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全面预算管理体系.doc

全面预算管理体系.doc

上传者: 张馨折 2017-07-21 评分 3 0 30 4 138 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《全面预算管理体系doc》,可适用于财务管理领域,主题内容包含全面预算管理体系目录mdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdas符等。

全面预算管理体系目录mdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdash全面预算管理及其在企业中的作用helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip预算释义helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip全面预算管理概述helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip预算管理在企业中的作用helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip企业预算管理与其他管理的关系helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip全面预算管理内容helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip全面预算管理内容的释义helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip财务预算管理的内容及关系图helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip全面预算管理组织体系helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip预算编制程序与方法helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip全面预算编制程序及流程附图helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip全面预算编制方法helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip预算执行与控制反馈helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip全面预算执行情况helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip全面预算执行的控制反馈helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip预算差异分析与调整helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip预算差异分析helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip预算预算调整建议helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip考核评价与管理完善helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip一、全面预算管理及其在企业中的作用、预算释义预算是关于企业在一定的时期内(一般为一年或一个既定的期间内)经营、财务、投资等价值流相关的总体计划是公司整体战略发展目标和年度计划的细化它包括业务方面的预算(如收入预算、采购预算、费用预算等)和财务方面的预算(如资金预算、利润预算、现金流量表预算、资产负债表预算等)。、全面预算管理概述全面预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。全面预算的有效推行将为公司各下属单位确定了具体可行的努力目标同时也建立了必须共同遵守的行为规范。全面预算是执行战略过程中进行管理监控的基准和参照也是企业业绩评价的基础和比较对象。全面预算管理的过程就是企业目标分解、控制和实现的过程。、预算管理在企业中的作用预算管理是经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统编制它使得企业目标得以具体化。预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供标准企业就可以从人制转变为管理机制。