审计习题班练习题sj_lx1401

2012年注册会计师考试辅导 　　　　　审　　计　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 第十四章　采购与付款循环的审计 一、单项选择 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 1、注册会计师在对A公司2011年度财务报表进行审计时，发现该公司2011年3月初向大众公司购入生产用设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于2011年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则注册会计师认为该设备的报废净损失（　　）万元。 A.36.55 B.39 C.42.5 D.45.5 2、以下杰曼公司与付款交易相关的内部控制内容不符合内部会计控制规范的是（　　）。 A.杰曼公司建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、货款回收等做出明确规定 B.杰曼公司定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项 C.杰曼公司已到期的应付款项由主管会计（非授权的人员）办理结算与支付 D.杰曼公司财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核 3、在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（　　）。 A.订购单 B.请购单 C.验收单 D.付款凭单 4、下列有关采购与付款循环主要业务活动及其涉及的相关认定的说法，错误的是（　　）。 A.请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一 B.独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的“存在”认定有关 C.定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定有关 D.将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，与商品的“存在”认定有关 5、在对固定资产入账价值进行审计时，注册会计师周琳发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（　　）。 A.购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值 B.盘盈的甲固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目，调整的是前期的营业外收入 C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值 D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加相关税费作为入账价值 6、甲公司2011年度固定资产原值的变动如下： 固定资产原值 金额（万元） 年初余额 85 000 本年增加 20 000 本年减少 8 000 年末余额 97 000 甲公司2010年12月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备的比例为6：4。甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为20年和10年，预计净残值为零，企业采用年限平均法计提折旧。A注册会计师注意到，甲公司2011年新增固定资产是6月份达到预计可使用状态的房屋，2011年减少的固定资产是8月份报废的机器设备。假定不考虑其他因素，估算的甲公司2011年度折旧费用与以下数额最接近的是（　　）万元。 A.6 344　　 B.6 183　　 C.7 862　　 D.5 893 7、注册会计师在对W公司2011年度财务报表进行审计时，发现该公司一台设备从2009年1月1日开始计提折旧，其原值为111 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为1 000元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2011年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1 000元改为600元。该设备2011年的折旧额为（　　）元。 A.19 500 B.19 680 C.27 500 D.27 600 8、注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最为有效的是（　　）。 A.审查债权人名单 B.审查应付账款、应收票据明细账 C.审查应付账款、应付票据的函证回函 D.审查资产负债表日后货币资金支出情况 9、下列各项内部控制中相对来说有重大缺陷的是（　　）。 A.固定资产支出预算由总经理批准 B.固定资产管理中无具体的保养制度 C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理采购、付款、管理 D.