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现金流量表的编制及公式.doc

现金流量表的编制及公式.doc

上传者: 葙揹離啲世界 2017-02-23 评分 5 0 187 26 850 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《现金流量表的编制及公式doc》,可适用于财务管理领域,主题内容包含现金流量表的编制及公式现金流量表的編制方法一、现金流量表主表项目一)经营活动产生的现金流量、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入其他业务收入应符等。

现金流量表的编制及公式现金流量表的編制方法一、现金流量表主表项目一)经营活动产生的现金流量、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入其他业务收入应交税金应交增值税销项税额)应收帐款期初数应收帐款期末数)应收票据期初数-应收票据期末数)预收帐款期末数预收帐款期初数)当期计提的坏帐准备支付的应收票据贴现利息库存商品改变用途应支付的销项额plusmn特殊调整事项特殊调整事项的处理不含三个帐户内部转帐业务)如果借:应收帐款、应收票据、预收帐款等贷方不是ldquo收入及销项税额rdquo则加上如果:贷应收帐款、应收票据、预收帐款等借方不是ldquo现金类rdquo科目则减去。与收坏帐无关客户用商品抵债的进项税不在此反映。、收到的税费返还=返还的增值税消费费营业税关税所得税教育费附加)等、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金、购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本或其他支出支出)即:存货本期贷方发生额库存商品改变途减少数存货期末价值存货期初价值)应交税金应交增值税进项税额)应付帐款期初数应付帐款期末数)应付票据期初数应付票据期末数)预付帐款期末数预付帐款期初数)库存商品改变用途价值如工程领用)库存商品盘亏损失当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资plusmn特殊调整事项特殊调整事项的处理如果借:应付帐款、应付票据、预付帐款等存贷类)贷方不是ldquo现金类rdquo科目则减去如果贷:应付帐款数、应付票据、预付帐款等借方不是ldquo销售成本或进项税rdquo科目则加上。、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资福利费应付工资期初数期末数)应付福利费期初数期末数)附:当存在ldquo在建工程rdquo人员的工资、福利费时注意期初、期末及计提数中是否包含ldquo在建工程rdquo的情况按下式计算考虑计算关系。本期支付给职工及为职工支付的工资=期初总额包含的在建工程期初数)计提总额包含的在建工程计提数)期末总额包含的在建工程期末数)当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利期初无在建工程的工资及福利时公式为:生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费应付工资、应福利费期初数期末数)应付工资及福利费在建工程期初数应付工资及福利费中在建工程期末数)、支付的各项税费不包括耕地占用税及退的增值税所得税)=所得税主营业务税金及附加应交税金增值税已交税金)消费费营业税关税土地增值税房产税车船使用税印花税教育费附加矿产资源补偿费、支付的其他与经营活动有关的现金=剔除各项因素后的费用罚款支出保险费等二)投资活动产生的现金流量、收投资所收到的现金不包括长期债权投资收的利息)=短期投资收的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收)长期股权投资收的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收)长期债券投资收到的本金、取得投资收益收到的现金=长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金=收到的现金相关费用的净额包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿)如为负数在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映)、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费其在筹资活动中反映)、投资所支付的现金=本期短期股票投资短期债券投资长期股权投资长期债券投资)及手续费、佣金、支付的其他与投资活动有关的现金=购买时已宣告而尚未领取的现金股利购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出三)筹资活动产生的现金流量、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用其在ldquo支付的其他与筹资活动有关的现金rdquo中反映。、借款所收到的现金=短期借款长期借款收到的现金、收到的其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现如现金捐赠)、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金债券本金、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=支付的现金股利利润借款利息债券利息)、支付其他与筹资活动有关现金=除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出如捐赠现金支出、融资租赁租赁费)现金流量表主表几个主要项目的审计销售商品和提供劳务收到的现金。注册会计师在审计时可以参照以下公式进行分析性复核:销售商品和提供劳务收到的现金=(主营业务收入其他业务收入不属于销售商品和提供劳务的收入)times应收票据(期初期末)应收账款(期初期末)预收账款(期末期初)应收票据贴现利息当期收到前期核销的坏账发生销货退而支付的现金。使用此公式时()如果公司销售的产品中包括零税率(如出口)、低税率的产品则应剔除这一因素的影响()如果本期有应收票据背书转让和应收账款核销、债务重组及应收款抵销应付款情况应从公式中剔除()有外币账款形成的汇兑损失(减:收益)也应从公式中剔除。如果用公式法计算出的数据与企业的报表反映出的数有较大差异则应提请企业查明原因作出处理并在审计工作底稿中作出适当记录。收到的其他与经营活动有关的现金。若收到的财政贴息或拨款与购建固定资产直接相关则应列作ldquo收到的其他与投资活动有关的现金rdquo较妥。

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