关闭

关闭

关闭

封号提示

内容

首页 预算管理模式

预算管理模式

预算管理模式

上传者: 下次再会597 2018-06-07 评分 0 0 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《预算管理模式ppt》,可适用于财务管理领域,主题内容包含全面预算管理模式全员全方位全过程凡事预则立不预则废。全面预算管理模式第一节以资本支出为核心的预算管理模式规模导向第二节以销售为核心的预算管理模式第三符等。

全面预算管理模式全员全方位全过程凡事预则立不预则废。全面预算管理模式第一节以资本支出为核心的预算管理模式规模导向第二节以销售为核心的预算管理模式第三节以成本为核心的预算管理模式收益导向第四节以利润为核心的预算管理模式可持续战略导向第五节以现金流量为核心的预算管理模式规模导向下的预算管理模式适用范围:企业的初创及成长阶段含义:企业生产经营的重心在于不断扩大生产经营或投资规模以实现销售收入或者资本投资的持续性增长为目标。此时选择的预算管理模式侧重于对规模的持续性追求因此我们称其为ldquo规模导向下的预算管理模式rdquo。注意:此处所谓的ldquo规模rdquo不仅包括企业的销售规模而且包括企业的资本支出规模。分类:以资本支出为核心的预算管理模式以销售为核心的预算管理模式。第一节以资本支出为核心的预算管理模式一资本支出预算的含义资本支出预算是企业全面预算管理中的重要组成部分它是对企业生产经营活动中的资产投资方案进行的全面考虑和选择即通常所指的投资预算。本节所谓的ldquo资本支出性质的投资活动rdquo主要是指企业进行的有关生产经营性质的投资活动例如厂房和生产设备的购建固定资产的更新、改造新产品的研究、开发等。购买股票、债券等金融性质的投资活动不在我们的讨论范围之内。第一节以资本支出为核心的预算管理模式二资本支出预算的作用投资活动发生之前进行预测、甄别在预算执行过程中进行跟踪、控制在预算执行过程中进行跟踪、控制第一节以资本支出为核心的预算管理模式三.资本支出预算的特点.投资金额大.投资周期长.投资风险高.投资见效慢第一节以资本支出为核心的预算管理模式四.资本支出预算的基本方法静态投资回收期法绝对指标法:动态投资回收期法净现值法投资收益率法相对指标法:净现值指数法获利指数法内含报酬率法第一节以资本支出为核心的预算管理模式静态投资回收期法举例甲方案:甲方案的静态投资回收期==(年)第一节以资本支出为核心的预算管理模式静态投资回收期法举例乙方案:乙方案的静态投资回收期==(年)第一节以资本支出为核心的预算管理模式静态投资回收期法优缺点:(一)优点:能直观反映原始总投资的回笼期限计算原理简单容易理解。(二)缺点:没有考虑货币时间价值因素对资本支出预算的影响没有反映项目投资风险对资本支出预算的影响不能正确反映不同的投资方式给项目带来的影响回收期满后的净现金流量的变化情况未予考虑第一节以资本支出为核心的预算管理模式动态投资回收期法含义:在静态投资回收期的基础上考虑资金时间价值的影响通过计算项目的未来折现净收益收回全部初始总投资所需要的时间反映项目回笼资金能力的指标。基本表达式:第一节以资本支出为核心的预算管理模式净现值(NPV)法含义:在预算期内按设定的折现率计算预算期内净资本流入量的总现值与净资本支出量总现值的差额(净现值)根据差额大小评价资本支出预算方案是否可行。计算公式:其中:NPV为资本支出预算的净现值t为资本支出预算的预算年限NCF为每年的净现金流量O为项目投资的初始现金流出i为折现率。第一节以资本支出为核心的预算管理模式净现值法举例某企业的某项投资建设期年项目寿命期年项目初始投资为万元建设期间资本化利息万元预计不会发生后续支出项目建成后未来年每年净现金流量如表所示:净现值法举例doc净现值法不仅适用于对单个项目的取舍性决策还适用于对两个或者两个以上项目的最优决策。