预算制定时各部门的沟通可以减少各单位操作中的隔阂同时也明确各部门责任分工。预算计划编制可以协调企业资源使企业达到资源最优化配置并通过预算的分析调整达到利润最大化。预算管理也为企业考核、奖励、激励员工提供了依据。、企业预算管理与其他管理的关系预算与预测:预测是对市场趋势的理性预期预算就是基于预测提出的对策性方案、计划的数量表述它对未来收入、现金流量和财务状况进行的预测量化。预算与财务:预算包括财务计划但不仅仅是财务计划全面预算管理体系中的任何过程都是管理和控制以及协调的过程财务起着举足轻重的作用。预算与其他相关业务管理:预算管理是企业运营管理的重要组成部分它与企业中其他相关业务管理如生产管理、销售管理、采购管理等的共同作用才承载了企业管理的成功。二、全面预算管理内容全面预算是按照先销售预算、经营预算后报表预算的流程进行并按照公司各部门承担经济业务的类型及其责任权限编制不同形式的财务预算。销售预算是预算期内预算企业销售各种产品可能实现的销售量、销售单价、销售收入的预算以及企业的长期销售预算。经营预算是企业在销售预算的基础上编制的企业日常经营管理的财务预算。Ⅰ、生产预算是企业在预算期内所要达到的生产规模及其产品结构的预算主要是在销售预算的基础上依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况等作的预算。Ⅱ、期末产品存货余额预算是企业在预算期内根据期初库存、日常销售数量预算与产品成本单价预算及虚拟期末库存量而作出的期末库存金额预算Ⅲ、产品成本预算是企业根据日常销售预算与期末产品库存预算而作出的有关采购数量、单价、总额及采购费用的采购预算、生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算直接材料、直接人工、制造费用等产品成本项目的预算等。Ⅳ、费用预算是企业根据经营、销售情况对各项经营费用、管理费用、财务费用所作的预算。Ⅴ、资本支出预算是根据企业长期销售情况所作的固定资产更新、改建预算。Ⅵ、现金预算是企业的销售经营的全面预算是企业根据日常经营预算与资本支出预算所作的现金流入、流出的预算进而企业可作出筹资方面的预算。报表预算主要以预算资产负债表、预算损益表、预算现金流量表形式反映。Ⅰ、预算资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。一般根据预算期初实际的资产负债表和销售预算、经营预算、资本支出预算、筹资预算等有关资料分析编制。Ⅱ、预算损益表是按照损益表的内容和格式编制的反映企业在预算期内利润目标的预算报表。一般根据销售、生产预算、产品成本预算、费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。Ⅲ、预算现金流量表是按照现金流量表的内容与格式编制的反映企业在预算期内现金流量状况目标的预算报表。一般根据销售预算、经营预算形成的现金流入、流出预算与预算资产负债表、预算损益表等分析编制。(附财务预算内容及其之间的关系图)三、全面预算管理组织体系预算管理组织结构体系图:四、预算编制程序与方法、预算编制程序:企业编制预算一般应按照ldquo上下结合、分级编制、逐级汇总rdquo的程序进行。  下达目标。企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测在决策的基础上提出下一年度企业财务预算目标包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标并确定财务预算编制的政策由预算管理层下达各部门。  编制上报。各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政策结合自身特点以及预测的执行条件提出详细的本部门财务预算方案上报企业财务管理部门。  审查平衡。企业财务管理部门对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中预算管理层应当进行充分协调对发现的问题提出初步调整的意见并反馈给各有关部门予以修正。  审议批准。企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上编制出企业财务预算方案报预算管理层讨论。对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项企业预算管理层应当责成有关部门进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上企业财务管理部门正式编制企业年度财务预算草案提交董事会或总经办审议批准。  下达执行。企业财务管理部门对董事会或总经办审议批准的年度总预算分解成一系列的指标体系由财务预算管理层逐级下达各部门执行。