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财务报表阅读培训.ppt

上传者: 愛癒飛_ 2017-08-18 评分1 评论0 下载8 收藏2 阅读量66 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《财务报表阅读培训ppt》,可适用于财务管理领域,主题内容包含美国MD飞机公司会计年报被迫调整年原计利润US$亿调整后利润US$亿应摊销研究开发费亿应摊销专用工具亿应摊销培训费、设计费亿减:CASE合计亿前:盈符等。

美国MD飞机公司会计年报被迫调整年原计利润US$亿调整后利润US$亿应摊销研究开发费亿应摊销专用工具亿应摊销培训费、设计费亿减:CASE合计亿前:盈利亿后:亏损亿Case:第一次经商王是一名大学三年级学生在学校的三年过程中发现每年夏天临放假前总有一些毕业生会将一些学习和生活用品进行变卖如电脑、台灯等等而一些新生也会因为价格便宜而购买这些二手货所以引发了王的灵感何不赚取中间的差额呢?心动不如行动于是王开始了第一次经商helliphellip请大家根据所给资料帮王编制出财务的基础报表之一:初始:引资:采购:资产负债、所有者权益现金:资本:现金:应付票据:资本:资产合计:负债及所有者权益合计现金:应付票据:存货:资本:资产合计:负债及所有者权益合计销售:意外:资产负债、所有者权益现金:应付票据:应收帐款:资本:存货:hellip利润:资产合计:负债及所有者权益合计现金:应付票据:应收帐款:hellip资本:利润:资产合计:负债及所有者权益合计分配:投资报酬:%相当不错的成绩喔!!!资产负债、所有者权益现金:应付票据:hellip资本:利润:资产合计:负债及所有者权益合计损益表:利润分配:times%=红利-=主营业务收入:主营业务成本:主营业务利润:营业费用:管理-坏帐财务-利息营业利润:案例结论:、王的眼光非常独到看到了他人熟视无睹的机会、如果这是一家上市公司这支股票上涨的可能性是非常的大、如果王真的具有如此地商业头脑自己不学会计也无所谓干脆花钱请专家处理这类记帐工作。Case资产亿负债亿权益亿亿亿清盘前净资产为亿资产亿负债亿权益-亿亿亿清盘后净资产为-亿广信清盘前后的资产负债表如下:清盘前清盘后净资产前后差异达亿报表阅读方法不同对象看财务报表时关心的问题不同阅读的重点也不同企业的财务成果及其盈利能力怎样?企业的财务状况及偿债能力如何?企业的经营状况是否正常、经营能力是强还是弱?股东权益的变化及股东权益是否受到伤害?报表阅读方法一般性阅读财务报表仔细阅读会计报表的各个项目阅读审计报告了解注册会计师对报表的意见要注意查账报告中注册会计师特别说明的内容部分金额较大和变动幅度较大的项目了解其影响应该结合报表附注说明分析项目结构(附注部分是财务报表的重要组成部分它揭示的内容比各项目中数字更多、更详细)要同上期数据比较分析其变化趋势分析数据变化的合理性等资产负债表的阅读资产负债表反映了某一时期企业报告日的财务状况是一种静态的、反映企业在一定日期(即某一时点上)的财务状况的财务报表企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模而它的增减变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系企业股东权益的增长资产总额的增长:说明企业的资金实力有了相对的提高企业股东权益的增长资产总额的增长:说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的大规模上升进而说明企业的资金实力在相对降低、偿还债务的安全性亦在下降对资产负债表的一些重要项目尤其是期初与期末数据变化很大或出现大额红字的项目进行进一步分析。