对固定资产未投保险 10、应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中，不恰当的是（　　）。 A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序 B.由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序 C.由于正常情况下应付账款很少被高估，因此应付账款一般不需要函证 D.由于应付账款容易被漏记，应对其进行函证 11、检查丙公司2011年度应付账款项目业务时，C注册会计师在审计工作中发现丙公司于2012年4月20日支付了其控股股东丁公司账龄长达4年的应付账款1 000万元（丙公司2011年财务报表于2012年4月30日批准报出）。对此，丙公司在其201112月31日的资产负债表中进行如下的披露，其中，C注册会计师不应认可的是（　　）。 A.作为期后事项，调整丙公司应付账款项目 B.在附注中说明未偿还此笔款项的原因 C.在附注中说明此笔款项已于资产负债表日后偿还 D.在附注说明欠有丁公司的款项 12、在对戊公司2011年财务报表进行审计时，D注册会计师负责采购与付款循环的审计，正在考虑是否对应付账款进行函证，假如有以下情形（各情形互不相干）则应付账款通常可以不进行函证的情形是（　　）。 A.经评估，戊公司的控制风险很高 B.戊公司2011年度财务状况不佳 C.戊公司2011年年末应付账款金额较大 D.戊公司存在大量小金额的欠款 13、下列不属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的是（　　）。 A.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付 B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为 C.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象 D.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞 二、多项选择题 1、下列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有（　　）。 A.从有效的订购单追查至验收单 B.从验收单追查至采购明细账 C.从付款凭证追查至购货发票 D.从购货发票追查至采购明细账 2、甲注册会计师在对A公司采购与付款循环进行控制测试时，为了解A公司是否存在主要使企业管理人员和职员受益而非使公司受益的付款情况，决定将“所记录的购货都确已收到商品或接受劳务”作为一项重要的控制目标加以测试。这一测试有助于发现下列（　　）等情况。 A.有关职员在付款凭单登记簿上虚记一笔采购而侵吞公款 B.A公司中层或高层管理人员未经批准购买个人用品 C.支付A公司管理人员在俱乐部的个人会费 D.支付管理人员及其家属的度假费用 3、下列说法中正确的有（　　）。 A.为降低付款环节的控制风险，应付凭单部门在编制付款凭单之前应核对供应商发票与验收单、订购单的一致性，以确定供应商发票计算的正确性，并将这些凭单附在付款凭单之后。为加强控制，通常还要求在付款凭单上填入借记的资产或费用类账户的名称 B.为降低付款环节的控制风险，销售部门在编制付款凭单后应核对供应商发票与验收单、订购单的一致性，以确定供应商发票计算的正确性，并将这些凭单附在付款凭单之后。为加强控制，通常还要求在付款凭单上填入借记的资产或费用类账户的名称 C.注册会计师王华和李明在审计M公司2010年度财务报表时，注意到与采购和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为M公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款 D.注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购业务至存货的永续盘存记录，可测试已发生采购业务的发生 4、注册会计师通过下列审计程序，可以查找被审计单位未入账的应付账款的有（　　）。 A.审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票 B.审查应付账款函证的回函 C.审查资产负债表日后一段时间内的支票存根 D.审查资产负债表日已入库，但尚未收到发票的商品的有关记录 5、G注册会计师在对庚公司(上市公司)应付账款进行审计时，有下列情况需作出正确的专业判断。为证实庚公司应付账款的发生记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（　　）。 A.结合存货监盘检查公司在资产负债表日前是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务 B.抽查庚公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确 C.检查庚公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确 D.检查庚公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确 6、注册会计师在验证应付账款是否真实存在，通常实施的审计程序有（　　）。 