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现金流量考核

现金流量考核

上传者: 枭雄2S 2018-01-25 评分 0 0 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《现金流量考核docx》,可适用于财务管理领域,主题内容包含现金流量指标在企业经营者考核中的具体应用随着市场经济的发展企业经济管理的不断加强财务报表体系也在不断完善中作为财务报表主表之一的现金流量表也应日益受符等。

现金流量指标在企业经营者考核中的具体应用随着市场经济的发展企业经济管理的不断加强财务报表体系也在不断完善中作为财务报表主表之一的现金流量表也应日益受到人们的重视。现金流量是以收付实现制为基础反映企业一定时期现金及现金等价物的流入和流出量即企业一定时期实际结余和可动用的资金量。在企业中现金是一项重要的资产现金流转情况在很大程度上影响着企业的生存和发展。在当前金融危机冲击全球的背景下企业更应关注现金流量的重要性应更重视盈利的ldquo质rdquo量而不仅仅是ldquo数rdquo量。如果将现金流量指标和企业管理者业绩考核挂钩更能加强企业管理者对企业现金流量管理的重视使现金流量表发挥其真正的作用。从而正确评价企业的价值防范财务风险。现金流量与以权责发生制为核算基础的利润指标相比较而言现金流量信息不存在任何假设与估计不易被经营管理者所歪曲因而能够更加客观、真实地反映公司盈利的质量。由此可以看出现金流量不易受利润指标调节和企业会计政策变化的影响。通过现金流量表的分析可以揭开企业真实的财务状况。因此建议在经营者考核指标体系中引入现金流量指标从而更客观、更真实评价企业的财务状况反映经营者业绩。由此可见将现金流量指标引入经营者考核评价体系中具有现实意义。其一从盈利能力看补充现金流量净利率指标。现金流量净利率是指经营活动产生的现金净流量与净利润的比值其计算公式为:现金流量净利率=经营活动现金流量净额净利润times这是确认企业实际收益质量的重要指标。该指标应等于或大于表明企业会计利润的收现能力较强利润质量较高反之若该指标小于则表明企业会计利润的质量较差会存在大量的应收项目同时企业净利润的实现若没有获得现金收入的保障也就没有形成企业的实际积累从而难以满足企业的未来发展需求。其二从营运能力看补充销售质量比率指标。销售质量比率指主要是销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入的比值其计算公式为:销售商品、提供劳务现金收入主营业务收入times这是确认主营业务变现能力高低最重要的指标。在正常情况下主营业务含金量高即等于或大于说明企业货款回笼有保障。回笼越快现金流入量越高则资金的使用效率才会越高反之则只能使在外货款越积越大造成营运期越来越长直至造成周转资金紧缺影响企业正常生产经营。其三从偿债能力看补充净现金流动负债比指标。净现金流动负债比是经营活动产生的现金净流量与流动负债的比值其计算公式为:经营活动现金流量净额流动负债times它可以更好地反映企业偿还流动负债的能力。由于短期负债期限一般在一年以内尽管从流动比率看可以利用现有资产出售进行偿还但由于流动资产变现率和变现质量受到市场价格、市场需求、技术进步、保管质量等多重因素的影响从而难以实现对短期到期债务的清偿。该指标大于说明反映的净现金流动负债比高净现金流动负债比越高说明净现金流量越大保障到期偿还债务的能力越强。其四从发展能力看补充净销售现金增长率指标。净销售现金增长率是本年销售商品、提供劳务收取现金与上期增长比率其计算公式为:本年销售商品、提供劳务收取现金增加额上年销售商品、提供劳务收取现金times这是对企业发展能力进行定量分析以评价企业发展情况。可以参考上年的增长比率该比率越高说明企业发展能力越强。传统的经营者考核指标一般围绕资产负债表和利润表获取相关数据对经营者加以考核忽视了现金流量对企业经营评价的重要性。一个企业如果仅有账面上的会计利润没有充足的现金流量那要实现企业长远的发展战略也只是空谈而已。对企业经营者考核和评价如果仅凭传统的财务指标没有引进现金流量指标加以补充和修正这样的考核很难对经营者做出正确、客观和公证的评价。因此在对企业经营者的考核中通过引入现金流量指标对传统的考评指标进行补充和修正。这样在对具体数据分析时才能不仅仅停留在数字的表象上而是能够结合企业的具体情况透过数字看本质从而对企业经营者做出正确的考评。

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