务登记信息质量基础信息表有哪些作用?基础信息表企业基础信息表总局年第号公告:符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函号)第二条规定执行。国税函号:小型微利企业条件中“从业人数”按企业全年平均从业人数计算“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。财税号:是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和从业人数和资产总额指标按企业全年月平均值确定具体计算公式如下:  月平均值=(月初值+月末值)  全年月平均值=全年各月平均值之和《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》国税发号国家统计局《国民经济行业分类与代码(GB)》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码从其规定。根据“版汇总合并纳税企业信息维护”模块维护的且在申报所属时期内有效信息自动判断带出。根据使用的申报表模块自动标识从纳税人基础信息中带出可修改并以万元列示。包括全体股东或发起人在公司登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额根据“财务会计制度及核算软件备案报告书”的信息自动带出可以修改。无备案报告书信息的则可以手工选择。优惠明细表壹贰叁基础信息表设计思路目录优惠明细表关注点、免税收入、减计收入、加计扣除、项目所得减免、抵扣应纳税所得额不再通过纳税调整项目明细表归集直接在主表归集。当年盈利(亏损)额不再是主表“纳税调整后所得”而是“纳税调整后所得所得减免抵扣应纳税所得额”、依据会计处理的不同部分优惠的填报与纳税调整项目明细表存在内在关系。、张优惠明细表不含加速折旧优惠。、主表行“所得减免”。、优惠政策叠加享受的处理有专门栏次填报A免税、减计收入及加计扣除优惠明细表第行国债利息收入的填报会计处理:根据企业投资国债的不同目的依据《企业会计准则》的相关规定会计处理分为以下两种:()投资者取得债券的目的主要是为了近期内出售以赚取差价则购买的国债属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产通过“交易性金融资产”科目核算。()企业购买国债的意图是为了持有至到期以期获得固定的收益按《企业会计准则第号金融资产确认和计量》“持有至到期投资”的相关规定进行会计处理。A免税、减计收入及加计扣除优惠明细表税收处理:作为利息收入构成收入总额但持有国务院财政部门发行的国债利息收入作为免税收入处理。 (一)持有期间会计上一般按照权责发生制确认利息收入而税法上在持有期间不确定收入在年度申报时企业通过A《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》将会计上确定的利息收入调减。(二)到期兑付或转让国债取得利息收入时税收上应按持有期间取得的利息收入计入应纳税所得额但由于在持有期间会计上已经按权责发生制确认了部分利息收入并按税收规定进行了纳税调减因此在年度申报时应先通过通过A《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》将会计上以前确认的利息收入进行调增如符合免税条件再通过A进行免税收入申报。A免税、减计收入及加计扣除优惠明细表第行国债利息收入的填报适用于会计处理按权责发生制确认收入、税法规定未按权责发生制确认收入需纳税调整项目的纳税人填报。国债利息收入(总局年号公告)基本政策规定:利息收入确认时间:国债发行时约定应付利息的日期转让国债应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。利息收入的计算:企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债其持有期间尚未兑付的国债利息收入按以下公式计算确定:  国债利息收入=国债金额(适用年利率)持有天数  上述公式中的“国债金额”按国债发行面值或发行价格确定:“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定如企业不同时间多次购买同一品种国债的“持有天数”可按平均持有天数计算确定。A免税、减计收入及加计扣除优惠明细表国债利息收入(总局年号公告)国债利息收入免税问题  企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期其从发行者取得的国债利息收入全额免征企业所得税。  企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债其按上述公式计算的国债利息收入免征企业所得税。 企业转让或到期兑付国债取得的价款减除其购买国债成本并扣除其持有期间按照规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额为企业转让国债收益(损失)。A免税、减计收入及加计扣除优惠明细表  A股息、红利等权益性投资收益优惠明细表一般情况下政策规定  A股息、红利等权益性投资收益优惠明细表被投资企业清算政策规定  A股息、红利等权益性投资收益优惠明细表撤回或减少投资政策规定A综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表基本政策规定:所得税法实施细则第条: 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入减按计入收入总额。  