第一节以资本支出为核心的预算管理模式净现值法的优缺点(一)优点:净现值法综合考虑了货币时间价值和资金风险价值对资本支出项目的影响净现值法能够反映资本支出项目在其整个经济寿命年限内的总收益净现值法能够体现企业价值最大化的目标要求。第一节以资本支出为核心的预算管理模式净现值法的优缺点(二)缺点:要求企业事先确定一个折现率因此在计算过程中不可避免要受到人为主观因素对项目的影响净现值法不能从动态的角度反映资本支出项目的实际收益水平净现值法没有考虑初始投资规模的大小、寿命不同等对资本支出项目的影响净现值法的计算较为繁琐。第一节以资本支出为核心的预算管理模式投资收益率法含义:通过预测各经营年份的投资收益率来判断资本支出项目是否可行的一种决策方法。只有投资收益率指标大于或等于基准投资收益率的投资项目才具有财务上的可行性。计算公式为:第一节以资本支出为核心的预算管理模式投资收益率法举例某企业拟购建一项固定资产项目初始投资额万元项目建设期资本化利息万元。预计项目建成之后每年获得的息税前利润为万元。该企业要求的最低投资收益率解:依题意年息税前利润万元项目初始投资总额为()万元则:企业要求的最低投资收益率为而该项目计算出的投资收益率为因此该项资本支出预算不具有财务上的可行性。第一节以资本支出为核心的预算管理模式投资收益率法缺点(一)缺点没有考虑货币的时间价值因素不能正确反映建设期长短及投资方式的不同和回收额多少等条件对项目的影响。投资收益率法无法直接利用净现金流量等信息公式中的分子与分母计算口径不太一致。第一节以资本支出为核心的预算管理模式净现值指数(NPVR)法含义:根据投资项目的净现值占初始投资总额的比率评价资本支出项目可行性的方法。净现值指数小单位投资的收益低净现值指数大单位投资的收益高。只有净现值指数大于或等于的资本支出项目才具有财务上的可行性。计算公式为:第一节以资本支出为核心的预算管理模式净现值指数法举例净现值法举例doc该项资本支出预算方案的净现值指数===经计算此项资本支出预算方案净现值指数大于因此方案具有财务上的可行性。第一节以资本支出为核心的预算管理模式获利指数法含义:又称现值指数法是指将各年净现金流量的现值总额与项目初始投资总额进行比较从而判断资本支出预算是否可行的一种方法。获利指数大于资本支出方案可行获利指数小于资本支出方案不可行。由此可见获利指数大于或等于的投资项目才具有财务上的可行性。获利指数越大资本支出方案越优。计算公式:第一节以资本支出为核心的预算管理模式获利指数法优缺点净现值指数与获利指数之间存在一定关系即:获利指数=+净现值指数优点:可以从动态角度反映资本支出预算中资金投入与产出之间的关系缺点:获利指数法无法直接反映投资项目的实际收益率计算相对复杂第一节以资本支出为核心的预算管理模式内含报酬率法内含报酬率(IRR)是指能够使未来现金流入量的现值等于现金流出量现值的贴现率也就是能够使投资项目的净现值等于零的贴现率。内含报酬率法是用内含报酬率来评价分析资本支出预算是否可行的一种方法。通过将内含报酬率与企业要求的项目投资最低报酬率相比较若内含报酬率大于企业要求的最低报酬率则该项目可行若内含报酬率小于企业要求的最低报酬率则该项目不可行。内含报酬率法举例内含报酬率法举例doc第二节以销售为核心的预算管理模式含义:企业按照ldquo以销定产rdquo为原则以销售预测为起点编制销售预算然后根据销售预算考虑期初、期末存货变动编制生产预算最后在保证生产顺利进行的前提下编制材料、人工、费用预算最终以确保各项资源的供应及配置为目标的一种预算管理模式。关注的主要内容:以市场为依托基于扩大市场占有率的目标要求和销售预测编制销售预算以ldquo以销定产rdquo为原则编制生产、成本和费用等各项预算以各项预算为基础编制综合财务预算第二节以销售为核心的预算管理模式适用范围(一)以快速成长为目标的企业。