一、资产负债表的阅读企业应收帐款过多占总资产的比重过高说明该企业资金被占用的情况较为严重而其增长速度过快说明该企业可能因产品的市场竞争能力较弱或受经济环境的影响企业结算工作的质量有所降低。企业年初及年末的负债较多说明企业每股的利息负担较重但如果企业在这种情况下仍然有较好的盈利水平说明企业产品的获利能力较佳、经营能力较强管理者经营的风险意识较强魄力较大。在企业股东权益中如法定的资本公积金大大超过企业的股本总额这预示着企业将有良好的股利分配政策。但在此同时如果企业没有充足的货币资金作保证预计该企业将会选择送配股增资的分配方案而非采用发放现金股利的分配方案。四、二、三、资产负债表与企业的基本活动资产投资活动结果(经营活动占用的资源)现金投资剩余(满足经营意外支付)应收账款应收账款投资(促进销售)存货存货投资(保证销售或生产连续性)固定资产对内长期投资(经营的基本条件)长期投资对外长期投资(控制子公司经营)应付帐款商业信用筹资短期借款银行信用筹资长期负债长期负债筹资资本权益筹资留存利润内部筹资负债及所有者权益筹资活动的结果损益表计量原则配比原则指企业将一定时期的收入和费用依据权责发生制(应计制)相互对应将营业收入与营业成本按因果关系相配比借以确定企业的本期净收益。一致性原则指不同时期的会计程序和计量方法保持一致如资产计价方法、折旧方法递延帐项的处理方法等要求前后保持一致以利于对不同时期的会计报表进行比较从而较客观地反映企业的盈利能力。损益表的阅读从总体上观察企业全年所取的利润大小及其组成是否合理通过将企业的全年利润与以前利润比较能够评价企业利润变动情况的好坏通过计算利润总额中各组成部分的比重能够说明企业利润是否正常合理通过对企业毛利率的计算能够从一个方面说明企业主营业务的盈利能力大小损益表的阅读企业的主营业务利润应是其利润总额的最主要的组成部分其比重应是最高的其他业务利润、投资收益和营业外收支相对来讲比重不应很高其他业务利润比重超过主营业务利润比重是否表明企业目前的主营业务有被其他业务替代的可能?而企业的其他业务是否有其发展前景?当企业的投资收益比重很高时就需了解企业的投资结构如何?各种投资项目的风险程度如何?是否存在某些看似投资效益良好但却冒有较大风险从而可能危及企业长远利益的项目四、二、三、一、利润表与企业的基本活动一、主营业务收入主要经营活动收入减:主营业务成本主要经营活动费用主营业务税金及附加主要经营活动费用二、主营业务利润主要经营活动毛利加:其他业务利润次要经营活动毛利减:营业费用经营活动费用管理费用经营活动费用财务费用筹资活动费用(债权人所得)三、营业利润全部经营活动利润(已扣债权人利息)加:投资收益投资活动收益补贴收入非经营活动收益营业外收入投资和其他非经营活动收益减:营业外支出投资和其他非经营活动损失四、利润总额全部活动净利润(未扣除政府所得)减:所得税全部活动费用(政府所得)五、净利润全部活动净利润(所有者所得)现金流量表的阅读企业现金净流入的情况:正数表示企业现金增加负数表示现金减少关注经营活动、投资活动、筹资活动三大项活动的各自现金流量的净额情况现金净流入的正负要与三项活动结合营运资金增加了如增加原因主要是由增加利润导致说明企业财务状况较好要是营运资金是减少的而反映出的原因主要是由于公司购置固定资产、进行长期投资所导致而非亏损所导致则尽管营运资金在减少也不能说该公司的财务状况在变化。所以应从财务状况变动表的营资金增减变化结果原因去分析该公司的财务状况优劣二、三、一、现金流量表与企业的基本活动经营现金流入经营活动:会计期间经营活动现金流动量经营现金流出经营现金流量净额投资现金流入投资活动:会计期间投资活动现金流动量投资现金流出投资现金流量净额筹资现金流入筹资活动:会计期间筹资活动现金流动量筹资现金流出筹资现金流量净额会计报表是经营管理的综合反映企业物资管理成本管理、生产管理、销售管理的情况均可以通过相应的报表和相应的项目反映出来财务报表的ldquo猫腻rdquo有那些?