工作底稿－预提费用

上海立信长江会计师事务所有限公司 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单位: SZ公司 审核员: 刘亚 日期: 2006.02.18 索引号: F12-0 审查项目: 预提费用 会计期间: 2005.12.31 复核员: 黄坚 日期: 2006.02.25 页 次: 审计调整分录 1、调整运保费用 （索引：F12-2） 借 预提费用－运保费 200,000.00 贷 营业费用－运保费 200,000.00 2、调整年终奖 （索引：F12-2） 借 预提费用－年终奖 450,000.00 贷 应付工资 450,000.00 3、调整多提的水电费 （索引：F12-2） 借 预提费用－水电费 25,000.00 贷 管理费用－水电费 25,000.00 4、 调整少计加工费 （索引：F12-3） 借 委托加工材料 10,400.00 贷 预提费用－加工费 10,400.00 5、冲回重复预提的物业费 （索引：F12-3） 借 预提费用－物业费 180,000.00 贷 管理费用－物业费 180,000.00 6、调整预提费用－广告费年末余额 （索引：F12-4） 借 预提费用－广告费 240,000.00 贷 应付账款－KK公司 240,000.00 上海立信长江会计师事务所有限公司 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单位: SZ公司 审核员: 刘亚 日期: 2006.02.18 索引号: F12-2 审查项目: 预提费用 会计期间: 2005.12.31 复核员: 黄坚 日期: 2006.02.25 页 次: 对预提费用核算内容的查验 1、 审计目的：查验预提费用设置的子目和核算内容是否符合规定 2、 查验样本：预提费用明细帐 三、查验情况： 查看了SZ公司预提费用子目的设置，取证了入帐的依据，发现以下问题： （1）、运保费：SZ公司不能提供相关的合同或协议，又了解到该公司是一家出口型企业，有频繁的出口业务，但都是在每项出口业务实际发生时逐笔支付的，该子目的年末余额并没有特定的支付对象。 （2）、年终奖：是SZ公司年终时一次计提的，取证到经总经理签字的分配预案和清单，（复印件索引F12-2-1）。 （3）、水电费：SZ公司本年并没有计提数、转销数发生，而是直接通过费用科目支付 费用，年初数直接结转至年末数，追查以前年度明细帐，查实是2003年入帐。 4、 审计意见： 审计人员分析：无特定支付对象的运保费不应预提；年终奖作为企业职工工资总额，应 在“应付工资”科目核算；以前年度多预提的水电费应予冲回（因金额不重大，审计调整冲减 当年管理费用）。 调整分录： （1）、调整运保费用 借 预提费用－运保费 200,000.00 贷 营业费用－运保费 200,000.00 （2）、调整年终奖核算科目 借 预提费用－年终奖 450,000.00 贷 应付工资 450,000.00 （3）、调整多提的水电费 借 预提费用－水电费 25,000.00 贷 管理费用－水电费 25,000.00 五、审计结论：经调整后，明细设置、核算内容无明显不合理。 上海立信长江会计师事务所有限公司 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单位: SZ公司 审核员: 刘亚 日期: 2006.02.18 索引号: F12-3 审查项目: 预提费用 会计期间: 2005.12.31 复核员: 黄坚 日期: 2006.02.25 页 次: 预提费用余额的查验 一、 审计目的：查验预提费用子目的余额是否正常 二、查验情况： （一）预提费用－加工费 1、SZ公司6月份委托MD公司加工零部件，合同规定加工费每件200元（不含税），数量为1000件，自9月份起陆续交货，并规定在11月按实际数量支付加工费。（合同复印件索引：F12-3-1） 2、9月，收到加工好的零部件1000件，由9转账109＃凭证入帐： 借 委托加工材料 200,000.00 贷 预提费用－加工费 200,000.00 附：零部件1000件入库单、委托加工合同复印件 3、 11月，按实际收到数量1052件支付加工费，由11银付263＃凭证入帐： 借 预提费用－加工费 210,400.00 应交税金－增值税－进项税 35,768.00 贷 银行存款－工商银行 246,168.00 附：电汇凭证存根联、增值税发票、零部件52件入库单 4、 审计意见：预提费用－加工费年末余额-10,400.00元，是少计委托加工材料成本所 致，应作审计调整：补计委托加工材料成本 借 委托加工材料 10,400.00 贷 预提费用－加工费 10,400.00 （二）预提费用－物业费 1、 查验房屋 租赁合同 房屋租赁合同免费下载租赁合同范本下载上海市房屋租赁合同下载办公室租赁合同免费下载免费房屋租赁合同下载 ，合同规定：SZ公司每月需支付物业费1.5万元。（合同复印件 索引F12-3-2） 2、 SZ公司每月预提一笔物业费用，全年共预提18万元，查见各月转账凭证。 3、 与管理费用明细帐核对，发现“预提费用－物业费”计提数与“管理费用－物业费” 不符。“管理费用－物业费”明细帐除每月转账外，还有一笔付款凭证。 4、 查见12月银付78＃凭证： 借 管理费用－物业费 180,000.00 贷 银行存款－工商银行 180,000.00 附：银行贷记凭证、服务业发票 5、 审计意见：预提费用－物业费计提数与银行存款实际支付的是同一经济事项，但两 次由管理费用列支，显然是重复列支费用。 应作审计调整：冲回重复预提的物业费 借 预提费用－物业费 180,000.00 贷 管理费用－物业费 180,000.00 三、审计结论：经调整后可以确认！ 上海立信长江会计师事务所有限公司 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单位: SZ公司 审核员: 刘亚 日期: 2006.02.18 索引号: F12-4 审查项目: 预提费用 会计期间: 2005.12.31 复核员: 黄坚 日期: 2006.02.25 页 次: 预提广告费的查验记录 1、 审计目的：确定预提广告费的计提和转销记录是否完整 二、查验情况： 1、 查验了与KK广告公司签订的推广服务合同（合同复印件索引F12-4-1），规定全年应付推广服务费用96万元。 2、 取证、查验了相关的媒体履行 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 、推广服务的清单及时间 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf （索引：F12-4-2），可认定全年的推广服务已完成。 3、 查验验预提费用明细帐，按季预提广告费24万元，全年共预提96万元，并与营业费用明细帐核对一致。 4、查验本年广告费支付凭证： 1月15日银付101＃凭证 支付2004年4季度广告费 借 预提费用－广告费 300,000.00 贷 银行存款－工商银行 300,000.00 附：汇票存根、广告业专用发票 10月14日银付99＃凭证 支付2005年3季度广告费 借 预提费用－广告费 240,000.00 贷 银行存款－工商银行 240,000.00 附：汇票存根、广告业专用发票 5、审计人员对SZ公司年末欠KK广告公司24万元，全年应付广告费96万元的情况向KK广告公司发函询证，并取得了确认的回函。（索引：F12-4-2） 6、期后付款凭证测试 2006年1月27日银付303＃凭证 支付2005年4季度广告费 借 预提费用－广告费 240,000.00 贷 银行存款－工商银行 240,000.00 附：汇票存根、广告业专用发票（发票日期：2005年12月30日） 三、审计意见： 预提费用－广告费核算正常，但从期后付款测试的发票内容和日期看，年末余额已有了明确的支付对象（KK公司）和支付金额（24万元），应审计调整： 借 预提费用－广告费 240,000.00 贷 应付账款－KK公司 240,000.00 四、审计结论：经调整后可以确认！