所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。A综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知国税函号经资源综合利用主管部门按《目录》规定认定的生产资源综合利用产品的企业(不包括仅对资源综合利用工艺和技术进行认定的企业)取得《资源综合利用认定证书》可按本通知规定申请享受资源综合利用企业所得税优惠。《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(年版)的通知》(财税〔〕号)A综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知国税函号企业从事非资源综合利用项目取得的收入与生产资源综合利用产品取得的收入没有分开核算的不得享受资源综合利用企业所得税优惠。A综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表A综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表基本政策规定:自年月日至年月日对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时按计入收入总额。对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入在计算应纳税所得额时按比例减计收入。(财税号)中和农信项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社(中心)、中和农信项目管理有限公司独资成立的小额贷款公司从事农户小额贷款取得的利息收入按照财税号规定执行企业所得税优惠政策。(财税号、财税号)A金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告(年号公告)关于利息和保费减计收入申报口径。根据《财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》(财税号)规定对金融机构农户小额贷款的利息收入以及对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入按计算的部分填报国税发号文件附件的附表五“税收优惠明细表”第行“、其他”政策关注点:金融机构的应税收入与免税收入必须分别核算否则不能享受《财税〔〕号》文中所述的税收优惠。可享受税收优惠政策的农户小额贷款需要同时满足两个条件:()单笔贷款不超过万元()同一农户取得多笔贷款的贷款余额之和不超过万元。、农户、金融机构的具体认定A金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表A研发费用加计扣除优惠明细表基本政策规定:所得税法第三十条“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除”实施条例第九十五条“企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的摊销。”A研发费用加计扣除优惠明细表国税发()财税()、国税发年号文件附件《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》表述为“从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款”、参照财税年号、财税年号文件附件《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》的表述第列第列第行第列=表A第行A研发费用加计扣除优惠明细表例:A企业年进行甲研发项目的研发工作企业共投入万元其中直接消耗的材料费用万元直接从事研发活动的本企业在职人员费用万专门用于研发活动的有关折旧费万元专门用于研发活动的无形资产摊销费万元中间试验费用万元。最终符合资本化条件的有万元其余万元费用化处理。万元总投入中万资金来源于财政拨款(符合不征税收入条件并已做不征税收入处理)万中有万符合资本化条件万进行了费用化处理。以往年度研发形成无形资产万元当年加计摊销额为万。研发形成的无形资产均按直线法年摊销。填报过程(一)年度研发费用合计=(二)可加计扣除的研发费用合计=年度研发费用合计作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分==(三)计入本年研发费用加计扣除额=计入本年损益的金额=()=(四)无形资产本年加计摊销额=本年形成无形资产加计摊销额以前年度形成无形资产本年加计摊销额=()=(五)本年研发费用加计扣除额合计=计入本年研发费用加计扣除额无形资产本年加计摊销额==A所得减免优惠明细表该项目实际发生的有关税费包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。该项目合理分摊的期间费用。合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定不得随意变更。填报纳税人按照税法规定需要调整减免税项目收入、成本、费用的金额调整减少的金额以负数填报。基本政策规定:所得税法实施条例第一百零二条“企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的其优惠项目应当单独计算所得并合理分摊企业的期间费用没有单独计算的不得享受企业所得税优惠。”