A.将应付账款清单加总 B.从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单 C.函证应付账款，重点是大额、异常项目 D.对未列入本期的负债进行测试 7、企业下列对已计提减值准备的固定资产计提折旧的方法中，注册会计师认可的有（　　）。 A.按照该固定资产的账面价值及尚可使用年限重新计算折旧率和折旧额 B.如已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应当按照恢复后的账面价值以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额 C.对已全额计提减值准备的固定资产，应停止计提折旧 D.因计提固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不作调整 8、V公司于2011年在继续使用下列各项固定资产的同时，分别进行了相关的更新改造。这些更新改造均未能提高设备的预计使用年限，也不影响原已计提的减值准备。对下列情况，注册会计师不能认同V公司将更新改造费用资本化，计入固定资产原值的有（　　）。 A.对生产车间安装自行研发的电子监控设施，费用50万元，后因图像模糊且无法使用而拆除 B.对办公大楼安装电梯三部，费用300万元，9月起已投入使用 C.投入20万元对职工活动中心进行粉刷，后因环保部门检测认为有毒有害物质超标、影响职工健康而全部铲除 D.投入50万元对仓库安装了远红外线探测等报警系统，因年末业务繁忙而搁置， 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 次年4月继续安装 9、假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师对下列事项应提出审计调整建议的有（　　）。 A.L公司2011年10月从母公司购买办公楼，并于当月启用，该办公楼自2011年11月起计提折旧。截止2011年12月31日，L公司尚未取得该办公楼的产权证明 B.为保持某设备的生产能力，L公司对该设备进行日常修理，发生2万元维修费，并将其计入固定资产账面价值 C.因尚未办理竣工决算，L公司对于2011年5月启用的厂房暂估入账，并按规定计提折旧。该厂房的竣工决算于2011年12月25日完成，对固定资产原值和已计提的折旧均于该日进行了调整 D.L公司的某台生产设备因关键部件老化而经常生产大量不合格产品，因此，L公司对该设备全额计提了减值准备 10、下列关于记录银行存款支出控制的表述，正确的有（　　）。 A.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性 B.通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性 C.独立编制银行存款余额调节表 D.由出纳编制银行存款余额调节表 三、简答题 1、大华会计师事务所的注册会计师王华于2011年年底对昌盛公司进行预审，包括对部分业务的内部控制测试和对部分交易、活动进行实质性程序。在预审中，王华发现以下情况，请代为逐一判断被审计单位的相关内部控制是否存在缺陷，相关的经营活动及其会计处理是否符合企业会计准则的规定，并简要说明原因。 （1）为使采购业务的不相容职务彻底分离，规定采购人员不得参与验收。收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记，只有当所收货物与订购单一致后，采购部门方能开具付款凭单。 （2）采购部门在办理付款业务时，对请购单、采购发票、结算凭证的签字、盖章、日期、数量、金额等进行严格审核。 （3）按照被审计单位与W公司签署的购货合同，自被审计单位收到材料起10日内付款者，昌盛公司可获得10％的现金折扣。昌盛公司在2011年10月16日收到所购材料后，于18日按照购货发票所列金额30万元的90％向W公司支付了材料款。为保证会计信息的真实性和可靠性，昌盛公司对此笔付款作了借记应付账款27万元、贷记银行存款27万元的会计处理。 （4）7月1日购入并安装价值50万元的生产用电子设备一台，当日投入生产。由于设备的特殊性质，需要3个月的试运行。在此期间内，随时可能需要进行调试，根据这一情况，昌盛公司从2011年10月1日起对该设备开始计提折旧。 （5）昌盛公司于2011年初开始建造一生产车间，10月份完工后投入使用，但由于种种原因，尚未办理完竣工手续，编制财务报表时，昌盛公司对此车间仍在在建工程中反映。 （6）昌盛公司于2004年起采用融资租赁方式租入乙公司一座2006年完工、预计使用年限为70年的办公楼，相关合同显示的融资租赁期限为2006年1月至2013年12月，2011年1月昌盛公司对此办公楼进行了装修，相关的装修费用为1 200万元，预计在未来10年内无须再进行装修，昌盛公司对此次装修计提折旧时，确定计提折旧的年限为10年。 （7）昌盛公司于2011年初以经营租赁方式租入丙公司的尚可使用年限为20年的成品仓库一座，租赁期限到2018年为止，昌盛公司在租入该仓库后，立即按照8年使用年限的 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 进行了装修，支付的装修费用为80万元，对此项固定资产装修，昌盛公司当年采用直线法计提了10万元的折旧。 （8）昌盛公司2011年因为一项债务重组事项，导致了20万元固定资产清理净收益，计入资本公积科目。 2、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2011年度财务报表进行审计。该公司2011年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2011年度财务报表附注的部分内容如下：（金额单位：人民币万元） （1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。 应收账款和坏账准备项目附注： 应收账款/坏账准备 2011年年末余额16 553/52.77 应收账款账龄分析 账龄 年初数 年末数 1年以内 8 392 10 915 1-2年 1 186 1 399 2-3年 1 161 1 365 3年以上 1 421 2 874 合计 12 160 16 553 （2）固定资产原价和累计折旧项目附注： 固定资产原价/累计折旧2011年年末余额49 580/11 296 固定资产类别 固定资产 累计折旧 期初余额 本年增加 本年减少 期末余额 期初余额 本年增加 本年减少 期末余额 房屋及建筑物 20 930 2 655 21 23 564 3 490 898 31 4 357 通用 设备 8 612 1 158 62 9 708 863 865 34 1 694 专用 设备 10 008 3 854 121 13 741 3 080 1 041 20 4 101 运输 工具 1 681 460 574 1 567 992 232 290 934 土地 472 　 　 472 　 15 　 15 其他 设备 389 150 11 528 115 83 3 195 合计 42 092 8 277 789 49 580 8 540 3 134 378 11 296 （3）长期借款项目附注：2011年年末余额13 730 贷款单位 金额 借款期限 年利率 借款条件 a银行第一营业部 1 800 2009年8月-2013年7月 9.72% 抵押借款 b银行第一营业部 11 650 2008年9月-2012年8月 7.65% 抵押借款 c银行第二营业部 280 2011年1月-2013年1月 5.925% 抵押借款 合计 13 730 （4）营业收入和营业成本项目附注： 营业收入/营业成本 2011年年度发生额 61 020/52 819 品 名 营业收入 营业成本 2010年发生额 2011年发生额 2010年发生额 2011年发生额 X产品 40 000 41 000 38 000 33 800 Y产品 20 000 20 020 19 000 19 019 合计 60 000 61 020 57 000 52 819 （5）XYZ股份有限公司于2011年10月销售一批Y产品，按规定在当月确认收入1 000万元、结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2012年1月15日被退回。XYZ股份有限公司2011年财务报告批准报出日为2012年1月24日。XYZ股份有限公司将该项销售退回事宜在2011年度合并财务报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为： 本公司于2011年10月销售一批Y产品，按规定在当月确认收入1 000万元、结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2012年1月15日被退回，本公司因此将调整2012年1月份的营业收入和营业成本。 要求： 假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为A和B注册会计师，请运用分析程序，指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处（不考虑披露格式），并简要说明理由。 3、Y股份有限公司（以下简称Y公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统，产品销售以Y公司仓库为交货地点。C和D注册会计师负责审计Y公司2010年度财务报表，于2011年12月1日至12月15日对Y公司的采购与付款循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。 资料一：C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环、销售与收款循环的控制程序，部分内容摘录如下：　 (1) 采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。采购的原材料经采购人员验收后入库，仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单，并交采购人员签字确认。 (2) 应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。月末，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。 (3) 销售的产品发出前，信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度，并在销售部门编制的销售单上签字。