2016年注册会计师考试税法模拟
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26.某商业企业2008年10月从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为82000元(关税税率为20%，消费税税率为30%)，已取得海关开具的完税凭证，购进当月该企业把其中的一部分化妆品在国内市场销售，取得不含税销售收入112000元。假定不考虑其他业务，则该企业2008年10月份销售环节应纳税额是( )。
A，应纳消费税为8556.52元，应纳增值税为 18182.61元
B. 应纳消费税为8556.52元，应纳增值税为857.39元
C. 应纳消费税为0元，应纳增值税为18182.61元
D. 应纳消费税为0元，应纳增值税为-2865.71元
答案：D
解析：要求计算“销售环节”的税金。
计算过程：
组成计税价格=(82000+82000×20%)÷(1-30%)=128857.14(元)
进口环节应纳增值税=128857.14×17%=21905.71(元)
进口环节应纳消费税=128857.14×30%=38657.14(元)
销售进口应税消费品应纳增值税=112000×17%-21905.71=-2865.71(元)
销售进口应税消费品，在销售环节不再缴纳消费税
27. 按照现行消费税制度规定，纳税人委托加工应税消费品，由受托方代收代缴税款，以下可以由委托方回原地纳税的是( )。
A.委托国有企业加工应税消费品
B.委托私营企业加工应税消费品
C.委托外商投资企业加工应税消费品
D.委托个体经营者加工应税消费品
答案：D
解析：纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
28.某商业企业(一般纳税人)2008年4月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，销售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳增值税及消费税合计为( )元。
A.4048.29 B.24504.37 C.24537.71 D. 20456.08
答案：B
解析：销售金银首饰在零售环节缴纳消费税;但镀金及镀金镶嵌首饰除外。
应纳消费税=(58950+35780)÷1.17×5%=4048.29元
应纳增值税=(58950+35780+32898+12378+780)÷1.17×17%=20456.08元
二者合计=4048.29+20456.08=24504.37元
29. 某建筑安装公司以清包工的方式完成一项装饰工程，向客户收取的人工费1000万元，管理费200万元，辅助材料费用158万元，另外，建设单位提供建筑材料600万元，提前竣工奖42万元。则该企业应纳营业税为( )。
A.70万元 B.42万元
C.60万元 D.100万元
答案;B
解析：纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入确认计税营业额(营业额不含客户自行采购的材料价款和设备价款)。对于提前竣工奖应计入营业额征税。
应纳营业税的计税依据为1000+200+158+42=1400万元
应纳营业税=1400×3%=42万元
30. 根据现行营业税税收制度的规定，下列业务收入按"服务业"税目征收营业税的是( )。
A. 远洋运输企业从事期租业务收入
B. 工程设计单位只负责工程设计任务，不参与工程施工取得的收入
C. 航空勘探、爆破勘探
D. 转让土地使用权
答案：B
解析：A按照“运输业”征税;C按照“建筑业”征税;D按照“转让无形资产”征税。
浙公网安备 33021202002483