《总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(年第号):“八、企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的应分别核算单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额分别核算不清的可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。”A所得减免优惠明细表特殊政策规定:《国家税务总局关于做好年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(国税函〔〕号“(六)税收优惠填报口径。对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目不得弥补当期及以前年度应税项目亏损当期形成亏损的减征、免征所得额项目也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。”(总局年号公告对国税函〔〕号废止)A所得减免优惠明细表A抵扣应纳税所得额优惠明细表基本政策规定:所得税法三十一条、实施条例九十七条:创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业年以上的可以按照其投资额的在股权持有满年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额当年不足抵扣的可以在以后纳税年度结转抵扣。国税发号:创业投资企业投资的中小高新技术企业除应通过高新技术企业认定以外还应符合职工人数不超过人年销售(营业)额不超过亿元资产总额不超过亿元的条件。A抵扣应纳税所得额优惠明细表例:A企业年月日向B企业(未上市的中小高新技术企业)投资万元股权持有到年月日。A企业年底结转的尚未抵扣的股权投资余额为万元本年可用于抵扣的应纳税所得额为万元。(B企业职工人数不超过人年销售(营业)额不超过亿元资产总额不超过亿元)A抵扣应纳税所得额优惠明细表填报过程:(一)年度新增的可抵扣股权投资额为=万元(二)本年可抵扣的股权投资额为=万元(三)本年可用于抵扣的应纳税所得额万元<可抵扣的股权投资额万元本年实际抵扣应纳税所得额则为万元(四)结转以后年度抵扣的股权投资余额为=万元。A抵扣应纳税所得额优惠明细表A减免所得税优惠明细表有值时则监控纳税人“A所得减免优惠明细表”中行以下是否有值若无值则不可以填报。且填报数额不得大于“A所得减免优惠明细表”中行以下各明细之和*。基本政策规定:国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知(国税函号)“一、关于居民企业选择适用税率及减半征税的具体界定问题(三)居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照的法定税率减半缴纳企业所得税。”A减免所得税优惠明细表特殊政策规定:财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知(财税号): “一、执行《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发号)规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业在定期减免税的减半期内可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。其他各类情形的定期减免税均应按照企业所得税的法定税率计算的应纳税额减半征税。”《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》(总局年号公告)重申“在涉及定期减免税的减半期内可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。”A减免所得税优惠明细表例:C公司年经认定为高新技术企业当年取得符合条件的技术转让所得万元其他应纳税所得额为万元。A减免所得税优惠明细表填报过程企业取得的万技术转让所得中的万元部分免税另外万技术转让所得减半征收企业计算应纳税所得额为万元(即()万=万)、按主表填报顺序据法定税率计算的应纳税额万(即=万)不考虑所得减免法定税率还原问题减免税=万(即())应纳税额==万A减免所得税优惠明细表、考虑所得减免法定税率还原问题应纳税额为=万元减免所得税万元(即=万)。其中高新技术企业优惠万元(即()=万元)按法定税率减半和按高新优惠税率减半之间的差额万元(即()=万元)需要从上述高新技术企业优惠税额中减除因此合计减免所得税万元(即万万=万)。A减免所得税优惠明细表A例减免所得税优惠明细表单位:万元行次项目金额一、符合条件的小型微利企业 二、国家需要重点扶持的高新技术企业(填写A)三、减免地方分享所得税的民族自治地方企业 四、其他专项优惠() (一)经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业 (二)经营性文化事业单位转制企业 (三)动漫企业 (四)受灾地区损失严重的企业 (五)受灾地区农村信用社 (六)受灾地区的促进就业企业 (七)技术先进型服务企业 (八)新疆困难地区新办企业 (九)新疆喀什、霍尔果斯特殊经济开发区新办企业 (十)支持和促进重点群体创业就业企业 (十一)集成电路线宽小于微米(含)的集成电路生产企业 (十二)集成电路线宽小于微米的集成电路生产企业 (十三)投资额超过亿元人民币的集成电路生产企业 (十四)新办集成电路设计企业(填写A) (十五)国家规划布局内重点集成电路设计企业 (十六)符合条件的软件企业(填写A) (十七)国家规划布局内重点软件企业 (十八)设在西部地区的鼓励类产业企业 (十九)符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业 (二十)中关村国家自主创新示范区从事文化产业支撑技术等领域的高新技术企业 (二十一)享受过渡期税收优惠企业 (二十二)横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代化服务业合作区企业 (二十三)其他 五、减:项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠合计()符合条件的小型微利企业减免优惠的填报A减免所得税优惠明细表基本政策规定:符合条件的小型微利企业减按的税率征收企业所得税。