在剩余赊销信用额度内的销售，由信用审核部门职员E审批；超过剩余赊销信用额度的销售，在职员E审批后，还需获得经授权的信用审核部门经理F的批准。 (4) 仓库开具预先连续编号的发货单，并在销售的产品装运后，将相关副本分送开具账单部门、运输单位和顾客。开具账单部门审核发货单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核。会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。 资料二：C注册会计师负责采购与付款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下： (1)应付凭单部门在9月末编制了已收入库但尚未收到供应商发票的原材料清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账，并在10月1日全额冲回。上述原材料清单显示已入库甲原材料1 000公斤，单价为每公斤1 300元。经核对批准发出的采购订单和入库单，数量和单价均相符，但C注册会计师注意到Y公司另需向运输单位支付该原材料的运费100 000元。财务人员解释，由于原材料运费是与运输单位另行结算的，因此在原材料暂估入账时未予考虑，并且，在10月8日收到运输单位的运费发票时，Y公司已将运费计入该原材料的采购成本。C注册会计师在甲原材料明细账中找到了上述100 000元运输费的记录。 (2)原材料明细账显示，Y公司在11月27日购入乙原材料694公斤，金额为70 000元(不含增值税)。C注册会计师注意到该原材料采购订单所列数量为700公斤，单价为每公斤100元(不含增值税)，但相应的入库单所列数量为694公斤。财务人员解释，上述数量差异是运输途中损耗所致。按照Y公司原材料采购管理规定，乙原材料允许的入库检验差异率为±1％。 要求： (1)针对资料一第(1)至第(4)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断Y公司上述控制程序在 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。 (2)针对资料一第(1)至第(4)项，请指出哪一项与“已发生的购货业务均已记录”这一控制目标相关，并确定针对该控制目标的测试程序。 (3)针对资料二第(1)和第(2)项，请分别指出这些事项主要与存货和应付账款的什么认定相关？ 答案部分 一、单项选择题 1、 【正确答案】：A 【答案解析】：原入账价值＝50＋1.5＋5＝56.5(万元)；已提折旧＝56.5×4/10×9/12＝16.95(万元)；报废净损失＝56.5－16.95－2－1＝36.55(万元)。 【该题针对“固定资产的实质性程序” 知识点 高中化学知识点免费下载体育概论知识点下载名人传知识点免费下载线性代数知识点汇总下载高中化学知识点免费下载 进行考核】 【答疑编号10283908】 2、 【正确答案】：C 【答案解析】：应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项，已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。 【该题针对“采购与付款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】 【答疑编号10283957】 3、 【正确答案】：B 【答案解析】：在内部控制制度比较健全的情况之下，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点。在内部控制制度并不健全的情况之下，采购业务不一定都有请购单。采购部门会根据授权直接订购企业有规律消耗的物料，此时采购交易轨迹的起点就是订购单。 【该题针对“采购与付款循环的特点”知识点进行考核】 【答疑编号10283964】 4、 【正确答案】：B 【答案解析】：独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“完整性”认定有关。 【该题针对“采购与付款循环的特点”知识点进行考核】 【答疑编号10283966】 5、 【正确答案】：C 【答案解析】：投资者投入的固定资产，按照合同或协议约定的价值入账，如果合同或协议约定的价值不公允的，应当按照公允价值入账。 【该题针对“固定资产的实质性程序”知识点进行考核】 【答疑编号10283894】 6、 【正确答案】：B 【答案解析】：年初机器设备的原值为85 000×4/10=34 000（万元）。1至8月应计提折旧34 000×1/10×8/12=2 266.67（万元）， 8月份报废设备，剩余设备应计提折旧（34 000－8 000）×1/10×4/12=866.67（万元），机器设备共计计提折旧额＝2 266.67+866.67＝3 133.34（万元）；年初房屋建筑物原值为85 000－34 000＝51 000（万元），应计提折旧51 000×1/20＝2 550（万元），6月份新增房屋应计提的折旧20 000×1/20×6/12＝500（万元），房屋共计计提折旧＝2 550+500＝3 050（万元）。甲公司固定资产合计应计提的折旧额为3 133.34+3 050=6 183.34（万元），与选项B最接近。 