(二)处于市场成长期的企业。(三)季节性经营的企业。第二节以销售为核心的预算管理模式优缺点(一)优点预算目标符合市场需求能够实现ldquo以销定产rdquo能够直观的反映企业的销售业绩反之也能有效的促进企业对销售能力的提高。有利于不断提高企业产品或服务的市场占有率不断扩大企业的市场份额这与企业经营者的任期目标相一致因而能够促使企业快速成长。第二节以销售为核心的预算管理模式优缺点(二)缺点会造成企业对产品和市场的过度开发不利于企业的长远发展。会出现销售部门为实现销售而过度赊销的现象这可能会增加企业的坏账风险。与公司的财务评价指标体系相分离仅仅反映销售及相关计划的执行情况不能运用财务指标进行经常项目的预测、反馈和对比分析不能为高层管理者提供有关资产运营、财务状况等的时信息。没有考虑外部信息使用者对预算信息的要求既不能通过预算信号向信息使用者发出有关企业现时和未来价值的相关信息也不能通过外部相关市场对管理者的行为进行约束。以销售为核心的预算管理模式的编制程序第二节以销售为核心的预算管理模式销售预测的方法一定性预测法第二节以销售为核心的预算管理模式销售预测的方法二.定量预测法第二节以销售为核心的预算管理模式以销售为核心的预算管理模式的编制销售预算生产预算直接材料、人工预算制造费用预算产品成本预算期间费用预算利润预算销售预算编制doc收益导向下的预算管理模式适用范围:企业生产经营的成熟期及稳定期含义:企业追求的不再是销售规模的无限制扩张或资本投资的无节制进行此时企业生产经营的重心将转变为在保证ldquo开源rdquo的情况下实现ldquo节流rdquo即在保持市场销售份额稳定的情况下实现企业生产成本的下降或者利润的内生性增长。此时公司制定的预算管理方案侧重于对收益的不懈追求因此我们称其为ldquo收益导向下的预算管理模式rdquo。分类:以成本为核心的预算管理模式以利润为核心的预算管理模式第三节以成本为核心的预算管理模式含义:以编制成本预算为起点以目标成本为核心以控制成本为主轴以成本控制绩效为主要考评指标的一种预算管理模式。作用:(一)有利于控制生产成本优化资源配置。(二)有利于减少交易成本降低市场风险。(三)有利于调整经营结构逐步实现最佳。第三节以成本为核心的预算管理模式适用范围(一)产品处于市场成熟期的企业(二)产品处于市场衰退期的企业(三)大型企业集团的成本中心(四)成本水平偏高的企业第三节以成本为核心的预算管理模式优缺点(一)优点.价格制定合理。销售价格的数据来自于市场调研。在调研过程中企业充分考虑了市场上竞争对手的产品的性能、价格以及公司自身产品的性能和价格。.能够实现成本控制。企业将目标成本从整体分解到部门再从部门分解到个人形成了一套完善的成本预算管理指标体系。第三节以成本为核心的预算管理模式优缺点(二)缺点以ldquo倒推法rdquo确定目标成本的方法是对现有成本发生过程的控制而不是从产品设计阶段就对成本进行控制。但是一般认为的产品成本属于约束性成本在产品设计阶段就已经确定因此在该模式下成本的降低幅度有限。企业可能只重视对产品成本的控制而忽视了对新产品的研发和市场的开拓由此可能会影响产品的质量和企业的长远发展。同时以成本为核心的预算管理模式可能会迫使员工为了节约成本而偷工减料这反而会影响产品的质量或服务水平最终导致企业得不偿失。第三节以成本为核心的预算管理模式编制程序(一)确定目标成本修正法采用修正法确定目标成本时应当注意:()要搞清影响成本的一切内外因素()要搞清这些因素对成本的影响方向()要搞清这些因素对成本的影响程度。倒推法目标单位成本=预期单位产品售价-预期单位产品利润目标成本=预期收入-预期利润第三节以成本为核心的预算管理模式编制程序(二)分解落实目标成本原则:分解落实越细致越好。