(附公司财务预算及计划流程图)  (附公司各部门信息资料提供图):(附公司各部门信息资料提供图):企业各部门财务预算编制程序图:(附采购基准价格、销售基准价格制定流程图)采购价格:定制产品供应基准价格制定流程(附采购基准价格、销售基准价格制定流程图)采购价格:非定制产品采购市场标准价格制定流程(附采购基准价格、销售基准价格制定流程图)采购价格:临时采购价格制定流程(附采购基准价格、销售基准价格制定流程图)销售价格:销售基准价格制定流程、财务预算的编制方法:、固定预算:根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目如固定成本等。、弹性预算:在按照成本(费用)习性分类的基础上根据量、本、利之间的依存关系编制的预算一般适用于与业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目如变动成本、混合成本等。、滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算适用于季度预算的编制的销售预算、生产预算。、零基预算是对预算收支以零为基点对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目如对外投资、对外捐赠等。、概率预算是对具有不确定性的预算项目估计其发生各种变化的概率根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值从而编制的预算一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目如销售新产品、开拓新业务等。五、预算执行与监督控制、全面预算执行:集团财务预算一经批复下达各部门就必须认真组织实施将财务预算指标层层分解从横向和纵向落实到各部门、各环节和各岗位形成全方位的财务预算执行责任体系。(附预算执行流程图)、全面预算控制反馈:每月月初财务部门根据预算和预算执行进度给各部门下达财务指标指导业务部门制定本月业务计划。月份期间财务部门根据下达的财务指标对各级业务部门的日常业务进行监督和审核保障预算目标的实现。月末财务部门根据考核依据对本月的预算实现情况进行评价调整及时反馈给总经理或管理层指导下一月度的预算计划。六、预算差异分析与调整、预算执行情况分析:预算管理层、办公室及财务管理部门对预算的执行情况按月度、季度进行分析着重分析利润预算、资本性支出预算、现金流量预算的完成情况对当期实际发生数与预算数之间存在的差异不论是有利还是不利都要认真分析其成因而且要写明拟采取的改进措施。预算分析的重点是差异的原因及应采取的措施。(附差异分析流程图)、预算调整与修正)调整经营活动采取相应的预算控制方式结合公司为消除不利差异所作的调整由预算部门对初始编定的后续月度预算进行调整以保证在完成年度预算的目标下月度预算能够及时反映经营活动的变化以便于实施控制与考核。调整后的预算报预算管理层审批涉及到年度预算目标垢项目报董事会审批。)调整后续月度季度的经营预算由内部可控因素引起的不利预算差异应由对应的责任部门调整其经营活动采取措施消除差异产生的原因并尽可能在后续月度内消化己形成的预算差异相应地预算控制部门对上述责任部门经营活动要加强预算控制力度。)记录责任部门的经营业绩己形成的差异将根据其成因的性质记入对应责任部门的业绩同时后续月度的考核指标也要随月度预算的调整进行相应的修正以利于责任部门消除不利差异。七、考核评价与完善、预算执行的考核评价:Ⅰ、不同的责任中心确定不同的考核指标:利润中心考核:收入指标、成本指标、利润指标、市场份额等成本、费用中心考核:成本指标、费用指标、生产率指标等投资中心考核:收入指标、成本指标、利润指标、资产指标、资产报酬率、非财务指标等Ⅱ、考核销售单位的销售业绩及销售量预测的准确性Ⅲ、考核各责任中心工作绩效、成本控制水平及成本预算的准确性、预算管理的完善Ⅰ、建立较为合理的内部价格和外部价格体系条件成熟时预算管理层下设价格定额中心。Ⅱ、销售收入直接进入公司资金账户销售费用与销售效益挂钩。Ⅲ、按照招标采购、比价管理的原则努力降低采购成本。Ⅳ、建立定额管理体系坚持费用包干和目标成本控制。Ⅴ、严格控制用工总量进行增人不增资、减人不减资的工资政策和增人增资、减人减资的工资政策的权衡。Ⅵ、投资在基建单位初审投资部复审两级审核的基础上实行审计和预算两级监督形成逐级监督、相互制约的投资管理控制体系。Ⅶ、必要时设立资金结算中心加强资金的集约管理。Ⅷ、划分收入、成本、利润、投资等四类责任中心推行责任预算和责任决算制度。Ⅸ、财务中心逐步形成计划资金、经营财务、资本投资三足鼎立构建预算管理系统与决算信息系统、内部管理控制与外部资本控制系统、企业价值评估与管理业绩评价系统等六大系统。