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全面预算的编制.doc

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上传者: 姜春呜 2017-02-23 评分 3 0 38 5 171 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《全面预算的编制doc》,可适用于财务管理领域,主题内容包含全面预算的编制我们编制全面预算的起点是从销售预算开始的因为企业的所有工作都是围绕着销售而展开的。销售预算的准确性很大程度决定预算的可用性。在现在工作符等。

全面预算的编制我们编制全面预算的起点是从销售预算开始的因为企业的所有工作都是围绕着销售而展开的。销售预算的准确性很大程度决定预算的可用性。在现在工作中很多企业对于销售的预算是总公司根据上年的实际销售乘上一定的百分比作为来年的目标销售额然后与下面分公司讨价还价确定来年个分公司应该完成的销售额并以此作为考核与奖惩的标准因为销售预算的高低直接影响销售分公司的利益所以分公司会尽量的压低销售预算以期得到最大的分红而总公司为了完成目标销售额会硬性的将预算压给下面的分公司这样会产生博弈关系每个部门都会只从自己的利益考虑问题缺乏将公司的目标转化为大家的目标这样也使员工缺乏主动性所以呢我建议采用激励引导模型其基本思路是通过优化对预算编制单位的报酬制度引导出正确的预算信息。该模型称为NwSoitIncntiModl曾被美国的经济学者和会计学者广泛研究和推广。根据该模型管理者的收入分为三部分:)基本报酬B与业绩无关的报酬)。)基本奖励betaYhYh表示预算编制单位上报的预算值beta表示依预算上报值确定的基本奖励系数)。)附加奖励或惩罚alphaYYh)或gammaYhY)Y表示实际业绩alpha表示实际业绩高于预算业绩时依超额部分确定的加奖系数gamma表示实际业绩低于预算业绩时依未完成部分确定的扣奖系数而且三个系数存在alphabetagamma的关系)。按照该报酬激励引导模型假设预算编报单位认定他们经过努力可以达到的最好业绩为Yh则他只是在预算制定中报出Yh的业绩才可使其收入最大化报出的业绩无论高于或低于Yh都会减少其收入。当企业采用了此原理实施预算管理后预算准确度会随着一个个预算周期的增加而提高。这时候的销售额一般就是分公司尽最大努力可能完成的销售额这时如果还达不到企业的要求只能通过整合企业的资源开辟另外的途径来满足企业的目标这样总公司与分公司关系应该是帮助与被帮助的关系而不是博弈的关系。根据分公司编制的总公司确认的销售预算编制财务的销售预算一)销售的预算年公司销售预算品名一季度金额)二季度金额)三季度金额)四季度金额) 数量平均单价销售额数量平均单价销售额数量平均单价销售额数量平均单价销售额A            A            A            A            下载卡            贝背健            存储卡            预计现金收入收到以前季度现金    第一季度    第二季度    第三季度    第四季度    小计    公司负责人:财务负责人:制表人:制表日期:二)生产的预算季度一二三四全年预计销量加:预期期末存货合计减:预期期初存货预计生产量预期期末存货一般根据企业实际情况确定也可用最佳库存模型来确定下面的原材料存货相同不再重复介绍了。三)直接材料预算季度一二三四全年预计生产量单位产品材料用量生产需用量加:预计期末存量合计减:预计期初存量预计材料采购量单价预计采购金额预计现金支出以前应支付的第一季度第二季度第三季度第四季度合计四)直接人工预算季度一二三四全年预计产量单位产品工时人工总工时每小时人工成本人工总成本五)制造费用预算季度一二三四全年变动制造费用间接人工间接材料修理费水电费小计固定制造费用修理费折旧管理人员工资保险费财产税待摊费用小计合计减:折旧待摊现金支出的费用六)产品成本的预算单位成本生产成本期末存货销售成本每公斤或每小时投入量成本元)直接材料直接人工变动制造费用固定制造费用合计七)销售预算及管理费用预算变动费用运费包装费提成等固定费用广告费保管费租赁费折旧固定工资部分等合计每季支付现金通过以上的预算编制现金预算连带编制信贷计划。资产负债表损益表至此预算编制完成。因为预算再怎么准确也不可能百分之百准确如果我们只是按编制的预算来控制成本费用可能不太适合所以有的企业编制弹性预算这样在不同的销售水平下都可以找到相应的控制费用表也有的公司采用公式法我是比较赞同采用公式法的通过对成本习性的分析可以将成本分为固定成本可变成本例如对销售费用的控制可以分成固定费用如广告费保管费租赁费等这些是不随销售额的变动而变动的我们可以通过零基预算予以测算让相关部门列明明年广告费用需要多少为什么保管费需要多少为什么等等我们核查所有费用都是必需的而且是合理的另一部分就是可变费用的预算我们可以根据系数来进行测算如我们设定提成是根据销售收入的发放的运费包装费占收入的等这样我们就可以得出费用控制限额y=abxy是控制限额a是固定费用b是比率之和如上例是)x是销售收入这样你达到了什么样的收入水平就应该将费用控制在什么样的水平上对于生产成本的控制也是通过成本习性的分析来进行成本控制的。编制预算不是目的而是通过实际情况和预算的差异来分析找出差异的原因进行控制改进。例如生产台A预算需要公斤材料预算单价元这样预算生产台A需要元的成本就可以了但实际上生产却用了元因为我们购买价为元实际用料公斤我们怎么对超支部分进行分析呢?我们可以通过价差和量差两方面进行分析价差=实际数量实际价格预算价格)量差=实际数量标准数量)标准价格将数据带入上面的公式中价差=)=量差=)=由于价格的影响使产品的成本增加了元这一部分我们就要让采购部门予以解释量差超支了元我们就要向生产部门了解为什么超支以便进一步找出问题。对于固定费用我们可以通过二因素三因素分析耗费差异能量差异闲置能量差异效率差异)寻找改进的潜力。好了自己在这基础上发展适合自己公司的分析指标吧将相应的费用的控制归属于相关部门加以控制这又涉及到责任会计的范畴。另外整个会计体系要和组织构架内部分配体系奖惩制度都要挂钩的。所以说全面预算要全员参加由上而下的进行。

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