自年月日至年月日对年应纳税所得额低于万元(含万元)的小型微利企业其所得减按%计入应纳税所得额按的税率缴纳企业所得税。 符合条件的小型微利企业减免优惠的填报A减免所得税优惠明细表注意事项:根据其应纳税所得额低于万元和应纳税所得额超出万低于万(含万)的企业区分两种情况:、应纳税所得额低于万元的小微企业其减按部分换算成减免税填入A第一行即根据主表第行应纳税所得额计算的减征()企业所得税金额。、应纳税所得额超出万低于万(含万)的企业A第一行填报主表第行应纳税所得额计算的减征的企业所得税金额。A高新技术企业优惠情况及明细表、根据《高新技术企业认定管理办法》(国科发火〔〕号)、《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火〔〕号)等文件相关要求设计、量化享受优惠的关键指标条件最近一年销售<万不低于最近一年销售在万元至亿元不低于最近一年销售>亿元以上的企业不低于A高新技术企业优惠情况及明细表新旧软件企业认定办法及对应政策适用口径存在差异区分成立时间选择填列。(年月日前、后成立)A软件、集成电路企业优惠情况及明细表A软件、集成电路企业优惠情况及明细表第行=表A第行或行基本政策规定:所得税法三十四条、实施条例一百条:企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的该专用设备的投资额的可以从企业当年的应纳税额中抵免当年不足抵免的可以在以后个纳税年度结转抵免。  享受前款规定的企业所得税优惠的企业应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备企业购置上述专用设备在年内转让、出租的应当停止享受企业所得税优惠并补缴已经抵免的企业所得税税款。A税额抵免优惠明细表A税额抵免优惠明细表A企业年至年各年抵免前应纳税额与当年允许抵免的专用设备投资额如下:专用设备均为国内购买表格中“当年允许抵免的专用设备投资额”中不包含按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。以年为例A企业购进专用设备其中为其设备运输、安装和调试费用。A税额抵免优惠明细表年度抵免前应纳税额当年允许抵免的专用设备投资额A税额抵免优惠明细表主表行行企业所得税年度纳税申报表讲解(A类版)境外所得税收抵免计算汇总纳税企业所得税计算企业所得税年度纳税申报表讲解(A类版)境外所得税收抵免计算一、税收规定二、计算原理及表格境外所得税收抵免计算第一部分:税收规定《企业所得税法》第二十三条居民企业来源于中国境外的应税所得该所得已在境外缴纳的所得税税额可以从当期应纳税额中抵免抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额超过抵免限额的部分可以在以后五个纳税年度内用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。所得税税额是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。(实施条例七十七条)抵免限额是指企业来源于中国境外的所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税额。(实施条例七十八条)来源于某国(地区)的应纳税所得额抵免限额=境内、境外应纳税总额中国境内、境外应纳税所得总额境外所得税收抵免计算《企业所得税法》第二十三条居民企业来源于中国境外的应税所得该所得已在境外缴纳的所得税税额可以从当期应纳税额中抵免抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额超过抵免限额的部分可以在以后五个纳税年度内用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。五个纳税年度是指从企业取得的来源于境外的所得已经在中国境外缴纳的企业所得税性质的税额超过抵免限额的当年的次年起连续个纳税年度。(实施条例第七十九条)境外所得税收抵免计算《企业所得税法》第二十四条居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。直接控制是指居民企业直接持有外国企业以上股份。(实施条例八十条)间接控制是指居民企业以间接持股方式持有外国企业以上股份。(具体认定办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。实施条例八十条)管理要求:企业依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的规定抵免企业所得税税额时应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。