销售预算经营预算报表预算产品销售预算(数量、单价、收入)长期销售预算期末库存余额预算(虚拟库存金额)产品成本预算(采购数量、单价及总额、采购费用)费用预算(各项经营费用、管理费用、财务费用)资本支出预算(固定资产更新、新建项目等)现金预算(现金流入、流出预算)预算损益表预算资产负债表预算现金流量表集团董事会预算管理层市场运作部销售部供应管理部技术品管部行政部财务部办公室投资部成套部预算办公室各业务部门各职能部门业务员业务员本部门职员本部门职员本部门职员本部门职员本部门职员本部门职员本部门职员超额总经理管理层行政部财务部各部门信息资料提供年度目标总预算确定审批年度部门规划工作计划收入支出预算预算审核、汇总、平衡重订部门规划否公司年度各项预算公司年度工作计划审批实施是公司管理层年度经营目标公司年度总销售额目标、每一区域市场销售额目标、公司毛利润额、公司净利润额、公司研发投入、公司生产投入(模具投入)、公司总营销费用、新产品销售额、利润、费用、对固定资产投资额、对外投资额市场运作部年度营销计划、各产品销售价格、数量、市场调研费用、促销方式及费用、库存费(库管费及仓库折旧)、展览费、样品费、运费、客户投诉处理发生的费用、本部门人员国内差旅费、本部门人员涉外费、货物出运各项费用(国际运费、报关、配载等发生的相关费)销售部年产品销售计划年度本区域市场销售总额及对客户的销售额应收账款情况表客户走访费用国内差旅费业务招待费用供应管理部年存货采购计划各产品采购价格、数量库存产品积压引起的损失供应业务员及质检人员的差旅费供应业务员的业务招待费技术品管部年度产品开发计划新产品开发所需的各项设备、材料金额开新模具需投入的金额检测设备所需投入的金额技术开发人员差旅费技术认证费用专利申请费用年度办公采购计划置固定资产支出、固定资产租凭费、固定资产维修费、办公用品购置支出、水电、电话、传真等费用、会议、职工活动支出、报刊杂志、书籍等支出、车辆管理费用支出、公关等所需费用、与法律事务相关的支出、本部门人员差旅费办公室财务部年度折旧计划固定资产折旧己借款项利息本部门人员差旅费人力资源部年度工资培训全体员工工资、福利、奖金等预算员工培训支出员工招聘支出解决员工劳动关系争议所需要的支出本部门人员差旅费投资部年度投资计划年度投资总额投资回报率本部门人员差旅费、业务招待费对所投资公司的审计、检查等费用投资过程中可能产生的其他费用成套部年度投标运作计划中标额、合同额及利润额预算应收账款额部门人员差旅费业务招待费投标中发生的各项费用售后服务所需的支出各相关部门公司管理层财务部财务部公司各部门市场运作部*产品目录*销量预测*仓库管理费预算供应管理部*采购价格*采购计划*采购费用市场运作部*销售价格公司管理层(由总经理及营销总监、市场运作部经理、销售经理、供应管理部经理、财务经理等组成)*从公司长远利益、整体利益的角度对采购价格、销售价格予以评价、修订财务经理、成本会计等*核算公司毛利*协调相关部门*确定采购基准价格*确定销售基准价格(参照采购基准价格制定流程及销售基准价格制定流程)财务经理、成本会计等*核算公司毛利*协调相关部门*确定采购基准价格*确定销售基准价格公司全体部门*本部门费用预算人力资源部:*供应管理部人员工资财务部:*自建库房折旧财务部:核算公司经营费用比例、管理费用比例、净利润协调各部门费用核算确定本年度各部门预算及公司整体预算市场运作部技术品管部供应管理部财务部供应管理层总经理产品目录销售预测产品分类审核基准价格产品目录产品工艺和材料信息供应厂商和市场信息历年价格数据复核信息有效性产品成本核算制定标准价格审核采购标准价格审批备案实施市场运作部技术品管部供应管理部财务部供应管理层总经理产品目录销售预测产品分类审核市场价格产品目录质量要求供应厂商和市场信息历年价格数据复核信息有效性制定市场标准价格审核市场标准价格审批备案实施市场运作部技术品管部供应管理部财务部供应管理层总经理临时产品采购要求质量要求供应厂商市场信息审核市场价格审核市场价格审批备案实施市场价格建议是市场运作部技术开发部供应管理部财务部供应管理层总经理提出价格、销售预测产品功能设计开发根据预算重新计算平均毛利制定基准价格签字成本预算控制费用预算控制执行产品改进提供采购价格根据预算计算平均毛利否降低采购价格合适可行否是可行是否可行是否预算管理办公采购部门销售部门管理部门生产部门采购计划执行费用预算执行生产计划执行成本预算执行销售计划执行销售收入实现费用预算执行费用预算执行资产预算执行投资预算执行预算管理层下达预算监控汇报评价建议通报*针对预算中出现的问题调整原预算*及时调整经或措施财务部门*下达经审批的预算*监督收入、货款入账*对比预算控制成本、费用列支及时提出警告*汇报各部门预算执行情况进行评价*对预算执行中出现的问题提出财务解决建议*每月上报对预算指标的执行情况对超预算开支说明原因*及时上报发生的不可控费用财务部门总经理或管理层各部门审批判断差异重要程度确定分析对象及分解标准收集信息差异计算与分解分解对象:较大影响预算目标、相关数据可以准确获得分解标准:差异分解程度、各差异分解参照数据来源及收集方式、差异的各细分部份对应的责任方收集信息:预算执行过程中的财务信息、重要的外部市场信息、公司内部的非财务信息(如费用标准等)差异计算:行业差异、预算差异、上期差异、各年同期差异差异分解:因素分解、趋势分解对重要差异进行解释差异原因的报告与确认采取对应的控制手段调整月度计划记录经营业绩

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