【该题针对“固定资产的实质性程序”知识点进行考核】 【答疑编号10283896】 7、 【正确答案】：B 【答案解析】：应按会计估计变更处理，采用未来适用法。至2010年12月31日该设备的账面净值为39 960元[111 000－111 000×40％－（111 000－111 000×40％）×40％]，该设备2011年应计提的折旧额为19 680元 [（39 960－600）÷2]。 【该题针对“固定资产的实质性程序”知识点进行考核】 【答疑编号10283913】 8、 【正确答案】：D 【答案解析】：资产负债表日后如果以货币资金支付了应付款项，说明年前应付款项应当入账；审查未入账的应付账款从年前负债类的账面上是不能查出的，因为年前账面根本未记录该笔负债。 【该题针对“查找未入账的应付账款”知识点进行考核】 【答疑编号10283930】 9、 【正确答案】：C 【答案解析】：选项A，固定资产支出预算应由董事会批准，但该缺陷并不构成严重缺陷；选项C，所有设备的购买程序均由使用设备部门自行办理，违背职责划分的内部控制制度，属于严重的内部控制缺陷。 【该题针对“采购与付款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】 【答疑编号10283933】 10、 【正确答案】：D 【答案解析】：函证应付账款不能保证查出未入账的应付账款。 【该题针对“函证应付账款”知识点进行考核】 【答疑编号10283935】 11、 【正确答案】：A 【答案解析】：对于上市公司，通常应在附注中说明是否欠持5％表决权股份的股东单位账款，说明账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因，并在期后事项中反映资产负债表日后是否偿还。题中欠款归还的情况同时具备这三个条件，均应披露。 【该题针对“采购与付款交易的实质性程序”知识点进行考核】 【答疑编号10283938】 12、 【正确答案】：D 【答案解析】：注册会计师对应付账款一般不进行函证，但在控制风险较高，财务状况不佳和应付账款金额较大的情况下应实施函证。 【该题针对“函证应付账款”知识点进行考核】 【答疑编号10283940】 13、 【正确答案】：A 【答案解析】：检查有无长期挂账的应付账款属于采购与付款业务的实质性程序。 【该题针对“采购与付款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】 【答疑编号10283949】 二、多项选择题 1、 【正确答案】：BD 【答案解析】：选项AC仅是在原始凭证中间的检查，没有追查至相关的账户记录，故不能证明采购已经入账。 【该题针对“采购与付款交易的实质性程序”知识点进行考核】 【答疑编号10283951】 2、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：在命题的四种情形下，A公司均既未收到商品或未接受劳务，而账面却加以记录。 【该题针对“采购与付款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】 【答疑编号10283952】 3、 【正确答案】：ACD 【答案解析】：编制付款凭单的过程涉及订货单、验收单、卖方发票、付款凭单及相关账户等多方面的相互核对；推迟记录发生的应付账款，很可能导致当年应付账款未入账。 【该题针对“采购与付款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】 【答疑编号10283961】 4、 【正确答案】：ACD 【答案解析】：选项A，资产负债表日已收到发票，而审计时尚未处理，则表明相应的应付账款尚未入账；选项B，函证不能保证查出未记录的应付账款；选项C，通过支票存根可以追查付款是否属于支付上年的购货；选项D，商品已在资产负债表日入库，而尚未收到购货发票则表明上年有可能未入账。 【该题针对“查找未入账的应付账款”知识点进行考核】 【答疑编号10283943】 5、 【正确答案】：ACD 【答案解析】：注册会计师应检查被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票(如抬头不符、与合同某项规定不符等)及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。 【该题针对“查找未入账的应付账款”知识点进行考核】 【答疑编号10283916】 6、 【正确答案】：BC 【答案解析】：选项A不能证明应付账款在资产负债表日存在，选项D是测试应付账款的完整性。 【该题针对“采购与付款交易的实质性程序”知识点进行考核】 【答疑编号10283917】 7、 【正确答案】：ACD 【答案解析】：固定资产减值准备一旦计提，不得转回。 【该题针对“固定资产的实质性程序”知识点进行考核】 【答疑编号10283911】 8、 【正确答案】：ACD 【答案解析】：不能仅仅依据未增加使用寿命、不影响减值准备这些条件判断能否资本化，还需要具体问题具体分析。选项AC均不符合资本化的条件；选项B提高了大楼的使用性能，可以资本化；选项D中工程尚未完工，属于在建工程，尚不能计入固定资产原值。 