(实施条例第八十一条)境外所得税收抵免计算相关税收规定()《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔〕号)()《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》(国家税务总局公告年第号)()《财政部国家税务总局关于我国石油企业在境外从事油(气)资源开采所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔〕号)()《财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》(财税〔〕号)境外所得税收抵免计算相关税收规定()《财政部国家税务总局关于我国石油企业在境外从事油(气)资源开采所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔〕号)石油企业可以选择按国(地区)别分别计算(即“分国(地区)不分项”)或者不按国(地区)别汇总计算(即“不分国(地区)不分项”)其来源于境外油(气)项目投资、工程技术服务和工程建设的油(气)资源开采活动的应纳税所得并按照财税〔〕号文件第八条规定的税率分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择年内不得改变。石油企业在境外从事油(气)项目投资、工程技术服务和工程建设的油(气)资源开采活动取得股息所得在按规定计算该石油企业境外股息所得的可抵免所得税额和抵免限额时由该企业直接或者间接持有以上股份的外国企业限于按照财税〔〕号文件第六条规定的持股方式确定的五层外国企业。境外所得税收抵免计算相关税收规定()《财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》(财税〔〕号)以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策即对其来源于境外所得可以按照的优惠税率缴纳企业所得税在计算境外抵免限额时可按照的优惠税率计算境内外应纳税总额。上述高新技术企业境外所得税收抵免的其他事项仍按照财税号文件的有关规定执行。  本通知所称高新技术企业是指依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定经认定机构按照《高新技术企业认定管理办法》(国科发火号)和《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火号)认定取得高新技术企业证书并正在享受企业所得税税率优惠的企业。境外所得税收抵免计算境内、外实际应纳所得税额境内实际应纳所得税额境外实际应纳所得税额第二部分:计算原理及表格企业所得税汇算清缴:计算本年实际应纳所得税额境外所得税收抵免计算利润总额境外所得承担的共同费用境内应纳税所得额境外所得境外所得承担的共同费用境外所得(不考虑其他纳税调整因素、各类优惠政策因素)境内应纳税所得额境内应纳所得税额境外所得税收抵免计算境外应纳税所得额境内、外所得共同费用境外所得境外所得抵免所得税额境外所得实际应纳所得税额境外所得税收抵免计算境外所得税收抵免计算居民企业境外所得税实际应纳所得税的计算境外所得境外所得税纳税调整弥补亏损应纳所得税抵免所得税还原税前境外所得A境外所得纳税调整后所得A境外所得实际应纳税所得额A境外应纳税所得额A境外所得税收抵免计算境外所得税收抵免计算居民企业境外所得税实际应纳所得税的计算AAAAAA境外所得税收抵免计算境外所得税收抵免计算:分国不分项一、境外所得境外分支机构所得  居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得无论是否汇回中国境内均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。境外项目所得居民企业来源于境外的股息、红利等权益性投资收益以及利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入。其中:股息、红利等权益性投资收益包含通过《受控外国企业信息报告表》(国家税务总局公告年第号附件)计算的视同分配给企业的股息。该股息同时填报于A《纳税调整项目明细表》第行第列“特别纳税调整应税所得”调增金额境外所得税收抵免计算受控外国企业税法第四十五条由居民企业或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家(地区)的企业并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的上述利润中应归属于该居民企业的部分应当计入该居民企业的当期收入。实施条例第一百一十七条 企业所得税法第四十五条所称控制包括:  (一)居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有外国企业以上有表决权股份且由其共同持有该外国企业以上股份  (二)居民企业或者居民企业和中国居民持股比例没有达到第(一)项规定的标准但在股份、资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制。  实施条例第一百一十八条 企业所得税法第四十五条所称实际税负明显低于企业所得税法第四条第一款规定税率水平是指低于企业所得税法第四条第一款规定税率的境外所得税收抵免计算《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发〔〕号)第八十条计入中国居民企业股东当期的视同受控外国企业股息分配的所得应按以下公式计算:  中国居民企业股东当期所得=视同股息分配额实际持股天数受控外国企业纳税年度天数股东持股比例  中国居民股东多层间接持有股份的股东持股比例按各层持股比例相乘计算。