注意分解口径的一致性。合理选择分解依据与方法。第三节以成本为核心的预算管理模式编制程序(二)分解落实目标成本方法:第一将目标成本按成本控制的对象mdashmdash物的要素进行分解。第二将目标成本按成本控制的主体mdashmdash人的要素进行分解。第三将目标成本按成本控制的时间序列mdashmdash预算期间进行分解。第三节以成本为核心的预算管理模式编制程序(三)实现目标成本为保证目标成本的顺利实现企业需要做好以下几个方面的工作。.建立责任会计制度保证成本指标顺利落实到责任单位。.建立信息反馈系统以便及时反映目标控制偏差并纠正。.建立岗位责任制度确保每个岗位ldquo权、责、利rdquo对等。.建立绩效奖惩制度将目标成本实现情况与企业业绩挂钩。第三节以成本为核心的预算管理模式编制程序编制实例成本法编制doc第四节.以利润为核心的预算管理模式含义:指企业以实现ldquo利润最大化rdquo作为全面预算编制的核心以目标利润为预算编制的起点以利润实现程度作为主导考核指标的一种预算管理模式。适用范围:(一)以ldquo利润最大化rdquo为经营目标的企业(二)企业集团的利润中心。第四节.以利润为核心的预算管理模式优缺点(一)优点.与企业经营目标相衔接增强目标一致性.与企业管理模式相匹配增强员工积极性.与财务报告体系相衔接增强信息有用性第四节.以利润为核心的预算管理模式优缺点(二)缺点.预算松弛导致预算缺乏激励.容易引发短视行为.如果企业以增量预算的方式设置企业的利润目标可能会导致企业各部门在执行预算时出现相互推诿扯皮的现象以至于预算难以落实第四节.以利润为核心的预算管理模式编制程序(一)确定目标利润(二)分解目标利润(三)销售预算(四)成本预算(五)资本支出预算、现金预算、筹资预算第四节.以利润为核心的预算管理模式编制程序(一)确定目标利润.基本原则()目标利润应具有战略性()目标利润应具有可行性()目标利润应具有科学性()目标利润应具有统一性第四节.以利润为核心的预算管理模式编制程序(一)确定目标利润.一般方法()量、本、利分析法()投资报酬率法()调整利润法()标竿瞄准法可持续战略导向下的预算管理模式第五节以现金流量为核心的预算管理模式含义:依据现金流量确定企业一定时期内货币资金的流入流出额并加以平衡的一种预算管理模式。预算以现金流量为起点预算管理工作的关键在于保持现金流量的动态平衡可持续。第五节以现金流量为核心的预算管理模式适用范围(一)产品处于市场衰退期的企业。(二)现金短缺的企业。(三)重视现金回收的企业。第五节以现金流量为核心的预算管理模式优缺点(一)优点.平衡收支提高现金管理效率.促进企业部门间的合作与交流.提供企业绩效评价标准强化内部控制第五节以现金流量为核心的预算管理模式优缺点(二)缺点以现金流量为核心的预算管理模式可能会使企业持有过于保守的现金管理态度导致企业一味强调现金回收而在预算中较少安排资金投入。如果此时企业面临良好的投资机会那么资金投入的不足会严重制约企业的投资规模有可能使企业错过发展壮大的有利时机不利于企业的长远生存。第五节以现金流量为核心的预算管理模式预算内容(一)现金收入预算现金收入=期初现金余额预算期现金流入预算期现金流入=前期应收账款回收金额当期现销金额预收货款金额前期应收账款回收金额=期初应收账款times应收账款回收率(二)现金支出预算采购现金支出=前期赊购当期支付的现金当期购买当期支付的现金预付账款现金支出=采购现金支出人工费用期间费用所得税设备购置成本股利分配(三)现金多余或不足预算谢谢

用户评论(0)

0/200

精彩专题

上传我的资料

每篇奖励 +2积分

资料评价:

/53
5下载券 下载 加入VIP, 送下载券

意见
反馈

立即扫码关注

爱问共享资料微信公众号

返回
顶部