手法结果低估应有的坏帐准备资产利润多计原材料及在产品成本资产利润财务报表制造ldquo猫腻rdquo的常用手法虚增应收帐款,后作退货处理资产利润漏列应付费用负债利润提前或挪后截帐日期人为调节经营业绩ldquo三十六计rdquo无疑是中国古代战略家和军事家们的智慧结晶直至今天仍然熠熠生辉在不少公司编制财务报表过程中一些计谋被发挥的淋漓尽致。财务报表编制中经常使用的高招一般有:偷梁换柱移花接木瞒天过海应收账款与其他应收款的增减关系。如果是对同一单位的同一笔金额由应收账款调整到其他应收款则表明有操纵利润的可能。应收账款与长期投资的增减关系。如果对一个单位的应收账款减少而产生了对该单位的长期投资增加且增减金额接近则表明存在利润操纵的可能。一些猫腻的常用手法借款、其他应收款与财务费用的比较。如果公司有对关联单位的大额其他应付款同时财务费用较低说明有利润关联单位降低财务费用的可能。待摊费用与待处理财产损失的数额。如果待摊费用与待处理财产损失数额较大有可能存在拖延费用列入损益表的问题。阅读财务报表时应重点关注以下项目:二、三、一、四、利用销售调整增加本期利润。为了突击达到一定的利润总额如扭亏或达到净资产收益率及格线公司会在报告日前做一笔假销售再于报告发送日后退货从而虚增本期利润。操纵利润几大手法(一):利用推迟费用入账时间降低本期费用。将费用挂在ldquo待摊费用rdquo科目待摊费用多为分摊期在一年以内的各项费用也有一些摊销期在一年以上(如固定资产修理支出等)待摊费用的发生时间是公司可以控制的因此把应计入成本的部分挂在待摊科目下可以直接影响利润总额。利用关联交易降低费用支出、增加收入来源。上市公司在主营业务收入中制造虚增利润较为困难但可以通过ldquo其他业务收入rdquo项目的调整来影响利润总额。包括以其他单位愿意承担其某项费用的方式减少公司本年期间费用从而使本年利润增加或向关联方出让、出租资产来增加收益向关联方借款融资降低财务费用。二、三、一、操纵利润几大手法(二):利用其他应收款科目减少费用的提取。公司向关联企业收回应收账款同时以对该单位的短期融资方式(记入其他应收款)又把此笔金额从账面上划转给对方可以使应收账周转率指标明显好转并使本期期末应提的坏账准备减少降低了费用支出。利用会计政策变更进行利润调整。新增的三项准备金科目指短期投资跌价准备、存货跌价准备和长期投资减值准备。对这三个项目的不同处理可以使上市公司将利润在不同年度之间进行调整。利用其他非常性收入增加利润总额。通过地方政府的补贴收入和营业外收入(包括固定资产盘盈、资产评估增值、接受捐赠等)来增加利润总额这种调节利润的方法有时不必真的同时有现金的流入但却能较快的提升利润。五、六、四、Case厦新电子1998年中期报告:将6000多万元广告费列入长期待摊费用从而使其中期每股收益达0.72元以维持其高位股价利于公司高价配股。厦新电子对1998年度广告费用的处理:由集团公司承担商标宣传的费用由股份公司承担产品宣传费用解决了上述6000多万广告费用挂在长期待摊费用科目下的问题。但谁能说出一条广告中产品宣传部分与商标宣传部分应各占多少呢?Case某公司1998年年报:某上市公司在1998年年报中提取了巨额的存货跌价准备和坏账准备造成公司1998年的巨额亏损这样也就为其1999年中期报告扭亏提供了较大的方便。某上市公司的的1998年年报显示其利润总额2.08亿元其中有1.13亿元是政府的财政补贴而补贴款的一部分还是以其他应收款的形式体现的可见ldquo补贴rdquo对利润的贡献之大。

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