第八十一条 受控外国企业与中国居民企业股东纳税年度存在差异的应将视同股息分配所得计入受控外国企业纳税年度终止日所属的中国居民企业股东的纳税年度。  第八十二条 计入中国居民企业股东当期所得已在境外缴纳的企业所得税税款可按照所得税法或税收协定的有关规定抵免。  第八十三条 受控外国企业实际分配的利润已根据所得税法第四十五条规定征税的不再计入中国居民企业股东的当期所得。  境外所得税收抵免计算《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发〔〕号)  第八十四条 中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额计入中国居民企业股东的当期所得:  (一)设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区)  (二)主要取得积极经营活动所得  (三)年度利润总额低于万元人民币。受控外国企业信息报告表六、受控外国企业利润分配可分配利润总额 可抵免外国税额 以前年度已视同分配额 可抵免外国税额 本年度分配额超出以前年度已视同分配额的数额 可抵免外国税额 未分配利润额 可抵免外国税额 视同分配给报告人股息 可抵免外国税额 视同分配给其他中国居民股东的股息 可抵免外国税额 境外所得税收抵免计算直接缴纳的所得税直接抵免二、境外所得税间接负担的所得税间接抵免税收饶让境外所得税收抵免计算二、境外所得税(一)直接缴纳的所得税:境外分支机构营业利润所得在境外所缴纳的企业所得税境外的股息、红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权使用费、财产转让等所得在境外被源泉扣缴的预提所得税。境外所得税收抵免计算境外所得税收抵免计算:分国不分项二、境外所得税(一)直接缴纳的所得税企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。但不包括:  按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款  按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款  因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款  境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款  按照我国企业所得税法及其实施条例规定已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款  按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。(财税〔〕号第四点规定)境外所得税收抵免计算二、境外所得税(二)间接负担的所得税:居民企业取得的境外股息、红利等权益性投资收益(直接或间接持股合计及以上的规定层级的外国企业股份)中从最低一层外国企业起逐层计算的属于由上一层企业负担的税额。境外所得税收抵免计算境外所得税收抵免计算:分国不分项二、境外所得税(二)间接负担的所得税居民企业在按照企业所得税法第二十四条规定用境外所得间接负担的税额进行税收抵免时其取得的境外投资收益实际间接负担的税额是指根据直接或者间接持股方式合计持股以上(含下同)的规定层级的外国企业股份由此应分得的股息、红利等权益性投资收益中从最低一层外国企业起逐层计算的属于由上一层企业负担的税额其计算公式如下:  本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额=(本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额符合本通知规定的由本层企业间接负担的税额)本层企业向一家上一层企业分配的股息(红利)本层企业所得税后利润额。(财税〔〕号第五点规定)境外所得税收抵免计算境外所得税收抵免计算:分国不分项二、境外所得税(二)间接负担的所得税除国务院财政、税务主管部门另有规定外按照实施条例第八十条规定由居民企业直接或者间接持有以上股份的外国企业限于符合以下持股方式的三层外国企业:  第一层:单一居民企业直接持有以上股份的外国企业  第二层:单一第一层外国企业直接持有以上股份且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合本条规定持股条件的外国企业间接持有总和达到以上股份的外国企业  第三层:单一第二层外国企业直接持有以上股份且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合本条规定持股条件的外国企业间接持有总和达到以上股份的外国企业。(财税〔〕号第六点规定)境外所得税收抵免计算境外所得税收抵免计算:分国不分项二、境外所得税(三)享受税收饶让抵免税额居民企业从与我国政府订立税收协定(或安排)的国家(地区)取得的所得按照该国(地区)税收法律享受了免税或减税待遇且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。