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合同控税的三个新理念及案例讲解

合同控税的三个新理念及案例讲解

上传者: 现在的我不再熟悉的自己 2018-03-28 评分 0 0 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《合同控税的三个新理念及案例讲解docx》,可适用于财务管理领域,主题内容包含合同控税是企业降低税收成本的直接而有效的方法。企业账务、税务处理和发票开具与合同不匹配是导致企业税收风险的主要原因之一。作为企业的财务部门在进行账务符等。

合同控税是企业降低税收成本的直接而有效的方法。企业账务、税务处理和发票开具与合同不匹配是导致企业税收风险的主要原因之一。作为企业的财务部门在进行账务处理时一定要查看合同根据合同付款、根据合同开具发票根据合同进行账务处理否则企业的账务中往往存在涉税风险。本文根据现代企业合同控税的实践提出企业在合同控税的情况下应该遵循以下三个新理念:一是合同与账务处理相匹配二是合同与发票开具相匹配三是合同与税务处理相匹配。具体论述如下:一、合同与账务处理相匹配合同与账务处理相匹配的内涵是指企业在进行会计核算时必须关注合同中的有些条款例如货款结算时间和结算方式货物移交时间对会计核算的影响。也就是说合同决定账务处理企业在对业务进行成本和收入核算的重要依据是经济交易合同。如果企业的账务处理与合同的约定不匹配则账务处理要么出现错账要么出现假账。企业做错账和做假账都会面临被税务稽查的风险。案例:某生产企业分期收款合同与账务处理不匹配的涉税风险分析()案情介绍某生产企业年月份采取赊销方式销售货物一批合同总金额万元其中价款万元增值税额万元合同约定年月日收款。发出商品时的账务处理为:借:发出商品贷:库存商品但由于购货方到期未付款企业在年月日就未作销售处理。年月日购货方付款后企业作销售处理账务处理为:借:银行存款万贷:主营业务收入万贷:应交税费mdashmdash应交增值税(销项)万并于年月份申报缴纳了相关税款。税票所属期填写为年月。某税务稽查局年月对该企业检查时发现了企业未按税法规定申报纳税的问题给予该生产企业延期申报缴纳增值税的罚和滞纳金的处罚。()涉税风险分析根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第号令)第三十八条的规定采取赊销和分期收款方式销售货物增值税纳税义务时间为书面合同约定的收款日期的当天无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的则为货物发出的当天。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令号)第二十三条的规定企业以分期收款方式销售货物的其企业所得税的纳税义务时间为按照合同约定的收款日期确认收入的实现。基于以上两个法律规定该生产企业没有按照合同中约定的收款时间履行纳税义务时间其账务处理没有与合同相匹皮。因此税务稽查局对该生产企业作出:延期申报缴纳增值税的罚和滞纳金的处罚的决定是正确的。()规避税收风险的方法合同决定账务处理合同与账务处理必须相匹配。如果合同与账务处理不匹配要么是做假账要么是做错账如果账务要能经得起税务部门的检查必须做到合同与账务相匹配。有鉴于此生产企业年月份采取赊销方式销售货物一批合同总金额万元合同约定年月日收款但由于购货方到期未付款根据合同与账务相匹配的原理当时应进行无票收入处理其正确的账务处理应为:借:应收账款万贷:主营业务收入万(无票收入)应交税费mdashmdash应交增值税(销项)万并于年月份申报缴纳了增值税、企业所得税及城市维护建设费和教育费附加等相关税款年月日购货方付款并开具发票企业进行如下账务处理:借:银行存款贷:应收账款同时借:应收账款(红字)贷:应交税费mdashmdash应交增值税(销项)万(红字)借:应收账款(蓝字)贷:应交税费mdashmdash应交增值税(蓝字)(蓝字)。由于税票所属期填写为年月存在销项税额而该张增值税票上的销项已经在年月份申报了为了规避重复缴纳增值税只在增值税申报系统中一般纳税人一栏中的减项栏中做减项处理即可。当然如果不按照以上办法进行处理规避税务风险则必须修改合同使修改后的合同与原来企业的账务处理相匹配。修改办法是把原来销售合同中的购货方的付款时间修改为:年月日这样按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第号令)第三十八条《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令号)第二十三条的规定增值税和企业所得税的纳税义务时间是年月份在年月进行申报就可以规避税务稽查的风险。二、合同与税务处理相匹配基于合同决定业务流程业务流程决定税收的逻辑合同与税务处理相匹配的内涵是指企业交多少税是由合同决定的如果企业的税务处理与合同的约定不匹配则企业要么多缴税要么少缴税。因此企业要控制税收成本必须通过合同的巧签才能达到节税的目的。案例分析:某园林绿化企业不同签订合同技巧的涉税成本分析]()案情介绍某企业承接了一项绿化养护工程为一小区栽种水杉树苗并在工程完工后年内提供树苗日常养护。绿化工程价款万元养护劳务收入万元其中养护劳务收入中提供的病虫害防治、植保劳务收入万元。请问应该如何签订合同使该企业的税负最低?()法律依据《国家税务总局关于印发营业税问题解答(之一)》(国税函号)规定对绿化工程按照ldquo建筑业其他工程作业rdquo项目征收营业税税率为提供苗木养护劳务属于服务业范畴应按照ldquo服务业其他服务业rdquo项目征收营业税税率为。《国家税务总局关于林木销售和管护征收流转税问题的通知》(国税函号)规定纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为属于增值税征收范围应征收增值税。纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围其取得的收入中属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入免征营业税。()签定合同技巧的涉税分析第一种签订合同的技巧:在合同中约定绿化工程价款万元养护劳务收入万元。第二种签订合同的技巧:在合同中约定绿化工程价款万元养护劳务收入万元提供病虫害防治、植保劳务收入万元。基于以上法律规定第一种合同签订技巧:则应纳营业税=timestimes=(万元)。第二种合同签订技巧:则应纳营业税=times()times=(万元)。第二种合同签订技巧比第一种合同签订技巧节约营业税万元。三是合同与发票开具相匹配ldquo合同与发票开具相匹配rdquo有两层含义:一是发票记载标的物的金额、数量、单价、品种必须与合同中约定的金额、数量、单价、品种相一致二是发票上的开票人和收票人必须与合同上的收款人和付款人或销售方和采购方或者劳务提供方和劳务接受方相一致。如果不符合以上两层含义的发票一定是虚开发票或有问题的发票必将产生不能抵税的风险甚至触犯刑法落入虚开普通发票或虚开增值税发票的罪名。发票的主要功能是受票方抵扣企业所得税的合法证明如果受票方是一般纳税人其获得的增值税专用发票还可以抵扣进项税额。因此合同决定发票的开具否则要么是虚开发票要么是假票开具的发票与合同不匹配则将涉嫌虚开发票不可以抵扣进项税额和企业所得税税前扣除成本必将增加企业的税负。

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