2016年《初级会计实务》考点讲义汇总
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交易性金融资产的持有和出售
(一)交易性金融资产的持有
企业持有期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应做会计分录为：
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
收到现金股利或债券利息时：
借：其他货币资金
贷：应收股利/应收利息
(二)交易性金融资产的出售
第一步：确认售价与前一次价格的差额记入“投资收益”
借：银行存款
贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变动
投资收益
第二步：结转初始确认金额与前一次价格的差额(即记入“公允价值变动损益”)到“投资收益”
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
注：期末余额一般在贷方
1.坏账准备可按以下公式计算：
当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-(或+)“坏账准备”科目的贷方(或借方)余额。
2.企业计提坏账准备时：
借：资产减值损失—计提的坏账准备
贷：坏账准备
3.已确认并转销的应收款项以后又收回：
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
4.企业发生坏账损失时：
借：坏账准备
贷：应收账款、其他应收款等
存货的内容
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。
包装物是指为了包装本企业的商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等，其主要作用是盛装、装潢产品或商品。
低值易耗品是指不能作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、璃器皿、劳动保护用品以及在经营过程中周转使用的容器等。
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