(财税〔〕号第七点规定)境外所得税收抵免计算三、境外应纳税所得额(一)境外税前所得=境外税后所得境外实际缴纳的所得税境外税前所得–间接负担的所得税额=利润总额中包含的境外所得(二)境外所得纳税调整境外分支机构收入支出纳税调整按照税法规定进行的纳税调整(表A第列)境内、境外发生的共同支出合理分摊扣除(已包含在利润总额中)()境外分支机构营业所得(表A第列)()境外项目所得(表A第列)境外所得税收抵免计算三、境外应纳税所得额境内、境外发生的共同支出应合理分摊扣除。共同支出是指与取得境外所得有关但未直接计入境外所得的成本费用支出。共同支出的分摊方法按境外每一国(地区)别数额占企业全部数额的下列一种比例或几种比例的综合比例在每一国别的境外所得中对应调整扣除计算来自每一国别的应纳税所得额:  ()资产比例  ()收入比例  ()员工工资支出比例  ()其他合理比例。  上述分摊比例确定后应报送主管税务机关备案无合理原因不得改变。【号公告第点】境外所得税收抵免计算三、境外应纳税所得额(三)弥补境外以前年度亏损(A第列)非实际亏损例:年度境内居民企业A公司境内、境外所得如下:境内应纳税所得额=万元甲国应纳税所得额=万元乙国应纳税所得额=万元年度A公司境内外应纳税所得额=万元乙国未弥补的非实际亏损万元无期限向以后年度结转弥补(填报A第列)实际亏损境外所得税收抵免计算三、境外应纳税所得额(四)抵减境内亏损(填报A第列)号文件第三年第(五)项规定:在汇总计算境外应纳税所得额时企业在境外同一国家(地区)设立不具有独立纳税地位的分支机构按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损不得抵减其境内或他国(地区)的应纳税所得额但可以用同一国家(地区)其他项目或以后年度的所得按规定弥补。境外所得税收抵免计算三、境外应纳税所得额(四)抵减境内亏损(分析填报A第列各行)当表A主表第行“利润总额”第行“境外所得”第行“纳税调整增加额”第行“纳税调整减少额”第行“免税、减计收入及加计扣除”A第列=N<A第列=min{N,A第列}境外所得税收抵免计算四、境外所得应纳税额在计算境外所得应纳税额时法定税率为。符合《财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》(财税〔〕号)第一条规定的高新技术企业填报。高新技术企业是指依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定经认定机构按照《高新技术企业认定管理办法》(国科发火号)和《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火号)认定取得高新技术企业证书并正在享受企业所得税税率优惠的企业。境外所得税收抵免计算五、抵免所得税(一)一般规定【A第列至第列】在计算实际应抵免的境外已缴纳和间接负担的所得税税额时企业在境外一国(地区)当年缴纳和间接负担的符合规定的所得税税额低于所计算的该国(地区)抵免限额的应以该项税额作为境外所得税抵免额从企业应纳税总额中据实抵免超过抵免限额的当年应以抵免限额作为境外所得税抵免额进行抵免超过抵免限额的余额允许从次年起在连续五个纳税年度内用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。本年可抵免所得税额<抵免限额抵免以前年度未抵免境外所得税额【以前年度未抵免境外所得税额=A第列】本年可抵免所得税额>抵免限额未抵免税额结转以后个纳税年度抵免【结转以后年度抵免的境外所得税额=A第列】境外所得税收抵免计算五、抵免所得税(二)简易办法【A第列至第列、第列至第列】企业从境外取得营业利润所得以及符合境外税额间接抵免条件的股息所得虽有所得来源国(地区)政府机关核发的具有纳税性质的凭证或证明但因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的经企业申请主管税务机关核准可以采取简易办法对境外所得已纳税额计算抵免。按照以下情形分别计算境外所得抵免所得税额:境外所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国(地区)的实际有效税率低于我国企业所得税法第四条第一款规定税率以上的按照实际有效税率计算抵免额。除第点外按照计算抵免额。境外所得在所得来源国(地区)的法定税率且其实际有效税率明显高于我国的可直接以按本通知规定计算的境外应纳税所得额和我国企业所得税法规定的税率计算的抵免限额作为可抵免的已在境外实际缴纳的企业所得税税额。具体国家(地区)名单见附件。财政部、国家税务总局可根据实际情况适时对名单进行调整。属于上述以外的股息、利息、租金、特许权使用费、转让财产等投资性所得均应按财税〔〕号文件的其他规定计算境外税额抵免。企业所得税年度纳税申报表讲解(A类版)汇总纳税企业所得税计算一、税收规定二、计算原理及表格汇总纳税企业所得税计算一、税收规定《企业所得税法》及其实施条例企业所得税法第五十条:除税收法律、行政法规另有规定外居民企业以企业登记注册地为纳税地点但登记注册地在境外的以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的应当汇总计算并缴纳企业所得税。实施条例第一百二十五条:企业汇总计算并缴纳企业所得税时应当统一核算应纳税所得额具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。相关文件规定()财政部国家税务总局中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知(财预〔〕号)()国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告(国家税务总局公告年第号以下简称“号公告”)国家税务总局公告年第号第三条汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。