【该题针对“固定资产的实质性程序”知识点进行考核】 【答疑编号10283899】 9、 【正确答案】：BC 【答案解析】：选项A，固定资产虽未取得产权证明，但本着实质重于形式的原则，L公司应对此固定资产计提折旧；选项B，不符合资本化的条件，所以应对L公司已经资本化的改造费用进行调整；选项C，对于已计提的折旧无需调整。 【该题针对“固定资产的实质性程序”知识点进行考核】 【答疑编号10283901】 10、 【正确答案】：ABC 【答案解析】：银行存款余额调节表应由被审计单位出纳以外的专门人员进行编制。 【该题针对“采购与付款循环的特点”知识点进行考核】 【答疑编号10283967】 三、简答题 1、 【正确答案】：（1）按照内部会计控制规范的规定，采购、验收、记录三项职务属于不相容职务。昌盛公司将验收业务交由记录人员办理，不符合不相容职务分离的要求。 （2）按照内部会计控制规范的规定，在办理付款业务时，应对采购发票、验收凭证和结算凭证进行严格审核，昌盛公司在相关规定中，没有包括对验收单的审核，大大增加了付款的风险；另外付款业务应该是由财会部门办理的，不是采购部门。 （3）按照企业会计准则的规定，对于带有现金折扣的应付账款，应按购货发票的金额入账，待实际取得现金折扣时，再冲减财务费用，据此，昌盛公司应做的会计分录是借记应付账款30万元，贷记银行存款27万元，贷记财务费用3万元。 （4）按照会计制度的规定，昌盛公司对此电子设备应从增加当月的下月起计提折旧。 （5）按照企业会计准则的规定，在建工程应在投入使用后按照暂估价值计入固定资产，待办理完竣工决算手续后再调整固定资产科目，不调整已经计提的累计折旧金额。 （6）融资租赁固定资产的装修费用应在两次装修期间（10年）、剩余租赁期（4年）和固定资产的尚可使用年限（65年）三者较短的期限计提折旧。 （7）按照新企业会计准则的规定，经营租赁的固定资产装修费用计入长期待摊费用，并在两次装修期间、剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销，而不是计提折旧。 （8）按照企业会计准则的规定，在债务重组中，固定资产清理发生的净收益计入到营业外收入，发生的净损失计入到营业外支出，而不是计入到资本公积。 【答案解析】： 【该题针对“固定资产的实质性程序”知识点进行考核】 【答疑编号10283893】 2、 【正确答案】：（1）内容（1）中可能存在2处不合理之处： ①坏账准备年余额52.77万元÷应收账款年末余额16 553万元=3.2‰，与会计政策规定的5‰的坏账准备计提比例不符； ②应收账款账龄分析中，“2-3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2 582万元，而“3年以上”的年末数却为2 874万元，通常，在公司2011年度未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。 （2）内容（2）中可能存在2处不合理之处： ①“累计折旧—土地”的本年增加数为15万元，这与国家规定土地不提折旧的要求相悖； ②“固定资产原价—房屋及建筑物”的本年减少数为21万元，小于“累计折旧—房屋及建筑物”的本年减少数（31万元）。而根据会计核算的基本原理，考虑固定资产净残值率这一因素，即便这些减少的房屋及建筑物已提足折旧，其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价。 （3）内容（3）中可能存在1处不合理之处：公司向b银行第一营业部借入的11 650万元长期借款的借款期限为“2008年9月-2012年8月”，在编制财务报表时，应对其进行财务报表重分类调整，并入“一年内到期的非流动负债”项目。 （4）内容（4）中可能存在1处不合理之处：X产品2011年的销售毛利率为17.56%，大大高于2010年的5%。既然公司2011年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。 （5）内容（5）中可能存在1处不合理之处：该项销售退回事宜不应在2011年度财务报表附注的“资产负债表日后调整事项”部分披露，而应作为2011年资产负债表日后调整事项进行处理，即调整2011年度财务报表的营业收入和营业成本等项目。 【答案解析】： 【该题针对“固定资产的实质性程序”知识点进行考核】 【答疑编号10283902】 3、 【正确答案】：（1）①存在缺陷：采购部门的人员不能验收商品； 理由：采购与验收是不相容的岗位。 建议：验收商品应当由验收部门的人员进行验收。 ②没有缺陷。 ③存在缺陷：超过剩余赊销信用额度的销售，在职员E审批后，还需获得经授权的信用审核部门经理F的审批。 理由：如果超过赊销信用额度的销售，则全部销售应该由经授权的信用审批部门经理F批准，而不仅仅是超过部分的销售。 建议：超过赊销信用额度的销售，则全部销售应该由经授权的信用审批部门经理F批准。超过信用审核部门经理F的授权，这应该集体决策。 ④存在缺陷：会计部门职员G一人登记主营业务收入和应收账款的明细账。 理由：登记收入明细账和应收账款明细账的职员应当是两个人。 建议：由两个人分别登记收入明细账和应收账款明细账。 （2）第一项与已经发生的购货业务均已记录这一控制目标相关。 控制测试是：检查订货单连续编号的完整性。检查验收入库单的完整性。 （3）对于第（1）事项主要和存货和应付账款的计价和分摊有关。 第（2）事项与存货和应付账款的存在认定相关。 【答案解析】： 【该题针对“采购与付款交易的实质性程序”知识点进行考核】 【答疑编号10283945】 　　　　　 第9页