妥善处理地区间利益分配关系做好跨地区总分机构企业所得税收入的征缴和分配管理工作。第十条汇总纳税企业应当自年度终了之日起个月内由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额扣除总机构和各分支机构已预缴的税款计算出应缴应退税款按照本办法规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。汇总纳税企业所得税计算汇总纳税企业所得税计算二、汇总纳税企业所得税计算原理及表格  总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额%    所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额%  某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额该分支机构分摊比例    某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)  分支机构分摊比例按上述方法一经确定后除出现本办法第五条第(四)项和第十六条第二、三款情形外当年不作调整。汇总纳税企业所得税计算号公告第十六条第二、三情形:汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构并作为本企业二级分支机构管理的该二级分支机构不视同当年新设立的二级分支机构按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。  汇总纳税企业内就地分摊缴纳企业所得税的总机构、二级分支机构之间发生合并、分立、管理层级变更等形成的新设或存续的二级分支机构不视同当年新设立的二级分支机构按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。汇总纳税企业所得税计算在计算总机构用于分摊的本年度应纳所得税时考虑以下两个问题:号公告第五条第(五)点规定:汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。总机构本年累计实际已预缴的所得税额的确定解决办法:总机构本年实际应纳所得税额境外所得实际应纳所得税额总机构用于分摊的本年度应纳所得税总机构本年累计实际已预缴的所得税额=本年预缴已分摊的所得税总机构向其直接管理的建筑项目部所在地预分的所得税额境外所得税收抵免计算行次项目金额一、总机构实际应纳所得税额A第行 减:境外所得应纳所得税额A第行加:境外所得抵免所得税额A第行 二、总机构用于分摊的本年实际应纳所得税()境内所得税 三、本年累计已预分、已分摊所得税() (一)总机构向其直接管理的建筑项目部所在地预分的所得税额根据缴款书确认 (二)总机构已分摊所得税额根据预缴分配表确认 (三)财政集中已分配所得税额根据预缴分配表确认 (四)总机构所属分支机构已分摊所得税额根据预缴分配表确认 其中:总机构主体生产经营部门已分摊所得税额根据预缴分配表确认 四、总机构本年度应分摊的应补(退)的所得税() (一)总机构分摊本年应补(退)的所得税额() (二)财政集中分配本年应补(退)的所得税额() (三)总机构所属分支机构分摊本年应补(退)的所得税额() 其中:总机构主体生产经营部门分摊本年应补(退)的所得税额 五、总机构境外所得抵免后的应纳所得税额()境外所得应纳税额 六、总机构本年应补(退)的所得税额()由总机构申报入库金额 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表总机构纳税人识别号应纳所得税额总机构分摊所得税额总机构财政集中分配所得税额分支机构分摊所得税额 =A第行“总机构本年应补(退)的所得税额” =A第行“总机构分摊本年应补(退)的所得税额” =A第行“财政集中分配本年应补(退)的所得税额” =A第行“总机构所属分支机构分摊本年应补(退)的所得税额”分支机构情况分支机构纳税人识别号分支机构名称三项因素分配比例分配所得税额营业收入职工薪酬资产总额                     合计     汇总纳税企业所得税计算总、分机构企业所得税汇算清缴管理:总机构除报送企业所得税年度纳税申报表和年度财务报表外还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构的年度财务报表。总机构计算所属分支机构下一年度所得税分摊比例的依据分支机构除报送企业所得税年度纳税申报表(只填列部分项目)外还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况)。核对分支机构所得税分配额与预缴实际入库额  【号公告第十一条规定】汇总纳税企业所得税计算号公告第十八条规定:对于按照税收法律、法规和其他规定总机构和分支机构处于不同税率地区的先由总机构统一计算全部应纳税所得额然后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出汇总纳税企业的应纳所得税总额最后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例向总机构和分支机构分摊就地缴纳的企业所得税款

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新课改视野下建构高中语文教学实验成果报告(32KB)

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